BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TƯ VẤN & KIỂM ĐỊNH XÂY DỰNG TỈNH BÀ RỊA –VŨNG TÀU NGUYỄN THU HƯƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2010 i Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn & Kiểm Định Xây Dựng Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu ” Nguyễn Thu Hương, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ TÔN THẤT ĐÀO Giáo viên hướng dẫn Ngày tháng Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo năm Ngày ii tháng năm LỜI CẢM TẠ Với tất lòng kính u từ tận đáy lòng mình, tơi xin cảm ơn Cha Mẹ nuôi dạy khôn lớn, động viên tinh thần, tiếp thêm sức lực chỗ dựa vững giúp vượt qua trở ngại suốt thời gian qua Xin cảm ơn Thầy Cô trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh, đặc biệt Thầy Cơ Khoa Kinh Tế Bộ mơn Kế Tốn tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường với lòng chân thành trân trọng Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Tôn Thất Đào, người tận tình bảo tơi suốt thời gian học hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình Giám đốc, Anh Chị phòng Hành Chính – Kế Tốn phòng ban khác công ty Cổ phần Tư vấn Kiểm định Xây dựng tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành tốt luận văn Sau cùng, xin cảm ơn tất bạn bè trao đổi, chia sẻ, giúp đỡ sát cánh tơi vượt qua khó khăn suốt q trình học tập trường Tơi xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 06 năm 2010 Sinh viên NGUYỄN THU HƯƠNG ii NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THU HƯƠNG Tháng 06 năm 2010 “Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn & Kiểm Định Xây Dựng Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” NGUYỄN THU HƯƠNG, June 2010 “ Monetary Resources And Business Accounting At BaRia – VungTau Construction Quality Consultant Joint Stock Company” Khóa luận có nội dung mơ tả hoạt động kế toán vốn tiền khoản toán công ty từ khâu phát sinh khâu tốn để thấy trình tự ln chuyển chứng từ, cách hạch toán, sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán Dựa sở lý luận, phân tích kết thu từ q trình thực tập cơng ty Cổ phần Tư Vấn & Kiểm Định Xây Dựng Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Đồng thời, đưa ví dụ nhằm làm bật nội dung khóa luận Trên sở đó, đưa nhận xét thông qua phương pháp để thực phân tích nhằm có nhìn xác nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn hoạt động kinh tế tài chính, đồng thời đưa giải pháp số kiến nghị để hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty iii MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii DANH MỤC PHỤ LỤC ix CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Sơ lược cấu trúc đề tài CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu công ty 2.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 2.3 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.4.1 Bộ máy tổ chức, quản lý công 2.4.2 Chức năng, quyền hạn trách nhiệm phận 2.5 Đặc điểm tổ chức máy kế toán đơn vị 11 2.5.1 Sơ đồ tổ chức công tác kế toán 11 2.5.2 Chức nhiệm vụ phận 11 2.5.3 Chế độ kế tốn cơng ty 12 2.5.4 Nhận xét máy kế tốn cơng ty 14 2.6 Thuận lợi khó khăn công ty 14 2.6.1 Thuận lợi 14 2.6.2 Khó khăn 14 2.7 Phương hướng phát triển đơn vị tương lai 14 CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 iv 3.1 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền 16 3.1.1 Khái niệm 16 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 16 3.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 16 3.1.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 17 3.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24 3.1.3.3 Kế toán tiền chuyển 27 3.2 Cơ sở lý luận khoản phải thu 29 3.2.1 Khái niệm 29 3.2.