Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán tài sản cố định tại xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật.
Lời nói đầu Tài sản cố định sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh trình độ khoa học kỹ thuật lực sản xuất có doanh nghiệp Đặc biệt máy móc thiết bị sản xuất, loại tài sản điều kiện quan trọng cần thiết đểnâng sản lợng, tăng suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trên thực tế, vấn đề sử dụng tài sản cố định phản ánh đợc phần tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định biện pháp tốt để sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu Qua thời gian thực tập xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật, em nhận thấy, vấn đề quản lý, sử dụng, trích khấu hao tài sản cố định đợc ban giám đốc, phòng kế toán tài chính, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch đội sản xuất quan tâm nhằm nâng cao hiệu sử dụng yếu tóo sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, em đà lựa chọn đề tài: Tổ chức hạch toán tài sản cố định xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật, để làm chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Néi dung cđa chuyªn ®Ị đợc chia lám ba phần Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Tổ chức hạch toán TSCĐ xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật Phần III: Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ Trong trình viết, em đà cố gắng nhng trình độ nhận thức có hạn nên nội dung chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong có bổ sung bảo thầy cô giáo hớng dẫn cô chó ë xÝ nghiƯp dÞch vơ khoa häc kü tht để chuyên đề đợc hoàn thiện Phần I: Cơ sở lý luận hạch toán TSCĐ doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐ Khái niệm yêu cầu quản lý sử dụng TSCĐ Tài sản cố định (TSCĐ) t liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh doanh Khi tham gia vµo trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần, giá trị đợc chuyển dần phần vào chi phí kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu lúc bị h hỏng Vì công tác quản lý TSCĐ, doanh nghiệp cần theo dõi mặt vật giá trị TSCĐ + Quản lý mặt vật: bao gồm quản lý số lợng chất lợng Về số lợng, phải đảm bảo cung cấp đầy đủ công suất đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Về mạt chất lợng, phải đảm bảo tránh đợc hỏng hóc, mát phận, làm giảm giá trị TSCĐ + Quản lý mặt giá trị: xác định nguyên giá giá trị lại TSCĐ đầu t, mua sắm, điều chuyển Đơn vị phải tính toán xác đầy đủ chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ chi phí khấu hao vào giá thành sản phẩm Đồng thời đơn vị phải theo dõi chặt chẽ tình trạng tăng, giảm giá trị TSCĐ tiến hành sửa chữa, tháo gỡ, nâng cấp, cải tiến TSCĐ đánh giá lại TSCĐ Nhiệm vụ tổ chức hạch toán TSCĐ doanh nghiệp Nhiệm vụ tổ chức hạch toán TSCĐ trớc tiên cần quán triệt nguyên tắc sau: - Xác định đối tợng ghi TSCĐ cách hợp lý: đối tợng hạch toán TSCĐ TSCĐ riêng biệt có kết cấu độc lập thực chức định tổ hợp liên kết nhiều phận thực chức Trên sở đối tợng đà xác định cần xây dựng số hiệu đối tợng TSCĐ để tránh nhầm lẫm hạch toán quản lý TSCĐ - Phân loại TSCĐ cách hợp lý: TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nh nêu để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán TSCĐ, cần xếp TSCĐ theo nhóm đặc trng định Chẳng hạn, doanh nghiệp, toàn TSCĐ sản xuất đợc chia làm loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình TSCĐ thuê tài Từng loại TSCĐ lại đợc chi tiết thành nhóm kết cấu, theo đặc điểm, theo tính chất - Xác định gía trị ghi sổ TSCĐ xác: trờng hớp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do vậy, việc ghi sổ phải đảm bảo phải ánh đợc tất ba tiêu giá trị TSCĐ nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại - Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ lại: hạch toán biến động TSCĐ (tăng, giảm) hạch toán khấu hao TSCĐ, hạch toán sửa chữa TSCĐ Việc hạch toán TSCĐ phải tuân thủ theo chế độ quản lý, sử dụng tính khấu hao TSCĐ sổ tài II Phân loại đánh giá TSCĐ Phân loại TSCĐ a Theo công dụng kinh tế, TSCĐ bao gồm bốn loại - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh - TSCĐ hành nghiệp - TSCĐ phúc lợi - TSCĐ chờ xử lý Cách phân loại sở để phân tích tình hình sử dụng TSCĐ nhằm đầu t phát triển theo chiều sâu Và ®Ĩ gióp ngêi sư dơng cã ®đ th«ng tin vỊ cấu TSCĐ, từ phân bổ xác khấu hao theo đối tợng sử dụng có biện pháp giải TSCĐ chờ xử lý b Theo nguồn hình thành, TSCĐ đợc chia làm bốn loại - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng nguồn vốn Nhà nớc cấp - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay - TSCĐ đợc mua sắm, xây dựng b»ng ngn vèn tù bỉ sung - TSC§ nhËn liên doanh, liên kết đơn vị khác Theo cách phân loại này, ngời lao động xác định đợc xác nguồn hình thành thu hồi vốn TSCĐ đơn vị, đồng thời có biện pháp huy động sử dụng có hiệu vốn TSCĐ c Theo tính chất sở hữu, TSCĐ đợc chia làm loại: - TSCĐ thuộc quyền sở hữu đơn vị - TSCĐ thuê Cách phân loại giúp ngời sử dụng phân biệt quyền nghĩa vụ đơn vị quản lý TSCĐ Trong TSCĐ thuộc quyền sở hữu đơn vị, phân loại theo tính chất đặc trng kỹ thuật tài sản, đợc chia thành: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài - Tài sản cố định hữu hình: bao gồm toàn t liệu lao động có hình thái vật chất cụ thể, có giá trị lớn, có thời gian sử dụng dài theo chế độ quy định (hiện nay, thời gian sử dụng từ năm trở lên, giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên) - Tài sản cố định vô hình: TSCĐ hình thái cụ thể, biểu tiền toàn khoản chi phí mà dn đà thực đầu t - Tài sản cóo định thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn đợc bên cho thuê quyền quản lý sử dụng hầu hết thời gian tuổi thọ TSCĐ Việc phân loại TSCĐ không tạo thuận lợi cho việc quản lý sử dụng TSCĐ mà biết đợc TSCĐ cần tính khấu hao, loại tính khấu hao Đánh giá TSCĐ Trong trờng hợp, TSCĐ phải đợc đánh igá theo nguyên giá giá trị lại Do vậy, việc ghi sổ kế toán phải đảm bảo tiêu giá trị tài sản cố định (TSCĐ) nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Giá trị lại = Nguyên giá = Giá trị hao mòn Đối với sở thuộc đối tợng nộp thuê GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tiêu nguyên giá TSCĐ không gồm phần thuế GTGT đầu vào Ngợc lại, sở thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay trờng hợp TSCĐ mua sắm dùng để sản xuất kinh doanh, tiêu nguyên giá TSCĐ lại gồm thuế gí trị gia tăng đầu vào a Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình Tuỳ theo loại TSCĐ cụ thể, tính cách thức hình thành, nguyên giá TSCĐ đợc xác định khác nhau: cụ thể - TSCĐ mua sắm (bao gồm mua cũ): nguyên giá TSCĐ mua sắm gồm giá mua thực tế phải trả theo hoá đơn, ngời bán cộng với nộp thuế nhập kho¶n phÝ tỉn tríc dïng (phÝ vËn chun, bèc dỡ, lắp đặt, chạy thể, thuế trớc bạ, chi phí, sửa chữa ) trừ khoản giảm giá hàng bán (nếu có) - TSCĐ bên nhận thầu (bên B) bàn giao: Nguyên giá giá phải trả B cộng với khoản phí tổn trớc dùng (chạy thử, thuế trớc bạ ) trừ khoản giảm giá (nếu có) - TSCĐ đợc cấp, đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: nguyên giá bao gồm giá trị lại ghi sổ đơn vị (hoặc đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) cộng với phí tổn đợc dùng mà bên nhận (vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử ) + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: Nguyên giá, giá trị lại, số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo sổ kế toán đơn vị cấp Các phí tổn trớc dùng đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSCĐ - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, nhận tặng trởng, viện trợ, nhận lại vốn góp liên doanh Nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận cïng c¸c phÝ tỉn míi tríc dïng (nÕu cã) b Nguyên giá TSCĐ thuê dài hạn Theo chế độ tài quy định hành, Việt Nam, thuê dài hạn TSCĐ, bên thuê vào chứng từ liên quan bên thuê chuyển đến để xác định nguyên giá TSCĐ thuê Ngoài ra, nguyên giá TSCĐ thuê dài hạn tính theo cách sau: + Tính theo số nợ gốc thùc tÕ ph¶i tr¶: = - x + TÝnh theo giá trị số tiền thuê: PV = Trong đó: - PV: giá trị tiền thuê (gốc) - FV: Lợng tiền phải trả thời điểm tơng lai (tổng số tiền thuê TSCĐ ph¶i tr¶) - r: Tû lƯ l·i st - f: số kỳ thuê (thời gian thuê) Cách tính đợc sử dụng doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính lÃi gộp tức lÃi kỳ sau ®ỵc tÝnh b»ng (tiỊn gèc + sè l·i kú tríc) x lÃi suất Phơng pháp áp dụng với cách cho thuê TSCĐ thu hồi lần gốc lÉn l·i Trªn thùc tÕ, xu híng cđa ngêi cho thuê thuê thoả thuận với cho suốt thời gian cho thuê thuê số tiền trả cuối năm (mỗi kỳ) (mỗi lần trả nợ bao gồm tiền lÃi phần tiền nợ gốc) Mặt khác, trờng hợp chuyển quyền sở hữu bán lại TSCĐ cho bên thuê trớc thời hạn, việc xác định giá trị lại cha thu hồi dễ dàng Số tiền trả đặn (thu đặn) năm đợc tính theo công thức Số tiền phải trả đặc hàng kỳ = c Nguyên giá TSCĐ vô hình: Nguyên giá TSCĐ vô hình chi phí thực tế phải trả thùc hiƯn nh: phÝ tỉn thµnh lËp, chi phÝ cho công tác nghiên cứu, phát triển v v d Thay đổi nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ thay đổi doanh nghiệp đánh giá lại TSCĐ, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ, tháo gỡ bổ sung số phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại, số khấu hao luỹ kế TSCĐ phản ánh kịp thời vào sổ sách III Kế toán chi tiết TSCĐ Trong trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ doanh nghiệp thờng xuyên biến động Mỗi có TSCĐ tăng thêm, dn phải thành lập ban kiểm tra, kiểm nghiệm TSCĐ Ban có nhiệm vụ nghiệm thu với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên giao nhận TSCĐ biên lập cho đối tợng TSCĐ Sau đó, phòng kế toán cho đối tợng bàn để lu vào hồ sơ riêng Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ Căn vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống Thẻ TSCĐ sau lập xong phải đợc đăng ký vào sổ TSCĐ Sổ lập chung cho toàn doanh nghiệp cho đơn vị sử dụng TSCĐ nơi để theo dõi Mẫu thẻ TSCĐ Đơn vị Mẫu số: 02 TSCĐ Địa Ban hành theo quy định số: 1141.TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 01 11 1995 Bộ tài Thẻ tài sản cố định Số: Ngày tháng năm.lập thẻ Kế toán trởng (Ký, họ tên) Căn vào biên giao nhận TSCĐ số ngàythángnăm Tên, ký mà hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất (xây dựng)Năm sản xt Bé phËn qu¶n lý sư dơng: Năm đa sử dụng Công suất (diÖn tÝch) thiÕt kÕ Đình sử dụng TSCĐ ngày .tháng .năm ký đình Số hiệu Nguyên giá TSCĐ Ngày, Diễn giải Nguyên giá chứng từ Giá trị hao mòn TSCĐ Năm Giá trị Cộng dồn tháng năm hao mòn Sổ tài sản cố định Loại tài sản Số Ghi tăng TSCĐ thứ Chứng từ tự Số hiệu Tên đặc Nớc Thán Ngày điểm ký hiệu tháng sản năm đa xuất vào sử dụng Khấu hao TSCĐ TSCĐ Số hiệu Nguyên TSCĐ Khấu hao Khấu hao Tỷ lệ phần Mức tính đến TSCĐ giá trăm khấu khấu hao 10 TSCĐ 11 Chứng từ ghi giảm hao (%) Ghi giảm TSCĐ IV Hạch toán tăng, giảm TSCĐ Lý 12 Ngày giảm tháng Số hiệu TSCĐ 13 14 Theo chế độ hành, việc hạch toán TSCĐ hữu hình đợc theo dõi TK 211, hạch toán TSCĐ vô hình đợc theo dõi TK 213 TSCĐ thuê tài phản ánh TK 212, hao mòn TSCĐ đợc phản ánh TK 214 - TK 211 dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm toàn TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp theo