Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán hành chính sự nghiệp ở trường tiểu học Thượng Thanh
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Lời nói đầu Trong điều kiện nay, để đa nớc ta lên kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa kinh tế nhà nớc đóng vai trò quan trọng Để thực đợc vai trò chủ đạo mình, kinh tế nhà nớc cần đợc đổi mới, phát triển nâng cao hiệu Để làm đợc điều đó, trớc tiên cần phải làm tốt vai trò phận kinh tế nhà nớc, phải kể đến đơn vị hành nghiệp Vậy, đơn vị hành nghiệp ?Đơn vị hành nghiệp đơn vị quản lý hành Nhà nớc, đơn vị nghiệp kinh tế, văn hoá, giáo dục, thể thao, nghiệp khoa học công nghệ, nghiệp kỹ thuật hoạt động ngn kinh phÝ kh¸c nh thu sù nghiƯp, thu phÝ, lệ phí, thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, nhận biếu, tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp để thực nhiệm vụ Đảng Nhà nớc giao.Kế toán đơn vị hành nghiệp kế toán chấp hành ngân sách nhà nớc đơn vị hành nghiệp, công cụ điều hành, quản lý hoạt động kinh tế, tài đơn vị hành Do đó, để quản lý chủ động khoản chi tiêu mình, hàng năm đơn vị hành nghiệp phải lập dự toán cho khoản chi tiêu Dựa vào báo dự toán, ngân sách nhà nớc cấp kinh phí cho đơn vị Chính vậy, kế toán không quan trọng thân đơn vị mà quan trọng ngân sách nhà nớc Để hoàn thành đợc báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị BÝch Nga – ngêi ®· trùc tiÕp híng dÉn em, thầy cô trờng cô phòng kế toán nói riêng trờng tiểu học Thợng Thanh nói chung đà tận tình bảo híng dÉn cho em Tuy nhiªn, thêi gian thùc tâp có hạn, nh kiến thức thân hạn chế, viết em không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô bạn để viết em đợc hoàn thiện Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Nội dung báo cáo gồm phần: Phần I Các vấn đề chung kế toán hành nghiệp Phần II Thực tế công tác đơn vị Phần III Nhận xét kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 chơng : vấn đề chung kế toán hành chÝnh sù nghiƯp 1, Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ kÕ to¸n hành nghiệp 1.1 Khái niệm : Kế toán hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm soát nguồn kinh phí, tình hình sử dụng toán kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật t, tài sản công, tình hình chấp hành dự toán thu chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc đơn vị 1.2 Nhiệm vụ - Thu thập , phản ánh , xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí đợc cấp, đợc tài trợ, đợc hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí, sử dụng khoản thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán thu chi tình hình thực tiêu kinh tế tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nớc, kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật toán chế độ, sách Nhà nớc - Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hành dự toán thu chi toán đơn vị cấp dới - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan quản lý cấp quan tài theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị 1.3 Yêu cầu công tác kế toán đơn vị hành nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ kế toán đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng đợc yêu cầu sau - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác, toàn diện khoản vốn