Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán tài sản cố định tại Công ty CP xây dựng số 2 Thăng Long
Phần 1: Báo cáo thực tập công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long I/Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long doanh nghiệp cổ phần nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long Tên giao dịch quốc tế : Thăng Long construction joint stock company N2 Tên gọi tắt Trụ sở : Thăng Long const stock Co N2 : Đờng Phạm Văn Đồng - Từ Liêm - Hà nội Công ty thành lập ngày 10 tháng 12 năm 1966 với tên gọi Xí nghiệp khí xây lắp Thăng Long Nhiệm vụ chủ yếu Công ty xây dựng công trình xây dựng nhằm phục vụ cho nghiệp chống Mỹ cứu nớc xây dựng sau hoà bình Ngày 27 tháng 03 năm 1993 Xí nghiệp xây lắp Thăng Long đợc đổi thành Công ty kiến trúc xây dựng Thăng Long theo định số 497/QĐ/GTVT Bộ giao thông vận tải ( xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, sản xuất cấu kiện bê tông vật liệu xây dựng) Ngày 28 tháng năm 1995 Công ty kiến trúc xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thành Công ty xây dựng kiến trúc Thăng Long đợc sát nhập vào Tổng Công ty xây dựng Thăng Long theo định số 4003/QĐ/GTVT Bộ Giao thông Vận tải Công ty mở rộng thêm nghành nghề kinh doanh, nghành nghề kể công ty đợc phép xây dựng công trình giao thông kinh doanh khách sạn du lịch Ngày 09 tháng 11 năm 1999 Công ty đổi tên thành Công ty xây dựng số Thăng Long theo định số 3113/1999/QĐ/GTVT với nghành nghề nh trên, nghành nghề kinh doanh chủ yếu xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng giao thông Ngày 17 tháng năm 2001 theo định số 3057/QĐ/GTVT Bộ GTVT Công ty xây dựng số chuyển đổi thànhCông ty thoe hình thức cổ phần hoá Quá trình cổ phần hoá đợc tiến hành từ ngày tháng năm 2003 Công ty thức hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp, đợc quốc hội khoá X thông qua ngày 12/6/1999 kỳ hợp lần thứ V Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long thuộc sở hữu cổ đông có t cách pháp nhân, có dấu riêng, đợc mở tài khoản ngân hàng Có điều lệ tổ chức hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần Có vốn điều lệ chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Vốn điều lệ Công ty là: 5.100.000.000 đồng, Trong : + Phần vốn nhà nớc chiếm 21% (1070 triệu đồng) + Phần vốn cổ đông Công ty chiếm 60% ( 3.060 triệu đồng) + Phần vốn bán cho đối tợng công ty chiếm 19% ( 969 triệu đồng) 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long đợc đánh giá gọn nhẹ động, có hiệu Hiện việc tổ chức thành đội thi công giúp cho Công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều vị trí thi công khác với nhiều công trình khác cách hiệu Trong máy quản lý phòng ban có chức nhiệm vụ riêng mối quan hệ thống - Đại hội Cổ đông quan có quyền định cao - Hội đồng quản trị Công ty đơn vị chịu trách nhiệm điều hành - Giám đốc ngời điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đồng thời chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty - Các Phó Giám đốc : Công ty có Phó Giám đốc, ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc điều hành theo khu vực địa lý - Phòng dự án : Tìm hiểu nghiên cứu thị trờngvà dự án, lập hồ sơ đấu thầu theo dõi kết - Phòng kinh tế hợp đồng : Chịu trách nhiệm ký lý hợp đồng, lập duyệt định mức đơn giá tiền lơng, lập bảng giao khoản cho đội - Phòng kế hoạch điều độ : Tổng hợp kế hoạch phận lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t cho toàn công ty - Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu, áp dụng tiến khoa học kỹ trhuật vào sản xuất Lập hạn mức vật t, theo dõi kiểm tra giám sát kỹ thuật, chất lợng sản xuất công trình, dự án công ty đà thực Xác định khối lợng thực tế phải làm giúp phòng kế hoạch điều độ giao việc - Phòng tổ chức cán lao động tiền lơng : Tổ chức tuyển chọn lao động, phân công lao động, xếp, điều phối lao động cho đội sản xuất, hình thành hợp đồng lao động tiền lơng cho phận Công ty - Phòng máy vật t : Cung cấp kịp thời, chủng loại vật t cho công trình theo kế hoạch, quản lý tham mu sử dụng máy móc thiết bị vận tải toàn Công ty - Phòng Tài Kế toán: Thực ghi chép sử lý cung cấp số liệu tình hình tài Huy động phân phối, giám sát nguồn vốn, bảo toàn nâng cao hiệu đồng vốn -Văn phòng : Chịu trách nhiệm công tác hành công ty - Cơ cấu tổ chức đội sản xuất công ty: Đội trởng, đội phó kỹ thuật, từ đến kỹ thuật viên kỹ s chuyên nghành, từ đến nhân viên thống kê kế toán, nhân viên tiếp liệu, thủ kho Đợc bố trí tuỳ theo tính chất quy mô sản xuất đội Sơ đồ cấu máy tổ chức quản lý công ty: ( Sơ đồ ) 1.3/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là