nguyên gía - Bên nợ: phản ánh ccá nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng ) Bên có: phản ánh nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá (thanh lý, nhợng bán ) D Nợ: TSCĐ hữu hình có - TK 212 dùng để phản ánh giá trị có giá trị tăng, giảm TSCĐ theo tài Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê dài hạn TK 212: mở chi tiết cho TSCĐ thuê - TK 213: dùng để theo dõi tình hình biến động, có TSCĐ vô hình Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng thêm kỳ Bên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm kỳ D Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình có - TK 214 dùng để phản ánh giá trị hao mòn toàn TSCĐ có xí nghiệp (trừ TSCĐ thuê ngắn hạn) Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn TSCĐ (nhợng bán, lý ) Bên Có: phản ánh nghiệp vụ tăng giá trị hao mòn TSCĐ (do trính khấu, đánh giá tăng ) D Có: giá trị hao mòn TSCĐ có Hạch toán biến động tăng TSCĐ a Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ * Trờng hợp mua sắm vốn chủ sở hữu Kế toán phản ánh bút toán: BT1: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331 tổng số tiền cha trả ngời bán Có TK 111, 112: toán BT2: Kết chuyển tăng nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 4141: Nếu dùng quỹ đầu t phát triển để đầu t Nợ TK 4312 : Nếu dùng quỹ phúc lợi để đầu t Nợ TK 441 : Đầu t xây dựng Có TK 411 : Nếu TSCĐ dùng cho sx kd * Trờng hợp mua sắm quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động phúc lợi công cộng, kế toán phản ánh bút toán sau : BT1 : Ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ (tổng giá toán) Có TK: 331 Tổng số tiền cha trả ngời bán Cã TK 111, 112: Thanh to¸n BT2: KÕt chun tăng nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 4313: ghi giảm quỹ phúc lợi Có TK 4313: quỹ phúc lợi đà hình thành TSCĐ Nợ TK 211: Nguyên giá Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 341: Số tiền vay dài hạn để mua sắm Khi toán tiền vay dài hạn, tuỳ theo kế hoạch sử dụng nguồn vốn đầu t, kế toán ghi bút toán (2) kết chuyển nguồn vốn tơng øng nh trªn 10 Quý II/2002 Chøng tõ SH NT 25 14/4 17/6 25/6 Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Số d đầu tháng Mua máy vi tính LG 112 Mua m¸y vi tÝnh Pentium Thanh l¸y m¸y tÝnh A3 214 5.950.857 Cã 45.100.000 COMPAQ Thanh lý m¸y FOTOCOPY 214 PPC1650 Céng ph¸t sinh quý II 26.950.000 31040.657 72.050.000 Số d cuối kỳ IV Hạch toán khấu hao TSCĐ Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ Xí nghiệp đà áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo định Bộ trởng tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành ngày 30 tháng 12 năm 1999 Theo TSCĐ xí nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng: ==x Mức tính khấu hao tháng = Để phù hợp cho việc theo dõi hay điều chỉnh mức khấu hao hợp lý, kế toán vào tình hình cụ thể quý, năm TSCĐ Số tiền trích quý, năm lấy nhích lên giảm đi, làm tròn số trích, nên số tiền trích khấu hao TSCĐ gần bằng, số phần% (trăm) trích khấu hao TSCĐ để sổ sách dễ nhìn tính toán nhanh Theo ví dụ quý II năm 2001: tăng 02 máy vi tính 01 máy in Nguyên giá TSCĐ 31.040.657 (đồng) Thời gian sửdụng năm Nh trung bình năm trích số % là: = 25% Mức trích khấu hao trung bình năm TSCĐ = 7760164,25 (đồng) Mức trích khấu hao trung bình tháng TSCĐ 50 = 646680,55 (đồng) Trung bình quý trích 646680,35 x = 1940041,06 (đồng) Nh vậy, kế toán lấy tròn số trích để ghi lên sổ chi tiết TSCĐ là: 1940041 Hạch toán khấu hao Khấu hao TSCĐ xí nghiệp dịch vơ khoa häc kü tht thêng ph©n báo cho hai khối: khối quản lý đôi sản xuất Những TSCĐ dùng cho khối quản lý trích khấu hao phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp Những TSCĐ dùng cho đội trích khấu hao phân bổ vào chi phí