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 29 3.2.3 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 30 3.2.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 30 3.2.3.2 Kế toán khoản chi phí trả trước 32 3.2.3.3 Kế tốn khoản tạm ứng cho cơng nhân viên 33 3.2.3.4 Kế toán khoản phải thu khác 34 3.3 Cơ sở lý luận kế toán khoản nợ phải trả 36 3.3.1 Khái niệm 36 3.3.2 Nhiệm vụ kế toán khoản phải trả 37 3.3.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán khoản phải trả 37 3.3.3.1 Kế toán khoản nợ phải trả người bán 37 3.3.3.2 Kế toán khoản phải trả cho người lao động 38 3.3.3.3 Kế toán khoản toán với nhà nước 40 3.3.3.4 Kế toán khoản phải trả, phải nộp khác 41 3.4 Phương pháp nghiên cứu 43 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 44 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 71 5.1 Kết luận 71 5.2 Kiến nghị 72 Tài liệu tham khảo 74 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế CNV Công Nhân Viên CP Cổ Phần DA Dự Án ĐC Địa Chất DNNN Doanh Nghiệp Nhà Nước DT HĐTC Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính GĐNTƯ Giấy Đề Nghị Tạm Ứng GS Giám Sát GTGT Giá Trị Gia Tăng GTTTƯ Giấy Thanh Tốn Tạm Ứng HC -KT Hành Chính - Kế Toán HM Hạng Mục HĐ Hợp Đồng HSMT Hồ Sơ Mời Thầu KĐ Kiểm Định KPCĐ Kinh Phí Cơng Đồn KS Khảo Sát KTT Kế Toán Trưởng KTTT Kế Toán Thanh Tốn LP Lệ Phí TK Tài Khoản TKKT Thiết Kế Kỹ Thuật TM Tiền Mặt XD Xây Dựng vi DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Hình 2.2 Sơ Đồ Tổ Chức Cơng Tác Kế Toán 11 Hình 3.1 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Thu Khách Hàng 31 Hình 3.2 Sơ Đồ Hạch Tốn Chi Phí Trả Trước 33 Hình 3.3 Sơ Đồ Hạch Toán Các Khoản Tạm Ứng Trước Cho CNV 34 Hình 3.4 Sơ Đồ Hạch Toán Khoản Phải Thu Khác 36 Hình 3.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Khoản Phải Trả Cho Người Bán 38 Hình 3.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Trả Người Lao Động 38 Hình 3.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Thuế Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước 41 Hình 3.8 Sơ Đồ Hạch Toán Khoản Phải Trả Khác 36 Hình 4.1 Lưu Đồ Quy Trình Luân Chuyển Chứng Từ Nghiệp Vụ Thu Tiền Mặt 48 Hình 4.2 Lưu Đồ Quy Trình Luân Chuyển Chứng Từ Nghiệp Vụ Chi Tiền Mặt 51 Hình 4.3 Sơ Đồ Hạch Tốn Tiền Mặt Tại Quỹ 53 Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Toán Tiền Gửi Ngân Hàng 58 Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Toán Phải Thu Khách Hàng 62 Hình 4.6 Sơ Đồ Hạch Tốn Các Khoản Tạm ứng 64 Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Trả Người Bán 67 Hình 4.8 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Trả Người Lao Động 69 vii DANH MỤC PHỤ LỤC phụ lục: Sổ nhật kí chung tháng 04/2010 Công ty cổ phần Tư vấn & Kiểm định XD tỉnh BR - VT viii CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong trình hoạt động, với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn khơng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý thân doanh nghiệp mà ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu quản lý khác đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nước Sự ổn định, vững mạnh hoạt động doanh nghiệp công ty cổ phần thể qua việc sử dụng đồng vốn, việc quản lý khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả Trong đó, vốn tiền sở tiền đề cho doanh nghiệp hình thành điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Như điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp mở rộng quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp nên sử dụng, quản lý hiệu đồng vốn để chủ động việc sản xuất kinh doanh Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh đó, khoản nợ phải thu, khoản nợ phải trả, chúng tồn song song yếu tố ảnh hưởng đến tăng hay giảm vốn tiền, khoản nợ phải thu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ, có dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi có biện pháp Nhận xét: Việc tổ chức cơng tác kế tốn TGNH cơng ty thực theo chế độ kế tốn hành, quản lý chặt chẽ 4.2 Kế toán khoản phải toán 4.2.1 Kế toán khoản phải thu 4.