Kế toán nguyên vật liệu của Công ty CP sợi Trà Lý.doc

Kế toán nguyên vật liệu của Công ty CP sợi Trà Lý

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị cũng như trên toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Trong nền kinh tế thị trường, bất kỳ một doanh nghiệp nào dù sản xuất hay kinh doanh lớn nhỏ ngay từ khi thành lập cũng phải có một số vốn nhất định để bắt đầu hoạt động Môt phần quan trọng nhất là nguyên vật liệu mà doanh nghiệp không thể thiếu khi bước vào hoạt động kinh doanh của mình

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần sợi Trà Lý, được tiếp xúc với công tác kế toán của một doanh nghiệp kinh doanh sản xuất em thấy liên quan rất nhiều đến sự biến động đặc biệt là nguyên vật liệu Chính vì vậy em

quyết định chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu" cho báo cáo của mình

Báo cáo gồm 3 phần:

Phần I Đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Sợi Trà Lý

Phần II Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần sợi Trà Lý

Phần III Một số ý kiến nhận xét, đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty cổ phần sợi Trà Lý

Mặc dù nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy cô giáo và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của Công ty cùng với sự cố gắng hết sức của bản thân Song em vẫn còn nhiều bỡ ngỡ và trình độ còn hạn chế nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo của thầy cô giáo, các cô, chú, anh chị trong phòng kế toán để em được dần nâng cao nghiệp vụ kế toán cũng như trình độ hiểu biết của mình!

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 2

PHẦN I TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

I VẬT LIỆU, CCDC VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VẬT LIỆU, CCDC

1 Vật liệu ở doanh nghiệp

Nguyên liệu là đối tượng lao động, nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm mới

Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, chúng bị tiêu hao toàn bộ và thay đổi về hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thế của sản phẩm

Về mặt giá tị NVL chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị của sản phẩm mới tạo ra

Công cụ, dụng cụ thực chất là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định, Công cụ, dụng cụ (CCDC) vừa tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất, sau mỗi chu kỳ sản xuất đó, CCDC bị hao mòn dần nhưng không thay đổi hình thái vật chất ban đầu

Trường hợp gía trị của CCDC nhỏ dần thì người ta coi nó là NVL, cũng trường hợp giá trị CCDC lớn thì khi xuất dùng phải áp dụng phương pháp phân bổ một lần hay nhiều lần, hoặc trích trước giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh

Từ những đặc điểm trên của NVL và CCDC mà kế toán phải theo dõi quản lý và bảo quản trong tất cả các khâu từ giá cả mua về của NVL, CCDC đến tất cả các khâu vận chuyển bốc dỡ, nhập - xuất - tồn kho NVL Để đáp ứng được yêu cầu đó, kế toán NVL, CCDC phải đáp ứng được yêu cầu sau.

+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập - xuất - tồn kho vật tư hàng hoá Tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua và nhập kho DN theo số lượng, chủng loại, giá trị và thời hạn sử dụng

+ Mặt khác tiến hành hạch toán theo những phương pháp Ngoài việc hạch toán tổng hợp còn phải tiến hành hạch toán chi tiết đồng thời lựa chọn phương pháp hạch toán cho phù hợp, thường xuyên hay định kỳ Tiến hành công tác kiểm tra quản lý NVL và CCDC trong công ty

+ Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL công việc kiểm kê để đối chiếu sổ sách, nhằm phát hiện những nguyên nhân thiếu hụt, mất mát

+ Phương pháp hạch toán chi tiết NVL đơn vị áp dụng phương pháp ghi thẻ song song và phương pháp ghi chép này tại phòng kế toán Định kỳ kế

Trang 3

toán nguyên vật liệu nhận phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho căn cứ vào đó kế toán ghi sổ chi tiết vật tư cả về số lượng, giá trị

Vật liệu còn có các công cụ dụng cụ (CCDC) CCDC là những tư liệu lao động không thể thiếu trong bất kỳ quá trình sản xuất nào Không có các CCDC thì không thể tạo nên các sản phẩm

CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của chúng bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn được xếp vào tài sản như đối với vật liệu