sản xuất Kế toán hạch toán nh sau: a Nợ TK 642: Phần trích KH TSCĐ dùng cho khối quản lý Nợ TK 627 phần trích KH TSCĐ dùng cho đội Có TK 214: Hao mòn TSCĐ b Nợ TK 009: giá trị trÝch khÊu hao VD: Quý II/ 2002 trÝch khÊu hao TSCĐ dùng cho khối quản lý Mức trích khấu hao theo chứng từ khấu hao TSCĐ là: 43.499.030 Kế toán ghi: Nợ TK 627: 43.499.030 Có TK: 214: 43.499.030 Đồng thời ghi Nợ TK 009: 43.499.030 Từ định khoản tren kế toán vào bảng liệt kê chứng từ gốc từ kế toán vào sổ Nhật ký chung từ nhật ký chung vào sổ 214 sổ TK khác có liên quan Trích sổ (trang bên) Để phân biệt tài khoản công nợ nội bọ xí nghiệp đơn vị cấp tổng Công ty, cấp dới đội, hạch toán nh sau: - Xí nghiệp hạch toán khoản phải thu, phải trả nội Tổng Công ty đơn vị cấp trên, sử dụng TK 136, TK 336 + XÝ nghiÖp nép vèn khÊu hao cho cấp trên, kế toán ghi Nợ TK 136 Có TK 111, 112, 131: sè khÊu hao ph¶i nép 51 b Ghi đơn có TK 009 - Xí nghiệp hạch toán khoản phải thu, phải trả nội đội đơn vị cấp dới, sử dụng KINH Tế 138, TK 338 Sổ TK 214 hao mòn TSCĐ Quý II/ 2002 Số hiệu Diễn giải TKĐƯ BK Số d đầu tháng Trích khấu hao quý II TrÝch KH quýII Thanh lý 01 m¸y vi tÝnh BK 32.6 BK 32.6 BK 17.6 COMPAQ & Sè ph¸t sinh Nỵ 01 642 141 211 Cã 43.499.030 32.365.090 72.050.000 72.050.000 m¸y FOTOCOPY TOSHIBA PBC 1650 Céng ph¸t sinh 75.864.069 D quý II + Tại đội, đa chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung kế toán ghi: Nợ TK 627 Có TK 338: Phần trích khấu hao TSCĐ phải nộp xí nghiệp Trích: Sổ chi tiết TK 627 (Quý II/ 2002 - đội xây lắp điện 3) Chøng tõ DiƠn gi¶i Sè NT BK303 Lơng quản lý đội BK34.3 Xí nghiệp báo nợ KHTSCĐ TKĐƯ 334 338 Số tiền Chi tiÕt Nỵ Cã 6271 627.4 8.621.367 8.621.367 300.000 300.000 Định kỳ hàng quý kế toán tính khấu hao TSCĐ phải trích ghi vào sỉ chi tiÕt TK 214 cđa xÝ nghiƯp Sỉ chi tiết 52 TK 214 quý II năm 2001 Chứng từ Diễn giải Trang TKĐƯ Nợ HBC D1 BK32.6 BK32.6 BK17.6 D đầu tháng Trích KH quý II/2002 Trích KH quý II/2002 Thanh lý 01 m¸y vi tÝnh COMPAQ &01 m¸y FOTOCOPY Sè ph¸t sinh Cã 642 141 211 TOSHIBA 43.499.030 32.365.039 72.050.00 PPC 1650 Céng ph¸t sinh 72.050.00 D quý II 75.864.069 Khi có chứng từ TSCĐ mức trích khấu hao tháng tăng lên Kế toán vào mức trích khấu hao lúc cha có TSCĐ để cộng thêm mức tríchkhấu hao TSCĐ mới, để ghi sổ chi tiết TK 214 Sổ TK 214 Cuối quý vào chứng từ kế toán đơn vị gửi lên, kế toán tập hợp vào TK 627 ghi: Nợ TK 627: 32.365.039 Có TK 141 (chi tiế đơn vị) V Hạch toán sửa chữa TSCĐ Sửa chữa TSCĐ xí nghiệp gồm: sửa chữa thờng xuyên sửa chữa lớn nâng cấp TSCĐ Tuy nhiên sửa chữa nâng cấp sảy Sửa chữa thờng xuyên Đây công việc nhỏ mang tính bảo dỡng, thờng đợc tập hợp hạch toán vào TK chi phí sản xuất chung (tại đội xây lắp) chi phí quản lý doanh nghiệp (tại văn phòng xí nghiệp) Tại đội chi phí sản xuất sửa chữa thờng xuyên đợc tập hợp trực tiếp vào TK 627, kế toán đội nghi: Nợ TK 627 Nợ TK 133L: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 152 +Tại xí nghiệp, chi phí sản xuất bảo dỡng thiết bị văn phòng phơng tiện vận tải kế toán ghi: 53 Nợ TK 642 Nợ TK 133: thuế VAT đợc khấu trừ Có c¸c TK: 111, 112, 152, 331 tỉng sè tiỊn chi cho sửa chữa Ví dụ: trờng hợp sửa chữa máy in phòng tổ chức hành hạng mơc sưa ch÷a bao gåm: Thay thÕ bé kim máy in Sửa chữa vi mạch Các chứng từ ban đầu gồm: + Đơn đề nghị phận sử dụng + Hoá đơn GTGT + Phiếu chi Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT 322 Liên 2: (giao khách hàng) BH/00 B Ngày 13 tháng năm 2002 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Mai Địa chỉ: 52 Lý Nam Đế Hà Nội Điện thoại: 8.561.762 Họ tên khách hàng: Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật Địa chỉ: km9 Nguyễn TrÃi Thanh Xuân Hình thức toán: tiền mặt Số