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng Các khoản phải thu khách hàng công ty khoản phải thu từ việc kiểm định xây dựng khảo sát, giám sát cơng trình, QLDA, tư vấn thiết kế…nhưng kế toán khoản phải thu thường theo dõi cơng trình có khối lượng cơng trình lớn, thời gian thi cơng dài Phương thức tốn: Đa số khách hàng tốn hình thức chuyển khoản, đến hạn toán khách hàng toán tiền cho công ty qua ngân hàng mà công ty có mở tài khoản, ngân hàng gửi GBC (lệnh chuyển có) thơng báo tên số tiền khách hàng toán, hạn toán hợp đồng mà bên ký kết * Kế toán chứng từ sổ sách sử dụng: - Tài khoản sử dụng TK 131 - “ Phải thu khách hàng” - Những chủ đầu tư kí hợp đồng hợp tác lâu dài với cơng ty cơng trình có thời gian thi cơng kéo dài, có mã khách hàng riêng, ghi nhận nghiệp vụ phải thu thu nợ chủ đầu tư kế toán ghi sau TK 131 mã chủ đầu tư tương ứng Ví dụ: Chủ đầu tư Xí nghiệp KD nhà có mã XNKDNHA Chủ đầu tư Xí nghiệp 251 có mã XN251 Chủ đầu tư Sở Văn hóa thơng tin có mã SVHTT - Chứng từ, sổ sách sử dụng +Hồ sơ toán + Hợp đồng kí kết + GBC (lệnh chuyển có) + Bảng excel chi tiết tốn cơng nợ, theo đối tượng phải trả + Sổ TK 131 dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi bảng excel 57 + Sổ chi tiết TK 131 - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phải thu khách hàng Khi cơng trình đến hạn tốn, cơng ty gửi hồ sơ toán đến cho chủ đầu tư (nếu cơng trình thuộc vốn ngân sách nhà nước, cơng ty gửi qua kho bạc nhà nước), KTTT nhập liệu vào phần mềm, hạch toán để theo dõi, sau xem xét chủ đầu tư chấp nhận toán gửi tiền vào tài khoản công ty Các chứng từ cần thiết lưu phòng Hành – Kế tốn Ví dụ minh họa: (1) Căn vào Hóa đơn GTGT số 0119375, ngày 14/04/2010 việc thu HSMT Trụ sở công an tỉnh BR – VT (HM: Nhà TTCH), số tiền 18.000.000 đồng, (VAT 10%) kế toán ghi: Nợ TK 131 18.000.000 Có TK 5112_MT 16.363.636 Có TK 33311 1.636.364 (2) Căn vào Hóa đơn GTGT số 0119381, ngày 19/04/2010 việc thu HĐ KSBCKTKT Cải tạo hẻm 60 Nguyễn Kim, số tiền 10.000.000 đồng, (VAT 10%) kế toán ghi: Nợ TK 131 10.000.000 Có TK 5115 9.090.909 Có TK 33311 909.091 (3) Căn vào Hóa đơn GTGT số 0119383, ngày 20/04/2010 việc thu KĐ cơng trình Menard sofe, số tiền 8.950.000 đồng, (VAT 10%) kế toán ghi: Nợ TK 131 9.845.000 Có TK 5111_KĐT4 8.950.000 Có TK 33311 895.000 58 - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu nợ khách hàng Căn vào GBC Ngân hàng gửi tới, KTTT ghi nhận nghiệp vụ thu nợ khách hàng nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm tự động xử lý liệu liệu chuyển vào sổ Các chứng từ lưu lại phòng kế tốn Ví dụ minh họa: (1) Căn vào GBC số lệnh CM 00100042 ngày 02/04/2010 Ngân hàng BIDV việc toán tiền KS – DA Đường Cầu Cháy – TP.VT số tiền 37.329.389 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 1121 Có TK 131 37.329.389 37.329.389 (2) Căn vào GBC số lệnh CM 00100042 ngày 02/04/2010 Ngân hàng BIDV việc toán tiền KSĐC Nhà xã hội khu nhà Chí Linh A số tiền 150.000.