quỹ,kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu báo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có đợc thông tin cần thiết tình hình tài đơn vị 1.4 Nội dung công tác kế toán hành nghiệp - Kế toán vốn tiền - Kế toán vật t tài sản - Kế toán toán - Kế toán nguồn kinh phí, vốn quỹ - Kế toán khoản thu ngân sách - Kế toán khoản chi ngân sách - Lập báo cáo tài phân tích toán đơn vị Tổ chức công tác kế toán đơn vị hành nghiệp 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh viƯc sư dơng kinh phÝ thu chi ngân sách đơn vị kế toán hành nghiệp phải lập chứng từ kế toán đầy đủ Nhà nớc ban hành chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp nội dung hoạt động kinh tế tài nh yêu cầu quản lý hoạt động để qui định cụ thể việc sử dụng mẫu chứng từ phù hợp, qui định ngời chịu trách nhiệm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển cho loại chứng từ cách khoa học hợp lý, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trởng đơn vị quy định Trong trình vận dụng chế độ chứng từ kế toán hành nghiệp đơn vị không đuợc sửa đổi biểu mẫu đà qui định Mọi hành vi vi phạm chế độ chứng từ tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm, đợc xử lý theo quy định pháp lệnh kế toán thông kê Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành văn pháp qui khác Nhà nớc 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Ban hành theo định 999TC/ QĐ / CĐKT ngày 02/ 11/ 1996 sửa đổi bổ sung theo thông t số 184/ 1998/ TT- BTC ngày 28/ 12 1998 Thông t số 185/ 1998 TT- BTC ngµy 28/ 12 / 1998 Thông t số109/2001/ TT- BTC ngày 31/ 12 / 2001 thông t số 121/ 2002/ TT- BTC ngày31/ 12/2002 Bộ tài Tài khoản kế toán phơng tiện dùng để tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo nội dung kinh tế Tài khoản kế toán đợc sử dụng đơn vị hành nghiệp dùng để phản ánh kiểm soát thờng xuyên, liên tục có hệ thống tình hình vận động kinh phí sử dụng kinh phí đơn vị hành nghiệp Nhà nớc Việt Nam qui định thống hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp nớc bao gồm tài khoản bảng cân đối tài khoản tài bảng cân đối tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế toán thống có qui định tài khoản kế toán dùng chung cho đơn vị thuộc loại hình hành nghiệp tài khoản kế toán dùng riêng cho đơn vị thuộc số loại hình qui định rõ tài khoản cấp II số tài khoản có tính chất phổ biến loại hình đơn vị hành nghiệp Các đơn vị hành nghiệp phải vào hệ thống tài khoản thống qui định chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp đồng thời phải vào đặc điểm hoạt động đơn vị nh yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp I, cấp II, cấp III qui định thêm số tài khoản cấp II, cấp III có tính chất riêng loại hình hành nghiệp đơn vị Việc xác định đầy đủ, đắn, hợp lý số lợng tài khoản cấp I, cấp II, cấp III để sử dụng đảm bảo phản ánh đầy đủ đắn hoạt động kinh tế tài đơn vị, đáp ứng nhu cầu thông tin kiểm tra, phục vụ công tác quản lý Nhà nớc đơn vị hoạt động kinh tế tài đơn vị Theo chế kế toán hành nghiệp hình thức kế toán áp dụng cho đơn vị hành nghiệp Hình thức kế toán nhật ký sổ a) Đặc điểm : Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 - Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật ký sổ - Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết b) Trình