Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty chế biến và kinh doanh than Hà Nội.
LỜI NĨI ĐẦU Để hồ nhập xu kinh tế giới Nước ta trọng đến khai thác khám phá tiềm mà thiên nhiên ban tặng Trong sản xuất than ngành công nghiệp quan trọng Việt Nam Đặc biệt giai đoạn cơng nghiệp hóa nước ta nay, nhu cầu than cho ngành công nghiệp điện, xi măng, phân bón, hóa chất ngày tăng đặc biệt việc xuất than đem lại nguồn thu ngoại tệ đáng kể cho đất nước Trong năm qua hòa nghiệp đổi phát triển chung đất nước, ngành công nghiệp khai thác không ngừng đổi mới, phát triển đạt thành tựu to lớn Trong chế thị trường nay, Nhà nước xóa bỏ chế độ bao cấp doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngành than nói riêng Tuy nhiên kinh tế vận hành theo chế thị trường áp dụng Việt Nam ngành than gặp khó khăn Trong cơng nghiệp sản xuất than, hao phí lao động cho than cịn q lớn, chi phí tiền lương chiếm tỷ trọng tương đối lớn giá thành song chưa tương xứng với hao phí lao động cơng nhân nên đời sống cơng nhân ngành than cịn gặp nhiều khó khăn Đây thách thức ngành công nghiệp sản xuất than điều đặt cho ngành than nhiều toán Để doanh nghiệp tồn phát triển việc quản lý vật tư, tiền vốn, bảo vệ tài sản doanh nghiệp vô cần thiết thiếu được, điều thực tốt hay không phận kế tốn có kiểm tra xử lý kịp thời thơng tin thu nhập cách xác khơng Nhất điều kiện trách nhiệm gắn liền với quyền lợi doanh nghiệp người, doanh nghiệp tự chủ sản xuất kinh doanh phải chịu trách nhiệm hoạt động cơng tác 1 kế tốn có tầm quan trọng để giúp doanh nghiệp lãnh đạo đạo kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Xuất phát từ lý đồng thời qua trình học tập nghiên cứu trường thời gian thực tập công ty hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty Em mạnh dạn sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài: "Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh" công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội Tuy nhiên thời gian thực tập quan tâm nhà trường đặc biệt giáo Hồng Thị Bích Ngọc với giúp đỡ quan tâm đạo cô Công ty giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo Nhưng trình độ kinh nghiệm có hạn nên viết em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô bạn đọc quan tâm tới Hà Nội, tháng năm 2007 Sinh viên Trần Xuân Hưng 2 PHẦN I - NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Cơng ty chế biến kinh doanh than Hà Nội trước công ty cung ứng than - xi măng Hà Nội, thành lập 09/12/1974 theo định số 1878/ĐT-QLKT Bộ điện than nhằm thực định số 254/CP ngày 22/11/1974 Hội đồng phủ việc chuyển chức cung ứng than Bộ Điện than với tên gọi ban đầu công ty quản lý phân phối than Hà Nội Cơng ty thức vào hoạt động ngày 01/01/1975 với nhiệm vụ tổ chức thu mua, cung ứng than theo kế hoạch đáp ứng cho nhu cầu sử dụng than hoạt động trọng điểm trung ương địa phương địa bàn tỉnh: Hà Nội, Hà Tây, Sơn La, Hòa Bình, Lai Châu Do yêu cầu hoạt động nhiệm vụ địi hỏi nên đến cơng ty qua nhiều lần đổi tên khác Từ 1975 đến 1981 mang tên: "Công ty quản lý phân phối than Hà Nội" trực thuộc Tổng công ty quản lý phân phối than Bộ Điện Than Từ 1988 công ty có biến động tổ chức theo định Bộ Năng lượng ngày 01/01/1988 sát nhập xí nghiệp khí vận tải công ty cung ứng than Hà Nội thời điểm cán công nhân viên cơng ty có 735 người Ngày 30/6/1993 theo chủ trương Nhà nước, Bộ Năng lượng ban hành