CHUẨN MỰC 300 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Qui định nguyên tắc, thủ tục Muc đích áp dụng cho kiểm tốn báo cáo tài Hướng dẫn thể thức áp dụng cho việc lập kế hoạch Các thuật ngữ: kiểm toán - Kế hoạch chiến lược (KHCL): định hướng bản, nội dung trọng tâm phương pháp tiếp cận chung kiểm toán, KHCL cấp đạo vạch - Kế hoạch kiểm toán tổng thể (KHKTTT): việc cụ thể hố KHCL trình bày phương pháp tiếp cận chi tiết, lịch trình phạm vi phù hợp phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán - Chương trình kiểm tốn (CTKT): dẫn giúp KTV trợ lý kiểm tốn tham gia vào cơng việc kiểm toán, phương tiện ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình thực kểm tốn NỘI DUNG CỦA CHUẨN MỰC Kế hoạch kiểm toán phải lập cho kiểm tốn Mục đích: +Đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán +Phát gian lận, rủi ro vấn đề tìm ẩn +Đảm bảo kiểm tốn hoàn thành thời hạn KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm toán lớn qui mơ, có tính chất phức tạp,địa bàn rộng lớn kiểm toán BCTC nhiều năm + Cuộc kiểm tốn lớn qui mơ kiểm tốn BCTC tổng hợp Tổng cơng ty +Cuộc kiểm tốn có tính chất phức tạp kiểm tốn có dấu hiệu chấp, kiện tụng nhiều hoạt động mà KTV CT yKT chưa có nhiều kinh nghiệm + Cuộc kiểm toán địa bàn rộng kiểm tốn đơn vị có nhiều đơn vị cấp nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể chi nhánh nước ngồi KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ Mô tả phạm vi dự kiếnvà cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn Những vấn đề chủ yếu mà kiểm tốn viên cần phải xem xét trình bày KTTT - Hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán - Hiểu biết hệ thống kiểm toán hệ thống kiểm soát nội - Đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu - Nội dung lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán - Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra - Các vấn đề khác CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN - Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết để thực KHKTTT - Khi xây dựng CTKT, KTV phải xem xét rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, mức độ đảm bảo phải đạt thông qua thử nghiệm bản, cần ý vấn đề sau: - Thời gian để thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm -Sự phối hợp từ phía khách hàng, trợ lý kiểm tốn nhóm tham gia KTV khác chuyên gia khác Những thay đổi KHKTTT CTKT: + KHKTTT CTKT sửa đổi, bổ sung q trình kiểm tốn có thay đổi tình kết ngồi dự kiến thủ tục kiểm toán + Nội dung nguyên nhân thay đổi KHKTTT CTKT phải ghi rõ hồ sơ kiểm toán CHUẨN MỰC 310 HIỂU BIẾT VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH Mục đích quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc, thủ tục để tìm hiểu tình hình kinh doanh để tìm hiểu tình hình kinh doanh việc sử dụng hiểu biết q trình kiểm tốn báo cáo tài CÁC QUI ĐỊNH KTV phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ tình hình kinh doanh nhằm đánh giá phân tích kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị kiểm tốn mà theo kiểm tốn viên có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra KTV đến báo cáo kiểm tốn KTV nên có hiểu biết tổng quan Chuẩn mực áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài vận dụng cho kiểm tốn thơng tin tài khác dịch vụ có liên quan cơng ty kiểm tốn NỘI DUNG CHUẨN MỰC Thu thập thông tin - Trước chấp nhận hợp đồng kiểm tốn, cần thu thập thơng tin sơ bộ: + Lĩnh vực hoạt động +Hình thức sở hữu +Loại hình doanh nghiệp +Cơng nghệ sản xuất +Thực tiễn hoạt động đơn vị +Tổ chức ban quan lý - Sau chấp nhận HĐ kiểm toán , KTV phải thu thập thông tin chi tiết cần thiết - Trong q trình kiểm tốn Đánh giá, cập nhật bổ sung thêm thông tin Nguồn thu thập thông tin: - Kinh nghiệm thực tiễn đơn vị ngành nghề kinh doanh đơn vị kiểm toán báo cáo tổng kết, biên làm việc, báo chí; - Hồ sơ kiểm tốn năm trước; - Trao đổi với Giám đốc, kế toán trưởng cán bộ, nhân viên đơn vị kiểm toán; - Trao đổi với kiểm toán viên nội xem xét báo cáo kiểm toán nội đơn vị kiểm toán; - Trao đổi với kiểm toán viên khác