tự phơng pháp ghi sổ Sổ quĩ (1) (3) Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết (4) (1) (5) (1) Bảng tổng hợp chứng từ gốc (2) (6) Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký- sổ (7) (7) Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký sổ cái, bảng tổng hợp chứng từ gốc sổ quỹ (2) Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc ta ghi vào nhật ký sổ Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 (3) Những chứng từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài cần quản lý chi tiết, hàng ngày vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan (4) Cuối tháng vào số liệu sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh (5) Kiểm tra, đối chiếu số liệu tài khoản tiền mặt nhËt ký sỉ c¸i víi sè liƯu ë sỉ q cđa thđ q (6) KiĨm tra, ®èi chiÕu sè liƯu bảng tổng hợp chi tiết với số liệu tài khoản tơng ứng nhật ký sổ (7) Cuối kỳ kế toán vào số liệu nhật ký sổ bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài c) Ưu điểm - Mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu , kiểm tra d) Nhợc điểm - Khó phân công lao động kế toán tổng hợp đơn vị có quy mô vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản có nhiều hoạt động kinh tế, tài theo mẫu sổ kế toán tổng hợp cồng kềnh không thuận lợi cho việc ghi sổ e) Điều kiện áp dụng - Đơn vị có quy mô nhỏ, sử dụng tài khoản kế toán tổng hợp a) Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ a) Đặc điểm - Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sỉ sau ®ã sư dơng chøng tõ ghi sỉ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan - Tách rời trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian trình tự ghi sổ theo hệ thống hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt sổ tài khoản sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ - T¸ch rêi ghi sỉ kÕ to¸n tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào hai loại sổ kế toán riêng biệt b) Trình tự cđa h×nh thøc ghi sỉ Trêng Trung häc Kinh tÕ Hà Nội Chuyên đề thực tập (1) Sổ quỹ Trần Thanh Thuý K37 A11 Chứng từ gốc (Bảng tổng hợp CTG (1) Sổ, thẻ hạch toán chi tiết (2) Sổ đăng ký CTGS (3) (5) Chứng từ ghi sổ (4) (8) Sổ (6) Bảng tổng hợp chi tiết (7) Bảng cân đối tài khoản (9) (9) Báo cáo tài : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp pháp để tiến hành phân loại tổng hợp để ghi vào sổ quỹ sổ hạch toán chi tiết (2) Từ chứng từ gốc ta lập chứng từ ghi sổ (3) Căn vào chứng từ ghi sổ đà lập ghi vào sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ theo thêi gian (4) Tõ chøng từ ghi sổ ta ghi vào sổ tài khoản để hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh (5) Cuối tháng vào sổ hạch toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 (7) Căn vào sổ tài khoản lập bảng cân đối tài khoản (8) Kiểm tra đối chiếu số liệu bảng cân đối tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (9) Căn vào bảng cân đối tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lấy số liệu c) Ưu điểm - Mẫu sổ có kết cấu mẫu đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm thuận lợi cho công tác phân công lao động kế toán thuận lợi cho việc sử dụng phơng tiện kỹ thuật tính toán đại d) Nhợc điểm - Việc ghi chép trùng lặp khối lợng ghi chép nhiều, công việc đối chiếu kiểm tra thờng