1 NỘI DUNG TẬP HUẤN PHẦN I MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ TNDN PHẦN II MỘT SỐ LƯU Ý VỀ THUẾ TNCN PHẦN III MỘT SỐ LƯU Ý VỀ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ VB PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH LUẬT Hệ thống văn pháp quy áp dụng hành Luật số 14/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 THÔNG TƯ VB hợp số 11/VBHN-BTC ngày 15/5/2017 NGHỊ ĐỊNH Nghị định 218/2013/NĐ-CP Nghị định 91/2014/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP Nghị định 146/2017/NĐ-CP Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 28/5/2014 TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Thông tư số 83/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 NỘI DUNG 1 Doanh thu để tính TNCT TNDN 2 Chi phí trừ tính TNCT TNDN 3 Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN I DOANH THU ĐỂ TÍNH TNCT TNDN Doanh thu để tính TNCT tồn tiền bán HH, tiền gia công, tiền cung cấp DV bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Thời điểm xác định doanh thu Đ/v hoạt động bán HH thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, QSD HH cho người mua Đ/v hoạt động cung ứng DV thời điểm hoàn thành việc cung ứng DV hoàn thành phần việc cung ứng DV cho người mua Đ/v hoạt động vận tải hàng không thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ HHDV dùng để trao đổi Giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi HHDV bán trả góp, trả chậm Là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm Đối với hoạt động gia công HH Là tiền thu hoạt động gia công bao gồm tiền công, CP nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ CP khác pvụ cho việc gia công HH Đối với hoạt động vận tải Là toàn doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh kỳ tính thuế XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Đối với hoạt động tín dụng TCTD, chi nhánh NH nước ngồi Là thu từ lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, DT cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế hạch tốn vào DT theo quy định hành chế tài TCTD, chi nhánh NH nước Đối với hoạt động cho thuê TS Là số tiền bên thuê trả kỳ theo HĐ thuê Trường hợp bên thuê trả tiền cho nhiều năm Là số tiền cho thuê TS năm (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước Là toàn số tiền cho thuê TS số năm trả tiền trước (trường hợp DN ưu đãi việc xác định số thuế TNDN ưu đãi thuế vào tổng số thuế TNDN số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ Đối với HĐ XD, lắp đặt Là giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình XD, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp XD, LĐ có bao thầu NVL, máy móc, thiết bị số tiền từ hđ XD, LĐ bao gồm giá trị NVL, MM, TB Đối với hoạt động kinh doanh chứng khốn Trường hợp XD, LĐ khơng bao thầu NVL, MM, TB số tiền từ hđ XD, LĐ không bao gồm giá trị NVL, MM, TB Là khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh CK, bảo lãnh phát hành CK, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài ĐTCK, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật CUNG CẤP DỊCH VỤ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ THU TIỀN Tổ chức cung cấp dịch vụ Bên nhận dịch vụ • Doanh nghiệp, tổ chức đáp ứng điều kiện chủ thể, tài chính, nhân sự, kỹ thuật (hạ tầng CNTT, phần mềm) để cung cấp dịch vụ HĐ ĐT (Đ 31, 32 NĐ 119) • Các DN, tổ chức, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân KD không thuộc trường hợp sử dụng miễn phí dịch vụ HĐ ĐT Tổng cục Thuế Việc cung cấp dịch vụ HĐ ĐT sở thỏa thuận Hợp đồng ký tổ chức cung cấp dịch vụ bên nhận dịch vụ LOẠI HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HĐ ĐT bao gồm loại sau: Hóa đơn GTGT hóa đơn áp dụng người bán HH, cung cấp DV thực khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (bao gồm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQT) Hóa đơn bán hàng hóa đơn áp dụng người bán HH, cung cấp DV thực khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (bao gồm hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQT) Các loại hóa đơn khác, gồm: Tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác có nội dung quy định Điều Nghị định 119/2018/NĐ-CP NGUYÊN TẮC LẬP, QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HĐ ĐT Khi bán HHDV người bán (trừ DN, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp CQT chấp nhận cấp lẻ HĐ ĐT) phải lập HĐ ĐT có mã quan thuế HĐ ĐT khơng có mã quan thuế để giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu mà CQT quy định phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định , không phân biệt giá trị lần HHDV Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền đăng ký sử dụng HĐ ĐT khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQT Việc đăng ký, quản lý, sử dụng HĐ ĐT giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải tuân thủ quy định PLvề giao dịch điện tử, kế toán, thuế quy định Nghị định 119/2018/NĐ-CP Việc cấp mã quan thuế hóa đơn điện tử dựa thông tin DN, tổ chức kinh doanh, hộ, CNKD lập hóa đơn DN, tổ chức kinh doanh, hộ, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm tính xác thơng tin hóa đơn SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Lập HĐ ĐT; Ký số, ký điện tử HĐ Đăng ký sử dụng HĐ ĐT - Điều 14, Điều 20 NĐ 119 Truy cập vào cổng TTĐT TCT để đăng ký sử dụng HĐĐT HĐ miễn phí: truy cập Cổng TTĐT of TCT để lập HĐ, ký số HĐ (K1 Điều 16 NĐ 119) - HĐ có phí: truy cập website or phần mềm HĐ ĐT tổ chức cung cấp DV để lập HĐ, ký số HĐ (K2 Điều 21 NĐ 119) Cấp mã xác thực hóa đơn (đối với HĐ có mã xác thực CQT) K2 Điều 16 NĐ 119 Hệ thống cấp mã HĐ TCT tự động cấp mã gửi trả kết cho người gửi Gửi HĐ ĐT cho người mua K3 Điều 16; K2 Điều 21 NĐ 119 Phương thức gửi nhận HĐ theo thỏa thuận ng bán ng mua THỜI ĐIỂM LẬP HĐ ĐT (Điều 7) Bán hàng hóa Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Cung cấp dịch vụ Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Giao hàng nhiều Mỗi lần giao hàng bàn giao phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ giao tương ứng lần/ bàn giao hạng mục, công đoạn DV HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ HỢP PHÁP, KHƠNG HỢP PHÁP (ĐIỀU 9) Hóa đơn điện tử đáp ứng quy định khoản Điều 4, Điều 6, 7, Nghị định này; Hóa đơn điện tử bảo đảm tính tồn vẹn thơng tin Hóa đơn điện tử không hợp pháp không đáp ứng quy định khoản Điều thuộc trường hợp quy định khoản 9, khoản 10 Điều Nghị định 119 SỬ DỤNG HĐ ĐT BẤT HỢP PHÁP & SỬ DỤNG BẤT HỢP PHÁP HĐ ĐT (Khoản 9, 10 