TT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lợng dịch vụ Thay phận kim Sửa chữa vi mạch Cộng tiền hàng Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền phải toán Bằng chữ: hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Phiếu chi Ngày 13 tháng năm 2002 Nợ: 627,133 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Cờng 54 Đơn giá Thành tiền 900.000 1.100.000 2.000.000 Thủ trởng đơn vị Mẫu sổ 02 T QĐ 1141- TC/CĐKT Đơn vị: Phòng tổ chức hành Lý chi: toán tiền sửa chữa máy in Số tiền: 2.200.000 (Viết chữ): Hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Đà nhận đủ tiền (viết chữ): hai triệu hai trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ ngời nhận tiền Ngày 13 tháng năm 2002 Sửa chữa lớn TSCĐ Tại xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật cấu TSCĐ chủ yếu nhà xởng, phơng tiện vận tải thiết bị văn phòng chiếm tỷ trọng lớn (nhà xởng đợc xây dựng nâng cấp, chi phí sửa chữa thiết bị văn phòng nhỏ), máy móc tham gia trực tiếp vào qúa trình sản xuất thi công chiếm tỷ trọng thấp có gía trị không cao (chủ yếu có xởng khí) Nêu việc sửa chữa lớn TSCĐ xảy với phơng tiện vận tải số thiết bị máy móc xởng khí Ví dụ: Về sửa chữa lớn TSCĐ xí nghiệp: xe NISAN 29K - 7669 bị hỏng, lái xe viết giấy đề nghị xin sửa xe Giấy đề nghị xin sửa xe Kính gửi: LÃnh đạo phòng thiết kế Tên là: Nguyễn Mạnh Tiến Lái xe: NISAN 29K - 7669, xe đà hoạt động đợc 200.000km từ đợc xí nghiệp quan tâm điều xe phòng quản lý đà chạy đợc 30.000km môi trờng đờng xấu nên số thiết bị phần gầm phần phanh đà bị hao mòn rÃo Vì làm giấy đề nghị mong ông cho đợc sửa chữa để phục vụ sản xuất đợc tốt đảm bảo an toàn đờng công tác: cụ thể nh sau: - Phay gioăng, phốt - Phay läc giã - Phay cao su thíc l¸i - Phay cao su lãt - Phay cao su cµng vµ liền - Phay cao su cân trớc - Phay bugi 55 - Phay cóp ben b¸nh sau, tríc - Phay cóp ben tỉng phanh - Phay m¸ phanh trớc, sau - Phay lò so giảm sóc Trên thiết bị cần phải sửa chữa thay thế, kính mong ông xét duyệt cho Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2002 Trởng phòng thiết kế Kính chuyển phòng kế hoạch cho kiểm Ngời đề nghị Tra sửa chữa xe NISAN 29K 7669 Phạm Anh Tuấn Nguyễn Mạnh Tiến Sau nhận đợc đơn đề nghị sửa xe lái xe Phòng kế hoạch, xởng khí lái xe tiến hành kiểm tra xe lập biên kiểm tra Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên kiểm tu Xe: 29K 7669 Hôm nay, ngày 31 tháng năm 2002 Thành phần gồm: - Ông Vũ Hải Hà Chức vụ: Trởng phòng kế hoạch - Ông Nguyễn Tiến Văn Chức vụ: Xởng trởng XCK - Ông Nguyễn Mạnh Tiến Chức vụ: Lái xe Sau kiĨm tra nh÷ng bé phËn thùc tÕ háng hãc chÝnh Gara đa lên cầu kích bổng kiểm tra gầm, kết nh sau: - Má phanh trớc + sau mòn - Cúp ben tổng + bánh xe có tợng rỉ dầu - Phớc lái chảy dầu + đánh lái nặng - Hệ thống cao su liền mòn - Cao su cân trớc giơ + sau mòn - Do tuyn cân sau giơ - Cao su láp rách Hội đồng kiểm tra thống có ý kiến nh sau: 56 Cần sửa chữa thay hạng mục để kiểm tra chi tiết phụ khác mà lái xe yêu cầu Đại diện KH Đại diện CK Lái xe Vũ Hải Hà Nguyễn Tiến Văn Nguyễn Mạnh Tiến Sau tham khảo báo giá trạm bảo dỡng xe, xí nghiệp định ký hợp đồng sửa chữa xe với công ty liên doanh Toyota - TC Hà Nội Trích: Công ty liên doanh Toyota - TC Hà Nội 103 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội - Việt nam Tel: 84.8562141 fax: 84.48561649 Hợp đồng sửa chữa xe số 140213 Hà Nội, ngày 02 tháng năm 2002 Bên sửa chữa: Công ty liên doanh Toyota - TC Hà Nội Đại diện: Ông Hoàng Văn Hiếu - Trạm trởng Địa chỉ: 103 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội §iƯn tho¹i: 8562141 fax: 8561694 TK tiỊn viƯt : 001.0027566 Tại ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Khách hàng: Xí nghiệp dịch vụ KH - KINH Tế Đại diện: Ông Nguyễn Hồng Tuấn - Giám