dồn vào cuối kỳ làm ảnh hởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế toán e) Điều kiện áp dụng - Hình thức phù hợp với loại hình đơn vị với quy mô khác đặc biệt đơn vị có nhiều cán làm kế toán b) Hình thức nhật ký chung a) Đặc điểm -Tách rời trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để ghi vào hai sổ kế toán riềng biệt : Sổ nhật ký chung sổ tài khoản - Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt b) Trình tự hình thức nhật ký chung : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng Chứng tõ gèc Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi (1) Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 (1) Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết (2) (3) Sổ (4) Bảng tổng hợp chi tiết (5) Bảng cân đối tài khoản (6) (7) Báo cáo tài (1) Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để định khoản kế toán sau ®ã ghi vµo nhËt ký chung theo thø tù thêi gian, tuỳ theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế to¸n chi tiÕt (2) KÕ to¸n lÊy sè liƯu tõ nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản kế toán liên quan (3) Cuối tháng khoá sổ thẻ kế toán chi tiết để lấy số liệu tổng cộng ghi vào bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh mở theo tài khoản kế toán (4) Đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh vào sổ tài khoản tơng ứng (5) Cuối kỳ kế toán lấy số liệu cần thiết sổ để lập bảng cân đối tài khoản (6) Cuối kỳ từ bảng cân đối tài khoản ghi vào báo cáo tài (7) Kế toán lấy số liệu bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài c) Ưu điểm Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 10 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Th K37 A11 Ngêi ghi sỉ (ký, hä tªn) Phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Ngời lập biểu ( ký, họ tên) Sổ Tên tài khoản : tiỊn mỈt Sè hiƯu : 111 CT ghi sỉ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải 01 02 5/3 5/3 03 10/3 Số d đầu tháng Rút HMKP nhập quỹ Chi tiêu khỏi quỹ Mua đồ dùng vệ sinh Mua dây kéo cờ Mua than Sửa chữa camera Mua chè Mua vải ®Ëy m¸y tÝnh Mua giÊy in Mua trèng trêng Mua VPP Mua Ên chØ Mua Êm chÐm khay ®ùng Thu tiỊn häc bi ………… Céng sè ph¸t sinh Sè d cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Số hiệu tài khoản đối ứng 461 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 661 511 Sè tiỊn Nỵ 19.948 40.000 Cã Ghi chó 124 36 204 1.000 65 17,5 105 550 500 10 50 32.000 171.350 152.075,55 39.222,45 Ngµy 30/3/2004 HiƯu trng ( ký, hä tên) b.Tiền gửi kho bạc Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 95 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Phòng GD - ĐT Trờng tiểu học Thợng Thanh Số tiền gửi Ngày tháng ghi sổ Nơi mở tài khoản giao dịch : KBNN huyện Gia Lâm Số hiệu tài khoản nơi gửi : 1211 ĐVT : 1.000 đ Chứng từ Diễn giải Số tiền Số Ngày Gửi Rút Còn hiệu tháng vào lại Số d đầu tháng 44.040 105 11/3 Gửi tiền mặt vào KBNN 35.000 43 26/3 Rót TGKB 40.000 Céng sè ph¸t sinh Sè d ci tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Ghi 35.000 40.000 39.040 Ngµy 1/3/2004 Ngêi lËp biĨu ( ký, họ tên) Phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số : 12 Ngày15 tháng năm 2004 Trích yếu Gửi tiền mặt vào KBNN Sè hiƯuTK Nỵ cã 111 112 Sè tiỊn 35.000 Céng Ghi chó 35.