Đang tải... (xem toàn văn)
Tìm hiểu về công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Công trình giao thông 134
Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng hoạt động thị trờng sức lao động, sức lao động hàng hoá tiền lơng giá sức lao động Khi phân tích kinh tế t chủ nghĩa, nơi mà quan hƯ thÞ trêng thèng trÞ mäi quan hƯ kinh tế xà hội khác C-Mác viết tiền công giá trị hai giá lao động mà hình thái cải trang giá trị hay giá sức lao động Tiền lơng phản ¸nh nhiỊu quan hƯ kinh tÕ, x· héi kh¸c Tiền lơng, trớc hết số tiền mà ngời sử dụng lao động (mua sức lao động) trả cho ngời lao động (ngời bán sức lao động) Đó quan hệ kinh tế tiền lơng, mặt khác tính chất đặc biệt hàng hoá sức lao động mà tiền lơng vấn đề kinh tế mà vấn đề xà hội quan trọng liên quan đến đời sống trật tự xà hội, quan hệ xà hội Trong trình hoạt động hoạt động kinh doanh, chủ doanh nghiệp, tiền lơng phần chi phí cấu thành, chi phí sản xuất kinh doanh Vì tiền lơng đợc tính toán quản lý chặt chẽ Đối với ngời lao động tiền lơng thu nhập từ trình lao ®éng cđa hä PhÇn thu nhËp chđ u ®èi víi đại đa số lao động xà hội có ảnh hëng trùc tiÕp ®Õn møc sèng cđa hä, phÊn ®Êu nâng cao tiền lơng mục đích ngời lao động Mục đích tạo động lực để ngời lao động phát triển trình độ khả Để thúc đẩy sản xuất phát triển doanh nghiệp cần có sách, chiến lợc quan tâm mức đến ngời lao động Các khoản trích nộp, trả lơng, trả thởng, phải phù hợp với định hớng phát triển công ty, nh không ngợc lại với sách mà nhà nớc đà ban hành Quá trình xét thởng khen thởng phải đợc tiến hành cách công khai toàn diên tính đúng, tính đủ trích nộp khoản theo lơng ngời lao động, nh việt trả lơng trả thởng cho ngời lao động hạn hợp lý Phù hợp với định hớng phát triển công ty nhân tố giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm đợc chi phí sản xuất hạ đợc giá thành sản phẩm, nhằm tăng thu nhập cho -1- doanh nghiệp cho ngời lao động tạo đợc công ăn việc làm ổn định cho ngời lao động Trong hội nhập phát triển kinh tế nhằm đa đất nớc thoát khỏi đói nghèo, tõng bíc héi nhËp kinh tÕ víi thÕ giíi vµ khu vực Việt nam, đà tiến hành cải cách toàn diện, triệt để hệ thống tiền lơng, theo yêu cầu công đổi chế quản lý kinh tế Nhằm nâng cao suất lao động, cải thiện đợc mức sống cho ngời lao động đặc biệt quyền lợi ngời lao động đợc nâng lên Xuất phát từ nhu cầu thực tế với quan điểm Trong trình thực tập tìm hiểu công tác hạch toán kế toán công ty công trình giao thông 134 Tôi nhận thấy việc quản lý ngời lao động trả lơng, trả thởng cho ngời lao động, nh việc tiến hành trích nộp lập quỹ cần thiết ngời lao dộng tạp thể công ty Vì vậy, đà sâu tìm hiểu chọn đề tài Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty công trình giao thông 134 Trong trình thực tập công ty cô ng trình giao thông 134 nh tất vả sinh viên đến thực tập đây, đợc Giám Đốc nh toàn thể cô anh chị công ty nhiệt tình giúp đỡ mặt chuyên môn lẫn chuyên ngành kế toan Đặc biệt hớng dẫn nhiệt tình Nguyễn Đức Liệu giáo viên hớng dẫn cô Phùng Thị Lan Hơng đà giúp đỡ hoàn thành chuyên đề đợc hạn nhiên với đề tài phức tạp với thời gian thực tập có hạn, hiểu biết thân cha đợc sâu rộng, nhiều không tránh khỏi thiếu sót nh sai sót