Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công
Logo Khoa tài chính kế toán 1 15/11/2008 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ÁP DỤNG TỪ NGÀY 01/01/2009 Logo Khoa tài chính kế toán 2 VĂN BẢN PHÁP LÝ A. I./LUẬT THUẾ TNCN SỐ 04/2007/QH12 B. II./THÔNG TƯ 84/2008/TT-BTC C. ( Ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành thuế TNCN) D. III./THÔNG TƯ 62/2009/TT-BTC E. ( Hướng dẫn sửa đổi bổ sung thông tư 84) F. IV./ THÔNG TƯ 20/2010/TT-BTC G. ( Hướng dẫn sửa đổi bổ sung thông tư 84) H. V/THÔNG TƯ 161/2009/TT-BTC I. (Hướng dẫn về thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng,BĐS) J. VI/THÔNG TƯ 164/2009/TT-BTC K. (Hướng dẫn đối với người trúng thưởng ) L. Logo Khoa tài chính kế toán 3 3 A.1/ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ • 2/CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ • 3/ CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ • 4/ CÁC KHOẢN THU NHẬP MIỄN THUẾ • 5/ CÁC KHOẢN THU NHẬP GIẢM THUẾ • 6/ GIẢM TRỪ GIA CẢNH NỘI DUNG CHI TIẾT Logo Khoa tài chính kế toán 4 NỘI DUNG CHI TIẾT • 7/PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNCN A) XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ B) XÁC ĐỊNH CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ C) XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ D) DỰA VÀO BIỂU THUẾ TNCN E) LẬP CÔNG THỨC TÍNH F) VÍ DỤ VỀ CÁCH TÍNH THUẾ TNCN 8/ TÍNH THUẾ TNCN CHO CÁC TRƯỜNG HỢP ĐẶC BIỆT - - TRÚNG THƯỞNG - - CHỨNG KHOÁN - - BẤT ĐỘNG SẢN - - ĐẦU TƯ VỐN - - BẢN QUYỀN, SỞ HỮU TRÍ TUỆ… Logo Khoa tài chính kế toán 5 I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Cá nhân cứ trú (Có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lảnh thổ Việt Nam) Cá nhân không cư trú (Có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lảnh thổ Việt Nam) Cá nhân cư trú : Là người đáp ứng một trong hai trường hợp sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; Logo Khoa tài chính kế toán 6 I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong 02 trường hợp sau : Có nơi ở đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú: - Đối với công dân Việt Nam: nơi ở đăng ký thường trú là nơi công dân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một chỗ ở nhất định và đã đăng ký cư trú theo quy định của Luật cư trú. - Đối với người nước ngoài : nơi ở thường xuyên của người nước ngoài là nơi đăng ký và được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú. Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở với thời hạn của hợp đồng thuê từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng 2ĐK trên Logo Khoa tài chính kế toán 7 II.THU NHẬP CHỊU THUẾ Thí dụ : Ông A có 1 Mặt bằng (4m x10m) ở Đường 3/2 cho thuê : 40.000.000 đ / 1 tháng => Ông A phải nộp thuế TNCN b)Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. Thí dụ : Chị C có chứng CPA ( Kiểm toán viên), hàng tháng làm chị làm Báo cáo Thuế cho 05 Cty với thu nhập : 10.000.000, thu nhập này là thu nhập chịu Thuế TNCN Thu nhập chịu thuế TNCN gồm các khoản sau đây (10 khoản): 1.Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: a)Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Logo Khoa tài chính kế toán 8 II. THU NHẬP CHỊU THUẾ c)Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều kiện được miễn thuế 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại… c) Tiền thù lao dưới các hình thức; Logo Khoa tài chính kế toán 9 d)Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội KD, Hiệp hội nghề nghiệp, HĐQT,hội đồng quản lý và các tổ chức; e) Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà NLĐ được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng LĐ trả hoặc trả hộ cho NLĐ f) Tiền thưởng, trừ các khoản tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được NN phong tặng, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được CQ NN có thẩm quyền công nhận, tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. II. THU NHẬP CHỊU THUẾ Logo Khoa tài chính kế toán 11 II. THU NHẬP CHỊU THUẾ 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: (Trong trường hợp kinh doanh BĐS) a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản. . VỀ CÁCH TÍNH THUẾ TNCN 8/ TÍNH THUẾ TNCN CHO CÁC TRƯỜNG HỢP ĐẶC BIỆT - - TRÚNG THƯỞNG - - CHỨNG KHOÁN - - BẤT ĐỘNG SẢN - - ĐẦU TƯ VỐN - - BẢN QUYỀN, SỞ HỮU. I./LUẬT THUẾ TNCN SỐ 04/2007/QH12 B. II./THÔNG TƯ 84/2008/TT-BTC C. ( Ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành thuế TNCN) D. III./THÔNG TƯ 62/2009/TT-BTC E. ( Hướng