định số 498/NL-TCC "công ty cung ứng than Hà Nội" đổi tên thành " Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội" trực thuộc Tổng công ty chế biến kinh doanh than Việt Nam Công ty chuyên làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất, chế biến than sinh hoạt phục vụ nhu cầu sản xuất sinh hoạt hộ tiêu thụ thuộc địa bàn Hà Nội vùng phụ cận tỉnh Hà Tây, Sơn La, Hịa Bình, Lai Châu Ngày 10/10/1994 Thủ tướng phủ định số 563/TTĐ thành lập "Tổng công ty than Việt Nam" để chấn chỉnh lập lại trật tự khai 3 thác sản xuất kinh doanh than, tách miền: "Công ty chế biến kinh doanh than miền bắc, công ty chế biến kinh doanh than miền nam, công ty chế biến kinh doanh than miền trung Công ty kinh doanh chế biến than Hà Nội số 10 công ty trực thuộc phân cấp quản lý trực tiếp công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc Ngày 14 tháng 10 năm 2003, tổng giám đốc công ty than Việt Nam ban hành định số 1690/QĐ-TCCB việc đổi tên công ty kinh doanh chế biến than Hà Nội thành Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội thuộc công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội có tư cách pháp nhân khơng đầy đủ, có dấu riêng, hạch tốn kinh tế phụ thuộc chịu trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc giao Trụ sở chế biến kinh doanh than Hà Nội đặt số Phan Đình Giót - Thanh Xn - Hà Nội Sau 20 năm xây dựng phát triển công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội đạt số thành tích đáng kể như: Năm 1995 Nhà nước tặng thưởng huân chương lao động hạng Năm 1999 tặng thưởng huân chương chiến công hạng phong trào quần chúng bảo vệ an ninh tổ quốc, Đảng công ty công nhận Đảng vững mạnh nhiều năm 4 Một số tiêu năm gần Năm Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chỉ tiêu - Số vốn kinh doanh - Doanh thu bán hàng - Thu nhập chịu thuế 10.000.000.000 20.000.000.000 5.600.000.000 doanh nghiệp - Số lượng công nhân 850 880 920 viên - Thu nhập bình quân 900.000 1.000.000 1.500.000.000 20.000.000.000 32.000.000.000 32.600.000.000 48.000.000.000 9.128.000.000 13.440.000.000 người/tháng Qua bảng số liệu ta thấy kết mà công ty đạt từ năm 2004 - 2006 khả quan Nguồn vốn hoạt động công ty chủ yếu nguồn vốn lưu động Hoạt động sản xuất kinh doanh có xu hướng mở rộng số lượng công nhân viên ngày nhiều Do đó, sản phẩm hồn thành đạt kết cao Đem lại lợi nhuận cao cho công ty, đời sống cán công nhân viên dần ổn định Từ đó, ta thấy cơng ty đà phát triển có triển vọng hoạt động sản xuất kinh doanh Chức năng, nhiệm vụ công ty a Chức - Công ty doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc đặt quản lý Bộ Năng lượng chức công ty thay đổi theo chế quản lý Nhà nước - Trong chế quản lý hành tập trung bao cấp, công ty đảm nhận chức quản lý vật tư than cho kinh tế quốc dân mà chủ yếu địa bàn thành phố Hà Nội tỉnh lân cận Hà Tây, Sơn La, Lai Châu, Hịa Bình - Chuyển sang kinh tế thị trường, Nhà nước giao quyền tự chủ sản xuất kinh doanh cho đơn vị kinh tế công ty chuyển hẳn sang chức 5 kinh doanh chế biến than với nguyên tắc "lời ăn lỗ chịu" tất đơn vị kinh doanh khác b Nhiệm vụ: - Xây dựng tổ chức chiến lược kinh doanh - Quản lý khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu đặc biệt nguồn vốn ngân sách cấp - Tuân thủ chế độ sách quản lý kinh tế, tài Nhà nước ngành Ngồi cơng ty cịn có nghĩa vụ khác kinh tế xã hội, bảo vệ an ninh trị, trật tự an