hình thức nội dung kết cấu chuyên đề Rất mong nhận đợc bổ sung thầy cô, ban lÃnh đạo tập thể cán công nhân viên công ty công trình giao thông 134, để chuyên đề đợc hoàn thiện Kết cấu chuyên đề bao gồm: -2- Phần I Những vấn đề chung tiền lơng khoản trích theo lơng, tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Phần II Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích nộp theo lơng công ty công trình gian thông 134 Phần III Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty công trình giao thông 134, nhằm nâng cao hiểu sử dụng lao động Thay lời kÕt luËn: Mét sè nhËn xÐt vµ bµi häc kinh nghiệm cho thân -3- Phần I Những vấn đề chung tiền lơng khoản trích theo lơng tổ chức hạch toán theo lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Tầm quan trọng tiền lơng khoản trích lơng doanh nghiệp sản xuất I Khái quát tiền lơng khoản trích theo lơng Trong sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải quan tâm mức đến ngời lao động, nhân tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Ngời lao động phải bỏ sức lao động mình, sử dụng công cụ lao động tác động vào đối tợng lao động để làm sản phẩm thực hành vi khinh doanh, để bù đắp lại phần hao phí lao đông mình, doanh nghiệp phải trả cho họ khoản tiền phù hợp với số lợng chất lợng lao động mà họ đóng góp, số tiền đợc gọi tiền công hay tiền lơng Vậy tiền lơng biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa mét bé phËn s¶n phÈm xà hội mà ngời lao động yêu để bù đắp hao phí lao động trình kinh doanh Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời công nhân họ đực hởng trợ cấp bảo hiểm xà hội, gặp phải trừng hợp rủi nh sau: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ hu khoản tiền khác nh thởng thi đua, thởng suất lao động I Sự cần thiết phải hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Trong trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố (lao ®éng, ®èi tëng lao ®éng vµ t liƯu lao ®éng) Trong đó, lao động với t cách hoạt động chân tay chí óc ngời sử dụng t liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để đảm bảo tiến hành liên tục trình tái sản xuất, trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà ngời bỏ phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao -4- lao động Tiền lơng (tiền công) phần thù lao, lao động đợc biểu bàng tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao đông can vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ, chất, tiền lơng biểu tiền giá sức lao động Về mặt khác tiền lơng đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hang hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngời lao đông đến kết công việc họ Vậy tiền lơng phạm chù kinh tế gắn liền với lao động tiền tệ sản xuất hàng hoá Trong điều kiện tồn sản xuất hàng háo tiền tệ tiền lơng yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Tiền lơng khoản trích lơng nh bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tiêu quan trọng trinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vì: + Tiền lơng khoản trích lơng kho¶n chi phi chđ u cđa doanh nghiƯp, nã cã liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm dịch vụ + Chi phí tiền lơng khoản trích lơng yếu tố quan