Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH dịch vụ và khoa học kỹ thuật Thuận Quốc và Co
Lời nói đầu Trong hệ thống quản lí kinh tề tài đơn vị nh phạm vi toàn kinh tế quốc dân hạch toán kế toán công cụ quản lí sắc bén có hiệu , nên thiếu đợc Trong trình sản xuầt kinh doanh , ngời nhân tố quan trọng có vai trò định từ bắt đầu kết thúc chu trình hoạt động sản xuất Do , tiền lơng cầu nối ngời sử dụng lao động ngời cung cấp sức lao động Đối với ngời bỏ sức lao động tiền lơng động lực để thúc đẩy tinh thần họ hăng hái tham gia lao động Chính cần phải có sách tiền lơng thoả đáng để động viên khuyến khích ngời lao động phát huy tối đa khả sáng tạo nh suất lao động Tiền lơng có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế trị hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công tác quan trọng thiếu công tác kế toán doanh nghiệp Nếu làm tốt khâu công tác giúp cho doanh nghiệp linh hoạt việc điều tiết sử dụng lao động , đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh tế thị trờng Qua ba tháng thực tập công ty TNHH dich vô khoa häc kü thuËt ThuËn Quèc & Co , tiÕp xóc víi thùc tiƠn qu¶n lý sản xuất đặc biệt phòng kế toán-tài công ty với giúp đỡ tận tình cô giáo cán nhân viên phòng kế toán , em đà chọn đề tài "Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co" Luận văn phần mở đầu kết thúc đợc chia thành ba chơng: CHƯƠNG I: Lý luận chung tiền lơng , hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp CHƯƠNG II: Công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co CHƯƠNG III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dÞch vơ khoa häc kü tht Thn Qc & Co CHƯƠNG I Lý luận chung công tác Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng I.những vấn đề chung lao động ,tiền lơng - Lao động ba yếu tố t liệu lao động ,đối tơng lao động ,sức lao động Lao động nhân tố mang tính chất định để tiến hành trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp -Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra.Quản lí lao động vấn đề quạn trọng công tác quản lí toàn diện đôn vị sản xuất kinh doanh -Sử dụng hợp lí lao động tiết kiệm chi phí lao động sống,góp phần hạ thấp già thành sản xuất ,tăng doanh lợi cho doanh nghiệp nâng cao đời sống cho ngời lao động doanh nghiệp.Để thực tốt mục tiêu doanh nghiệp cần phải ý đến hai vấn ®Ị lµ sư dơng lao ®éng vµ båi dìng lao động 1:Khái niệm tiền lơng ,các khoản trích theo lơng : -Tiền lơng phạm trù kinh tế gắn liền với lao động ,tiền tệ sản xuât hàng hoá.Trong XHCN,tiền lơng thực chất là"một phần thu nhập quốc dân biểu dới hình thức tiền tệ đợc nhà nớc phân phối có kế hoạch cho công nhân viên chức phù hợp với số lợng chất lợng lao động ngời đà cống hiến Tiền lơng phản ánh việc trả công cho công nhân viên chức dựa nguyên tắc phân phối lao động nhằm tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao ®éng cđa ngêi lao ®éng ®· bá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp".Thông thờng có hai loại tiền lơng: +Tiền lơng danh nghĩa:là số tiền ngời lao động nhận đợc theo hợp đồng ngời lao động ngời sử dụng lao động +Tiền lơng thực tế :là số lợng t liệu sinh hoạt dịch vụ mà ngời lao động mua đợc tiền lơng sau đóng góp cáckhoản thuế theo quy định nhà nớc.Chỉ số tiền lơng thực tế tỉ lệ nghịch với số giá tỉ lệ thuận với số tiền lơng danh nghĩa thời điểm xác định 2:Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.1:Phân loai lao động: *Phân theo thời gian lao động: +Lao động thờng xuyên danh sách +Lao động danh sách *Phân theo quan hệ với trình sản xuất : +Lao động trực tiếp sản xuất:bao gồm ngời điều khiển thiết bị ,máy móc để sản xuất sản phẩm ,những ngời phục vụ trình sản xuất +Lao động gián tiếp sản xuất:bao gồm nhân vên kỹ thuật,nhân viên quản lí kinh tế ,nhân viên quản lí hành *Phân theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh: +Lao động thực chức phổ biến :bao gồm ngời tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất +Lao động