tồn xã hội, bảo vệ mơi trường Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế tốn Cơng ty chế biến kinh doanh than Hà Nội 3.1 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Bộ máy quản lý cơng ty có kết cấu theo mơ hình trực tuyết từ Ban giám đốc xuống phòng ban phân xưởng - Giám đốc: lồi người có quyền hành lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty trước quản lý quan cấp Bên cạnh giám đốc cơng ty cịn đạo trực tiếp phịng kế tốn, phịng kỹ thuật kế hoạch sản xuất, phịng an tồn lao động, phịng vật tư, phịng bảo vệ, phòng kiến thiết 6 Sơ đồ máy điều hành sản xuất công ty GIÁM ĐỐC Phịng kỹ thuật sản xuất KCS Phịng kế tốn Phịng an tồn lao động Phịng bảo vệ PCCC Phịng vật tư Tổ điện Cơ khí Máy Tổ xe 7 8 - Có quyền tổ chức thực Quyết định Hội đồng quản trị Quyết định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày công ty, thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch đầu tư công ty Ban hành quy chế quản lý nội cơng ty, kí kết hợp đồng nhân danh công ty, kiến nghị phương án; bố trí cấu tổ chức cơng ty trình báo cáo tốn tài hàng năm lên hội đồng cổ đông, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý sai phạm công ty tuyển dụng lao động theo hợp động ngắn hạn * Các phịng chức năng: - Phịng kế tốn: giúp giám đốc quản lý tài chính, quản lý kinh tế phát sinh đảm nhiệm lĩnh vực quản lý mức tiêu hao nguyên vật liệu đồng thời làm nhiệm vụ báo cáo tình hình tài với quan chức hạch tốn lỗ lãi - Phịng kỹ thuật kế hoạch sản xuất KCS: Tham mưu cho giám đốc thiết kế, vẽ kế hoạch sản xuất, lập báo cáo dự toán khối lượng vật tư cần thiết cho việc chế biến than Đồng thời giám sát thi cơng, kiểm tra độ xác, tính kỹ thuật đơn vị tổ đội sản xuất chất lượng sản phẩm kỹ thuật sản xuất - Phịng an tồn lao động: tham mưu cho giám đốc đảm bảo an toàn lao động cho cán cơng nhân viên cơng ty - Phịng vật tư: có nhiệm vụ khai thác tìm hiểu nguồn vật tư theo đạo cấp chất lượng giá thành chủng loại mà công ty thường dùng vào việc sản xuất - Phòng bảo vệ phòng cháy chữa cháy: có nhiệm vụ trơng coi giữ gìn vật tư, thiết bị tài sản đảm bảo an ninh cơng ty Cung cấp trang thiết bị phịng cháy chữa cháy kịp thời 3.2 Tổ chức máy kế tốn * Chức nhiệm vụ, cấu phịng kế toán 9 Do đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ hình thức phương pháp kế toán thay đổi cho phù hợp cụ thể Bộ máy kế tốn Cơng ty chế biến kinh doanh than Hà Nội có hình thức tổ chức tập trung Mọi cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn từ việc thu thập kiểm tra chứng từ ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo kinh tế Bộ phận kế tốn cánh tay đắc lực giám đốc Nó cung cấp thơng tin tình hình tài cơng ty Qua số liệu kế toán ban giám đốc phịng ban chức nắm bắt tình hình hoạt động công ty để định quản lý phù hợp Tồn cơng tác tài kế toán thực trọn vẹn từ khâu đầu đến khâu cuối phịng tài cơng ty Tại tổ đội khơng tổ chức phịng kế tốn mà bố trí cán kế tốn với nhiệm vụ tập hợp số liệu ghi chép ban đầu gửi phịng kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm nhiều phần hành có mối quan hệ mật thiết với nhau, có nhiệm vụ kiểm tra giám sát sử dụng tài sản, nguồn vốn theo chế độ tài hành, thơng qua tình hình thu, chi doanh thu lợi nhuận để giám sát tiến độ thi công kết hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời thông qua khoản mục giá thành tiêu giá thành, giám sát tình hình hao phí lao động sống lao động vật hóa cơng ty Phịng kế tốn cơng ty gồm người đặt lãnh đạo trực tiếp giám đốc cơng ty kế tốn trạm Tất đào tạo qua trường lớp chuyên nghiệp từ trung cấp đến đại học Đứng đầu kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty cơng tác tài chính, báo cáo kế tốn tài định kỳ 10 10 1.7 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng cơng ty hạch tốn TK 511, theo dõi sổ chi tiết 511 sổ TK 511 CÔNG TY CB VÀ KD THAN MB CÔNG TY CB VÀ KD THAN HN BẢNG KÊ SỐ TÍNH GIÁ THỰC TẾ HÀNG HỐ Tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: đồng St t I II III Chỉ tiêu TK 156.1 TK 156.2 Số dư cuối tháng 6.317.978.560 Phát sinh tháng 13.397.608.201 Ghi Có TK 331 8.917.588.408 Ghi có TK 151 666.179.450 Ghi Có TK 154 3.813.840.352 Cộng số dư đầu tháng 19.715.586.770 phát sinh tháng IV Xuất tháng - Xuất bán - Xuất chế biến V Hàng gửi bán VI Tồn cuối tháng 13.290.176.200 9.484.329.848 3.813.840.352 6.407.416.570 Tổng cộng 1.173.112.075 7.491.090.635 2.520.764.645 15.918.372.855 1.432.242.430 10.349.830.838 666.179.450 1.088.522.215 4.902.362.567 3.693.876.720 23.409.463.490 2.509.989.352 15.808.459.552 1.478.317.512 10.962.647.360 1.031.671.840 4.845.512.192 1.183.887.368 7.001.303.938 Hà Nội, ngày……tháng… năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số dư đầu năm Nợ Có 6.053.779.811 46 46 SỔ CÁI TK 156: HÀNG HỐ Năm 2006 ĐVT: đồng Stt Ghi có TK đối ứng 151 154 331.1 331.2 336.3.1 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Số dư cuối tháng Tháng … 459.990.281 2.054.719.376 1.584.299.047 444.184.038 Nợ với TK … … … … … … … … Nợ 4.543.192.742 4.726.451.244 5.870.521.30 Có Tháng 12 Tổng cộng 666.179.450 4.566.831.683 4.902.362.567 26.854.460.754 8.917.588.408 45.153.979.500 1.432.242.430 8.775.864.736 15.918.372.855 85.415.332.273 15.808.159.552 83.867.806.145 7.601.303.938 7.601.303.938 Hà Nội, ngày……tháng… năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK 632: GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2006 ĐVT: đồng Stt 47 Ghi có TK đối ứng Nợ với TK 156.1 Tháng … 2.250.385.295 … 47 Tháng 12 Tổng cộng 9.484.329.848 48.420.252.648 156.2 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Số dư cuối tháng 440.377.740 2.690.736.035 2.690.736.035 … … … 1.478.317.512 8.866.628.210 10.962.647.360 57.286.880.858 10.962.647.360 57.286.880.858 Nợ Có Hà Nội, ngày……tháng… năm 2006 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CÁI TK 511: DOANH THU BÁN HÀNG Năm 2006 ĐVT: đồng Stt Ghi có TK đối ứng 911 Cộng PS Nợ Cộng PS Có Số dư cuối tháng Tháng … 3.044.812.549 3.044.812.549 3.044.812.549 Nợ với TK … … … Tháng 12 Tổng cộng 11.928.135.920 62.520.133.287 11.928.135.920 62.520.133.287 11.928.135.920 62.520.133.287 Nợ Có Hà Nội, ngày……tháng… năm 2006 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Trong hệ thống tài khoản sử dụng cơng ty, cơng ty sử dụng tài khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Nhưng cơng ty khơng áp dụng sách Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản giảm trừ công ty Kế toán xác định kết tiêu thụ 2.1 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội đơn vị trực thuộc công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc quy mô tổ chức máy quản lý công ty không lớn, bao gồm ban giám đốc ba phòng ban chức Phòng tổ chức hành chính, phịng kế tốn thống kê, phịng