trọng để đánh giá hàng tồn kho sản phẩm dở dang Nếu việt tính toán phân bổ tiền lơng không dẫn đến sai lệch kết sản xuất kinh doanh + Sự đánh giá phân bổ tiền lơng không dẫn đến lÃng phí tính hiểu việt sử dụng lao động bị ăn cắp thông qua gian lận tiền lơng khoản trích lơng I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng Kế toán phải thờng xuyên ghi chép phản ánh giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ lơng nguyên tắc, theo chế độ hành thờng xuyên kiểm tra tình hình sử dụng lao động, chấp hành kỷ luật ngời lao động doanh nghiệp Tính toán phản ánh đắn tiền lơng, tiền thởng khoản phụ cấp phải trả cho ngời lao động theo số lợng chất lợng lao động theo thang bậc lơng ngời lao động Phân bổ xác chi phí tiền lơng -5- khoản trích theo lơng vào đối tợng chịu chi phí Thờng xuyên hớng dẫn kiểm tra bé phËn doanh nghiƯp thùc hiƯn ®óng chÕ ®é ghi chép ban đầu lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng Việt mỏ sổ, thẻ hạch toán lao động, tiền lơng khoản trích theo lơng phải theo mẫu nhà nớc quy định Đôn đốc việt toán kịp thời tiền lơng khoản trích theo lơng, phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng, quỹ bảo hiểm xà hội, đề suất biện pháp để khai thác có hiểu tiếm lăng lao động, nâng cao suất lao động, ngăn ngừa kịp thời vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động, tiền lơng bảo hiểm xà hội II Các hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng khoản trích theo lơng Trong hình thái kinh tế xà hội, ngời ta phải quan tâm mức tới ngời lao động nhân tố quan trọng trình sản xuất: II Phân loại lao động Trong tổ chức kinh tê lao động yếu tố quan trọng để cấu thành nên sản phÈm Do vËy, doanh nghiƯp thêng cã rÊt nhiỊu loại lao động khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải tiến hành phân loại lao động Việc phân loại xếp ngời lao động theo nhóm, công việc khác theo đặc trng định Theo nh quy định nhà nớc lao động đợc phân theo tiêu thức sau: a Phân theo thời gian lao động Phân loại theo tiêu tức này, toàn lao động chia thành lao động thờng xuyên, danh sách bao gồm số hợp đồng ngắn hạn dài hạn Lao động tạm thời mang tín thời vụ, cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm đợc tổng số lao động mình, từ ®ã cã kÕ ho¹ch ®Ĩ sư dơng, båi dìng, tun dụng huy động cần thiết Đồng thời xác định đợc khoản nghĩa vụ với ngời lao động với nhà nớc cách xác hợp lý b Phân theo quan hệ với trình sản xuất * Lao động trực tiếp: phận lao động bao gồm ngời trực tiếp tham gia vào trình sản xuất phận tạo sản phẩm, hay tham -6- gia vào trình hình thành lao vụ, dịch vụ Thuộc loại bao gồm ngời điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm (kể can kü tht) trùc tiÕp sư dơng Nh÷ng ngêi phơc vơ trình sản xuất (nh vận chuyển, bốc xếp, nguyên vËt liƯu néi bé, s¬ chÕ vËt liƯu tríc đa vào dây truyền ) * Lao động gián tiếp: Đây phận lao động tham gia cách gián tiếp, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Thc bé phËn nµy bao gồm nhân viên kỹ thuật (trực tiếp làm công tác kỹ thuật tổ chức đạo, hớng dẫn kỹ thuật) nhân viên quản lý kinh tế (trực tiếp lÃnh đạo, tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nh phó giám đốc, giám đốc, cán phòng ban kế