đốc Địa chỉ: Km9 Thanh Xuân Hà Nội Loại xe: NISAN biển số 29k.75669 Nội dung sửa chữa I Phụ tùng Số lợng Thành tiền M¸phanh tríc 01 bé 825.000 ……………… …… ……… 20 Pô tuyn cân sau 02 1.252.000 Cộng 18.975.500 5% VAT 948.775 Tỉng céng tiỊn phơ tïng 19.924.275 II Céng Bảo dỡng gầm: 400.000 57 10 Phay cao su cân trớc sau 110.000 Cộng 2.510.000 Tổng cộng tiền công 2.635.500 III Phụ liệu Dầu trợ lực 01 lít 70.000 Dầu phanh 01 lít 110.000 Céng 180.000 10% VAT 18.000 Tỉng céng tiỊn phơ liƯu 198.000 Tỉng céng tiỊn to¸n 22.757.775 ViÕt b»ng chữ: Hai mơi hai triệu bảy trăm năm mơi bảy nghìn bảy trăm bảy năm đồng Ghi chú: - Khi xe vào bảo dỡng sửa chữa, khách hàng tạm ứng 50% tiền hợp đồng - Khi sửa chữa có phát sinh hai bên bàn bạc giải - Bảo hành 03 tháng kể từ ngày xe xởng 5000km Khách hàng Trạm trởng Nguyễn Hồng Tuấn Hoàng Văn Hiếu Khi xe đà sửa chữa xong, tiến hành lập biên kiểm tra kỹ thuật lý hợp đồng sửa xe Thanh lý hợp đồng sửa xe số 140213 Hà Nội ngày 15 tháng năm 2002 Bên sửa chữa: Công ty liên doanh Toyota - TC Hà nội Đại diện: Ông Hoàng Văn Hiếu - Trạm trởng Địa chỉ: 103 Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Điện thoại: 8562141 fax: 8561694 Tài khoản tiền mặt: 001.100.027566 Ngân hàngg ngoại thơng Việt Nam Khách hàng: Xí nghiệp dịch vụ KH - KT 58 Đại diện: Ông Nguyễn Hồng Tuấn - Giám đốc Địa chỉ: Km9 Thanh Xuân Hà Nội Loại xe: NISAN biÓn sè 29K 75669 Néi dung lý I Thực hợp đồng Thực nội dung hợp đồng số 140213 ngày 02/4/2002 Tổng giá trị hợp đồng (bao gồm VAT) là: 22.757775 II Phát sinh hợp đồng Phát sinh tăng: thực tế đà phát sinh thêm số nội dung công việc sau: Dầu cầu số (051) 140.000 Dầu máy (42) 110.000 Cộng 250.000 10% VAT 25.000 Tổng cộng tiền phát sinh tăng 275.000 Phát sinh giảm: Trong trình sửa chữa,thực tế đà kh«ng thay mét sè phơ tïng sau: Rt tỉng phanh (01 bé) 541.000 Cupen phanh b¸nh xe tríc (01 bé) 119.000 Céng 33.000 Tỉng céng tiỊn ph¸t sinh giảm 693.000 III Quyết toán hợp đồng Tổng giá trị toán bao gồm VAT: (I) + (II) - (III): 22.339.775 Thành tiền: Hai mơi hai triệu ba trăm ba mơi chín nghìn bảy trăm bảy mơi năm đồng chẵn Khách hàng Trạm trởng Nguyễn Hồng Tuấn Hoàng Văn Hiếu 59 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTGT 32L Liên (giao khách hàng) DB01 B Ngày 15 tháng năm 2002 N 044527 Đơn vị bán hàng: Công ty liên doanh Toyota TC Hà Nội Địa chỉ: 105 Láng Hạ - Đống Đa Hà Nội Điện thoại: 8562141 Msố: 0100114459 Địa Số TK Hình thức toán: Số TT Tên hàng hoá Số TK MS 01001009530031 Đơn vị tính Số lợng Đơn giá dịch vụ A B C D E Thanh toán theo hợp đồng lý hợp đồng số140213 Tiền công: F 2.510.000 Phụ tùng: Thành tiền 18.315.500 Cộng tiền hµng: Th st GTGT: 5% 20.825.500 TiỊn th GTGT: 1.041.275 Tổng cộng tiền toán 21.866.775 Bằng chữ: Hai mơi triệu tám trăm sáu mơi sáu nghìn bảy trăm bảy trăm mời năm đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng 60 Thủ trởng đơn vị Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01GTKT 3LL Liên 2: (giao khách hàng) DB01 B Ngày 15 tháng năm 2002 N0 044528 Đơn vị bán hàng: Công ty liên doanh Toyota TC Hà Nội Địa chỉ: 103 Láng Hạ - Đống Đa Hà Nội Điện thoại: 8562141 MS: 0100114459 Đơn vị: NISAN 29K 75669 Địa chỉ: Số TK Hình thức toán : N Số TT MS: 01001009530031 Tên hàng hoá Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền dịch vụ A B C D E Thanh toán theo hợp đồng lý hợp đồng số 140123 Phụ liệu 430.000đ Cộng tiền hàng F 430.000đ Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn toán 43.000đ 4.730.000đ Bằng chữ: Bốn trăm bảy mơi ba nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Khi nhận hóa đơn chứng từ sửa chữa, kế toán vào sổ nhật ký chung năm 2002 Căn vào hình thức toán (trong trờng hợp toán tiền mặt) Kế toán vào bảng kê chi tiết TK 