kế hoạch 48 48 thị trường doanh thu hàng năm đạt gần 30 đồng sản lượng tiêu thụ than đạt 120.000 than loại Ngoài cơng ty hạch tốn trực thuộc cơng ty chế biến kinh doanh than miền Bắc nên khơng hạch tốn chi phí QLDN Chính mà cơng ty khơng có tách hạch CPBH CPQLDN, mà gộp chung CPQLDN vào CPBH Trên thực tế CPBH cơng ty gồm khoản chi phí sau: Chi phí nhân viên: Chi phí nhân viên bao gồm: tiền lương CBCNV, BHYT, BHXH, KPCĐ Căn vào kết kinh doanh cá nhân, trạm tính chất cơng việc nhân viên khối văn phịng cơng ty mà xét duyệt hệ số lương kinh doanh CBCNV Hạch tốn chi phí nhân viên: Ngày 10 hàng tháng, tạm ứng lương cho CBCNV, vào bảng toán lương kỳ I, kế tốn ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Cuối tháng toán vào doanh thu thực đơn giá tiền lương hưởng kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 334 Khi tốn lương trả trừ lương tạm ứng bảng toán lương kỳ tốn tiếp Nợ TK 334 Có TK 111 Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế tốn ghi: Nợ TK 641 Có TK 338.2 Có TK 338.3 Có TK 338.4 49 49 Chi phí CCDC Đối với chi phí CCDC, xuất dùng vào hoạt động bán hàng QLDN phân bổ 100% giá trị vào chi phí bán hàng Tại cơng ty, số lượng công cụ sử dụng vào BPBH CPQLDN lớn giá trị thành phần nhỏ nên tổng giá trị không lớn Do xuất dùng phân bổ 100% giá trị vào CPBH tháng khơng làm ảnh hưởng đột biến kết kinh doanh kỳ doanh thu bù đắp khoản chi phí Hạch tốn chi phí CCDC Khi CCDC mua chuyển thẳng vào phận bán hàng phận quản lý kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 133.1 Có TK 111, 112, 331 Khi cơng cụ mua nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 153 Nợ TK 133.1 Có TK 111, 112, 331 Khi xuất kho công cụ lao động cho phận quản lý thuộc phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 153 Căn vào chứng từ, phiếu xuất kho, thẻ kho… chi phí cơng cụ tháng năm 2006 4685,1 (đơn vị: 1000 đồng) kế tốn ghi: Nợ TK 641 Có TK 153 Chi phí KHTSCĐ Kế tốn sử dụng phương pháp tính khấu hao bình qn Tại cơng ty tồn chi phí khấu hao phận bán hành phận QLDN hạch tốn vào chi phí bán hàng 50 50 Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào chi phí bán hàng kế tốn ghi: Nợ TK 641 Có TK 214 ĐT ghi: Nợ TK 009 Chi phí dịch vụ mua ngồi: Tại cơng ty, chi phí gồm tiểu mục chi phí chính, chi phí vận chuyển chiếm tỷ trọng lớn chức công ty mua than mỏ bán than cho đơn vị sử dụng công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội địa bàn Hà Nội vùng phụ cận phí vận chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng lớn Công việc thường số đơn vị kinh doanh vận tải cố định đảm nhận thực sở hợp đồng công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội ký kết Bên cạnh để phục vụ cho việc vận chuyển than tới khách hàng cơng ty cịn phải thêm khoản chi phí bốc xếp Cơng việc thực đội bốc vác thuê trả cơng theo hình thức khốn, tốn sau cơng việc hồn thành Các khoản chi phí thường xuyên phát sinh điện thoại, điện nước, thuê kho bãi, bảo quản sửa chữa thường xuyên phục vụ cho phận quản lý phận bán hàng Ngồi cơng ty cịn tồn nhiều khoản chi phí, dịch vụ mua ngồi gọi chung chi phí khác Hạch tốn chi phí bán hàng phản ánh tài khoản 641 - CPBH Hạch tốn chi phí phục vụ mua ngồi chi phí khác: Khi phát sinh chi phí dịch vụ khoản chi phí khác tiền, kế toán hạch toán Nợ TK 641 Có TK 111, 112, 331 51 51 Căn vào chứng từ, bảng kê 1,2 tổng chi phí khác tiền, kế