toán, thống kê cung tiêu ) Nhân viên quản lý hành chính, (những ngời làm công tác tổ chức, nhân sự, văn th, đánh máy, quản trị ) Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp đánh giá đợc tính hợp lý cấu lao động, để có biện pháp bố trí cấu lao động phù hợp với yêu cầu lao động tinh giảm máy gián tiếp c Phân theo chức lao động trình sản xuất Theo cách toàn lao động doanh nghiệp chia làm loại: - Lao động thực chức sản xuất, chế biến: bao gồm lao động tham gia trực tiếp vào trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ dịch vụ nh công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xởng - Lao động thực chức bán hàng: lao động tham gia vào trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ nh nhân viên bán hàng, tiếp thị, nghiên cứu thị trờng - Lao động thực chức quản lý: lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp Nh nhân viên quản lý kinh tế quản lý hàn Việc phân loại có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động kịp thời, xác, phân định đợc chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ II Phân loại tiền lơng -7- - Tiền lơng phận tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế có việc làm bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền thởng khoản phụ cấp có tính chất lơng - Tiền lơng phụ: Đây phận tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian thực tế không làm việc nhng đợc hởng theo chế độ quy định nh nghỉ phép hội häp, häc tËp, lƠ tÕt, ngõng s¶n xt II Các hình thức tiền lơng doanh nghiệp a Hình thức lơng theo thời gian Theo hình thức vào thời gian làm việc thực tế ngời lao động để tính lơng phải trả cho ngời theo đùng thang bậc lơng họ Hình thức tiền lơng theo thời gian áp dụng theo cách trả lơng theo thời gian giản đơn, hay trả lơng theo thời gian có thởng * Trả lơng theo thời gian giản đơn lơng tháng lơng giời, lơng công nhật Chế độ trả lơng áp dụng nơi khó xác định mức lao động xác, khó đánh gí công việc xác Công thức tính tiền lơng theo thời gian nh sau: L tt =Lcb x T Trong ®ã: - Ltt : Tiền lơng thực tế ngời lao động nhận đợc - Lcb : Tiền lơng cấp bậc tính theo thời gian -T :Thời gian thực tế đà làm việc ngời lao động + Lơng tháng: lơng trả cho công nhân viên theo thang bậc lơng mức lơng đợc tính theo thời gian tháng, không phân biệt số ngày làm việc tháng Ngời hơng lơng theo hình thức nhận đực tiền lơng theo cấp bậc lơng theo phụ cấp (nếu có) + Lơng ngày: tiền lơng tính trả cho ngời lao động theo mức lơng số ngày làm việc thực tế tháng Mức lơng ngày = Mức lơng tháng theo cấp bậc kể phụ cấp lơng (nếu có) Số ngày làm việc bình quân tháng -8- Tiền lơng phải trả cho công nhân viên tháng mức lơng ngày nhân số ngày làm việc thực tế tháng + Lơng giờ: Căn vào mức lơng số làm việc thực tế tháng Mức lơng = Mức lơng ngày Số bình quân ngày (8 giờ) Tiền lơng phải trả cho công nhân viên tháng = mức lơng 1giờ *số làm việc thực tế tháng + Lơng công nhật: hình thức tiền lơng trả cho ngời làm việc cha đợc xếp vào thang bậc lơng Ngời lao động làm việc ngày nào, hởng lơng ngày theo mức lơng công nhật số ngày làm việc thực tế * Trả lơng theo thời gian có thởng: Trả lơng theo thời gian có thởng hình thức trả lơng theo thời gian kết hợp với việc