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 1121 Có TK 131 150.000.000 150.000.000 59 Hình 4.5 Sơ Đồ Hạch Tốn Phải Thu Khách Hàng TK 131 SDĐK 16.012.738.241 TK 5112_MT TK 11211 16.363.636 TK 33311 TK 5115 187.329.389 11.151.400 9.090.909 TK 5111_KĐT4 8.950.000 TK 5113 77.109.440 ……… ……… 839.595.385 1.085.596.927 SDCK 16.258.739.783 Nhận xét Kế toán hạch toán rõ ràng theo qui định Bộ Tài Chính, hóa đơn chứng từ làm ghi sổ đầy đủ rõ ràng Tuy nhiên, khoản phải thu chưa tổ chức theo dõi chặt chẽ, chi tiết tình hình nợ tốn nợ hạn cơng ty Cần có biện pháp xử lý việc toán trễ hạn, để không làm ảnh hưởng đến hoạt động công ty 60 4.2.1.2 Kế toán khoản tạm ứng Tạm ứng khoản thuộc vốn tiền ứng trước cho CB – CNV Doanh nghiệp tạm ứng mua hàng hóa, tạm ứng lương… sau phải có trách nhiệm báo cáo toán tạm ứng với Doanh nghiệp * Kế toán chứng từ sổ sách sử dụng - Tài khoản sử dụng TK 141 – Tạm ứng - TK theo dõi chi tiết sau: Để thuận tiện cho việc theo dõi kế toán thường sử dụng TK 141 + tên chủ đầu tư để tiện theo dõi chi tiết - Chứng từ, sổ sách sử dụng + Giấy đề nghị tạm ứng + sổ TK 141 + Phiếu chi + sổ chi tiết TK 141 + Giấy toán tạm ứng + Phiếu thu tạm ứng thừa + Hóa đơn GTGT - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ khoản tạm ứng Khi nhân viên cơng ty có nhu cầu tạm ứng viết giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho Giám đốc Kế toán trưởng ký duyệt sau chuyển cho KTTT Sau nhận giấy đề nghị tạm ứng kí duyệt, KTTT nhập liệu vào phần mềm để hạch tốn, sau in phiếu chi thành bản, có chữ kí Kế toán trưởng, đưa cho thủ quỹ để chi tiền đưa lại cho nhân viên cần tạm ứng, KTTT lưu lại chứng từ cần thiết Sau nhân viên tạm ứng mang hóa đơn, chứng từ tốn viết GTTTƯ chuyển cho KTT xem xét kí duyệt, sau kí duyệt, KTTT ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm kế tốn, tạm ứng thiếu in phiếu chi (màu hồng) để chi trả lại khoản thiếu cho nhân viên tạm ứng, dư KTTT in phiếu thu (màu xanh) để thu khoản tiền tạm ứng thừa Ví dụ minh họa: (1) Căn vào GĐNTƯ ngày 14/04/2010, công ty tạm ứng thay bình ắc quy xe tơ, số tiền 1.800.000 đồng, kế toán ghi: 61 Nợ TK 141 1.800.000 Có TK 1111 1.800.000 (2) Căn vào GĐNTƯ phiếu chi 8/4 ngày 14/04/2010, công ty tạm ứng cá nhân cho Nguyễn Phú Hiệp, số tiền 50.000.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 141 50.000.000 Có TK 1111 50.000.000 (3) Căn vào UNC ngày 14/04/2010, công ty tạm ứng GS Đền thờ Côn Đảo (HV Tuấn), số tiền 16.000.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 141 16.000.000 Có TK 1121 16.000.000 (trong tháng 4/2010, nhân viên tạm ứng chưa mang hóa đơn, chứng từ để tốn khoản tạm ứng) Hình 4.6 Sơ Đồ Kế Toán Các Khoản Tạm Ứng TK 141 SDĐK 1.612.342.044 TK 1111 TK 1121 51.800.000 16.000.000 67.800.000 SDCK 93.888.419 62 1.680.142.044 Nhận xét: Việc tổ chức cơng tác kế tốn TGNH công ty thực theo chế độ kế toán hành, quản lý chặt chẽ Nhưng khoản toán tạm ứng nên toán tháng tạm ứng để dễ theo dõi 4.2.2 Kế toán khoản phải trả 4.2.2.1 Kế toán phải trả người bán Các khoản phải trả người bán khoản trả mà công ty chi trả đa phần cho dịch vụ: điện, nước, điện thoại, sửa chữa văn phòng… * Kế tốn chứng từ sổ sách sử dụng: - Tài khoản 331 – Phải trả người bán - Chứng từ, sổ sách sử dụng + Hóa đơn GTGT… + Sổ TK 331 + GBN Ngân hàng + Sổ chi tiết TK 331 + chứng từ có liên quan - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phải trả người bán Căn vào hóa đơn gửi đến, KTTT xem xét tính hợp lý, hợp lệ hóa đơn ghi nhận nghiệp vụ phải trả người bán, sau nhập liệu vào phần mềm kế toán Các chứng từ lưu lại phòng kế tốn Ví dụ minh họa: (1) Căn vào hóa đơn GTGT ngày 01/04/2010 số 0154924, cơng ty phải tốn tiền điện tháng 1/2010 số tiền 8.578.482 đồng, (VAT 10%) kế toán ghi: Nợ TK 6427_B 7.798.620 Nợ TK 1331 779.862 Có TK 331 8.578.482 - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền toán cho người bán Đến hạn tốn, cơng