dơn vị xây dựng, Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long có đặc điểm chủ yếu sau: - Sản phẩm Công ty chủ yếu công trình giao thông có qui mô lớn, trải dài, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, chịu ảnh hởng nhiều thời tiết, thời gian sản xuất dài - Phạm vi hoạt động Công ty rộng khắp nớc, năm gần công ty mở rộng thị trờng sang nớc bạn Lào Các công trình xây dựng cố định, nên vật liệu lao động, máy thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình Hoạt động xây lắp tiến hành trời, quản lý tài sản vật t, máy móc chịu ảnh hởng điều kiện thời tiết, dễ bị h hỏng điều kiện thời tiết đến tiến độ thi công công tình Do vậy, vấn đề sinh hoạt công nhân an ninh cho ngời lao động nh phơng tiện máy móc đợc Công ty đặc biệt quan tâm - Để phù hợp với điều kiện xây dựng bảo đảm ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo chuyên môn riêng chịu quản lý tập chung Ban LÃnh đạo Công ty Công ty có đội chuyên làm đờng, đội chuyên làm công trình thuỷ lợi khoanh vùng xây dựng cho đội để thuận lợi cho việc di chuyển nhân lực máy móc thi công * Nhiêm vụ sản xuất kinh doanh công ty : - Xây dựng Công trình giao thông nớc ( bao gồm: cầu, đờng, sân bay, bến cảng, san lấp mặt ) - Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi công trình điện đến 35KV Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình - Đầu t xây dựng sở hạ tầng cụm dân c, khu đô thị, giao thông vận tải - Khai thác khoáng sản kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa - Xuất nhập vật t thiết bị, sửa chữa xe máy, thiết bị thi công, gia công khí - T vÊn thiÕt kÕ, thÝ nghiÖm vËt t, t vÊn giám sát công trình không Công ty thi công - Kinh doanh thơng mại, dịch vụ du lịch, khách sạn *Kết hoạt động kinh doanh nhng năm gần đây: Trong năm gần kết qủa sản xuất kinh doanh công ty năm sau cao nặm trớc tất mặt(Bảng số 1) Bảng số 1: Kết hoạt động kinh doanh công ty hai năm gần So sánh năm 2004 với Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2003 Năm 2004 năm 2003 thu 2.Lợi nhuận trớc thuế Số tơng đối (%) 1.Tổng doanh Số tuyệt đối (%) TriƯu ®ång 93025.5 95420.8 2395.3 2.57 TriƯu ®ång 382.85 409.67 26.82 7.00 TriƯu ®ång 42 37 -5 -11.9 Ngêi 325 350 25 7.69 1000đ/ngời 1250 1375 125 0.1 Thuế khoản phải nộp NS Số lợng cán bộ, CNV Thu nhập bình quân Qua bảng số liệu đà cho thấy Công ty đà phát triển với giá trị tổng sản lợng ngày tăng, cụ thể tổng doanh thu năm 2004 đà tăng so với năm 2003 2.57% Đời sống cán công nhân viên Công ty ngày đợc đảm bảo, ổn định, nâng cao đời sống vật chất lẫn tinh thần, chế thởng, phạt, phụ cấp hợp lý, công minh nên đà khuyến khích đợc tinh thần lao động hăng say, nhiêt tình, phát huy đợc tính sáng tạo, chủ động công việc, góp phần không nhỏ vào phát triển không ngừng Công ty Thu nhập binh quân đầu ngời / tháng tính riêng năm 2004 1.375.000đ, tăng 0.1% so với năm 2003 Bên cạnh đó, Công ty đà hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nớc khoản nộp ngân sách , giảm 11.9 % khoản phải nộp nhà nớc so với năm 2003 1.4/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Là Công ty xây dựng nên sản phẩm Công ty mang nét đặc trng nghành Xây dựng công trình Trớc hết trình tạo sản phẩm nghành xây dựng từ khởi công xây dựng đến công trình hoàn thành đa vào sử dụng thờng kéo dài, phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạp công trình Quá trình xây dừng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại gồm nhiều công việc khác Thứ hai sản phẩm xây dựng công trình vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian lắp đặt sử dụng lâu dài Lợng vốn khâu sản xuất lớn Điều dẫn đến nhu cầu vốn cho sản xuất công ty lớn đặc biệt vốn lu động Quy trình sản xuất công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi công Lập kế hoạch thi công Nghiệm thu, bàn giao công trình II/Thực tế công tác kế toán công ty xây dựng số Thăng Long 2.1/ Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n - Bé máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập chung toàn công việc kế toán đợc tập chung phòng kế toán Công ty, đội sản xuất, đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng - Cơ cấu tổ chức phòng tài - kế toán + Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm với giám đốc cấp thông tin kế toán + Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành kết kinh doanh + Kế toán vật t - TSCĐ : Co trách nhiệm theo dõi hình hình nhập xuất tồn vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lơng khoản vay : Căn vào bảng duyệt quỹ lơng đội khối gián tiếp công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng lơng, thực phân bổ, tính toán lơng khoản phải tính cho cán công nhân viên công ty Theo dõi tiền vay khoản trả lÃi ngân hàng + Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Cã nhiƯm vơ më sỉ chi tiÕt theo dâi c¸c khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản toán, cuối tháng lập bảng kê thu chi đối chếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ : Căn vào chứng từ thu chi đà đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty Kế toán trưởng Kế Kế Kế Kế Sơ đồ toán máy kế toán công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long tổ chức vật tư toán toán toán Thủ TSCĐ tiền tổng tiền lư quỹ CCDC mặt hợp ơng Nhân viên thống kê kế toán đội 2.2/Tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ -Quy trình luân chuyển chứng từ kê toán TSCĐ:căn vào hoá đơn,biên giao nhận TSCĐ,hoặc biên ly TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sỉ, sỉ chi tiÕt TK 211, sỉ c¸i TK 211 sau kế toán tiên hành lu chứng từ -Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu:căn vào biên kiểm nghiệm vật t, hạn mức vËt t dÓ lËp phiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kho ; c vào chi tiêu số lọng chứng từ , thủ kho ghi vào thẻ kho.Kế toán cập nhật chứng từ ban đầu, theo chơng trình kế toán máy AFSYS 5.0 số liệu kê toán ®· cËp nhËt sÏ tù ®éng ghi vµo sỉ chi tiết vật liệu; bảng kê nhập _xuất_ tồn; bảng tổng hợp chứng từ gốc loại; sổ TK 152 -Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng , tiền công khoản trích theo lơng:căn vào chấm công;phiếu xác nhận sản phẩm công việc đà hoàn thành kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng, trích BHXH; ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ TK 334 -Quy trình luân chun chøng tõ hµng tån kho: PhiÕu xt kho, phiÕu nhập kho, phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ, thẻ kho, biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá -Quy trình luân chuyển chứng từ tiền tệ :phiếu thu, phiếu chi,giấy toán tạm ứng, sổ chi tiết, sổ -Quy trình luân chuyển chứng từ sản xuất:phiếu theo dõi ca xe máy thi công 2.3/Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp.Doanh nghiệp sử dụng số tài khoản sau: I/Tài sản : -111,112,131,133,136,138,141,142,152,153,154,211,214,241 II/Nguồn vốn: -311,331,3331,3334,3338,341,336,334,338,411, 511,721,621,622,623, 627,642,821,911,và TK quỹ,một số TK ngoại bảng 2.4/ Tổ chức sổ kế toán công ty -Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian phí phát sinh thờng xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho công trình nh toàn công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Phơng pháp phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho công trình mà phản ánh cách xác số chi phí cho công trình thời điểm, giúp ban lý công trình nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công -Để phù hợp với yêu cầu quản lý nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao suất, chất lợng kế toán nh đảm bảo tính kịp thời xác công tác kế toán công ty đà sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đà đợc phân loại vào máy tính tự động tính toán, xử lý liệu sổ kế toán thành thông tin Sổ Báo cáo tài chính, phần mềm bao gồm: -Hệ thống: Gồm phần nh: danh mục đơn vị sử dụng; tháng năm làm việc; khai báo mật quyền sư dơng; -Danh mơc: Gåm c¸c danh mơc tham chiếu nh: danh mục tài khoản, chứng từ kế toán, đối tợng pháp nhân đối tợng tập hợp -Cập nhật chứng từ: Là phần phục vụ cho việc cập nhật chứng từ thành phần kế toán Quy trình xử lý phần mềm AFSYS 5.0 đợc mô tả sơ đồ sau: Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế toán tổng Sổ kế toán chi Các báo cáo kế Bớc 1- Nhập kế toán phần hành thực Căn vào chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập số liệu vào máy qua hình cËp nhËt cho nhãm chøng tõ sau: -CËp nhËt chứng từ: tiền mặt, ngân hàng, vay, công nợ, chi phí, khác -Cập nhật hoá đơn: nhập vật liệu c«ng dơng cơ, xt vËt liƯu – c«ng dụng cụ,nhập hàng hoá - sản phẩm, xuất hàng hoá - sản phẩm Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung có giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật thao tác cập nhật nh nhau, khác mà chứng từ Màn hình cập nhật có số yếu tố sau: *Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mà khoản mục chi phí, mà đối tợng tập hợp, diễn giải *Chi tiết mặt hàng: Mà hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá số tiền 10 lớn Điều dẫn đến nhu cầu vốn cho sản xuất công ty lớn đặc biệt vốn lu động Quy trình sản xuất công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu, bàn giao công trình Lập kế