tốn ghi: Nợ TK 641 Có TK 111, 112 Có TK 333.7 Có TK 336.2 2.2 Kế tốn xác định kết tiêu thụ Việc xác định kết tiêu thụ, công ty sử dụng tài khoản (xác định kết tiêu thụ) sử dụng hình thức NKCT với hệ thống bảng kê, sổ cái, báo cáo tài tương đối đầy đủ CƠNG TY CB VÀ KD THAN MB CÔNG TY CB VÀ KD THAN HN BÁO CÁO CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2006 Đơn vị tính: đồng STT I 52 Khoản mục Tổng cộng Chi phí nhân viên Tổng số KD than 5.457.783.296 5.457.783.296 1.685.662.619 1.685.662.619 52 KD khác - II III Tiền lương CBCNV Tiền ăn ca CBCNV BHXH BHYT KPCĐ Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ …………… IV Chi phí khác tiền 53 1.412.239.969 1.412.239.969 112.765.000 112.765.000 112.831.489 112.831.489 16.176.000 16.176.000 31.650.161 31.650.161 42.486.495 42.486.495 … … 637.161.422 637.161.422 53 - SỔ CÁI TK 641: CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2006 Đơn vị tính: đồng Ghi có TK Stt đối ứng với TK Tháng Tháng Tháng … Tháng 12 Cộng 111 233.755.886 167.077.68 223.554.680 … 448.226.830 3.202.992.597 112 141 153 214 Cộng số PS Nợ 20.182.992 18.080.972 314.648.892 4.056.800 4.653.900 4.285.600 136.364 3.350.000 12.120.229 12.120.229 12.120.229 334.663.635 267.624.02 334.367.994 … 31.195.300 299.840.991 … 4.821.300 48.262.500 … 9.470.000 42.486.495 … 12.278.240 146.864.847 … 1.016.457.604 5.457.783.296 Cộng số PS Có 334.663.635 267.624.02 334.367.994 … 1.016.457.604 5.457.783.296 Số dư cuối tháng Nợ Có Hà Nội, ngày……tháng… năm 2006 Người lập biểu (Ký, họ tên) 54 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 Giám đốc (Ký, họ tên) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (B02-DN) Tháng 12 năm 2006 Phần I: Lãi, Lỗ Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Tổng cộng Kinh doanh Kinh doanh khác 31.666.545 31.666.545 31.666.545 31.666.545 Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu XK Các khoản giảm trừ Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế TTĐB, thuế XK Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi tức gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Chênh lệch KQKD nội Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng chênh lệch KQKD nội 13 Chênh lệch KQKD nội phải 01 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 23 24 25 30 32 40 50 51 63.055.664.154 63.023.997.609 57.286.880.858 5.737.116.751 31.666.545 5.457.783.296 279.333.455 311.000.000 311.000.000 than 63.023.997.609 63.023.997.609 57.286.880.858 5.737.116.751 5.457.783.296 279.333.455 279.333.455 279.333.455 nộp 14 Chênh lệch KQKD nội 60 - - - lại IV MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHẾ BIẾN VÀ KINH DOANH THAN HÀ NỘI Một số nhận xét đánh giá 55 55 Công ty chế biến kinh doanh Hà Nội có chỗ đứng vững kinh tế thị trường Công ty tự hào sản phẩm mẫu mã mà sản xuất đáp ứng nhu cầu nước Công ty đặt mục tiêu hoàn thành tiến độ hợp đồng ký kết với khách hàng lên đảm bảo chất lượng quy trình cơng nghệ sản phẩm lên hàng đầu, mà cơng ty ln nhận nhiều đơn đặt hàng khách hàng từ nhiều nơi gửi Công ty mở rộng thị trường Đạt kết nhờ cơng ty có đội ngũ cán ln nỗ lực tìm tịi sáng tạo để đưa giải pháp cải tiến cấu quản lý quy trình cơng nghệ sản xuất Bên cạnh lịng nhiệt tình lao động hăng say cơng nhân viên tồn cơng ty, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ q trình sản xuất kinh doanh cho công ty Và