thực chức bán hàng :là ngời tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm +Lao động thực chức quản lý:là lao động tham gia hoạt động quản lý kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp 2.2:Phân loại tiền lơng: +Tiền lơng chính:Là tiền lơng trả cho ngêi lao ®éng thêi gian ngêi lao ®éng thùc nhiệm vụ họ gồm tiền lơng trả theo cấp bặc khoản phụ cấp kèm theo +Tiền lơng phụ:là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác,ngoài nhiệm vụ thời gian ngời lao động nghỉ phép ,nghỉ phép đợc hởng lơng theo chế độ 2.3:Nhiệm vụ kế toán: -Phản ánh ghi chép kịp thời,đầy đủ xác số lợng chất lợng ngời lao động cán công nhân viên -Tính số tiền công khoản phải trả cho ngời lao động toán kịp thời -Phân bổ chi phí tiền công,các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào đối tợng sử dụng lao động -Kiểm tra phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền công,quỹ BHXH ,BHYT, KPCĐ 3:Các hình thức tiền lơng phơng pháp chia lơng: -Hình thức trả lơng theo thời gian: *Tiền lơng theo thời gian giản đơn: Tiền lơng đợc lĩnh tháng Mức lơng ngày Mức lơng số ngày làm việc thực tế = ngày x tháng Mức lơng tháng theo chức vụ + khoản phụ cấp = Số ngày làm việc theo chế độ *Tiền lơng theo thời gian cã thëng: TiỊn l¬ng thêi = TiỊn l¬ng theo thêi gian có thởng gian giản đơn + khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên -Hình thức trả lơng theo sản phẩm: *Lơng sản phẩm trực tiếp: Tiền lơng phải trả = Số lợng sản x đơn giá tiền lơng ngời lao động phẩm hoàn thành cho 1đơn vị sản phẩm *Lơng sản phẩm gián tiếp: Tiền lơng sản = Số lợng sản phẩm x đơn giá tiền lơng phẩm gián tiếp hoàn thành CNSX sản phẩm gián tiếp *Lơng sản phẩm có thởng: *Lơng sản phẩm luỹ tiến: *Lơng sản phẩm tập thể: II.Quỹ tiền lơng chế độ tiền lơng Quỹ tiền lơng bao gồm: -Tiền lơng thời gian, tiền lơng tính theo sản phẩm tiền lơng khoán -Tiền lơng trả cho ngời lao động sản xuất sản phẩm hỏng chế độ quy định -Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khác quan, thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ cho chế độ quy định, thời gian nghỉ phép, thời gian nghỉ học -Các lợi phụ cấp làm đêm, thêm -Các khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên -Quỹ tiền lơng kế hoạch doanh nghiệp đợc tính khoản trợ cấp BHXH thời gian lao động ốm đau,thai sản ,tai nạn lao động Để phục vụ cho công tác hạch toán tiền lơng đợc chia thành hai loại: Tiền lơng lao động trực tiếp tiền lơng lao động gián tiếp Trong chi tiết theo tiền lơng tiền lơng phụ Tiền lơng : Là tiền lơng trae cho ngời lao động thời gian ngêi lao ®éng thùc hiƯn nhiƯm vơ chÝnhcđa hä gåm tiền lơng trae theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo Tiền lơng phụ : Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ thời gian lao ®éng nghØ phÐp ,nghØ lƠ ,nghØ phÐp đợc hởng theo chế độ Có bốn phơng pháp xây dựng đơn giá tiền lơng: +Phơng pháp 1: Đơn giá tiền lơng tính đơn vị sản phẩm Đơn giá tiền lơng= Tiền nhân x Mức lao động đơn vị (đ\đơn vị vật) lơng hoăc sản phẩm quy đổi Tiền lơng tính theo NĐ 197/CP ngày 31/12/1994 +Phơng pháp 2: Đơn giá tiền lơng tính theo doanh thu Tổng quỹ lơng kế hoạch Đơn giá tiền lơng= (đơn vị tính đ\100) Tổng doanh thu(DS) kế hoạch +Phơng pháp 3: Đơn giá tiền lơng tính tỉng doanh thu trõ ®i tỉng chi phÝ Tỉng q lơng năm kế hoạch Đơn giá tiền lơng = Tổng doanh thu năm KH- Tổng chi phí năm KH (không có lơng) +Phơng pháp 4: Đơn giá tiền lơng tính lợi nhuận Tổng quỹ lơng năm kế hoạch Đơn giá tiền lơng = Lợi nhuận kế hoạch III Các khoản trích theo lơng Quỹ bảo hiểm xà hội: Quỹ BHXH quỹ dùng để chợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng góp trờng hợp họ bị khả lao động nh đau ốm, thai sản tai nạn lao động, sức, hu chí Theo chế độ hành tỉ lệ BHXH 20% 15% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp đơcj tính vào chi phí kinh doanh 5% ngời lao động đóng góp đợc tính trừ vào thu nhập ngơì lao động Quỹ quan BHXH quản lý 2.Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ BHYT đợc nộp lên quan chuyên trách thông qua việc mua BHYT để phục vụ chăm sóc sức khoẻ cho công nhân viên nh: khám chữa bệnh, viện phí thời gian ốm đau, sinh đẻ Tỉ lệ trích BHYT hành 3% 2% tính vào chi phí kinh doanh 1% trừ vào thu nhập ngời lao động Quỹ quan BHYT quản lý Kinh phí công đoàn KPCĐ quỹ đợc sử dụng chi tiêu cho hoạt động công đoàn đợc hình thành sở trích lập theo tỉ lệ quy định tổng số lơng thực tế phát sinh thành tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tỉ lệ trích kinh phí công đoàn 2% IV Kế toàn tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 1.Tài khoản kế toán sử dụng TK334:"Phải trả công nhân viên" tài khoản dùng để phản ánh tài khoản toán với công nhân viên doanh nghiệp tiền lơng,tiền công, trợ cấp BHXH,tiền thởng khoản khác thuộc thu nhập công nhân viên Bên nợ: -Tiền lơng ,tiền thởng,tiền công BHXH khoản khàc đà trả,đà ứng cho công nhân viên khoản khấu trừ vào tiền lơng,tiền công công nhân viên -Các khoản tiền công đà ứng trớc đà trả cho lao động thuê Bên có: -Tiền lơng tiền công ,các khoản thuê phải trả cho công nhân viên phải trả cho lao động thuê D nợ (nếu có):Số trả thừa cho công nhân viên D có:Tiền lơng,tiền công khoản khác phải trae cho công nhân viên Tài khoản 334 có TK cấp 2: -TK3341:phải trả công nhân viên -TK3342:Phải trả lao động thuê Kế toán tài khoản cần phải theo dõi riêng toán tiền lơng toán BHXH Tài khoản 338:phải trả phải nộp khác Bên nợ: -Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan -BHXH phải trả cho công nhân viên -KPCĐ chi đơn vị -Số BHXH ,BHYT,KPCĐ đà nộp cho quan quản lí quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ -Các khoản đà trả đà nộp khác Bên có: -Giá trị tài sản thừa chờ xử lí -Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ - BHXH,KPCĐ vợt chi đợc cấp bù -Các khoản phải trả phải nộp khác D nợ (nếu có): Phản ánh số đà trả đà nộp nhiều số phải trae phải nộp số BHXH,KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù D có :Các khoản phải trả phải nộp khác giá trị tài sản thừa Sơ đồ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Sơ đồ hạch toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên TK 141,138,333 TK 334 Các khoản khấu trừ vào thu TK 622 Tiền lơng, tiền thởng,BH XH khoản khác cho CNV nhập CNV TK 3383,3384 Phần ®ãng gãp cho quü BHXH,BHYT CNTTSX TK 627 NVPXSX TK 641,642 NVBH,QLDN TK 111,112 TK 4311 Thanh toán lơng thởng Tiền thởng BHXH khoản khác cho CNV TK 3383 BHXH phải Sơ đồ kế toán khoản trÝch theo l¬ng TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642 Sè BHXH thực tế phải Trích KPCĐ,BHXH,BHYT trả cho CNV theo tỉ lệ quy định TK 334 Trích BHXH,BHYT theo tỉ lệ quy định TK 111,112 TK111,112 Nộp BHYT,BHXH,KPCĐ Số BHXH,KPCĐ vợt chi đợc cấp bù Chi tiêu KPCĐ sở CHƯƠNG II Công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dÞch vơ khoa häc kü tht Thn Qc & Co I.Giới thiệu chung công ty 1.Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co đợc thành lËp theo giÊy phÐp thµnh lËp doanh nghiƯp sè 2333/GP-UB ngµy 04/ 03/ 1996 UBND Thµnh Phè Hµ Néi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 047089 ngày 08/ 04/ 1996 UBKH Đầu t Hµ Néi cÊp Thn Qc lµ mét doanh nghiƯp có đội ngũ cán khoa học kỹ thuật đông gồm 300 ngời có 10 tiến sÜ, kü s cao cÊp ,50 kü s vµ kiến trúc s 200 kỹ s khác Ngoài đội ngũ chuyên gia nớc Thuận Quốc & Co nhận đợc hỗ trợ mặt kỹ thuật tận tình từ hÃng hàng đầu Đức,áo ,Thuỵ Sĩ ,Mỹ, Nhật Thuận Quốc & Co chuyên hoạt ®éng lÜnh vùc tù ®éng ho¸ , ®o lêng điều khiển , thiết bị công nghiệp , máy công cụ điều khiển số (CNC).