hoạch thi công 1.5./ Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng số Thăng Long 1.5.1/ Tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán công ty dợc tổ chức theo hình thức tập chung toàn công việc kế toán đợc tập chung phòng kế toán công ty, đội sản xuất, đợn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật t,lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng - Cơ cấu tổ chức phòng tài - kế toán + Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm với giám đốc cấp thông tin kế toán + Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành kết kinh doanh + Kế toán vật t - TSCĐ : Co trách nhiệm theo dõi hình hình nhập xuất tồn vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lơng khoản vay : Căn vào bảng duyệt quỹ lơng củ đội khối gián tiếp công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng lơng, thực phân bổ, tính toán lơng khoản phải tính cho cán công nhân viên công ty.Theo dõi tiền vay khoản trả lÃi ngân hàng + Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Cã nhiƯm vơ më sỉ chi tiÕt theo dâi khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản toán, cuối tháng lập bảng kê thu chi đối chếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ : Căn vào chứng từ thu chi đà đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty 44 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long Kế toán trưởng Kế toán vật tư TSCĐ CCDC Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lư ơng Thủ quỹ Nhân viên thống kê kế toán đội 1.5.2/ Hình thức tổ chức sổ kế toán công ty Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian phí phát sinh thờng xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho công trình nh toàn công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Phơng pháp phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho công trình mà phản ánh cách xác số chi phí cho công trình thời điểm, giúp ban lý công trình nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công Để phù hợp với yêu cầu quản lý nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao suất, chất lợng kế toán nh đảm bảo tính kịp thời xác công tác kê toán công ty đà sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế 45 to¸n chØ viƯc cËp nhËt chøng tõ kÕ to¸n ban đầu đà đợc phân loại vào máy tính tự động tính toán, xử lý liệu sổ kế toán thành thông tin Sổ Báo cáo tài chính, phần mềm bao gồm: -Hệ thống: Gồm phần nh: danh mục đơn vị sử dụng; tháng năm làm việc; khai báo mật khÈu qun sư dơng; -Danh mơc: Gåm c¸c danh mục tham chiếu nh: danh mục tài khoản, chứng từ kế toán, đối tợng pháp nhân đối tợng tập hợp -Cập nhật chứng từ: Là phần phục vụ cho việc cập nhật chứng từ thành phần kế toán Quy trình xử lý phần mềm AFSYS 5.0 đợc mô tả sơ đồ sau: Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế toán tổng hợp Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n Bớc 1- Nhập kế toán phần hành thực Căn vào chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập số liệu vào máy qua hình cập nhật cho nhóm chứng từ sau: -Cập nhật chứng từ: tiền mặt, ngân hàng, vay, công nợ, chi phí, khác -Cập nhật hoá đơn: nhËp vËt liƯu – c«ng dơng cơ, xt vËt liệu công cụ dụng cụ,nhập hàng hoá - sản phẩm, xuất hàng hoá - sản phẩm Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung có giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật thao tác cập nhật nh nhau, khác mà chứng từ Màn hình cập nhật có số yếu tố sau: *Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mà khoản mục chi phí, mà đối tợng tập hợp, diễn giải *Chi tiết mặt hàng: Mà hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá số tiền *Định khoản: Tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền 46 Bớc 2-Xử lý liệu: Sau đà cập nhật, máy tự động xử lý số liệu cách chuyển vào sổ sách liên quan nh: Sổ kê toán chi tiết, Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, Chứng từ ghi sổ, Bảng kê ghi nợ tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Bớc 3- In báo cáo: Đến cuối kỳ, số liệu từ sổ chứng từ liên quan đợc chuyển vào báo cáo tài máy cho phép in báo cáo này(Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, ) II/ Thực trạng công tác tổ chức hạch toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long Đặc điểm tình hình quản lý, sử dụng TSCĐ Công ty 1.1 Phân loại đặc điểm tài sản cố định: Tài sản cố định t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Đối với công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long với đặc điểm sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng thi công xây lắp công trình xây dựng tài sản cố định yếu