trả tiền thởng đợc quy định tỉ lệ phần trăm theo tiền lơng thực tế mức độ hoàn thành chất lợng công việc chất lợng công tác Trả lơng theo phơng pháp sÏ kÝch thÝch kinh tÕ víi ngêi lao ®éng quan tâm tới việc thực nhiệm vụ đớc giao chất lợng công tác b Hình thức trả lơng theo sản phẩm Theo hình thức tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng chất lợng công việc đà hoàn thành Đây hình thức trả lơng tiên tiến nhất, tiền lơng gắn với số lợng chất lợng lao dộng, có tác dụng thúc đẩy việc tăng suất lao động, khuyến khích cải tiến kỹ thuật, tăng nhanh hiệu công tác, tăng thu nhập cho ngời lao động Muốn thực đớc hình thức trả lơng theo sản phẩm doanh nghiệp phải xác định đợc định mức kinh tế kỹ thuật Đây sở cho việc xác định đơn giá tiền lơng loại công việc, loại sản phẩm, loại dịch vụ điều kiện cụ thể hợp lý Tiền lơng phải trả theo sản phẩm = khối lợng sản phẩm công việc hoàn thành x đơn giá tiền lơng Trong kinh doanh mua bán hàng hoá, dịch vụ lơng sản phẩm thờng đớc tính theo doanh số bán hàng, trờng hợp đợc tính cách tính -9- đơn giá tiền lơng 1000đ doanh số bán hàng mặt hàng, hoạt động Để áp dụng phơng pháp trả lơng theo sản phẩm, đòi hỏi hàng hoá cung cấp phải đày đủ ổn định Việc xác định đơn giá tiền lơng cho mặt hàng, hoạt động, dịch vụ phải xác Tiền lơng trả theo sản phẩm tính riêng cho cá nhân tính chung cho tổ, đội, tập thể ngời lao động Công thức tính tiền lơng kỳ mà công nhân hởng theo chế độ trả lơng sản phẩm đực tính nh sau: L = Đg x Q Trong đó: L: tiền lơng thực tế mà công nhân đợc nhận Q: Số lợng sản phẩm thực tế mà công nhân hoàn thành Đg: Đơn giá tiền lơng trả cho sản phẩm Với:Đg = Lcb Q Đg = Lcb xT Trong đó: T thời gian hoàn thành đơn vị sản phẩm áp dụng hình thức tiền lơng theo sản phẩm đảm bảo thực đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động Gắn chặt số lợng lao động động viên ngời lao động sáng tạo tích cực hăng say lao động c Hình thức tiền lơng khoán Tiền lơng khoán hình thức trả lơng cho ngời lao động theo khối lơng chất lợng công việc hoàn thành Ngoài chế độ tiền lơng, doanh nghiệp tiến hành xây dng chế độ tiền thởng cho cá nhân, tập thể cá nhân có thành tích hoạt động sản xt kinh doanh TiỊn thëng bao gåm thëng thi ®ua (lấy từ quỹ khen thởng) thởng sản xuất kinh doanh (thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, thởng tiÕt liƯm vËt t, thëng ph¸t minh s¸ng kiÕn ) Bên cạnh chế độ tiền lơng, tiền thởng đợc hởng trình sản xuất kinh doanh Ngời lao động đợc hởng khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, - 10 - Cuối tính đợc số ngày quy đổ cho tổ 511 ngày đơn giá TLBQ cho ngày 10.886.000 = = 21.286 511 Số tiền công nhân đợc lĩnh = Đơn giá x Sè c«ng S P X HƯ sè c«ng trêng Lơng ông mạnh = 21.286 x 30 x 2,02 = 1.311.500 Hay mức lơng cho S P = Đơn giá X Hệ số công trờng Mức lơng cho S P = 21.286 x 2,02 = 43.000 đồng Ngoài đội trởng hàng tháng đợc hởng lơng theo sản phẩm với hệ số 1,07 tiền trách nhiệm Ngoài đội trởng hàng tháng đợc công ty phụ cấp cho 50.000 đồng Từ bảng toán tiền lơng kế toán tiến hành lên tờ kê chi tiết , tờ kê chi tiết đợc lập riêng cho tổ đội sau kế toán lơng tổng hợp đội lại phản ánh tiền công toàn công ty len tờ kê chung Trích tờ kê chi