Do đó trong các sản phẩm xây lắp CCDC càng không thể thiếu được, ở công ty Đầu tư xây lắp cơ điện lạnh Hà Nội sử dụng rất nhiều loại CCDC như: thước cuộn, đục, búa tạ, ampe kìm, kìm rút đinh, lưỡi cưa sắt, súng bắn đinh

2 Vai trò của vật liệu, công cụ dụng cụ

Trong sản xuất kinh doanh vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố không thể thiếu được, chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất Vì vậy để hạ thấp chi phí và giá thành sản phẩm thì việc tăng cường công tác quản lý và hạch toán vật liệu là điều kiện cần thiết để sử dụng vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả

3 Công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp

Vật liệu, công cụ dụng cụ là tài sản, thường xuyên biến động, doanh nghiệp phải thường xuyên mua vật liệu, công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác trong doanh nghiệp Trong quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải thực hiện trong cả ba khâu về khối lượng, chất lượng, quy cách chủng loại, giá mua, chi phí thu mua cũng như việc thực hiện kế hoạch mua, theo đúng tiến độ thời gian phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Trang 4

Ở khâu thu mua vật liệu,o công cụ dụng cụ: căn cứ vào các hợp đồng, phòng kỹ thuật lên các định mức kỹ thuật, chế tạo theo đơn đặt hàng, lên kế hoạch mua các vật liệu, công cụ dụng cụ cần cho thiết bị đấy Trước khi mua và mua cần:

+ Tổ chức tốt kho tàng bến bãi

+ Trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo, đong, đếm

+ Kiểm tra xem xét nguyên vật liệu mua vào có đúng với đơn đặt của khách hàng không

+ Giám sát vật liệu và làm thủ tục nhập kho

+ Thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật tư tránh hư hỏng mất mát, đảm bảo an toàn

- Ở khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí vật liệu trong quá trình giá thành sản phẩm, nhằm tăng thu nhập cho doanh nghiệp

- Ở khâu dự trữ: phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường không bị ngưng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng hay gây tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều

III NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ CÁCH PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP

1 Nhiệm vụ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

Để tăng cường công tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ từ khâu thu mua, dự trữ, sử dụng thì kế toán trong doanh nghiệp phải thực hiện tốt nhiệm vụ của mình Để đảm bảo chính xác chi phí thực tế của nguyên liệu trong quá trình sản xuất, kế toán nguyên liệu phải trở thành công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thực hiện được vai trò kiểm tra giám sát chi phí sản xuất của mình, kế toán trong doanh nghiệp phải thực hiện tốt chế độ kế toán hiện hành

Trang 5

- Thực hiện việc đánh giá phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

- Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

- Tham gia phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh

2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty đầu tư xây lắp cơ điện lạnh Hà Nội, công ty sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là rất lớn trong sản xuất ra sản phẩm, vật liệu, công cụ dụng cụ rất phong phú và đa dạng về chủng loại và quy cách, đồng thời có những đặc điểm riêng rất khác nhau Vì vậy để tổ chức tốt công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* Đối với nguyên vật liệu

Căn cứ vào vai trò, tác dụng, yêu cầu thực tế của công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được phân chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ Nhưng ở công ty Đầu tư xây lắp cơ điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu không chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ mà coi chung là nguyên vật liệu chính do chi phí nguyên vật liệu phụ cũng không lớn lắm Do là sản phẩm xây lắp nên nguyên vật liệu bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo ra sản phẩm hàng hoá Nguyên vật liệu chính ở Công ty Đầu tư xây lắp cơ điện lạnh

Trang 6

Nhiên liệu được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho máy móc, thiết bị động lực, thiết bị công tác như: điện, xăng,

Phụ tùng thay thế dùng để thay thế phụ tùng hỏng cho máy móc thiết bị lắp đặt công trình.

Phế liệu thu hồi bao gồm các đoạn thừa của thép, tôn, inox * Đối với cống cụ dụng cụ được phân loại như sau:

- Theo mục đích và nơi sử dụng được phân loại như sau:+ Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh+ Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý

+ Công cụ dụng cụ dùng cho các nhu cầu khác- Theo nội dung CCDC bao gồm:

+ Dụng cụ đồ dùng trong xây lắp: kìm, cà lê, búa tạ + Quần áo bảo hộ lao động, mặt nạ hàn, khẩu trang

3 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Theo quy định hiện hành, kế toán nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị.