Điều 3) Sử dụng HĐ ĐT không đáp ứng điều kiện HĐ ĐT hợp pháp Sử dụng HĐ ĐT bất hợp pháp TCT công khai Cổng TTĐT TCT Sử dụng bất hợp pháp HĐ ĐT Sử dụng HĐ ĐT không đăng ký sử dụng HĐ ĐT với CQT Gửi HĐ ĐT chưa có mã CQT cho người mua trường hợp sử dụng HĐ ĐT có mã CQT Gửi HĐ ĐT khơng có mã CQT cho người mua sau có thơng báo ngừng sử dụng HĐ ĐT khơng có mã quan thuế Lập khống HĐ ĐT Dùng HĐ ĐT hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác Lập HĐ ĐT phản ánh giá trị toán thấp thực tế phát sinh Dùng HĐ ĐT quay vịng vận chuyển hàng hóa khâu lưu thông NGỪNG/TIẾP TỤC SỬ DỤNG HĐ ĐT (Điều 15, Điều 22) DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ, cá nhân KD ngừng sử dụng HĐ ĐT trường hợp sau:  Chấm dứt hiệu lực mã số thuế;  Thuộc trường hợp quan thuế xác minh thông báo không hoạt động địa đăng ký;  Chủ động thông báo với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền việc tạm ngừng kinh doanh;  Có thơng báo quan thuế việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để thực cưỡng chế nợ thuế;  Trường hợp khác theo quy định Bộ Tài DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ, cá nhân KD tiếp tục sử dụng HĐ ĐT trường hợp sau:  Được quan thuế khôi phục mã số thuế  Sau thông báo với quan thuế việc tiếp tục kinh doanh  Được bãi bỏ định cưỡng chế nợ thuế Trường hợp NNT tạm ngừng KD cần HĐ ĐT để thực hợp đồng ký trước ngày quan thuế có thơng báo tạm ngừng kinh doanh: NNT làm văn thông báo với quan thuế tiếp tục sử dụng HĐ ĐT XỬ LÝ HÓA ĐƠN SAI SÓT SAU KHI ĐƯỢC CẤP MÃ (Điều 17) T/hợp HĐ ĐT có mã CQT lập chưa gửi cho người mua có phát sai sót người bán thực thông báo với CQT (mẫu 04) để hủy HĐ ĐT sai sót lập HĐ ĐT mới, ký số, ký điện tử gửi CQT để cấp mã, giao cho ng mua T/hợp HĐ ĐT có mã CQT lập gửi cho người mua có phát sai sót người bán , ng mua lập VB thỏa thuận ghi rõ sai sót or thơng báo HĐ có sai sót ng bán thông báo cho CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ giao ng mua T/hợp CQT phát sai sót HĐ đc cấp mã, CQT thông báo cho ng bán (mẫu 05) để ng bán kiểm tra sai sót Trog ngày kể từ ngày nhận TB CQT, ng bán thông báo với CQT (mẫu 04) để hủy HĐ sai sót, lập HĐ mới, ký số, ký điện tử, gửi CQT cấp mã giao ng mua * Đối với trường hợp HĐ ĐT ko có mã xác thực CQT bị sai sót, xử lý tương tự (điều 24 NĐ 119/2018/NĐ-CP) XỬ LÝ SỰ CỐ (Điều T/hợp người bán HH, cung cấp DV sử dụng HĐĐT có mã CQT gặp cố (lỗi hệ thống) dẫn đến không sử dụng HĐ ĐT Thông báo với CQT để hỗ trợ xử lý cố 19) Trong thời gian xử lý cố người bán HH, cung cấp DV có yêu cầu sử dụng HĐĐT có mã CQT gửi đề nghị đến CQT để sử dụng HĐĐT có mã CQT cấp lẻ CHUYỂN ĐỔI HĐ ĐT (Điều 10) HĐĐT hợp pháp chuyển đổi thành chứng từ giấy Việc chuyển đổi phải bảo đảm khớp nội dung HĐĐT chứng từ giấy sau chuyển đổi có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định pháp luật kế tốn, pháp luật giao dịch điện tử, khơng có hiệu lực để giao dịch, tốn Trừ T/h hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQT theo QĐ tiết c K5 Đ4 NĐ119/2018/NĐ-CP Bảo quản, lưu trữ, tiêu hủy HĐ ĐT (Điều 11) HĐ ĐT bảo quản, lưu trữ phương thức điện tử NNT lựa chọn áp dụng hình thức bảo quản, lưu trữ phù hợp với đặc thù hoạt động khả ứng dụng công nghệ đơn vị Lưu trữ HĐ ĐT phải đảm