tố quan trọng chiếm giá trị lớn tổng tài sản công ty TSCĐ Công ty chủ yếu máy móc thiết bị phục vụ sản xuất vật liệu xây dựng, thi công xây lắp công trình phơng tiện vận tải truyền dẫn Máy móc thiết bị thờng xuyên chiếm khoảng 45 đến 60%, phơng tiện vận tải truyền dẫn chiếm khoảng 20 đến 30% cấu tài sản Công ty Trong nhóm TSCĐ quan trọng máy móc thiết bị thi công Nhóm bao gồm: ã Máy làm đất gồm: máy ủi, máy đầm, máy xúc, máy san, máy lu ã Thiết bị xử lý móng gồm: gầu khoan, búa đóng cọc ã Máy xây dựng gồm: cần cẩu, máy lồng sắt, trạm trộn bê tông ã Máy làm đá gồm: máy nén khí, máy khoan đá Ngoài số nhà cửa vật kiến trúc Công ty có loại tham gia phục vụ gián tiếp vào qúa trình thi công công trình nh nhà lu động, nhà vệ sinh cá nhân Bên cạnh loại thiết bị, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý Công ty Tóm lại với đặc điểm kinh doanh nh tài sản cố định công ty phong phú: 47 Thiết bị văn phòng Máy vi tính Máy in Máy điều hoà Máy Fax Máy Photocopy Thiết bị phòng thí nghiệm Nhà cửa VKT Nhà hội trường Công ty Sân Block Nhà côpha trượt Phòng thí nghiệm Bể nước Bể phun Máy móc thiết bị Đầm đất Máy cắt Máy hàn Máy vận thăng Máy cắt sắt Máy xúc Máy trộng bê tông Máy ủi Phương tiện vận tảI Xe vận chuyển bê tông Xe ô tô sơmi MAZ5535 Xe ô tô tự đổ MAZ5549 Xe ô tô 29-30 Ô tô ben Xe ô tô KAMAZ 1.2 Công tác quản lý sử dụng tài sản cố định Trong lĩnh vực quản lý tài sản cố định, Công ty có quy định sau: ã Mỗi TSCĐ đợc lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ kế toán phòng kế toán quản lý Hồ sơ kế toán TSCĐ bao gồm tất chứng từ liên quan đến TSCĐ từ đợc đa vào sư dơng ë doanh nghiƯp cho tíi lý, điều chuyển Các chứng từ để ghi sổ TSCĐ TSCĐ nhận đơn vị phải tổ chức bàn giao, lập biên bàn giao biên nghiệp thu TSCĐ ã TSCĐ đợc bảo quản kho Công ty, kho công trình, khu vực riêng Công ty TSCĐ đa hoạt động công trình phải có giấy phép hợp đồng Công ty có phận bảo vệ chuyên quản lý TSCĐ ã Công ty đợc thực đánh giá lại TSCĐ trờng hợp sau: Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo định Nhà nuớc Thực cổ phần hoá, đa dạng hoá hình thức sở hữu Sử dụng tài sản để góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản doanh nghiệp Việc kiểm kê đánh giá lại tài sản phải theo quy định Nhà nớc Các khoản tăng giảm gái trị đánh giá lại tài sản phải hạch toán theo quy định hành Công ty tiến hành trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ tài Hàng năm, nguồn vốn khấu hao TSCĐ Tổng công ty điều chuyển cho Công ty sử dụng đợc nộp lên quan Tổng công ty Toàn số khấu hao 48 tài sản cố định đợc đầu t vốn tự có, vốn Nhà nớc cấp đợc sử dụng để tái đầu t, thay thế, đổi TSCĐ sử dụng cho nhu cầu kinh doanh Công ty Hạch toán tình hình biến động TSCĐ Công ty 2.1 Thủ tục chứng từ, sổ sách, tài khoán sử dụng quy trình hạch toán chung a Thủ tục chứng từ, sổ sách Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt TSCĐ, kế toán Công ty thờng xuyên phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trờng hợp biến động tăng giảm Khi có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh, chứng từ mà kế toán sử dụng theo mẫu quy định chung tài Các chứng từ, sổ sách mà kế toán Công ty sử dụng để theo dõi, hạch toán TSCĐ bao gồm: + Hoá đơn (GTGT) + Biên lý hợp đồng + Hợp đồng giao khoán + Biên giao nhận TSCĐ + Thẻ tài sản cố định + Biên lý TSCĐ + Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Biên đánh giá lại TSCĐ + Sổ chi tiết tài sản cố định + Sỉ c¸i TK211 + Sỉ c¸i TK212 + Sỉ TK213 + Sổ TK214 b Tài khoản sử dụng Để tiến hành hạch toán, kê toán công ty sử dụng TK 211, 213, 214 Ngoài ra, để hạch toán TSCĐ kế toán viên sử dụng tài khoản sau:111, 112, 331, 411 c Quy trình hạch toán chung Đối với nghiệp vụ tài sản cố định, kế toán viên thực hạch toán theo quy trình chung nh sau: Hàng ngày vào hoá đơn, chứng từ sử dụng nghiệp vụ TSCĐ phát sinh, kế toán tiến hành định khoản đa liệu vào máy, kế toán sử dụng phần mềm kế toán máy tiền hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh sổ sách kế toán nh: sổ chứng từ ghi sổ,sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, Sổ chi tiết tài sản cố định, Sổ chi tiết tài khoản 211, 213, 214 tiến hành hạch toán tài sản cố định kế toán Công ty cổ phần xây dụng số Thăng Long hạch toán nh quy trình chung hạch toán chế độ kế toán 2.2 Hạch toán tình hình biến động tăng TSCĐ 49 Nhu cầu sử dụng TSCĐ Công ty đa dạng, nhu cầu sử dụng máy móc thiết bị phục vụ thi công công trình Do đó, nghiệp vụ tăng TSCĐ Công ty xây dựng số diễn thờng xuyên với quy mô lớn Tuy nhiên, việc trang bị thêm TSCĐ phải đợc lập kế hoạch cụ thể, phải hợp