Do thu mua từ nhiều nguồn khác nhau nên giá cả thu mua, chi phí thu mua từng loại cũng khác nhau

* Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Do doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên thuế giá trị gia tăng không được tính vào giá trực tiếp nguyên vật liệu nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập khác nhau mà vật liệu, công cụ dụng cụ được tính giá khác nhau Ở Công ty Đầu tư xây lắp cơ điện lạnh Hà Nội nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu là do mua ngoài nên tính giá mua ngoài.

Công thức tính:

Trang 7

Ví dụ: Có tài liệu kế toán tại Công ty Cổ phần sợi Trà Lý thuộc đối tượng chịu thuế GTGT như sau:

Mua kiện bông PE về nhập kho Theo hoá đơn GTGT ghi:Giá mua chưa có thuế: 3.923.809đ

Theo phương pháp này thì giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính giá theo giá lô của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của VL, CCDC tồn kho cuối kỳ tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

Công thức tính:

Ví dụ 1: Có tài liệu về bông PE trong tháng 2/2005 ở công ty như sau: +Tồn đầu kỳ, số lượng 500 kg, đơn giá 27.714đ/kg, thành tiền 12.857.000đ

+ Nhập trong tháng

Ngày 1 nhập 750 kg, đơn giá 26.515 đ/kg, thành tiền 19.866.250đ + Xuất trong tháng

- Ngày 5 xuất 755 kg

Trang 8

Vậy,

Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngày 5/2 là:

= (500 x 25714) + (255 x 26515) = 12.857.000 + 6.761.325 = 19.618.325đ

Giá trị thực tế xuất kho sợi PE ngày 10/2 là: = 265 x 26.515 = 7.026.475 đ

Ví dụ 2: Có tài liệu về công cụ dụng cụ trong tháng 2 ở công ty như sau:

+ Tồn đầu kỳ: 50 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 750.000đ

+ Nhập trong kỳ:

Ngày 2 nhập 200 Cá đồng cóc J21-0809, đơn giá 3.5000đ/cái, thành tiền 700000đ

+ Xuất trong kỳ Ngày 5 xuất 175 cái

Vậy: giá trị thực tế CCDC (Cá đồng cóc J21-0809) dùng trong ngày 5/2 là:

= (50 x3.500) + (125 x 3.5000) = 1750.000 + 437.500 = 612.500đ

II TỔ CHỨC KẾ TOÁN VẬT LIỆU

1 Trình tự ghi sổ kế toán vật liệu

Vốn là một công ty cổ phần có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài hạn nên trong quá trình hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Công tác hạch toán kế toán ở công ty Cổ phần sợi Trà Lý thực hiện theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ sau: - Sổ kế toán chi tiết

- Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật tư - Chứng từ ghi sổ

Trang 9

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 152

- Sổ chi tiết tài khoản 152 - Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu -

Khái quát trình tự ghi sổ kế toán vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ

Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho VL Phiếu xuất kho VL

Sổ kế toán chi tiếtTK 152Bảng tổng hợp

chứng từ gốc Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 152

Bảng tổng hợp chi tiết TK 152

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo t i chính àGhi chú:

Trang 10

2 Kế toán vật liệu

2.1 Chứng từ kế toán - xuất vật liệu

Trong tháng 2 năm 2004 doanh nghiệp có nhu cầu mua một số vật liệu như sau:

Liên 2: Giao khách hàngNgày 2 tháng 2 năm 2005Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Phát Địa chỉ:

Điện thoại- Fax: 8617626 MST: 0101200132

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Khánh Đơn vị: Công ty cổ phần sợi Trà Lý

Địa chỉ: Số 128 phố Lê Quý Đôn thành phố Thái Bình Hình thức thanh toán: Tiền mặt

TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượngĐơn giáThành tiền

Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trang 11

Sau khi kiểm tra số lượng vật liệu nếu số liệu phù hợp ghi trên hoá đơn GTGT thì người mua hàng sẽ viết phiếu nhập kho và chuyển xuống kho thủ kho làm thẻ