bảo: + Tính an tồn bảo mật, tồn vẹn, đầy đủ, không bị thay đổi, sai lệch thời gian lưu trữ + Lưu trữ đủ thời hạn quy định PL kế toán + In giấy tra cứu có yêu cầu HĐ ĐT hết thời hạn lưu trữ theo quy định PL kế tốn, khơng có quy định khác quan NN có thẩm quyền tiêu hủy phải đảm bảo không làm ảnh hưởng đến thông điệp liệu HĐ chưa đc tiêu hủy hđ bình thường hệ thống thơng tin LỘ TRÌNH TRIỂN KHAI HĐ ĐT THEO QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH 119/2018/NĐ-CP QĐ XỬ LÝ CHUYỂN TIẾP NĐ 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 1/11/2018 NĐ 51/2010/NĐ-CP NĐ 04/2014/NĐ-CP 1/11/2018 DN TBPH đăng ký áp dụng HĐ ĐT có mã CQT trước ngày NĐ 119 có hiệu lực tiếp tục sử dụng HĐ ĐT sử dụng Còn hiệu lực thi hành Hết hiệu lực thi hành 1/11/2020 Được tiếp tục sử dụng hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in TBPH, hóa đơn mua đến hết ngày 31/10/2020 thực thủ tục hóa đơn theo quy định Thực theo quy định NĐ số 119/2018/NĐ-CP DN hoạt động; đc CQT thông báo chuyển đổi áp dụng HĐ ĐT có mã DN chưa đáp ứng ĐK hạ tầng CNTT mà tiếp tục sd HĐ tự in, đặt in, HĐ mua CQT DN gửi liệu HĐ đến CQT (mẫu 03) với việc nộp tờ khai GTGT định kỳ DN TL; đc CQT thơng báo áp dụng HĐ ĐT DN thực theo TB CQT Nếu DN chưa đáp ứng ĐK hạ tầng CNTT mà tiếp tục sd HĐ tự in, đặt in, HĐ mua CQT DN gửi liệu HĐ đến CQT (mẫu 03) với nộp tờ khai GTGT CQT XD liệu HĐ DN để đưa vào CSDL HĐ đăng tải Cổng TTĐT TCT phục vụ tra cứu DL MỘT SỐ ĐIỂM CẦN LƯU Ý KHI ÁP DỤNG HĐ ĐT THEO NĐ 119 TRƯỚC KHI ÁP DỤNG NĐ 119 KHI ÁP DỤNG NĐ 119 Hóa đơn điện tử chuyển đổi có giá trị pháp lý bảo đảm yêu cầu tính tồn vẹn thơng tin hóa đơn nguồn, ký hiệu riêng xác nhận chuyển đổi chữ ký, họ tên người thực chuyển đổi thực theo quy định pháp luật chuyển đổi chứng từ điện tử HĐ ĐT chuyển đổi thành chứng từ giấy chứng từ giấy có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật giao dịch điện tử, khơng có hiệu lực để giao dịch, tốn, trừ trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế Tổ chức, cá nhân kinh doanh đồng thời lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác Nhà nước khuyến khích hình thức hóa đơn điện tử Kể từ thời điểm sử dụng HĐ ĐT mã CQT, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải thực hủy hóa đơn giấy cịn tồn chưa sử dụng (nếu có) Xử lý hóa đơn điện tử lập có sai sót TH hóa đơn giấy có sai sót (Hủy HĐ lập chưa giao HHDV, lập hóa đơn điều chỉnh) HĐ ĐT khơng có mã CQT lập gửi cho người mua có sai sót người bán người mua phải lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời người bán thông báo với quan thuế việc hủy HĐ ĐT lập có sai sót lập HĐ ĐT thay cho người mua CQT TRÂN TRỌNG CẢM ƠN! ... DN nộp thuế thay • Hợp đồng thuê nhà • Chứng từ tốn tiền • Hợp đồng th • Chứng từ tốn • Chứng từ nộp thuế thay • • • • Hợp đồng thuê Chứng từ toán Chứng từ nộp thuế thay CP trừ bao gồm thuế CP... bình qn tháng năm khơng q 10 trđ đvị trả TN khấu trừ thuế nguồn 10% CN có số thuế phải nộp nhỏ số thuế tạm nộp mà khơng có u cầu hồn thuế bù trừ thuế vào kỳ sau CN NSDLĐ mua BH nhân thọ (trừ BH hưu... quyền toán thuế qua tổ chức trả thu nhập Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN Tổ chức trả thu nhập có số lượng lớn người lao động ủy quyền toán thuế lập