với nhà tư vấn cung cấp dịch vụ cho đơn vị kiểm toán hoạt động lĩnh vực với đơn vị kiểm toán; - Trao đổi với chuyên gia, đối tượng bên có hiểu biết đơn vị kiểm tốn - Tham khảo ấn phẩm liên quan đến lĩnh vực hoạt động đơn vị kiểm toán - Các văn pháp lý quy định có ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán; - Khảo sát thực tế văn phòng, nhà xưởng đơn vị kiểm toán; - Các tài liệu đơn vị kiểm toán cung cấp Sử dụng hiểu biết Mức độ hiểu biết tình hình kinh doanh việc sử dụng hiểu biết cách hợp lý trợ giúp KTV công việc: - Đánh giá rủi ro xác định vấn đề đáng ý; - Lập kế hoạch thực công việc kiểm toán cách hiệu quả; - Đánh giá chứng kiểm toán; - Cung cấp dịch vụ tốt cho đơn vị kiểm tốn Hiểu biết tình hình kinh doanh giúp kiểm toán viên xét đoán khía cạnh cụ thể sau: - Đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt; - Phân tích rủi ro kinh doanh phương án giải Giám đốc (hoặc người đứng đầu); - Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn; - Xác định mức độ trọng yếu đánh giá phù hợp mức độ trọng yếu q trình kiểm tốn; - Đánh giá đầy đủ tính thích hợp chứng kiểm tốn; - Đánh giá ước tính kế tốn giải trình Giám đốc; - Xác định vùng phải ý đặc biệt việc kiểm toán kỹ kiểm toán cần thiết; -Xác định bên liên quan nghiệp vụ phát sinh bên liên quan -Xác định thơng tin có mâu thuẫn -Xác định tình bất thường -Đặt câu hỏi thăm dò đánh giá mức độ hợp lý câu trả lời - Xem xét phù hợp chế độ kế tốn, thơng tin trình bày báo cáo tài CHUẨN MỰC 320 TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN Quy định nguyên tắc, thủ tục Mục đích hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc, thủ tục liên quan đến trách nhiệm kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn xác định tính trọng yếu kiểm tốn báo cáo tài mối quan hệ tính trọng yếu với rủi ro kiểm toán KTV phải quan tâm đến tính trọng yếu thơng tin mối quan hệ với rủi ro kiểm tốn Chuẩn mực áp dụng cho kiểm toán BCTC kiểm toán thơng tin tài khác cty kiểm tốn Trọng yếu thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin (một số liệu kế tốn ) báo cáo tài Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt nội dung thơng tin cần phải có Khi xem xét tính trọng yếu thơng tin cần phải xem xét phương diện định tính định lượng NỘI DUNG CỦA CHUẨN MỰC Xác định mức trọng yếu chấp nhận để làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu mặt định lượng, lập kế hoạch kiểm tốn Mặt khác, sai sót coi trọng yếu phải xét hai mặt định lượng định tính sai sót Chú ý tới khả nhiều sai sót tương đối nhỏ tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Kiểm tốn viên phải xác định tính trọng yếu : + Xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn + Đánh giá ảnh hưởng sai sót MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN Kiểm tốn viên phải xem xét nhân tố làm phát sinh sai sót trọng yếu báo cáo tài Mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với Kết đánh giá mức trọng yếu rủi ro kiểm toán thời điểm lập kế hoạch kiểm tốn ban đầu khác với kết đánh giá thời điểm khác trình kiểm tốn Khi đánh giá tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, kiểm tốn viên phải đánh giá xem liệu tổng sai sót phát q trình kiểm tốn chưa sửa chữa có hợp thành sai sót trọng yếu hay khơng Tổng hợp sai sót chưa sủa chữa bao gồm: a Sai sót KTV phát năm + sai sót dược phát năm trước chưa sửa chữa năm kiểm tốn b Ước tính KTV sai sót khác xác định cách cụ thể báo cáo tài năm kiểm tốn  ... hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiểm tra KTV đến báo cáo kiểm tốn KTV nên có hiểu biết tổng quan Chuẩn mực áp dụng cho kiểm toán báo cáo tài vận dụng cho kiểm tốn thơng tin tài... viên nội xem xét báo cáo kiểm toán nội đơn vị kiểm toán; - Trao đổi với kiểm toán viên khác với nhà tư vấn cung cấp dịch vụ cho đơn vị kiểm toán hoạt động lĩnh vực với đơn vị kiểm toán; - Trao đổi... đơn vị kiểm toán báo cáo tổng kết, biên làm việc, báo chí; - Hồ sơ kiểm tốn năm trước; - Trao đổi với Giám đốc, kế toán trưởng cán bộ, nhân viên đơn vị kiểm toán; - Trao đổi với kiểm toán viên