Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp tại đội xây dựng số 9 của công ty
Lời nói đầu Trong sống hàng ngày, cập nhật thông tin, phơng thức lý luận qua sách vở, báo chí thông tin đại chúng khác Nếu đơn biết đợc thông tin, lý luận mà sử dụng chúng vào công việc lý luận, thông tin thực cha có giá trị Cũng tuân theo quy luật đó, học tập, ta học mà không hành cha đủ Vậy, học phải đôi với hành Quá trình thực hành thực tế giúp ta khắc sâu thêm vấn đề đà đợc tìm hiểu, học tập giảng giáo trình Bất kỳ môn học việc thực tập vô quan trọng nhng đặc biệt môn học khối kinh tế nh kế toán, phân tích hoạt động tài doanh nghiệp trình học tập thực tế có vai trò lớn Nếu với kiến thức sách thực tế bắt tay vào công việc mà có hiệu qủa Chẳng hạn, từ nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh, số thực tế sổ sách, cha thực tế ta khó hiểu thấu đáo ý nghĩa Vậy trình thực tập cho phép ta tiếp xúc với thực tiễn để biết cách sâu sắc vận dụng kiến thức thực tế nh Và từ ta hiểu rõ mối quan hệ chặt chẽ lý luận thực tế Qua trình thực tập công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội em xin gửi tới thầy cô báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ phân tích hoạt động tài doanh nghiệp đội xây dựng số công ty Nội dung báo cáo thực tập đợc chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn Kế toán Doanh nghiệp Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích Hoạt động tài Doanh nghiệp Mặc dù hết sực cố gắng cách viết, cách phân tích nhng không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc nhận xét, đóng góp quý báu quý thầy cô toàn thể bạn Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội tháng năm 2003 Học sinh viết báo cáo Nguyễn Nam Phơng (Học sinh lớp KTB - K15) Phần I Đặc điểm tình hình chung công ty Kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1 Quá trình hình thành: ã Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội công ty trực thuộc Tổng công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội ã Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì đợc thành lập định số 1389/QĐ-UB ngày 03/04/1993 sở sát nhập đơn vị: - XÝ nghiƯp x©y dùng - XÝ nghiƯp x©y dùng gạch - Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì ã Quyết định số 2168/QĐ-UB ngày 18/04/2001 UBND Thành phố Hà Nội việc đổi tên Công ty kinh doanh phát triển nhà Thanh trì thành Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội ã Địa chỉ: Xà Tứ Hiệp - Huyện Thanh trì - Hà Nội Điện thoại: 8614141 - 8615957 - 8618543 Fax: 8617522 Tài khoản: 7301-0045G Ngân hàng Đầu t Phát triển Thanh trì ã Vốn pháp định: - Khi thành lập: Trong đó: + Vốn cố định: + Vốn lu động: - Vốn pháp định đợc Nhà nớc cấp doanh nghiƯp tù bỉ xung ®Õn 31/12/2001: Trong ®ã: + Vốn cố định: + Vốn lu động: 1.2 Quá trình phát triển công ty: 673.000.000 đồng 647.000.000 đồng 26.000.000 ®ång 4.095.000.000 ®ång 2.727.000.000 ®ång 1.368.000.000 ®ång Sau 10 năm trởng thành phát triển Công ty đà thành công xuất sắc lĩnh vực kinh doanh xây dựng Cụ thể số hợp đồng đà thực có giá trị tỷ đồng từ năm 1998 đến năm 2001 nh sau: Đơn vị: Triệu đồng TT Tên hợp đồng Hạ tầng kỹ thuật dự án khu đô thị Đại Kim - Định Công Giá trị hợp đồng 137.000 Hạ tầng kỹ thuật dự án khu đô thị cầu Bơu 9.000 Hạ tầng kỹ thuật khu di dân đê Thanh trì 5.000 Dự án nhà chung c 15 tầng A5 43.000 Trung tâm dịch vụ thơng mại Thanh trì 44.000 Chợ dự án khu đô thị Đại Kim - Định Công 7.000 Hạ tầng kỹ thuật khu di dân đờng 1A 5.000 Đờng giao thông xà Thịnh Liệt 4.000 Khu nhà Công ty Thứ liệu 2.500 10 Đào hồ điều hoà Yên Sở 3.500 11 Trụ sở UBND xà Đại Kim 3.000 12 Khu đất giÃn dân xà Cổ Nhuế 3.200 13 §êng giao th«ng x· VÜnh Qnh 4.300 14 Khu xư lý rác thải Nam Sơn 5.000 15 Nghĩa trang liệt sỹ Thành phố Hà Nội 2.500 16 Nhà cán công nhân viên Công ty xây dựng thuỷ lợi 2.500 17 Nhà chung c tầng D7 18 Khu nghĩa trang xà Cổ Nhuế 3.400 19 Nhà xởng công ty giấy Trúc Bạch 3.200 20 Nhà xởng Công ty khí Giải phóng 3.200 21 San khu liên hiệp thể thao quốc gia 2.500 22 Đờng 32 Mỹ Đình 2.100 23 Nhà hiệu trờng Đại 2.400 14.000 1.3 Một số thành tích Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đà đạt đợc: a - Về cá nhân: 131 lợt ngời đợc tặng giấy khen UBND huyện