Ngày 7 tháng 2 năm 2005 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT

Có:

- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Khánh

- Theo hoá đơn GTGT số ngày 18 tháng 7 năm 2005 công ty TNHH Thành Phát

- Nhập tại kho

Số TT

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoá)

Mã số Đơn vị tínhSố lượngTheo CTThực nhập

Đơn giá Thành tiền

Người giao hàng(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

Kế toán trưởng(đã ký)

Thủ trưởng(đã ký)Dựa vào phiếu nhập kho thủ kho ghi số lượng thực nhập lên thẻ kho Mỗi thẻ kho được lập dùng để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng

Ví dụ: tồn đầu kỳ Coston20 500kg, đơn giá 23.3400 đ/kg

Nhập kho ngày 7/2 ngày 3 tháng 2 là 6.851 kg, đơn giá 23.340đ/kg Ngày 7/2 xuất kho cho sản xuất sợi PE 7.000 kg

Vậy giá trị thực tế Coston20 xuất kho ngày 7/2 là:

Trang 12

= 11.670.000 + 4.668.000 = 16.338.000đ

PE 30, PE 40 tính tương tự

Đơn vị: PHIẾU XUẤT KHO Số 89/5 Mẫu số 02-VT

Địa chỉ: Ngày 7 tháng 2 năm 2005 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT

Nợ: Ngày 1-11-1995 của BTC

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Phương Đông địa chỉ Lý do xuất kho:

Xuất tại kho:

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật

Mã số Đơn vị tính

Số lượngYêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền

Phụ trách cung tiêu (đã ký)

Người nhận (đã ký)

Thủ quỹ (đã ký)

Tên kho: Ngày lập thẻ: Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT

Tờ số: Ngày 1-11-1995 của BTC

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Coston20Đơn vị tính: kg Mã số:

Trang 13

Ngày tháng năm

Chứng từSố hiệuNhập Xuất

Ngày tháng xuất

Diễn giảiSố lượngNhậpXuấtTồn

Ký xác nhận của kế toán

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: PE40 Đơn vị tính: kg Mã số:

Ngày tháng năm

Ngày tháng xuất

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: PE 30Đơn vị tính: kg Mã số:

Ngày tháng năm

Ngày tháng xuất

Trang 14

2.2 Các nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu

* Các nghiệp vụ nhập vật liệu ở công ty trong tháng 2 năm 2005

NV1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 18 ngày 2 tháng 2 năm 2005 mua PE 30 về nhập kho doanh nghiệp Theo hoá đơn GTGT ghi:

Giá mua chưa có thuế: 109.776.600đ Thuế: GTGT 5%

Tổng cộng tiền thanh toán đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 109.776.600đ Nợ TK 1331: 5.448.830đ

* Các nghiệp vụ xuất kho ở doanh nghiệp

NV4: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 89 ngày 7/2 xuất kho Coston20 dùng cho sản xuất số tiền: 16.338.000đ

Kế toán định khoản: Nợ TK 621: 16.338.000đ

Có TK 152: 16.338.000đ

Trang 15

NV5: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 89 ngày 7/2 xuất kho PE 40 cho xưởng sản xuất số tiền 13.000.000đ

Có TK 152: 13.000.000đ

NV6: Căn cứ phiếu xuất kho số 89 ngày 7/2 xuất kho PE 30 sản xuất số tiền: 11.145.900đ

Có TK 152: 11.145.900đ

Trang 16

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

2.3 Sổ kế toán vật liệu

a Sổ kế toán chi tiết vật liệu

Do doanh nghiệp áp dụng kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song nên cuối tháng kế toán dựa vào phiếu nhập kho, xuất kho và thẻ kho tiến hành lập sổ chi tiết kho cho từng loại vật liệu

* Mục đích sử dụng sổ: nhằm theo dõi vật liệu nhập kho, xuất kho và tồn kho theo từng kho, từng thứ tự vật liệu, sản phẩm cả về số lượng, đơn giá và trị giá thực tế của vật liệu

Phiếu xuất kho

Ghi chú:

Ghi h ng ng y à àGhi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Trang 17

- Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu tháng trước * Phương pháp ghi sổ

- Cột 1: ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột 2,3: ghi số liệu hàng tháng của chứng từ ghi sổ

- Cột 4: ghi diễn giải của phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Cột 4 có 3 nội dung

+ Tồn đầu kỳ: lấy tồn cuối tháng ở dòng cộng của sổ chi tiết vật tư tháng trước

+ Phát sinh trong tháng: lấy ở các phiếu nhập và phiếu xuất kho + Cộng cuối tháng

- Cột 5: đơn giá ghi trên cột 3 phiếu nhập kho - Cột 6,7: căn cứ vào cột 3, 4 phiếu nhập kho - Cột 8, 9: căn cứ cột 2,4 phiếu xuất kho

- Cột 10: ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối ngày - Cột 11: giá trị vật tư tồn kho cuối ngày

* Mẫu sổ có số liệu của đơn vị:

Trang 18

Đơn vị Địa chỉ

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Năm 2005TK 152

Tên vật liệu: Coston20Chứng từ

Trang 19

b Bản tổng hợp chi tiết.

* Tác dụng của bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết dùng để theo dõi giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ của nguyên vật liệu.

* Căn cứ để lập bảng tổng hợp chi tiết vật liệu- Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết tháng trước- Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU

TK152Tháng 2/2005STT Tên vật liệu ĐVT Tồn đầu

Nhập trong tháng

Xuất trong tháng

Tồn cuối tháng1 Coston20 Kg 11.670.000 159.902.340 16.338.000 155.234.3402 PE 40 Kg 3.300.000 121.300.000 13.000.000 111.600.0003 PE 30 Kg 3.154.500 109.776.600 11.145.900 101.785.200Cộng 47.824.500 390.978.940 40.483.900 368.619.540

c Sổ kế toán tổng hợp vật liệu

* Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn vật liêu

- Tác dụng: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật tư dùng để theo dõi cả về số lượng, giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ của nguyên vật liệu.

Trang 20

+ Cột 4,5: ghi số lượng và giá trị NVL tồn kho đầu kỳ ta căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho tháng trước.

+ Cột 6,7: ghi số lượng và giá trị NVL nhập trong kỳ ta căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu để ghi.

+ Cột 8,9: ghi số lượng và giá trị NVL xuất kho trong kỳ Căn cứ vào sổ chi tiết để ghi.

+ Cột 10,11: ghi số lượng và tiền của NVL tồn cuối kỳ.Cột 10 = cột 4 + cột 6 - cột 8

Cột 11 = Cột 5 + cột 7 - cột 9

Mẫu bản tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu

Trang 21

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN KHO VẬT LIỆU

TK152Tháng 2/2004

ĐVT: VNĐSTT Tên vật

Trang 23

Do khối lượng công việc nhiều và để thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, đồng thời làm giảm bớt thời gian của kế toán hiện nay Chứng từ ghi sổ được lập cho cùng một số các nghiệp vụ kinh tế có cùng nội dung phát sinh Vì vậy mẫu chứng từ ở công ty như sau:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 55

Ngày 28 tháng 2 năm 2005

Ban hành theo QĐ 1141TC/ QĐ/CĐKT ngày 01/1/1995

ĐVT: VNĐ

Chứng từTrích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnGhi chú

182/2Mua PE 30 trả bằng tiền mặt

115.265.430NV2257/2 Mua PE40 trả

bằng TGNH

NV3257/2 Mua Coston20

chưa trả tiền người bán

Kèm theo 3 chứng từ gốcNgười lập

(đã ký)

Trang 24

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số 56

Ngày 28 tháng 2 năm 2005

Ban hành theo QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/1/1995

Chứng từSH NT

Trích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiền

Ghi chú897/2 Xuất PE 30 sợi PE

(đã ký)

* Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ ké toán tổng hợp dùng để ghi chéo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.

hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi lập chứng từ ghi sổ, căn cứ các chứng từ đã lập để kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, để lập cho số liệu của chứng từ ghi sổ, ngày tháng lập của chứng từ, ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.

Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi trang trước chuyển sang.

Cuối tháng, cuối năm kế toán cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu để đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh.Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được công ty sử dụng:

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