lý vào nhu cầu thực tế, đặc biệt có nghiệp vụ phải thông qua phê duyệt Tổng giám Đốc Công ty TSCĐ Công ty tăng nhiều nguyên nhân nhng chủ yếu hai lý sau: + TSCĐ tăng Công ty tự mua sắm, trang bị + TSCĐ tăng Công ty khác thuộc Tổng công ty chuyển sang văn phòng công ty điều Ngoài Công ty tự xây dựng, đánh giá lại TSCĐ Mọi trờng hợp tăng TSCĐ phải đợc lập hồ sơ lu trữ gồm chứng từ, sổ sách để đảm bảo cho việc quản lý TSCĐ đạt hiệu cao Sau có đày đủ chứng từ hợp lệ, kế toán TSCĐ cập nhập vào máy để từ in sổ kế toán cần thiết Do phạm vi chyên đề em xin trích dẫn ví dụ : TSCĐ tăng Công ty tự mua sắm Phòng kế hoạch kỹ thuật Công ty có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ Công ty từ phát nhu cầu lập kế hoạch mua sắm, trang bị TSCĐ trình lên Ban Giám đốc Tổng công ty Cũng có trờng hợp xuất phát từ nhu cầu sử dụng TSCĐ trình thi công công trình, đội xây dựng đề xuất yêu cầu trang bị TSCĐ Sau có phê duyệt Ban Giám đốc Tổng công ty, thông thờng phòng vật t lựa chọn nguồn cung cấp tạm ứng mua sắm TSCĐ, sau kế toán toán tiến hành ghi nhânj giá trị tài sản Sau đó, vào giá trị thực tế hàng mua hoá đơn chứng từ hợp lệ, kế toán toán số tạm ứngvà tiến hành ghi nhận giá trị TSCĐ Trong trình mua bán, chi phí phát sinh đợc theo dõi, tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ Sau Ban Giám đốc phê duyệt tiến hành thủ tục mua TSCĐ , gồm : -Hợp đồng kinh tế - Hồ sơ đấu thầu -Phiếu chi tiền phiếu uỷ nhiêm chi -Biên bàn giao thiết bị -Biên lý hợp đồng 50 Trích số liệu ngày 10/7/2004, công ty đà mua may xúc đào HITACHI đà qua sử dụng,mua băng vốn tự có,số tiền 622.398.400 VNĐ đà bao gồm thuế GTGT 5% Công ty TNHH Hång Anh C¸c chøng tõ gåm: -PhiÕu ủ nhiƯm chi: thực toán thông qua giao dịch chuyển khoản Ngân hàng Đầu t phát triển Thăng Long(ngân hàng bên mua) với Ngân hàng Ngoại Thơng Việt Nam( ngân hàng bên bán ) -Hợp đồng kinh tế -Hồ sơ đấu thầu -Biên bàn giao thiết bị -Biên lý hợp đồng -Hoá đơn GTGT -Biên bàn giao thiết bị đa vào sử dụng( xác nhân phòng vật t thiết bị tiến hành giao cho đội tiếp nhận sử dụng ) Giao dịch toán thông qua phơng thức toán chuyển khoản Ngân hàng Đầu t phát triển Thăng Long với Ngân hàng ngoại thơng Viêt Nam.Ngân hàng Đầu t phát triển Thăng Long phiếu uỷ nhiệm chi để chuyển số tiền vào tài khoản công ty TNHH Hồng Anh 51 Kế toán lập bảng kê hạch toán trình kế toán trởng phê duyệt Bảng kê hạch toán đợc đính kèm với chứng từ phản ánh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đợc lu giữ tập hồ sơ kế toán TSCĐ quản lý Saukhi có phê duyệt kế toán trởng, kế toán cập nhật vào máy định khoản sau: Nợ TK 211: 592.800.000 Nợ TK133: 29.598.400 Có TK112: 622.398.400 Kế toán tiến hành phản ánh theo dõi nghiệp vụ kính tế phát sinh lên sổ Chứng từ ghi sổ.Các sổ đợc máy tính thực in sổ kế toán co liên quan 2.3.Hạch toán tính hình biến động giảm TSCĐ Nghiệp vụ làm giảm TSCĐ Công ty thờng lý, nhợng bán, điều chuyển nội Trong đó, nghiệp vụ lý diễn thờng xuyên với mục đích thay TSCĐ cũ để đầu t nâng cao hiệu hoạt động Công ty TSCĐ giảm lý, nhợng bán Hàng năm Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối niên niên độ kế toán Căn vào biên kiểm kê TSCĐ trạng TSCĐ, Công ty lên kế hoạch lý TSCĐ đà trích khấu hao, TSCĐ bị hỏng hóc sửa chữa đợc không tiến hành sửa chữa không phù hợp với tình hình thi công Việc lý, nhợng bán nhân viên phòng KHKT đề xuất đợc phòng kinh doanh đảm nhiệm nhng trớc phải có phê duyệt Tổng Giám đốc Tổng công ty Giám đốc Công ty Trích số liệu tháng 03 năm 2004, công ty có tiến hành lý nhợng bán, lí xe vận tải ASIA GRANTO Hồ sơ lí TSCĐ: -Quyết định Giám đốc -Biên mời thầu -Quyết định xét thầu -Biên xét thầu -Giá chào bán thầu -Bản dẫn tham dự thầu -Đơn dự thầu chào giá chơng trình mua thiết bị -Biên họp hội đồng lí tài sản -Hoá đơn GTGT Trình tự thực hiện: Công ty lập Hội đồng lí tài sản tiến hành họp Sau đợc hội đồng trí tiến hành lịch tổ chức đấu thầu trình tự nh Trích hồ sơ lí TSCĐ : Kế toán tiến hành nghiệp vụ lí nh sau: 52 Đơn vị : VNĐ a> Nợ TK 214: 3.074.422.531 Nợ TK821: 981.198.680 Cã TK 211: b> 3.270.662.267 Nỵ TK 111: 900.000.000 Cã TK 721: 855.000.000 Cã TK 333: 45.000.000 KÕ to¸n tiến hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh Chứng từ ghi sổ Sổ máy lập 3.Hạch toán khấu hao TSCĐ : Hiện nay, kế toán Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành 12/12/2003.Kế toán áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng ( % ) Nguyên giá TSCĐ = * 100 Thời gian sử dụng TSCĐ Kế toán tính mức khấu hao hàng năm TSCĐ dựa khung thời gian sử dụng nhóm TSCĐ đợc ban hành theo QĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Hàng