111 Trờng hợp sửa chữa có giá trị toán lớn phí sửa chữa không chuyển thẳng vào TK 627PTK mà đợc phân bổ dần vào chi phí thông qua TK 142 Kế toán TSSCĐ PTK ghi: Nợ TK 142: 12.720.000 Nỵ TK 627: 4.240.000 Cã TK 338: 16.960.000 61 Trích Nhật ký chung Quý III năm 2002 TT Số CT DiƠn gi¶i … … BK 8/III … Chi phÝ sưa ch÷a xe BQ 9/III … … Th GTGT TK ®èi øng Nỵ Cã … … 138 – 111 Sè tiỊn … 16.960.000 111 848.000 … ®· PKT 133 … … khÊu trõ … TrÝch Sỉ c¸i TK 627 “chi phÝ s¶n xt chung” – PTK Sè hiƯu CT … BK 15/III Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Có Chi phí sửa chữa xe ứng 338 … 4.240.000 … NISAN (trÝch quý III) … … VI Kiểm kê TSCĐ Định kỳ hàng năm kế toán xí nghiệp tiến hành kiểm kê toàn tài sản xí nghiệp vào ngày 01/01 lập báo cáo kiểm kê TSCĐ theo mẫu báo cáo Bộ tài Sau báo cáo kiểm kê TSCĐ xí nghiệp dịch vụ KHKT có đến 0h ngày01/01 năm 2002 (trang sau) Để có đợc báo cáo tổng hợp trên, đoàn kiểm kê phải thực kiểm kê lập bảng nhóm tài sản có xí nghiệp theo mẫu biểu Bộ Tài Trích Tên đơn vị báo cáo Báo cáo kiểm kê TSCĐ DNNN 62 Biểu số 1c BCKK/DN Xí nghiệp dịch vụ KHKT Số Có đến thời điểm 0h ngày 01/01/2002 TT Mà Theo sổ kế toán số Nhóm tài sản Nguyên giá Đơn vị tính: đồng GT lại Ghi Nguy GT Nguyê GT ên giá lại I TSCĐ dùng SXKD Nhà cửa 1083734697 903722048 Xởng sản xuất Nhà kho Nhà làm việc Vật kiến trúc Máy móc thiết bị động lực Máy móc thiết bị công tác Máy móc thiết bị truyền dẫn Công cụ, dụng cụ quản lý Thiết bị phơng tiện vận tải Súc vật làm việc 10 Cây lâu năm TSCĐ khác ®ang dïng II III IV V VI SXKD TSC§ vô hình TSCĐ cha cần dùng TSCĐ không cần dùng TSCĐ h hỏng chờ lý TSCĐ không khấu hao Tæng céng 1083734697 903722048 154219067 60653000 610246517 401766197 1.891286721 539439000 3745.487.002 1.908.930.2 45 Bảng kê (Trang bên) 63 n giá lại Phần III Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ xí nghiệp I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐ xí nghiệp dịch vụ Khoa học kỹ thuật Sau thời gian ngắn thực tập xí nghiệp dịch vụ KHKT, cha đợc trực tiếp làm công tác kế toán, nhng em đà đợc tìm hiểu sâu nghiên cứu hạch toán TSCĐ xí nghiệp Mặc dù hiểu biết thực tế cha nhiều, việc vận dụng lý thuyết vào thực tế hạn chế Song em xin mạnh dạn đa số nhận xét nh sau: Ưu điểm Quá trình nghiên cứu cụ thể công tác hạch toán TSCĐ xí nghiệp, em nhận thấy xí nghiệp đơn vị kinh doanh có hiệu quả, chấp hành quy định nhà nớc nói chung chế độ kế toán Việt Nam nói riêng Xí nghiệp đà xây dựng mô hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý thích ứng với nhu cầu kinh tế thị trờng, chủ động sản xuất kinh doanh có uy tín lĩnh vực xây lắp điện, đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp đợc tổ chức gọn nhẹ, phòng ban giúp việc có hiệu cho ban lÃnh đạo xí nghiệp - Bộ máy kế toán đợc tổ chức chặt chẽ, ngời làm việc với tinh thần trách nhiệm cao - Việc sử dụng phần mềm kế toán tự viết xí nghiệp đà giúp cho công việc thực số phần hành đợc nhanh chóng, việc xử lýcác thông tin xác, thuận lợi cho việc tra cứu thông tin kế toán cần thiết, giúp nhân viên kế toán đợc giảm nhẹ, giảm bớt công viƯc kÕ to¸n 64 ... giá thành gửi phòng kế toán xí nghiệp Tổ chức hạch toán kế toán 5.1 Chứng từ kế toán Xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật xí nghiệp xây lắp chứng từ tơng đối lớn, để hạch toán đầy đủ xác việc luân... hình tổ chức máy kế toán 35 4.1 Sơ đồ máy kế toán xí nghiệp dịch vụ khoa học kỹ thuật Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Kế toán TSCĐ vật tư, DCDC kiêm kế toán toán Kế toán hàng kiêm kế toán tổng... điện cho xí nghiệp 33 NhËn xÐt vỊ c¬ cÊu tỉ chøc cđa xÝ nghiƯp dịch vụ khoa học kỹ thuật Mô hình cấu tổ chức xí nghiệp bao gồm 12 đơn vị có: đơn vị quản lý đơn vị sản xuất Do trình tổ chức có