Đội ngũ chuyên gia đợc đào tạo chuyên ngành Đức,Nga ,Tiệp Khắc đại học Bách Khoa Hà Nội giàu kinh nghiệm lĩnh vực tự đông hoá ,đo lờng ,điều khiển,vi xử lí Nhng với kinh nghiệm nhiều năm nghiên cứu phục vụ sản xuất giảng dạy,các chuyên gia công ty Thuận Quốc& Co đà cung cấp sản phẩm công nghệ cao,lắp rắp chuyển giao công nghệ nhiều viện ,trung tâm nghiên cứu,trờng đại học sở sản xuất Thuận Quốc & Co đơn vị đợc phép nhập trực tiếp đại diện độc quyền đại diện thơng mại hÃng hàng đầu giới nh: -EMCO(áo):Máy công cụ điều khiển số -VEGA(đức):Thiết bị đo mức,áp suất -IFM(Đc):Các loại công tắc hành trình -RED LION CONTROLS(Mỹ):Hệ thống hiển thị số điều khiển -LENZE(Đức):Động cơ,hộp số biến tần điều khiển động -EXTECH(Mỹ):Các loại thiết bị 10 II.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty dÞch vơ khoa häc kü tht Thn Qc & Co Kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty năm 2001 đà kết thúc nhìn nhận đánh giá chung kết cuả năm 2001v có nhiều chuyển biến phát triển so với năm 2000 Doanh thu năm 2001 đạt gần tỉ đồng hẳn so với năm 2000 Trong trình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm 2001 công ty có thuận lợi khó khăn sau: +Ban lÃnh đạo hoạt động tích cực động sáng tạo +Bộ máy quản lý đợc xếp lại bổ sung tăng cờng thêm +Các cán CNV công ty đồng tâm hiệp lực tâm phấn đấu -Khó khăn:Cũng nằm khó khăn chung ngành khí công việc , sản lợng thấp không ổ định Bảng tổng kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2001 so với năm 2000 Đơn vị tính : đồng 12 1.Giá trị sản lợng Năm 2001 So với năm 2000 -Tæng doanh thu 968 380 866 579 687 560 -Sản lợng hàng hoá thực 672 385 123 985 193 832 -Sản lợng hàng hoá 760 198 320 380 672 000 -L·i thùc hiÖn 50 000 000 25 000 000 -Các khoản nộp ngân sách,trong đó: +Thuế VAT +Thuế thu nhập +Thuế vốn 423 709 000 212 305 000 90 039 000 934 000 211 793 560 -Các khoản nộp khác +BHXH +BHYT 116 431 000 90 867 000 25 564 000 2.Tµi 3.Lao động tiền lơng -Tổng số lao động danh sách 248 155 -Tổng số lao động thực tế làm việc 177 85 -Thu nhập bình quân đầu ngời 810 000/ng/tháng 600 000/ng/tháng Qua số liệu năm , năm 2001 so với năm 2000 ta thấy quy mô hoạt động sản xuất năm 2001 đợc mở rộng đáng kể cụ thể là: Doanh thu tăng gấp lần so với năm 2000 điều chứng tỏ công ty có nguồn hàng ổn định tổ chức tốt công tác bán hàng , mua hàng , áp dụng KHKT cải tiến công nghệ nâng cao chất lợng 13 III.Đặc điểm tổ chức máy công ty -Đứng đầu công ty giám đốc chịu trách nhiệm hoạt động công ty trớc pháp luật , trớc tập thể cán CNV toàn đơn vị -Phó giám đốc:Không trực tiếp điều hành phòng ban chức đơn vị sản xuất mà thực phần việc giám đốc uỷ quyền thực nhiệm vụ theo thông báo phân công trách nhiệm -Bộ phận hành : làm công tác hành ,tổ chức cán lập phơng án tổ chức sản xuất phù hợp với giai đoạn sử dụng lao động ,cân ®èi lao ®éng , phơc vơ s¶n xt kinh doanh ,tham mu thực chế độ sách , xà hội công nhân viên ban hành kịp thời quy chế lĩnh vực sản xuất kinh doanh nhà máy phù hợp với thời kỳ phù hợp với chế độ sách nhà nớc -Bộ phận sản xuất:là nơi trực tiếp điều hành giám sát hoạt động sản xuất dới phân xởng IV.Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ sách kế toán 1.Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co 1.1.Hình thức kế toán Tại công ty TNHH dÞch vơ khoa häc kü tht Thn Qc & Co vận dụng theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức công ty có phòng kế toán để tập trung thực toàn công việc kế toán công ty , phân xởng viết bảng kê gửi lên phòng kế toán, nhân viên kế toán thu nhận kiểm tra thứ tự ban đầu ghi sổ.Phòng kế toán công ty thực việc ghi ssổ , kế toán tổng hợp vào sổ kế toán chi tiết tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cung cấp đầy dủu , kịp thời thônh tin kinh tế tài 14 Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ NVL,CCDC Kế toán giá thành tiêu thụ sp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Phòng kế toán công ty gồm ngời: +Kế toán trëng phơ tr¸ch chung +Mét kÕ to¸n phơ tr¸ch vỊ giá thành tiêu thụ sản xuất +Một kế toán TSCĐ,vật liệu ,công cụ dụng cụ +Một kế toán tiền lơng +Một thủ quỹ Nhiệm vụ phòng kế toán: Phòng kế toán thống kê tham mu cho giảm đốc quản lý mặt công tác tài Tham mu cho giám đốc sử dụng nguồn vốn khai thác khả vốn nhà máy đạt hiệu cao Tham