ty có nhiệm vụ phải tốn hóa đơn dịch vụ để lập UNC chuyển tiền toán cho người bán, UNC chuyển đến KTT GĐ ký 63 duyệt, sau thủ quỹ mang UNC đến Ngân hàng, Ngân hàng toán cho nhà cung cấp dịch vụ Khi nhận lại UNC GBN Ngân hàng tới, kế toán ghi nhận nghiệp vụ trả người bán, nhập liệu vào phần mềm kế toán Các chứng từ lưu lại phòng kế tốn (1) Căn vào UNC ngày 22/04/2010 số 0030501 số 0030502, cơng ty tốn cho cơng ty Phúc Hải chi phí sửa chữa văn phòng, số tiền 179.983.721 đồng Nợ TK 331 Có TK 338 179.983.721 179.983.721 (3) Căn vào UNC ngày 22/04/2010 số 0030501, tốn chi phí sửa chữa văn phòng tiền mặt số tiền 120.179.069 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 112 120.179.069 120.179.069 (4) Căn UNC ngày 30/04/2010 cơng ty tốn tiền cước điện thoại TGNH số tiền 1.105.791 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 112 1.105.791 1.105.791 64 Hình 4.7 Sơ Đồ Hạch Toán Phải Trả Người Bán TK 331 TK 111 SDĐK 386.578.518 TK 6427_B 120.179.069 TK 112 7.798.620 1.105.791 TK 1331 TK 338 179.983.721 …… 301.268.581 779.862 …… 8.578.482 SDCK 93.888.419 4.2.2.2 Kế toán phải trả người lao động Hàng tháng, công ty trả lương cho người lao động vào cuối tháng (ngày 29, ngày 30) Công ty trả lương qua tài khoản ngân hàng cho nhân viên * Kế toán chứng từ sổ sách sử dụng: - Tài khoản sử dụng TK 334 – Phải Trả Người Lao Động - Chứng từ, sổ sách sử dụng + Bảng tính lương + Sổ TK 334 + GBN + Sổ chi tiết TK 334 + Phiếu chi + Bảng chi tiết BHXH, BHYT, BHTN, CĐ - Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phải trả cho người lao động Khi nhận bảng tính lương có chữ kí GĐ KTT, KTTT ghi nhận nghiệp vụ phải trả người lao động 65 Đến ngày toán lương cho nhân viên công ty, KTTT vào bảng lương để lập UNC giấy đề nghị toán đưa cho KTT GĐ kí duyệt, thủ quỹ mang UNC đến ngân hàng để ngân hàng toán lương cho người lao động Khi nhận GBN giấy đề nghị toán chi tiền KTTT ghi nhận nghiệp vụ trả lương cho người lao động Sau chuyển chứng từ cho KTTH nhập liệu vào phần mềm Khi nhân viên nhận tiền lương tài khoản, đến phòng HC – KT để kí tên xác nhận nhận tiền lương Các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phải trả người lao động KTTT lưu phòng HC – KT * Ví dụ minh họa: (1) Căn vào bảng lương, Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phải trả người lao động sau: Nợ TK 622 376.638.000 Nợ TK 642 73.200.000 Nợ TK 431 65.400.000 Có TK 334 515.238.000 (2) tiền tạm ứng trừ vào lương tháng 04/2010, số tiền 5.500.000 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 1111 5.500.000 5.500.000 (3) Công ty nộp thuế TNCN CNV tháng 04/2010, số tiền 20.065.400 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 3335 22.265.400 22.265.400 (4) Trừ lương khoản BHXH, BHYT, trợ cấp thất nghiệp Nợ TK 334 13.547.333 Có TK 3383 9.562.823 Có TK 3384 2.390.706 Có TK 3388 1.593.804 66 (5) Cơng ty toán tiền lương cho CBCNV tháng 04/2010, số tiền 473.925.268 đồng chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 334 473.925.268 Có TK 1121 473.925.268 Hình 4.8 Sơ đồ Hạch Toán Phải Trả Người Lao Động TK 334 SDDK 8.209.890.262 TK 3383 9.562.823 TK 3384 TK 622 376.638.000 TK 642 2.390.706 73.200.000 TK 3388 TK 431 1.593.804 65.400.000 TK 1121 473.925.268 TK 1111 5.500.000 TK 3335 22.265.400 473.925.268 SDCK 8.683.815.530 67 473.925.268 Nhận xét Kế toán hạch toán phải trả người lao động theo qui định Bộ Tài Chính 4.3 Nhận xét tổng hợp đề xuất Nhận xét Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Kiểm Định XD Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thực theo chế độ kế tốn hành, nhiên cơng ty số điểm chưa phù hợp như: khoản toán phải thu khách hàng