tiết toàn công ty Bảng số 21 Bảng kê chi tiết toàn công ty - 49 - st t 10 Diễn giải Đội CT Đội CT §éi CT §éi CT §éi CT §éi CT §éi CT §éi CT §éi CT Văn phòng CTy Tổng Ghi có TK 334 , ghi nợ TK TK 622 TK 627 TK 623 22.485.200 18.860.000 28.956.700 25.850.406 7.270.400 29.587.000 32.181.030 463.937.000 45.956.781 683.611.036 1.250.800 1.450.000 1.170.130 1.250.000 1.170.133 1.970.000 1.050.000 1.120.000 1.170.000 10.531.200 TK 642 1.200.000 1.450.000 650.000 950.050 1702800 6.326.000 70.122.756 70.122.756 Từ bảng kế toán tiền lơng tiến hành tính khoản trích nộp theo lơng để tính vào giá thành công trình tỷ lệ trich nộp côngt y trích tính vào chi phí công trờng 19% có 15% BHXH ,2% BHYT , 2% KPCĐ Tỷ lệ đợc phân bổ cho công trình hạng mục công trình Trích bảng kê BHXH , BHYT ,KPCĐ, Bảng số 22 - 50 - Bảng kê chi tiết toàn công ty tháng 12 năm 2001 Bảng số 22 stt Tên công trình ®éi CT ®éi CT …… đội CT Văn phòng công ty Cộng TK đối ứng Tổng tiền lơng BHYT(2%) BHXH(15) KPCĐ(2%) Tổng céng 622 22.485.200 449.700 3.372.780 449.704 26.757.388 627 4.250.800 85.016 637.620 85.016 5.058.452 622 18.860.000 377.200 2.829.000 377.200 22.443.400 627 3.990.000 79.800 598.500 79.800 4.748.100 622 627 642 463.930.000 100.820.000 70.122.756 9.278.600 201.640,04 1.402.455 69.589.500 1.512.300,3 10.518.413 9.278.600 552.076.700 201.640,04 11.997.582,38 1.402.455 83.446.079 770.590.992 14.149.367 145.043.839 21.855.277 - 51 - 951.639.175 Sau tËp hợp đầy đủ phân loại loại công nhân bảng kê chi tiết , lúc kế toán tiến hành ghi chép phản ánh lên bảng phân bổ tiền lơng cho toàn công ty Bảng phân bổ lơng đợc lập cho tháng đợc chi tiết cho loại công trình Trên bảng phân bổ lơng bao gồm có tiền lơng phải trả cho công nhân viên ( có tiền lơng lơng phụ ) khoản phải trả , phải nộp Đây khoản mà công ty phải nộp lên cấp bao gồm ( BHXH , BHYT , KPCĐ) Số liệu phản ánh bảng phân bổ tiền lơng sở để ghi lên nhật ký chứng từ số , tập hợp chi phí toàn công ty Trên nhật ký số bảng phân bổ lơng kế toán ghi Nợ TK 622: 683.611.036 Nỵ TK :627 10.531.200 Nỵ TK TK 623: 6.326.000 Nỵ TK 642: 7.122.756 Cã TK 334: 770.590.992 Các khoản trích theo lơng 19% Nợ TK 622: 129.886.096 Nỵ TK 627: 2.000.928 Nỵ TK 623: 1.201.940 Nỵ TK 642: 1.353.323 Có TK 338: 146.122.288 Các khoản khấu trừ vào lơng công nhân viên 6% Nợ TK 334: 46.235.460 Cã TK 338: 46.235.460 -TK 3383: 38.529.550 -TK 3384 7.705.910 xem bảng số 27 28 - 52 - Bảng số 27 Nhật ký chứng từ số Phần I Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiƯp Ghi cã c¸c TK 142,152,153,154,214,241,334,335,338,621,622,627,623,631 st TK ghi 334 t 338 622 623 627 642 TK phản ánh ë NK kh¸c cã Tỉng céng chi phÝ TK ghi nỵ TK 154 TK 622 TK 623 TK 627 TK 642 TK 334 683.611.036 6.326.000 10.531.200 7.122.756 Céng 770.590.992 181.048.183 813.497.131 7.527.940 813.497.131 7.527.940 B¶ng 17 12.532.128 8.330.185 129.886.095 1.201.940 2.000.928 1.330.029 46.235.460 113.551.892 563.930.000 12.532.128 8.330.185 Bảng phân bổ tiền lơng Tháng 12 năm 2001 - 53 - 113.551.892 563.930.000 stt Tk đối ứng TK 334 PhảI trả công nhân viên Phụ Cộng TK334 Lơng TK 3382 TK 3383 TK 3384 KPCĐ cấp TK 338 PhảI tả, phảI nộp khác BHXH Céng Céng TK 338 BHYT 683.611.036 