mu cho giám đốc biện pháp thực đầy đủ nghĩa vụ trích nộp nhà nớc Phòng kế toán đặt dới đạo trực tiếp giám đốc chịu đạo nghiệp vụ kế toán trởng Phòng kế toán tài có chức quản lý chặt chẽ chế đọ hạch toán chế độ quản lý tài chinhs toàn công ty 1.2.Chức nhiệm vụ ngời phòng kế toán -Kế toán trởng(là ngời phơ tr¸ch chung ,cã nhiƯm vơ kiĨm tra , gi¸m sát việc sổ sách kế toán) chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn hoạt động công tác công ty +Trực tiếp phụ trách khâu hạch toán sản xuất kinh doanh +Lập báo cáo toán quý, năm theo chế độ quy định +Lập báo cáo tháng, quý , năm theo yêu cầu cấp nhà nớc +Ký toàn chứng từ giao dịch với ngân hành,các chứng từ thu chi 15 +Thực công tác đột xuất giám đốc giao +kế toán toán -giá thành-tiêu thụ sản phẩm +Theo dõi khoản tiền gửi , tiền vay ngân hàng , với ngân sách với khách hàng mua hàng +Ghi chép theo dõi lên nhật ký số 2,4,5 bảng kê số 2,3 +Ghi chép phản ánh tổng hợp hoá đơn tiêu thụ sản phẩm xác định lỗ , lÃi +Lên báo giá cho khách hàng +Tham gia kiểm kê thành phẩm , hàng gửi bán -Kế toán NVL , TSCĐ , CCDC +Ghi chép phản ánh tình nhập xuất vật liệu công cụ lao động nhỏ, xác định số lợng giá trị vật liệu tiêu hao thực tế công cụ , phân bổ vật liệu +Kiểm tra việc chấp hành bảo quản nhập xuất vật t , phụ tùng phát kịp thời vật tơ phụ tùng chất lợng để báo cao với trởng phòng +Ghi chép theo dõi phản ánh tổng hợp số lợng giá trị tài sản cố định có , tình hình tăng giảm TSCĐ , trích phân bổ khấu hao hàng tháng theo chế độ quy định +Lên hóa đơn toán với khách hàng +Tham gia kiểm kê vật t tài sản theo quy định -Kế toán lơng +Hàng tháng toán lơng sản phẩm cho phân xởng , lơng thời gian cho phòng ban, toán BHXH cho CNV theo dõi khoản khấu trừ qua lơng +Quyết toán BHXH quý , năm theo chế đọ Theo dõi trích khoản tạm ứng cho CNV khoản ph¶i thu , ph¶i trae +ViÕt phiÕu , phiÕu chi hàng tháng +Tham gia công tác kiểm kê vật t hàng tháng -Thủ quỹ +Lĩnh tiền mặt ngân hàng thu khoản toán khác +Chi tiền mặt theo phiếu chi kèm theo chứng từ gốc đà đợc giám đốc trởng phòng kế toán duyệt +Lập bảng kê mở sổ theo dõi thu chi quỹ tiền mặt ngày +Tham gia kiểm kê vật t tài sản theo định kỳ 16 2.Hình thức sổ kế toán Về hình thức sổ sách kế toán công ty ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ Hình thức đà giúp kế toán công ty nâng cao hiệu kế toán viên , rút ngắn thời gian hoàn thành toán cung cấp số liệu cho quản lý.Các hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại để ghi vào sổ nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ nhật ký chứng từ để ghi vào sổ tài khoản Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ : Chứng từ gốc ,bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Đối chiếu Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Hình thức nhật ký chứng từ có u điểm:giảm nhẹ khối lợng công việc ghi sổ kế toán việc ghi theo quan hệ đối ứng từ sổ,kết hợp kế toán tổng hợp kế toán đối chiếu tiến hành dễ dàng hơn,kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp số liệu để lập bó cáo tài chính,tuy nhiên hình thức cong có nhợc điẻm mẫu số phức tạp nên đòi hỏi cán CNV có trình độ chuyên môn vững vàng không thuận lợi cho giới hoá,kế toán V:Tình hình công tác quản lý lao động tiền lơng công ty Thuận Quốc 17 1.Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty: Buôn bán hàng t liệu sản xuất , buôn bán hàng t liệu tiêu dùng, dịch vụ khoa học kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học, sản xuất chế tạo máy công cụ điều khiển số,máy chuyên dùng , máy thực phẩm , gia công khí phụ tùng ô tô xe máy , sản xuất chi tiết phụ tùng cho xe có động Mặt khác đa dạng loại hình kinh doanh nên có ảnh hởnh công tác giao đơn giá tiền lơng phải đợc tiến hành dựa định mức lao động tính điều kiện thực tế công ty mặt hàng kinh doanh nhằm trả lơng cách công tránh bất hợp lý thu nhập giỡa loại hình kinh doanh Công ty nâng cấp trang thiết bị loại máy tiện vạn 16D25 , máy phay UNE 500 , máy hàn TIG 300P nh công ty cần lực lợng lao động có trình độ kỹ thuật nắm đợc quy trình công nghệ , tiêu chuẩn an toàn lao động để vận hành lắp đặt sử dụng đạt hiệu Vì công ty đà trọng tuyển dụng đào tạo công nhân kỹ thuật nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuâts kinh doanh đồng thời quan tâm giải chế độ sách tiền lơng cho ngời lao động Xuất phát từ đặc điểm mặt hàng kinh doanh máy móc thiết bị , mạng lới kinh doanh nên đội ngũ lao động công ty chiếm đông Chất lợng lao động công ty thể qua bảng sau: Giới tính Chỉ tiêu Trình độ Số lợng Nam Nữ 121 112 Trên ĐH Tỉ trọng % 52% 48% §H 29 0,5% 12% TC 50 21% CNKT-SC 153 66% 2.Công tác chi trả lơng công ty Hiện công ty áp dụng hai hình thức trả lơng sau: -Hình thức trả lơng theo thời gian vào mức lơng cấp bậc công việc thời gian làm việc thực theo (n)ngày tháng.Chế độ trả lơng theo 18 thời gian đợc áp dụng hình thức :theo thời gian giản đơn theo thời gian có thởng -Hình thức trả lơng theo sản phẩm vào mức độ hoàn thành số lợng chất lợng công việc đà đợc đánh giá , có hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp , gián tiếp cá nhân tập thể theo sản phẩm có thởng, phạt , hình thức trả lơng sản phẩm 2.1.Công tác giao kế hoạch tiền lơng Tiền lơng trả cho ngời lao động dựa quỹ lơng công ty , công ty xác định quỹ lơng sở sản lợng đơn giá tiền lơng mà công ty giao cho loại hình sản xuất kinh doanh.Quỹ tiền lơng kế hoạch quỹ tiền thực đợc xác định vào sản lợng (doanh thu , lÃi gộp) đơn giá tiền lơng loại hình sản xuất kinh doanh Quỹ tiền lơng đợc xác định theo công thức sau: Quỹ tiền lơng = Đơn giá tiền lơng x sản lợng thực Đơn giá tiền lơng yếu tố quan trọng để xác định quỹ lơng nên phải đợc xác định cách xác theo kế hoạch sản xuất công ty Quỹ tiền lơng kế hoạch công ty đợc xác định tổng quỹ lơng kế hoạch loại hình sanr xuất kinh doanh công ty đợc tính công thức: Vkh = Vkhi = ( L§i x Lmin x Hi x 12 tháng) + Vpci + Vbsi Trong đó: Vkh: quỹ tiền lơng kế hoạch công ty Vkhi : Quỹ tiền lơng hoạt động SXKD thứ i LĐi : Lao động định biên cho hoạt động SXKD thứ i Lmin : Mức lơng tối thiểu lựa chọn để tính đơn giá công ty Hi : Hệ số lơng cấp bậc công việc bình quân hoạt động SXKD thứ i Vbvi : quỹ lơng bổ sung gần tiền lơng khuyến khích sản phẩm tiền lơng cho ngời lao động đợc phân bổ hoạt động SXKD thứ i nhng cha tính định biên tiền lơng khác 2.2: Cách chi trả tiền lơng cho ngời lao động Tiền lơng hàng tháng đợc trả cho ngời lao động làm kỳ + Kỳ : Tạm ứng tối đa 50% tiêng lơng tháng vào ngày từ mồng đến mång cđa th¸ng 19 + Kú to¸n tiền lơng tháng vào ngày từ mồng 10 đến 15 tháng sau II: Tổ chức hạnh toán tiền lơng chi tiết khoản trích theo lơng công ty dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co Hạch toán ban đầu -Chứng từ sử dung kế toán tiền lơng ban đầu bảng tính lơng phân xởng phận lao động tiền lơng phân xởng gửi lên thực chất việc tính lơng quản đốc phân xởng tính kế toán vào để tổng hợp số liệu để ghi tổng nguồn lơng lập báo cáo nguồn lơng nhật ký chứng từ , bảng kê số chứng từ kế toán báo cáo toán quỹ lơng 2,Cách tính lơng cho ngời lao động ; Lao động công ty chia thành loại -Lao động trực tiếp lao động dới xởng khí -Lao động gián tiếp lao động thuộc khối văn phòng 2.1.Tính tiền lơng cho phận thuộc khối lao động trực tiếp gián tiếp: *Đối với lao động gián tiếp: -Nguồn tiền lơng tháng đợc xác định theo công thức sau: Vgt = ĐGgt x V Trong đó: Vgt nguồn tiền lơng tháng công ty ĐGgt đơn giá tiền lơng lao động gián tiếp V tổng nguồn tiền lơng công ty thực ytong tháng *Đối với lao động trực tiếp -Nguồn tiền lơng tháng phận đợc xác định theo công thức: Vj = Trong đó: Vj :là nguồn tiền lơng tháng lao động thứ i ĐGji: đơn giá tiền lơng Qji : sản lợng loại hình sản xuất kinh doanh thø i mµ bé phËn thø j thùc hiƯn tháng n: số loai hình SXKD phận thứ j 20 2.2.Phân phối tiền lơng cho cá nhân ngời lao động Thực trả lơng theo sản phẩm nhằm phát huy khả sáng tạo ngời lao động trình tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Do phải đảm bảo nguyên tắc " Mỗi tập thể cá nhân ngời lao động đợc trả lơng theo mức độ hoàn thành số lợng châts lợng công việc" Việc trả lơng đợc vào hệ số lơng mức lơng tối thiếu quy định hệ số lơng chức danh công việc đơn giá tiền lơngđợc giao cụ thể -Đối với phận hởng lơng sản phẩm tập thể: Lấy tổng nguồn tiền lơng tháng phận ( Vj ) trừ khoản phụ cấp lơng(Vpc) ngời lao động phần lại (Va) phân phối cho ngời lao động làm vòng Vòng 1: Tiền lơng phân phối cho ngời lao động vòng vào hệ số lơng theo nghị định 26/CP Ngày công làm việc thực tế ngời lao động mức lơng tối thiếu công ty quy định Vòng 2: Că vào ngày công làm việc thực tế hệ số lơng theo chức danh công việc , chất lợng công việc ngời lao động đợc xếp tháng Việc phân phối tiền lơng cho ngời lao động phận đợc thực theo bớc sau: Bớc 1: Tính nguồn tiền lơng để phân phối vòng vòng cho ngời lao động : Va = Vj - Vpc Trong : Va nguồn tiền lơng phân phối cho ngời lao động vòng Vpc khoản phụ cấp cho ngời lao động bao gồm phụ cấp độc hại , làm đêm Bớc 2: Tiền lơng phân phối cho ngời lao động vòng vận dụng công thức sau: (Ti x Hli x MLtt) TLli = 22 Trong ®ã : TLli: tiền lơng nhân viên thứ i đợc phân phối vòng1 Ti: ngày công làm việc thực tế ngời lao động thứ i tháng Hli : hệ số lơng kể phụ cấp MLtt : mức lơng tối thiểu công ty quy định Bớc 3: Tổng nguồn tiền lơng phân phối vòng1của ngời lao động hởng lơng sản phẩm tập thể V= Bớc 4: Nguồn tiền lơng phân phối vòng cho tập thể ngời lao động phận hởng lơng tập thĨ 21 V2 = Va - V1 Bíc : Tiền lơng phân phối cho ngời lao động vòng xác định theo công thức Trong đó: TL2i: tiền lơng tháng ngời lao động đợc phân phối vòng Ti: ngày công làm việc thực tế ngời lao động thứ i H2i: hệ số lơng theo chức danh công việc ngời lao động thứ i đợc hởng tháng Bớc 6: Nguồn tiền lơng đợc hởng tháng ngời lao động đợc xác định theo công thức TLi = TLli + TL2i = TLpci Trong đó: TLpci: Là tiền phụ cấp lơng lao động thứ i tháng *Bảng hệ số lơng theo chức danh công việc đợc xác định nh sau: Chøc danh nghỊ HƯ sè l¬ng theo chøc danh c«ng viƯc STT nghiƯp BËc BËc BËc Giám đốc công ty 5,26 5,50 Phó GĐ công ty 4,32 4,7 Quản đốc PX - Lo¹i 3,0 3,30 3,60 - Lo¹i 2,60 2,9 3,2 Phó GĐ phân xởng 2,3 2,7 3,0 KÕ to¸n NVL,CCDC 2,5 2,9 3,2 Thđ q 2,0 2,4 2,7 Đối với chức danh bậc *Đối với ngời đợc xếp vào bậc ngời tổ chức , quản lý điều hành công việc đạt hiệu *Đối với ngời đợc xếp vào bậc ngời tổ chức quản lý điều hành công việc đạt hiệu *Đối với chức danh có bậc 22 Với ngời đợc xếp vào bậc1 ngời thực nhiệm vụ với số lợng , chất lợng, hiệu công việc cha cao, suất lao động , cờng độ lao động từ mức trung bình trở xuống Với ngời đợc xếp vào bậc ngời hoàn thành nhiệm vụ với số lợng , chất lợng , hiệu công việc , suất lao động , cờng độ lao động mức trung bình Với ngời đợc xếp vào bậc ngời hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao với số lợng , chất lợng , hiệu công việc, suất lao động , hiệu công việc mức cao Việc xếp hệ số lơng trả vòng cho ngời lao động theo quy định dới đây: +Ban giám đốc công ty lơng theo chức danh công việc trả vòng cho giám đốc , phó giám đốc, trởng phòng nghiệp vụ , quản đốc phân xởng +LÃnh đạo phòng nghiệp vụ xếp hệ số lơng trả vòng cho ngời lao động thuộc đơn vị quản lý giám đốc công ty định +Việc xếp lơng vòng cho ngời lao động phải công khai dân chủ đảm bảo công khách quan phản ánh trung thực hiệu lao động ngời Nhìn vào bảng toán lơng phòng kỹ thuậy ta thấy Hệ số lơng quy đổi đợc tính dựa vào só ngày công làm việc trực tiếp: VD: Hệ số lơng cô Mai Bích Thuỷ là: 2,84 x 21 = 2,71 22 216.000 x 10% x Số ngày công làm việc TT Phụ cấp độc hại = Ngày công chế ®é VD: Phơ cÊp ®éc h¹i cđa Mai BÝch Thủ là: 216.000 x 10% x 21 = 20.618 22 lơng vòng = Hệ số lơng x 210.000 VD: Lơng Nguyễn Thanh Bình là: 2,92 x 210.000 = 613.200 *Đối với ngời lao động làm việc hởng lơng sản phâmtrực tiếp vào phiếu sản xuất công nhân 23 Tên