tạo công việc ổn định cho cán công nhân viên cơng ty, góp phần cải vật chất cho xã hội mà nhân tố thúc đẩy q trình cơng nghiệp hóa - đại hóa Một công cụ quản lý đắc lực tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Với đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn làm việc với tinh thần trách nhiệm cao góp phần khơng nhỏ tạo nên chỗ đứng vững kinh tế thị trường uy tín khách hàng nước Công ty tổ chức tương đối tốt cơng tác hoạch tốn kế tốn, phần hành kế tốn tiến hành nhanh chóng phản ánh kịp thời sổ sách cung cấp thơng tin cách đầy đủ xác cho nhà lãnh đạo, đối tượng quan tâm đến tính hình tài cơng ty, đề định đắn thích hợp Tuy vậy, cơng tác kế tốn cơng ty cịn số tồn chưa khắc phục như: - Phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu cơng cụ dụng cụ mà công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Ưu điểm phương pháp cách ghi chép tương đối đơn giản, dễ làm Tuy nhiên công ty thực từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ công tác nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ 56 56 dụng cụ nhiều khiến cho việc ghi chép vào sổ sách tốn nhiều thời gian công sức bị ghi chép trùng lặp Vì cơng ty nên nghiên cứu áp dụng phương pháp khác cho phù hợp - Công tác ghi chép phản ánh vào sổ sách chưa rõ ràng, chưa thực xác Việc sửa chữa sổ sách đơi cịn chưa tn thủ theo quy tắc gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra đối chiếu sổ sách kế toán Một số ý kiến đề xuất - Về hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng: cơng ty áp dụng hình thức kế tốn "Nhật ký chứng từ" Hình thức áp dụng phổ biến Loại hình thức tổ chức kế tốn có nhiều ưu điểm Với đội ngũ kế tốn có hình thức tổ chức kế tốn có nhiều ưu điểm Với đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn tương đối vững vàng cơng tác kế tốn Cơng ty hồn tồn áp dụng hình thức "Nhật ký chứng từ" Vào cơng tác kế tốn cơng ty Hình thức giúp cho công tác quản lý chặt chẽ hiệu + Việc ghi sổ kế toán kết hợp kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết theo hệ thống theo thứ tự thời gian + Việc kiểm tra đối chiếu số liệu ghi bảng nhật ký chứng từ thường xuyên, chặt chẽ nhờ mẫu số bố trí theo quan hệ đối ứng tài khoản + Đồng thời giảm nhẹ khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu theo tiêu kinh tế tài lập báo cáo tài - Việc ghi chép phản ánh vào sổ sách kế toán số quy tắc kế tốn chưa thực cán cơng nhân viên phịng kế tốn thực quy tắc, vấn đề công ty nên thường xuyên cơng việc giám sát tổ chức cơng kế tốn công ty Điều quan trọng để đảm bảo tính trung thực xác thơng tin kế tốn cung cấp Các thơng tin cho biết tính trung thực xác giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin đưa định đắn thích hợp 57 57 * Trên số ý kiến đánh giá nhận xét nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Mong q cơng ty nghiên cứu áp dụng số ý kiến giải pháp thấy thích hợp góp phần cho cơng tác quản lý cơng ty ngày hoàn thiện hy vọng tương lai không xa công ty trở thành doanh nghiệp trẻ có triển vọng Việt Nam * Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế - Một số kiến nghị: Trên thực tế hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng đa dạng Do vậy, mẫu số không giống với mẫu số giới thiệu chương trình giảng dạy Vì vậy, nhà trường nên có số sổ chuyên giới thiệu mẫu số sách theo hình thức tổ chức kế toán thường xuyên áp dụng rộng