683.611.036 13.672.220 102.541.655 13.672.220 129.886.095 813.497.131 - TTH MT 92.986.500 92.986.500 1.859.730 - QL 34 CB TK 622 563.930.000 563.930.000 11.278.600 84.589.500 11.278.600 107.146.700 671.076.700 - QL 21 HT TK 627 1.197.100 10.531.200 1.197.100 10.531.200 23.942 210.624 179.565 1.579.680 23.942 210.624 227.449 2.000928 1.424.549 12.532.128 440.000 440.000 8.800 66.000 8.800 83.600 523.600 10.091.200 16.326.000 70.122.756 10.091.200 16.326.000 7.122.156 201.824 126.520 140.003 201.824 156.520 140.003 7.705.910 1.917.328 1.201.940 1330.029 46.235.460 12.008.528 7.527.940 8.330.185 56.235.460 770.590.992 ` 770.590.992 - QL N3 - § HCM TK 623 TK 642 TK 334 TK 111 Céng 13.947.975 1.513.680 948.900 1.050.023 38.529.550 394.034 14.149.367 145.043.839 - 54 - 1.859.730 17.667.435 110.653.935 21.855.277 181.048.183 951.639.175 Khi toán tiền lơng với công nhân viên kế toán vào chứng từ toán nh giấy toán tiền tạm ứng , phiếu chi để phản ¸nh chi tiÕt trªn nhËt ký chøng tõ sè nhật ký chứng từ số 10 ( xem bảng số 29,30,31 32) toán tiền tạm ứng kế toán ghi Nợ TK 334: 563.930.000 Có TK 141: 563.930.000 Khi toán tiền mặt kế toán ghi Nợ TK 334: 113.551.892 Có TK 111: 113.551.892 Sơ ®å minh ho¹ TK 111 TK 334 113.551.892 TK 141 563.930.000 Việc toán trả lơng cho công nhân viên công ty công trình giao thông 134 thờng phongf kế toán tiến hành ghi giảm tiền tạm ứng TK 141 Vì tổ thờng tạm ứng tiền để trang chải thứ phát sinh tháng có tiền tạm ứng giấy toán tiền tạm ứng văn phòng kế toán , lúc phòng kế toán tiến hành phân loại ghi giảm nợ TK 14 theo hạng mục , tài khoản có liên quan - 55 - Trích giấy toán tiền tạm ứng tháng 12 năm 2001 thuộc công trình QUảN Lí 34 CB Mẫu số 04- TT Ban hành theo qđ số 1141/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 tài Giấy toán tạm ứng Ngày Họ tên ngời toán: Địa chỉ: tháng năm 2001 Lê Văn Thân Đội công trình QL 34- km49-km53-Cao Bằng Số tiền tạm ứng đợc toán theo bảng dới đây: Có TK 141:563.930.000 Diễn giải A Số tiền I.số tiền tạm ứng số tạm ứng đợt chưa chi hết số tạm ứng kỳ II.Số tiền đà chi cpsx tháng tổ1 cpsxtháng 10 cpsx th¸ng cpsx th¸ng 12 5.cpsx tỉ5 cpsx tổ III.Chênh lệch Số tạm ứng chi không hết (I-II2 chi ssố tạm ứng (II-I) Thủ trởng đơn vị (Ký, hộ tên) 563.930.000 78.076.000 116.785.000 121.557.000 12.366.000 124.246.000 110.900.000 KÕ to¸n trëng KÕ to¸n to¸n Ngời toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - 56 - (Ký, hä - 57 - NhËt ký chøng từ số Ghi có TK 111 Tiền mặt Bảng số 19 stt Tháng 12 năm 2001 Ngày Ghi có TK 111 Ghi nợ TK 141 334 112 2/12/01 8/2/01 25/12/01 31/12/01 … Céng 240.000.000 153 12.0667.000 153.480.000 Céng cã TK 338 394.031 7.047.000 105.551.892 240.000.000 1.308.771.687 113.551.892 394.031 - 58 - 211 111 120.667.000 240.394.031 7.047.000 105.551.892 1.571.209.334 Bảng số 30 công ty công trình giao thông 134 Tờ kê chi tiết ( Tổng hợp chứng từ ghi có TK 141 tháng 12 năm 2001 toàn công ty ) Diễn giải 133 Văn phòng 111 8938.628 153 56.991.189 152 Ghi cã TK 141 Ghi nä c¸c TK 627 642 621 142 21.176.863 164.429.063 12.944.000 công ty Tờ kê chi tiết 95.724 155.03056 3.212.000 số2 Tê kª chi tiÕt 29.941.503 639.853.24 207.623.318 49.768.562 32.417.190 sè