phân xởng khí STT A Tên SP (công Đơn vị việc) B C Chân chống xe Viva Cộng Số lợng Đơn giá Thµnh tiỊn 1.000 5.000 5.000.000 1000 5.000 Ghi 5.000.000 Sau quản đốc phân xởng tập hợp phiếu sản xuất sản phẩm suất gửi lên phòng kế toán , kế toán tiền lơng tiến hành lập bảng toán lơng phân xởng khí Ta có bảng toán lơng sản phẩm phân xởng khí tháng 12/2001 VD:Tính lơng cho Phạm Văn Hiệu tổ sản xuất chân chống PX khí có hệ số lơng 3,45 Căn vào bảng toán lơng sản phẩm phân xơng khí ta có lơng sản phẩm Phạm Văn Hiệu : 500.000đ Tiền lơng cấp bậc tính theo ngày: 3,45 x 210.000 = 30187,5 24 lơng nghỉ phép:1ngày x 30187,5= 30187,5 Tiền ăn ca: 24 ngày x 3.000 = 72.000 Làm thêm giờ: 77625 Tổng khoản thu nhập: 500.000 + 30187,5 + 72000 + 77.625 = 679812,5 Trừ kho¶n : 5% BHXH + 1% BHYT 6% x 3,45 x 18.000 = 37.260 T¹m øng: 350.000 Sè thùc lÜnh: 679812,5 - 37216 = 642552,5 3.Hạch toán chi tiết khoản trích theo lơng Ngoài quỹ lơng công ty tiến hành chi trả số quỹ khác *Quỹ bảo hiểm xà hội +Xí nghiệp trích vào chi phí 15% tiêng lờn cấp bậc ngời lao động +Ngời lao động phải nộp 5% tiền lơng cấp bậc *Quỹ bảo hiểm y tế + Công ty nộp cho quan BHYT 2% tiền lơng cấp bậc phận chi phí nhân công trực tiếp 24 +Ngời lao động nép 1% thu nhËp tõ tiỊn l¬ng cÊp bËc cđa *Kinh phí công đoàn +Xí nghiệp phải nộp tính vào chi phí 2% quỹ tiền lơng thực phải trả cho ngời lao động +Ngời lao động phải nộp 1% từ thu nhập Tuy nhiên ngời lao động nộp khoản , công ty nộp thay ngời lao động khoản lơng ngời lao động Theo chế độ công ty không đợc giữ lại khoản mà phải nộp hết lên cấp , riêng KPCĐ sau nộp lên cấp đợc lại 1% cho công đoàn công ty quản lý chi tiêu Quỹ phúc lợi đợc tính theo % lợi nhuận lại đợc chi tiêu hoạt động nhằm nâng cao đời sống vật chất tinh thần CBCNV công ty nh nghỉ mát , liên hoan -Trợ cấp BHXH quan BHXH quản lý việc chi tiêu thông qua phận bảo hiểm với phận kế toán công ty -Trợ cấp BHYT thuộc quyền quản lý quan BHYT , việc quản lý trợ cấp th«ng qua hƯ thèng y tÕ -Kinh phÝ c«ng đoàn quan công đoàn cấp quản lý việc chi tiêu sử dụng KPCĐ sở công đoàn sở chịu trách nhiệm 25 CHƯƠNG III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuËt ThuËn Quèc & Co I Mét sè ý kiÕn nhận xét công tác tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dÞch vơ khoa häc kü tht Thn Qc & Co +Ưu điểm Bộ máy kế toán công ty nhìn chung gọn nhẹ , cán kế toán có trình độ nghiệp vụ trang bị thêm kiến thức để hỗ trợ cho công việc Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng đợc thực chủ yếu phòng kế toán công ty.Có hệ thống máy vi tính hỗ trợ cho công tác kế toán giúp cho việc tính toán đợc xác nhanh Công ty thực chế độ quy định cđa nhµ níc thùc hiƯn trÝch q khen thëng trả cho cán công nhân viên vào dịp lễ tết Công ty trọng đến việc đào tạo nguồn nhân lực,mở liên tiếp lớp đào tạo ngắn dài hạn cho cán công nhân viên +Một số mặt tồn Về công tác quản lý lao động công ty không sử dụng bảng chấm công việc theo dõi thời gian lao động cán công nhân viên việc lý lao động tơng đối lỏng lẻo -Về hình thức trả lơng Do đặc thù lao động công ty đặc biệt chủ yếu chất xám,sản phẩm làm sản phẩm tập thể Chính việc chi trả lơng thông qua thoả thuận quy định để thực dẫn đến thu nhập cá nhân không đồng Do có kế toán theo dõi mảng tiền lơng , phải phản ánh tất khoản thu nhập từ công ty cho gần 400 cán CNV để tính thuế thu nhập Vì kế toán tổng hợp bị thiếu 26 ... lơng công ty TNHH dịch vô khoa häc kü thuËt ThuËn Quèc & Co I Một số ý kiến nhận xét công tác tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc. .. máy kế toán sổ sách kế toán 1.Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán công ty TNHH dịch vụ khoa häc kü thuËt ThuËn Quèc & Co 1.1.H×nh thøc kế toán Tại công ty TNHH dịch vụ khoa học kü... tháng vào ngày từ mồng 10 đến 15 tháng sau II: Tổ chức hạnh toán tiền lơng chi tiết khoản trích theo lơng công ty dịch vụ khoa học kỹ thuật Thuận Quốc & Co Hạch toán ban đầu -Chứng từ sử dung kế toán