rãi doanh nghiệp, để thực tế sinh viên chủ động thích ứng nhanh chóng với phương thức ghi chép hình thức sổ sách khác Hiện doanh nghiệp ứng dụng nhiều phần mềm máy tính khác vào cơng tác quản lý kế tốn Các phần mềm kế toán sử dụng rộng rãi Do vậy, ngồi phần mềm kế tốn AF giới thiệu chương trình khác ứng dụng thực tế điều giúp sinh viên thực tập trường đáp ứng yêu cầu cần thiết mà doanh nghiệp đòi hỏi 58 58 KẾT LUẬN Trong chế thị trường cạnh tranh diễn gay gắt khốc liệt để có chỗ đứng vững doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp Có thể cơng tác quản lý kinh tế tảng vững định tồn phát triển doanh nghiệp Do vậy, công tác quản lý phải tổ chức thật khoa học hợp lý khâu từ khâu tổ chức quản lý sản xuất đến khâu tiêu thụ Trong cơng tác hạch tốn kế tốn ln đóng vai trị quan trọng giám sát hoạt động từ bắt đầu sản xuất kết thúc trình sản xuất xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Thực tế chứng tỏ cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý đắc lực công tác tổ chức quản lý kinh tế Thơng tin kế tốn cung cấp phận quan trọng hệ thống thông tin kinh tế tồn doanh nghiệp Trên sở thơng tin kế toán cung cấp nhà quản lý kinh tế, chủ doanh nghiệp, ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, chủ đầu tư… biết tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh đưa định đắn đề biện pháp phương pháp hướng phát triển cho doanh nghiệp Sau sâu vào công tác nhập vật liệu công cụ dụng cụ em hiểu thêm tầm quan trọng phần hành kế toán Mỗi phần hành kế toán để thực chi tiết địi hỏi tính trung thực xác cao Trong cơng tác kế tốn nhập nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ công ty a thấy để tiến hành sản xuất kinh doanh khâu tổ chức quản lý sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn tài sản động lực thúc đẩy trình sản xuất tạo điều kiện để doanh nghiệp phát huy tối đa sức cạnh tranh thị trường Không riêng công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội mà tất doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nguồn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nguồn tài sản lưu động chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Quản lý tốt khoa học kết hợp với sử dụng tiết kiệm hiệu nguồn tài sản yêu cầu cần thiết giúp 59 59 doanh nghiệp tăng lợi nhuận, hạ giá thành sản phẩm tạo ưu cạnh tranh với sản phẩm khác thị trường Tóm lại, kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ phần quan trọng công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Do phải thường xuyên có biện pháp nhằm kiểm tra giám sát tình hình sử dụng bảo quản nguồn nguyên vật liệu trình sản xuất Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2007 Sinh viên thực Trần Xuân Hưng 60 60 ... việc đổi tên công ty kinh doanh chế biến than Hà Nội thành Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội thuộc công ty chế biến kinh doanh than miền Bắc Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội có tư... xuất kinh doanh than, tách miền: "Công ty chế biến kinh doanh than miền bắc, công ty chế biến kinh doanh than miền nam, công ty chế biến kinh doanh than miền trung Công ty kinh doanh chế biến than. .. Nội" đổi tên thành " Công ty chế biến kinh doanh than Hà Nội" trực thuộc Tổng công ty chế biến kinh doanh than Việt Nam Công ty chuyên làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất, chế biến than sinh hoạt