quý, kế toán tính mức khấu hao cần trích quý cho loại TSCĐ theo nguyên tắc trình bày trên.Công việc máy tính tự động làm , vào số liệu mà kế toán cập nhật vào máy phát sinh nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ.Sau đó, kế toán lập in bảng chi tíêt khấu hao TSCĐ, tổng phân bổ khấu hao cho TSCĐ bảng khấu hao theo đơn vị sử dụng, công trình Việc trích khấu hao Công ty đợc chia theo quý Trích số liệu cụ thể vào quý III năm 2004 nh sau: Trích : Bảng tính phân bổ khấu hao Quý III/2004( Xem bảng 1) 4.Kiểm kê TSCĐ : Cuối năm tiến hành kiểm kê TSCĐ toàn công ty ( TSCĐ dùng văn phòng dùng cho hoạt động kinh doanh) Theo quy định đơn vị, tiến hành kiểm kê phía lập biên kiểm kê TSCĐ Giám đốc quy định Nhất thiết phải có đại diện phòng kỹ thuật, phòng kế toán, phận sử dụng TSCĐ, đối chiếu số liệu kế toán ghi sổ sách nhằm phát TSCĐ thừa thiếu, đánh giá chất lợng TSCĐ Sau kiểm kê, phải lập biên kiểm kê 53 Trích Biên Bản kiểm kê TSCĐ :( Bảng 2) 5.Hạch toán sửa chữa tài sản cố định Với số lợng lớn TSCĐ, trình sản xuất TSCĐ thờng hao mòn h.Do doanh nghiệp thờng xyên phát sinh nghiệp vụ sửa chữa, thay để khôi phục lực hoạt động TSCĐ Công việc sửa chữa công ty chủ yếu tự làm, đợc thực đội ngũ công nhân kỹ thuật Công ty a>Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng: công ty kế hoạch sửa chữa hàng năm mà TSCĐ bị hỏng tiến hành sửa chữa ngay.Toàn chi phí liên quan đến trình sửa chữa đợc hạch toán vào chi phí phận có TSCĐ bị hỏng vào kỳ xảy nghiệp vụ Ngày 21/09/2004 đội 204 yêu cầu thay ác quy cho máy ủi biển 29M-7702.Đội 204 chuyển đơn yêu cầu lên phòng vật t, phòng vật t chuyển đơn sang phân kỹ thuật yêu cầu đợc kiểm tu nhằm xác định hỏng thật hay không.Sau đà xác định đợc việc nh đơn yêu cầu tiến hành sửa chữa.Phòng vật t tiến hành mua thiết bị để phục vụ cho việc sửa chữa Hồ sơ bao gồm: - Yêu cầu sửa chữa đội - Biên kiểm tu - Quyết định Giám đốc - Báo giá sửa chữa - Giấy tạm ứng - Các chứng từ có liên quan khác Sau phòng vật t mua phận kỹ thuật đà tiến hành sửa chữa với chi phí là:1.000.000 đ.Chi phí sửa chữa đợc kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 627 : 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 b>Đối với nghiệp vụ sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp:: Ngày 22/10/2004 đội 206 yêu cầu thay xích cho máy lu BOMAG 212 BW Hồ sơ sửa chữa bao gồm: Yêu cầu đội 206, Biên kiểm tu, Quyết định Giám đốc ,Bản báo giá sửa chữa, chứng từ khác có liên quan.Chi phí sửa chữa :20.000.000 đ phận kĩ thuật công ty tự sửa chữa.Kế toán vào hoá đơn chứng từ có liên quan tiến hành hạch toán nh sau: +>Chi phí sửa chữa: Nợ TK 241 ( 2413): 20.000.000 Cã TK 111: 20.000.000 54 +>Ghi tăng nguyên giá: Nợ TK 211: 20.000.000 Có TK 241 (2413): 20.000.000 Kế toán cập nhật vào chứng từ ghi sổ phần mềm kết chuyển vào tài khoản có liên quan Trích sổ : Trích chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Năm 2004 Chứng từ Số Ngày 10/07 25/03 Đơn vị tính:VNĐ Tài khoản Diễn Giải Nợ Mua máy xúc Hitachi EX200 đà qua sử dụng 211 133 Thanh lí nhợng bán xe ôtôASIA GRANTO (05 xe ) 214 821 Cã 112 211 111 21/09 Thay ¸cquy cho m¸y 721 333 111 2413 2413 642 214 TrÝch khÊu hao TSC§ cho phân sử dụng máy móc thi công 623 592.800.000 29.598.400 622.398.400 3.074.422.53 981.198.680 3.270.662.26 900.000.000 855.000.000 45.000.000 111 TrÝch khÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶nt lý 22/10 627 211 Số tiền Nâng cấp máy lu BOMAG 212 BW 1.000.000 20.000.000 20.000.000 27.270.822 214 815.152.199 TrÝch khấu hao TSCĐ Cho phận sản xuất chung 627 214 57.977.003 55 Ghi chó Trích Sổ : Sổ Cái Tổng công ty XD Thăng Long Công ty CPXD số TL Số d đầu năm Tài khoản:211 D nợ:56.642.669.343 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Mua máy xúc Hitachi ®· qua sư dơng Sè tiỊn Nỵ 112 592.800.000 Cã 10/07 TK ®èi øng 25/03 Thanh lí nhợng bán xe ôtô ASIA GRANTO(05 xe) 214 3.074.422.531 821 981.198.680 22/10 Nâng cấp máy lu BOMAG 212 BW 2413 20.000.000 Céng sè ph¸t sinh 1.057.523.810 Sè d cuèi kú 7.816.677.19 49.883.515.957 Ngời lập biểu Kế toán trởng 6.Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Công ty Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, qui mô TSCĐ Công ty ngày cang đợc nâng cao, tạo điều kiện để tăng suât lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển.Nhiều năm qua Công ty đà xây dựng cho hệ thống biện pháp quản lý TSCĐ tơng đối đầy đủ, sử dụng hạch toán kế toán làm công cụ quản lý đắc lực,thông tin, kiểm tra kịp thời, đầy đủ xác tình hình biến động TSCĐ, nhằm đạt đợc mục đích mà Công ty đề sử dụng có hiệu TSCĐ 56 Bảng phân tích cấu TSCĐ Năm 2003 Chỉ tiêu Năm 2004 Tỷ trọng Nguyên giá (%) Nguyên giá Tỉ trọng (%) 1.Nhà cửa, vật kiến trúc 10.407.612.686 18.4 4.664.124.096 9.4 2.Máy móc thiết bị động lực 2.666.585.163 4.7 2.732.075.596 5.5 3.Máy móc thiết bị công tác 30.921.320.678 54.6 31.887.701.27 63.9 4.Phơng tiện vận tải 12.181.402.168 21.5 10.108.214.16 20.3 5.Dơng qu¶n lÝ Céng 465.748.648 56.642.668.735 491.400.833 49.883.515.95 Bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ Chỉ Tiêu Nguyên giá TSCĐ đầu năm Giá trị TSCĐ tăng năm Giá trị TSCĐ giảm năm Nguyên giá TSCĐ cuối năm Nguyên giá TSCĐ bình quân Hệ số tăng TSCĐ Hệ số giảm TSCĐ Hệ số đổi Hệ số loại bỏ Năm 2003 48.254.123.012 9.642.780.633 Năm 2004 56.642.669.343 1.057.523.810 Chênh lệch +8.388.546.331 -8.585.256.823 1.254.234.302 7.816.677.196 +6.562.442.894 56.642.669.343 52.448.396.178 49.883.515.957 53.263.092.650 -6.759.153.386 +814.656.472 0,1838 0.0239 0,1702 0.025 0,0198 0.2468 0,0212 0.1379 - 0,1639 + 0,1228 - 0,1490 + 0,1120 Trớc hết, vào bảng phân tích cấu TSCĐ Công ty năm 2003 2004 ta thấy có biến động đáng kể Nhóm TSCĐ nhà cửa- vật kiến trúc giảm xuống rõ rệt (cả số tơng đối tuyệt đối) từ 18.4% xuống 9.4% Máy móc thiết bị động lực tăng từ 4,7% lên 5,5% Máy móc thiết bị thi công tăng từ 54.6% lên 63,9% Điều chứng tỏ Công ty ngày quan tâm đến việc nâng cao thiết bị máy móc đại đa vào sản xuất Bên cạnh phơng tiện vận tải giảm từ 21,5% xuống 20,2% Nh Công ty đà tiến hành lí thay nhng thiết bị máy móc lạc hậu nhằm nâng cao chất lợng sản xuất Còn nhóm nhà cửa Vật kiến trúc giảm xuống nhiều năm 2004 Công ty đà tiến hành nhiều hoạt động lí nhợng bán 57 Căn vào bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ ta thấy,về mặt quy mô năm 2004 Công ty chủ yếu tiến hành lí nhợng bán lý TSCĐ đà hết khấu hao, cũ kĩ lạc hậu.Biểu cụ thể hệ số tăng năm 2003 0,1838 năm 2004 giam xuống la 0.,0198, hệ số giảm năm 2003 0,0239 năm 2004 0,02468.Tuy nhiên, hệ số tăng giảm phản ánh đợc tình hình tăng, giảm tuý, để thấy xu hớng tăng cờng áp dụng kỹ tht míi, lo¹i bá kü tht cị chóng ta xÐt hệ số đổi hệ số loại bỏ.Qua bảng ta thấy so vơi năm 2003, năm 2004 hệ số loại bỏ hệ số đổi gảm, chứng tỏ Công ty đà mạnh dạn thay loại bỏ thiết bị cũ lạc hậu Nhng đồng thời vơi việc lí loại bỏ TSCĐ lạc hậu Công ty nên tiến hành mua thiết bị tiên tiến để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Và phù hợp với đặc điểm kinh doanh nghành xây dựng luồn cần khối lợng may móc lớn, giảm bớt lao động thủ công, giảm bớt vất vả cho ngời công nhân Xem xét bảng đánh giá tình trạng kĩ thuật TSCĐ ta nhận thấy giá trị khấu hao TSCĐ năm 2004 cao năm 2003 nhng hệ số hao mòn lại cao hơn, điều chứng tỏ nhiều TSCĐ Công ty đà hết thời gian khấu hao đến hạn lý.Điều tác động rât lớn đến chất lợng hiệu qủa kinh doanh Công ty Bảng đánh giá tình trạng kĩ thuậtTSCĐ Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ(đ) Giá trị khấu hao(đ) Giá trị lại(đ) Hệ số hao mòn (lần) Hệ số mới, cũ (lần) Năm 2003 56.642.669.343 20.968.338.063 35.674.331.280 0,3702 0,6298 Năm 2004 49.883.515.957 23.956.262.746 30.927.253.211 0,4802 0,6199 Chªnh lƯch - 6.759.153.386 +2.987.924.683 -4.747.078.069 + 0,1100 - 0,0098 Ngoài ra, để xem xét cấu đầu t TSCĐ Công ty đà hợp lí cha, có cần bổ sung thêm hay không, bổ sung ta vào tiêu mức trang bi TSCĐ cho công nhân.Chỉ tiêu phản ánh tình hình công nghiêp hoá sản xuất Công ty, nh tiềm cạnh tranh thời gian tới Tình hình trang bị TSCĐ cho lao động Chỉ Tiêu Nguyên giá TSCĐ bình quân Số lợng lao động Mức trang bị TSCĐ cho lao động Năm 2003 52.448.396.178 Năm 2004 53.263.092.650 Chênh lệch + 814.656.472 325 161379680.5 350 152180264.7 +25 -9199415.83 Sè liƯu trªn cho ta thấy năm vừa qua Công ty đà có lớn mạnh quy mô, thể số lợng lao động nguyên giá TSCĐ bình quân tăng Nhng nhìn vào Mức trang bị TSCĐ cho lao động ta thấy, năm 2004 nguyên giá TSCD có tăng nhng cha thực tơng thích với số lợng lao động tăng thêm năm 58 ... tài sản cố định, Sổ chi tiết tài khoản 21 1, 21 3, 21 4 tiến hành hạch toán tài sản cố định kế toán Công ty cổ phần xây dụng số Thăng Long hạch toán nh quy trình chung hạch toán chế độ kế toán 2. 2... quản lý hạch toán tài sản cố định, cần thiết phải phân loại tài sản cố định 2. 1.1 Theo hình thái biểu TSCĐ đợc phân thành tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình 15 - Tài sản cố định hữu... giá tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định thay đổi doanh nghiệp đánh giá lại tài sản cố định theo quy định pháp luật, sửa chữa nâng cấp tài sản cố định, tháo gỡ bổ sung số phận tài sản cố định