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc : phiÕu chi sè 105 Phơ tr¸ch kế toán ( ký, họ tên) Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Ngời lập biểu ( ký, họ tên) 96 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng 15/3 30/3 Số hiệu 12 10 Céng Ngêi ghi sỉ (ký, hä tªn) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Số tiền 35.000 40.000 75.000 Ngµy 30/3/2004 HiƯu trng ( ký, họ tên) sổ Tên tài khoản : tiền gửi kho bạc Số hiệu: 112 Ngày tháng ghi sổ CT ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 12 15/3 13 30/3 Diễn giải Số d đầu tháng Gửi tiền mặt vào KBNN Rút TGKB nhập quỹ Số hiệu tài khoản đối ứng đvt:1000đ Số tiền Nợ Cã 44.040 35.000 Ghi chó 111 111 40.000 Cộng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) 35.000 40.000 39.000 Ngày 30/1/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán vật t, tài sản cố định a)Vật t Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 97 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Trờng tiểu học Thợng Thanh đơn vị HCSN có quy mô không lớn vật liệu, dụng cụ trờng mua đợc dùng trực tiếp đợc tính vào chi hoạt động (TK 661) Do kế toán đơn vị không sử dụng đến TK 152 b)Tài sản cố định Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Viêt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Giấy rút HMKP ngân sách Lập ngày 21 tháng năm 2004 Thực chi Đơn vị nhận : Trờng tiểu học Thợng Thanh Số tài Khoản : 10819.1983 Tại KBNN huyện Gia Lâm Họ tên ngời nhân : Nguyễn Thị Trâm Giấy chứng minh nhân dân : 10819.1983 cấp ngày 25/6/1992 Nơi cấp : Công an thành phố Hà Nội Nội dung toán Rút HMKP mua máy điều hoà Cộng C 022 L 14 K 02 M 145 TM 08 Sè tiÒn 5.000 5.000 Số tiền chữ : bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Đơn vị lĩnh Đà nhận đủ KBNN ghi sổ trả Ktt chủ tài khoản (ký, họ tên) TQ KT KTT GĐ Chứng từ ghi sổ Số : 14 Ngày 25 tháng năm 2004 Trích yếu Tăng tài sản cố đinh trờng ã Rút HMKP mua máy điều hoà đồng thời ghi có TK 008:500 ã Rút HMKP mua máy vi tính đồng thời ghi cã TK 008: 7.500 Trêng Trung häc Kinh tÕ Hà Nội Số hiệuTK Nợ có 211 461 461 Sè tiỊn Ghi chó 500 7.500 98 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Cộng 12.500 KÌm theo 02 chøng tõ gèc : GiÊy rót HMKP số 21 22 Phụ trách kế toán ( ký, hä tªn) Ngêi lËp biĨu ( ký, hä tên) Sổ đăng ký chứng từ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng 25/3 Cộng Số tiền 14 Ngêi ghi sỉ (ký, hä tªn) Sè tiỊn 12.500 12.500 Ngày 25/3/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) sổ Tên tài khoản : TSCĐ hữu hình Số hiệu :211 CT ghi sổ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Diễn giải Số d đầu tháng 14 Ngày tháng 25/3 Tăng TSCĐ trờng Mua máy điều hoà Mua máy vi tính Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Số hiệu TK đối ứng 461 461 đvt:1000đ Số tiền Có Nợ 17.923.514 Ghi chó 5.000 7.500 12.500 _ 17.936.014 Ngày 25/3/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) c)Hao mòn tài sản cố định Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 99 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Trong quý I đơn vị không phát sinh nghiệp vụ phát sinh việc hao mòn TSCĐ hữu hình D đầu kỳ TK 214 : 1.285,828 2.3.3 Kế toán khoản toán a)Tạm ứng Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 11 