Tờ kê số Hoàn nhập 26.983.937 70.291.000 quỹ - 59 - 623 335 334 2.388.520 135.291.262 43.763.096 650.372.001 389.984.731 563.930.000 B¶ng sè 31 NhËt ký chøng tõ sè Ghi có TK 111 Tiền mặt Tháng 12 năm 2001 stt Ngày 1/12/01 2/12/01 8/12/01 25/12/01 31/12/01 Céng Ghi cã TK 111 Ghi nợ TK Cộng có TK 111 112 152 141 334 338 650.000.000 650.000.000 45.000.000 43.000.000 88.000.000 60.000.000 394.031 60.394.031 7.047.000 7.047.000 106.504.892 106.504.892 650.000.000 45.000.000 1.308.771.687 113.551.892 B¶ng sè 32 NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi cã TK 141 - 60 - 394.031 1.571.209.334 stt Chøng tõ Sè Diễn giải Ngày D đầu kỳ Nợ Ghi nợ TK 141 ghi cã c¸c TK cã Ghi cã TK 141 ghi nợ D cuối kỳ 111 TK 334 Cộng nỵ Céng cã Nỵ c ã 157 193 15/12 18/12 D đầu 751.1901.339 ông lê văn thân ông nguyễn văn 43.000.000 88.635.000 43.000.000 88.635.000 26.523.714 88.635.000 26.523.714 88.635.000 16.476.286 197 198 23/12 24/12 chÝnh «ng nghÜa «ng Lùc 166.696.000 350.000.000 166.696.000 88.146.000 88.146.000 78.550.000 1.308.771.687 1.308.771.687 563.930.000 563.930.000 6.273.642.059 Céng 7.511.901.339 - 61 - Sau khoản phải trả cho công nhân viên đẫ đợc hạch toán đầy đủ nhật ký chứng từ số số số 10 sổ đợc ghi theo tjứ tự tháng đối ứng với khoản mục tháng kế toán tiến hành lên sổ TK 334 vá TK 338 xem bảng số 33,34 3.Trờng hợp ngỉ tự túc hởng 100% lơngCông ty công trình giao thông 134 có tất 59 ngời gnhỉ tự túc hởng lơng côngty Đây số lao đoọng sức khoẻ yếu , đến tuổi nghỉ hu nhng năm côngtác thiếu nhng chờ sét duyệt chế độ Những ngời tình nghỉ đợc côngty trả lơng theo mức lơng cuỉa ngời , hàng tháng công ty trích 20% BHXH tổng số tièn lơng ngời Việc trả lơng côngty trrả theo tháng cho công nhân nghỉ tự túc theo thời gian làm việc Việc tính lơng ngời công ty tiến hành tính theo tháng theo thang bậc lơng cuả ngời , bảng chấn công Các khoản khấu trừ tiền lại đợc tính bảng toán lơng Trích bảng toán lơng nghỉ tự túc tháng 12 năm 2001 bảng số 35 bảng bên với lơng = 210000 x hệ số lơng Số BHXH = ( lơng + phụ cấp nÕu cã ) x 20% - 62 - B¶n sè 35 Bảng toán lơng nghỉ tự túc Tháng 12 năm 2001 stt Họ tên Hệ số l- Phụ cấp Tổng lơng Nộp BHXH Số lại ơng Võ huy chơng 2,92 Phạm văn Tuấn 2,02 Bùi quý quang 2,44 Võ đăng soi 1,58 Nguyễn xu©n 2,33 613.200 424.200 512.400 311.800 489.300 (20%) 122.640 84.840 102.480 66.360 97.860 490.560 339.360 409.920 265.400 391.440 490.560 339.360 409.920 265.400 391.440 sang Lê văn sách 2,18 Ngun thi liªn 1,92 457.800 403.200 91.560 80.640 366.240 322.560 366.240 322.560 …… Céng 4920.300 984.060 3.936.240 3.936.240 - 63 - Sè thùc lÜnh Sè tiÒn Ký nhËn ... thời công việc mà công ty giao cho II -Tổ chức công tác kế toán công ty công trình giao thông 134 II Tổ chức công tác kế toán công ty công trình giao thông 134, công tác kế toán đợc hạch toán. .. thể công ty Vì vậy, đà sâu tìm hiểu chọn đề tài Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty công trình giao thông 134 Trong trình thực tập công ty cô ng trình giao. .. công ty công trình giao thông 134 Kế toán trưởng Kế toán vật tư Kế toán tscđ cpsc, chi phí chung Kế toán tổng hợp NH, TV Kế toán thuế công nợ Kế toán tiền lư ơng BHXH Kế toán TM, giá thành Kế toán