theo dõi theo đối tượng phải thu chưa kế tốn theo dõi thời hạn tốn, hóa đơn chứng từ khoản tạm ứng nên đưa tháng tạm ứng để tiện theo dõi Kiến nghị Kế toán cần phải theo dõi thêm thời hạn toán khoản nợ phải thu có khoản nợ hạn phải có biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng, dự kiến khoản nợ khơng thu hồi từ lập mức dự phòng Ngồi cơng ty nên có sách chiết khấu toán khoản nợ toán trước hạn giúp cho việc thu hồi nợ nhanh chóng Công ty phải xếp khoản nợ phải thu theo thời hạn tốn, từ có kế hoạch thu nợ hạn Số chi tiết phải thu khách hàng cần thêm số tiêu để đảm bảo thu kịp thời hạn khoản nợ phải thu 68 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng cơng ty CP Tư Vấn Kiểm Định XD Tỉnh Bà Ria – Vũng Tàu 5.1.1 Cơng tác kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ, tạo mối liên hệ chặt chẽ phòng ban, phần hành kế tốn cơng ty, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho q trình kiểm tra, kiểm sốt hạch tốn kế tốn cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế toán tập trung nên đảm bảo xử lý kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời cung cấp cho nhà quản trị thơng tin trung thực tình hình tài công ty để đưa định kịp thời phục vụ cho hoạt động kinh doanh Hình thức sổ kế tốn: Theo hình thức sổ Nhật Kí Chung thiết kế xử lý phần mềm Kế Toán Việt Nam xử lý số liệu nhanh, xác giúp giảm bớt thời gian, cơng sức cho nhân viên kế tốn 5.1.2 Cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn a) Cơng tác kế tốn vốn tiền Việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền thực theo chế độ kế toán hành quản lý chặt chẽ b) Công tác kế toán khoản toán Các khoản phải thu chưa theo dõi thời hạn toán khoản nợ nên đơi gặp khó khăn việc thu khoản tiền từ hợp đồng XD 69 5.2 Kiến nghị Dựa vào mặt tồn cơng tác kế tốn cơng ty, dựa vào sở lý thuyết mà em học, em xin nêu số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty : - Kế tốn cần phải theo dõi thêm thời hạn toán khoản nợ phải thu từ có kế hoạch thu hồi nợ - Các diễn giải hạch toán TK phần mềm kế toán cần rõ ràng chi tiết 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 15/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp PGS TS Võ Văn Nhị (Chủ biên), TS Trần Anh Hoa, TS Nguyễn Ngọc Dung TS Nguyễn Xuân Hưng, Giảng viên Trường ĐH Kinh Tế TP HCM, 2006 Kế Tốn Tài Chính, tái lần thứ chỉnh lý bổ sung theo quy định số 15/2006 QĐ – BTC ban hành ngày 20 – – 2006 Nhà Xuất Bản Tài Chính, 589 trang Bộ mơn Hệ Thống Thơng Tin Kế Tốn, Khoa Kế Toán - Kiểm Toán, Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh, 2004 Hệ Thống Tin Kế Toán, sửa đổi bổ sung lần Nhà Xuất Bản Thống Kê, 255 trang Thầy Lê Văn Hoa Bài Giảng Kế Tốn Tài Chính Ngành Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm TP HCM Phùng Thị Kim Ngân, 2009 Kế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Khoản Thanh Tốn Tại Cơng Ty TNHH Phát Thành Giang Luận văn tốt nghiệp đại học, khoa Kinh Tế, trường đại học Nông Lâm Tp.HCM Các Website tham khảo http:// www.mof.gov.vn http://www.gdt.gov.vn 71 ... công ty đảm nhận, đo vẽ kiểm tra trình san lấp măt bằng, quan trắc độ lún, độ nghiêng cơng trình xây dựng, kiểm tra trắc dọc, trắc ngang… có yêu cầu 10 Trong q trình khảo sát có phát sinh khối... cơng trình , tư vấn đấu thầu cơng trình - Giám sát xây dựng cơng trình giao thơng, giám sát chất lượng cơng trình XD - Thẩm tra thiết kế kĩ thu t, thiết kế kĩ thu t thi công tổng dự tốn cơng trình... thu t đô thị; Thiết kế cơng trình giao thơng, cơng trình cấp nước, cơng trình thủy lợi, đường dây tải điện tạm biến áp từ 35KVA trở xuống - Trang trí nội ngoại thất cơng trình; Thi cơng xây dựng dân