tháng năm 2004 Kính gửi : Hiệu trởng trờng tiểu học Thợng Thanh Kế toán trởng trờng tiểu học Thợng Thanh Tên : Nguyễn Kim Oanh Địa : Phòng kế toán Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 500.000 đ (viết chữ) : Năm trăm nghìn đồng chẵn Lý tạm ứng : Đi mua sách tham khảo Thời hạn toán : Ngày 12/3/2004 Hiệu trởng (ký, họ tên) Phụ trách kế toán (ký, họ tên) Phụ trách phận (ký, họ tên) ngời đề nghị tạm ứng (ký, họ tên) Giấy toán tạm ứng Ngày 12 tháng năm 2004 số : - Họ tên ngời toán : Nguyễn Kim Oanh Nợ TK 661 Có TK 312 - Số tiền tạm ứng đợc toán theo bảng dới Diễn giải Sè tiỊn A I.Sè tiỊn t¹m øng Sè t¹m ứng đợt trớc cha chi hết Số tiền kú nµy : - PhiÕu chi 106 ngµy 11/3/2004 II.Sè tiền đà chi b)Chứng từ số 10 ngày 12/3/2004 III.Chênh lệch: 1.Số tạm ứng không chi hết (I - II) 2.Chi số tạm ứng (II - I) B Trờng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi 500 500 400 400 100 100 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Sổ chi tiết tài khoản Tên tài khoản : tạm ứng Số hiệu : 312 Đối tợng : Cô Oanh Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiƯu th¸ng 11/3 12/3 12/3 160 10 41 11/3 12/3 12/3 ĐVT : 1000 đ Số tiền Ghi Nợ Có Diễn giải Số d đầu tháng Chi tạm ứng tiền mặt Thanh toán tạm ứng Trả lại tạm ứng thừa Cộng phát sinh Số d cuối tháng Nợ 312 400 100 500 - Cã 111 500 Chøng tõ ghi sổ Số : 14 Ngày 15 tháng nănm 2004 Sè hiƯu TK Sè tiỊn TrÝch u 500 500 ghi Chi tạm ứng cô Oanh 500 Céng KÌm theo 01 chøng tõ gèc : phiÕu chi sè 106 Phơ tr¸ch kÕ to¸n Ngêi lËp biĨu ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) Trêng Trung häc Kinh tế Hà Nội 101 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Chøng tõ ghi sæ Sè : 15 Ngày 15 tháng nănm 2004 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Giảm tạm ứng trờng - Thanh toán tạm ứng Số tiền ghi Cã 312 661 111 - Thu håi t¹m øng thõa 400 100 500 Céng KÌm theo 02chøng tõ gèc : phiÕu thu sè 41 vµ chøng tõ sè 10 Phơ tr¸ch kÕ to¸n Ngêi lËp biĨu ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm : 2004 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 14 15/3 500 15 15/3 500 Céng Ngêi ghi sæ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi 1.000 Ngµy 15/3/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) 102 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 sổ Tên tài khoản : Tạm ứng Số hiệu : 312 Ngày CT ghi sổ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ 14 15 Diễn giải Số d đầu tháng 15/3 15/3 Chi tạm ứng cho cô Oanh Giảm tạm ứng trờng Thanh toán tạm ứng Thu hồi tạm ứng Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) ĐVT : 1000 đ Số Số tiền hiệu Nợ Có TK đối ứng 56 111 Ghi chó 500 661 111 500 56 400 100 500 Ngày 15/3/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) c)Phải trả nhân viên Trờng tiểu học Thợng Thanh Phòng kế toán Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 103 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 Bảng chấm công Tháng năm 2004 STT A Họ tên Cấp bậc lơng cấp bậc chức vụ Ngày tháng Quy công Sổ công hởng lơng thời gian B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 × × × GV × × × × × GV × × × × × × × × × × GV × × × × × GV × × × × × GV × × × × × × × × × × GV × × × × × GV × × × ì ì Trần Vân Anh ì Nguyễn Nh Trang ì Nguyễn Ngọc Thu HT Nguyễn Bích Liên Bïi BÝch Ngäc NguyÔn Hoa Trêng Trần Thu Hiền Lê Thu Hiền Ngô Thu Hờng C GV ì ì × × × Chu TuyÕt Mai GV × × × ì ì ì ì ì ì ì Phạm Thanh Thảo TBM ì ì ì ì ì Nguyễn Thị Loan GV × × × × × Bïi ThÞ TuyÕt GV × × × × × × × × × × Ph¹m Phơng Anh GV ì ì ì ì ì Hoàng Thị Trinh GV ì ì ì ì ì Nguyễn Hơng Diệu GV ì ì ì ì ì Trần Thu Thảo GV × × × × × × × × × × Nguyễn Thị Huyền GV ì ì ì ì ì ì × × × Sỉ Sỉ c«ng c«ng nghØ nghØ kh«ng hởng ngày BHXH ì Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 104 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Th K37 A11 19 Ngun Thu Hoµng GV 20 Ngun thị Bình TBM 21 Nguyễn Bích Nga HP 22 Đào Thị Thuý Nguyễn Thị Trâm Đỗ Ngọc Điều Ngô Thị Tuyết Nguyễn Mai Trang Nguyễn Kim Oanh Đỗ Diệu Thuý × × × × × × × × × × × × × × KT 28 × VP 27 × GV 26 × GV 25 × GV 24 × GV 23 ì KT Cộng Ngời duyệt (ký, họ tên) - Phụ trách kế toán ( ký, họ tên) ngời chấm công ( ký, họ tên) Theo bảng chấm công ta tính lơng Tiền lơng Ngô Thị Hờng : (3,78 + 0,350)*290 + [[ 0,35+ 3,78]*290]*40% = 1.676,780 Tiền long Lê Thị Thu Hiền : (3,78 * 290) + (3,78 * 290) *40 % = 1.534,680 TiÒn lơng Trần Thu Hiền : (3,61 * 290) + (3,61 * 290) * 40% = 1.465,660 TiỊn l¬ng cđa Ngun ThÞ Hoa Trêng : (3,72 * 290) + (3,72 * 290) * 40% = 1.327,620 TiỊn l¬ng l¬ng cđa NguyÔn BÝch Ngäc : (3,72 * 290) + (3,72 * 290) * 40% = 1.327,620 Tiền lơng Nguyễn thị BÝch Liªn : (3,72 * 290) + (3,72 * 290) * 40% = 1.327,620 Tiền lơng ngời ngời lại tính tơng tự Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 105 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 chøng tõ ghi sæ Sè : 18 Ngày 30 tháng năm 2004 Trích yếu Số hiệuTK Nợ có Ghi giảm phải trả nhân viªn chøc 334 332 - TrÝch BHXH, BHYT 111 - Tri trả lơng kỳ II Số tiền Ghi 1.431,150 11.312,606 Céng 12.743,756 KÌm theo 02 chøng tõ gốc : Bảng kê số phiếu chi số 122 Phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Ngời lập biểu ( ký, họ tên) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm : 2004 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 16 17 18 10/3 30/3 30/3 Céng Phơ tr¸ch kÕ to¸n ( ký, họ tên) Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội Số tiền 10.158,244 33.002 12.743,756 66.044 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời lập biểu ( ký, họ tên) 106 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 sổ Tên tài khoản : Phải trả viên chức Số hiệu : 334 ĐVT : 1000 đ Ngày CT ghi sổ Diễn giải Số Số tiền tháng Số Ngày hiệu Nợ Có ghi hiệ tháng TK sổ đối u ứng Số d đầu tháng 16 10/3 Chi ứng lơng kỳ II 111 20.258,224 17 30/3 Thanh toán lơng 661 33.002 phơ cÊp 332 1.413,15 18 30/3 Ghi gi¶m ph¶i tr¶ nhân viên Trích BHXH, BHYT, 332 1.431,15 Chi lơng kỳ II 334 11.312,606 Céng ph¸t sinh 33.002 33.002 Sè d cuối tháng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) phụ trách kế toán ( ký, họ tên) Ghi Ngày 30/3/2004 Hiệu truởng ( ký, họ tên) c)Các khoản phải nộp theo lơng : - BHXH phải nộp : [(80,9 + 1,35) * 2,90] * 20% = 4.770,500 Trong : Tính vào chi hoạt động : [(80,9 + 1,35) * 290] * 15 % = 3.577,875 TÝnh vào lơng : 4.770,500 - 3.577,875 = 1.192,625 - BHYT ph¶i nép: [(80,9 + 1,35) * 290] * % = 715,575 Trong : Tính váo chi hoạt động : [(80,9 + 1,35) * 290] * % = 477,050 Tính vào lơng Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội 107 Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 715,575 - 477,050 = 238.525 bảng kê trích nộp bhxh Tháng năm 2004 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Họ tên Ngô Thu Hờng Lê Thu Hiền Trần Thu Hiền Nguyễn Hoa Trờng Bùi BÝch Ngäc Ngun BÝch Liªn Ngun Ngäc Thu Ngun Nh Trang Trần Vân Anh Chu Tuyết Mai Phạm Thanh Thảo Nguyễn Thị Loan Bùi Thị Tuyết Phạm Phơng Anh Hoàng Thị Trinh Nguyễn Hơng Diệu Trần Thu Thảo Nguyễn Minh Huyền Nguyễn Thu Hoà Nguyễn Thị Bình Nguyễn Bích Nga Đào Thị Thuý Nguyễn Thị Trâm Đỗ Ngọc Điều Ngô Thị Tuyết Nguyễn Mai Trang Nguyễn Kim Oanh Đỗ Diệu Thuý HS l¬ng 3,78 3,78 3,61 3,72 3,72 3,72 3,72 3,44 3,72 3,72 3,72 3,72 3,72 3,10 3,10 3,10 3,10 3,10 3,10 2,93 2,59 2,08 1,91 1,91 1,91 1,82 1,71 1,40 HS PC 0,35 0,25 0.25 0.5 Trêng Trung häc Kinh tế Hà Nội Luơng 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 290 Tỉng sè tiỊn nép BHXH (20%) 15 % 5% 20% 179,655 160,38 157,035 142,245 142,245 142,245 142,245 149,64 142,245 142,245 153,12 142,245 142,245 134,85 134,85 134,85 134,85 134,85 134,85 138,33 134,415 90,84 83,085 83,085 83,085 79,17 74,385 60,9 59,885 54,810 52,345 47,415 47,415 47,415 47,415 49,880 47,415 47,415 51,040 47,415 47,415 44,950 44,950 44,950 44,950 44,950 44,950 46,110 44,805 30,160 27,695 27,695 26,390 24,759 20,300 Ghi chó 239,54 215,19 209,38 189,66 189,66 189,66 189,66 199,52 189,66 189,66 204,16 189,66 189,66 179,8 179,8 179,8 179,8 179,8 179,8 184,44 179,22 120,64 110,78 110,78 105,56 99,18 81,2 108 Chuyên đề thực tËp TrÇn Thanh Th K37 A11 Céng Ngêi ghi sỉ (ký, họ tên) 3.577,875 phụ trách kế toán ( ký, hä tªn) 1.192,625 4.770,5 HiƯu trng ( ký, hä tªn) bảng kê trích nộp BhYt Tháng năm 2004 ST T Họ tên Ngô Thu Hờng Lê Thu Hiền Trần Thu Hiền Nguyễn Hoa Trờng Bïi BÝch Ngäc Ngun BÝch Liªn Ngun Ngọc Thu Nguyễn Nh Trang Trần Vân Anh 10 Chu Tuyết Mai 11 Phạm Thanh Thảo 12 Ngun ThÞ Loan 13 Bïi ThÞ Tut 14 Phạm Phơng Anh 15 Hoàng Thị Trinh 16 Nguyễn Hơng Diệu 17 Trần Thu Thảo 18 Ngun Minh HS l¬ng HS PC Lu¬n g c¬ b¶n Tỉng sè tiỊn nép BHXH (3%) 2% 1% 3,78 0,35 290 3,78 290 3,61 290 3,27 290 23,954 21,924 20,938 18,966 11,977 10,926 10,469 9,483 35,931 32,886 31,407 28,449 3,27 3,27 3,27 290 290 290 18,966 18,966 18,966 9,483 9,483 9,483 28,449 28,449 28,449 3,44 3,27 3,27 290 290 290 19,952 18,966 18,966 9,976 9,483 9,483 29,928 28,449 28,449 3,27 0,25 290 20,416 10,028 30,624 3,27 290 18,966 9,483 28,449 3,27 290 18,966 9,483 28,449 3,10 290 17,98 8,990 26,97 3,10 290 17,98 8,990 26,97 3,10 290 17,98 8,990 26,97 3,10 290 17,98 8,990 26,97 3,10 290 17,98 8,990 26,97 Trêng Trung häc Kinh tÕ Hµ Néi 3% Ghi chó 109 ... Trung học Kinh tế Hà Nội Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11 chơng : vấn đề chung kế toán hành nghiệp 1, Khái niệm, nhiệm vụ kế toán hành nghiệp 1.1 Khái niệm : Kế toán hành nghiệp công. .. hành nghiệp chịu kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp quan tài mà đơn vị phải tự tổ chức, kiểm tra công tác kế toán - Công việc kiểm tra kế toán phải đợc thực thờng xuyên, liên tục Đơn vị kế toán. .. dự toán có cấp cấp phải làm nhiệm vụ kế toán cấp I kế toán cấp III Khi máy kế toán đơn vị đợc tổ chức gồm phòng kế toán với phận cấu phù hợp với khâu công việc, phần hành kế toán thực toàn công