Thanh trì 34 ngời đợc tặng huy chơng Vì nghiệp xây dựng Bộ xây dựng cá nhân đợc Bộ xây dựng cấp khen cá nhân đợc công nhận chiến sĩ thi đua cấp Bộ cá nhân đợc công nhận lao động giỏi cấp ngành cá nhân đợc Liên đoàn lao động Thành phố cấp khen Đặc biệt, đồng chí giám đốc Nguyễn Đăng Thân đợc Thủ tớng chÝnh phđ cÊp b»ng khen, Bé x©y dùng cÊp b»ng khen có thành tích 10 năm đổi mới, UBND Thµnh Hµ Néi cÊp b»ng khen Ngêi tèt viƯc tèt vµ khen Nhµ doanh nghiƯp giái b VỊ tËp thể: - Chủ tịch nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam tặng huân chơng Lao động hạng III cho cán công nhân viên chức Công ty - b»ng khen cđa UBND Thµnh Hµ Néi - khen Liên đoàn Lao động Thành phố - cờ thi đua xuất sắc Liên đoàn Lao động Thành phố tặng - khen Bộ xây dựng khen thành tích xuất sắc năm 2000 - khen Bộ xây dựng công nhận công trình đạt chất lợng cao - khen UBND Thành phố Hà Nội công nhận tập thể lao động xuất sắc 1.4 Công tác từ thiện xà héi cđa C«ng ty: Kh«ng chØ kinh doanh giái, C«ng ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội đơn vị có thành tích xuất sắc công tác ®ãng gãp tõ thiƯn x· héi Nh÷ng ®ãng gãp tÝch cực đợc thể nội dung: + Phụ cấp nuôi dỡng bà vợ liệt sĩ chống Pháp cô đơn, tháng 100.000 đồng + Xây dựng nhà tình nghĩa trị giá 25.000.000 đồng tặng cho gia đình thơng binh liệt sĩ xà Tứ Hiệp + Xây dựng tặng cho nhân dân thôn Đại Từ - xà Đại Kim trờng tiểu học trị giá 1.000.000.000 đồng + Xây dựng tặng cho nhân dân thôn Hạ - xà Định Công trờng mẫu giáo trị giá 500.000.000 đồng + Tặng 60 sổ tiết kiệm cho gia đình thơng binh, liệt sĩ trị giá sổ 500.000 đồng + ủng hộ đồng bào miền Nam miền Trung lũ lụt 15.000.000 đồng Đặc điểm tổ chức sản xuất: 2.1 Nhiệm vụ chủ yếu Công ty: ã Xây dựng nhà ở, kinh doanh nhà ã Lập dự án, quản lý thực dự án đầu t ã Tổng thầu xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật, dân dụng, công nghiệp (điện cao 35 KV), giao thông, thuỷ lợi, trạm cấp nớc sạch, bu điện, thể dục thể thao vui chơi giải trí, kinh doanh khách sạn, thơng mại kinh doanh vận tải hàng hoá đờng ã Tổ chức dịch vụ t vấn xây dựng, nhà đất ã Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội - ngoại thất 2.2 Cách tổ chức sản xuất: a Trên lĩnh vực xây dựng: - Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội lấy uy tín, chất lợng, hiệu công việc, cạnh tranh lành mạnh giá thành chủ trơng xuyên suốt trình hình thành xây dựng Công ty - Trên mặt trận xây dựng, Công ty đà khẳng định dấu ấn công trình, trở thành nhà thầu đợc chủ đầu t đánh giá cao làng xây dựng, nhiều công trình đợc công nhận chất lợng cao đợc gắn biểu tợng nh: + Khu làm việc Nhà máy khí Giải phóng + Trờng Phổ thông sở Thịnh Liệt + Nhà làm việc UBND huyện Thanh trì + Hạ tầng kỹ thuật khu đô thị Đại Kim - Định Công b Trong sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng: - Gạch bán thủ công mặt hàng truyền thống Công ty, gạch Thanh trì, sản lợng ổn định 4.000.000 viên/năm Sản phẩm Công ty cung cấp cho nhiều công trình xây dựng Nhà nớc nh kiến trúc nhân dân Hà Nội tỉnh lân cận - Công ty có cửa hàng chuyên kinh doanh nguyên vật liệu nh: xi măng, sắt, thép, gạch men, thiết bị vệ sinh tất công trình Công ty thi công cửa hàng cung ứng vật liệu c Về dự án phát triển đô thị nhà Công ty làm chủ đầu t: - Dự án khu đô thị Đại Kim - Định Công thuộc huyện Thanh trì quy mô 243.000 m2 Đây khu đô thị đại với tổng mức đầu t 600 tỷ đồng, dự án giải cho 6.200 ngời có nhà với tiêu chuẩn 20 22 m2 sàn/ngời Dự án gồm công trình công cộng, vui chơi, giải trí, trung tâm thơng mại chợ khu vực Dự kiến năm 2004, Công ty bàn giao cho UBND Thành phố quản lý theo quy định - Dự án khu nhà Mỹ Đình thuộc huyện Từ Liêm với quy mô 9.900 m2 UBND Thành phố Hà Nội cấp đất - Dự án khu đô thị Cầu Bơu thuộc huyện Thanh trì với quy mô 21 ha, dự án giải cho 5.800 ngời có nhà đạt tiêu chuẩn 20 - 22 m2 sàn/ngời Tổng mức đầu t 400 tỷ đồng - Dự án Trung tâm dịch vụ Thơng mại Thanh trì với quy mô 7.800 m2 với tổng mức đầu t 60 tỷ đồng Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội có 150 cán chuyên môn kỹ thuật có trình độ đại học trở lên Trong đó: - 100 cán có 10 năm nghề - 50 cán có năm nghề Bộ máy tổ chức quản lý theo sơ đồ trang sau Chức phòng ban: - Giám đốc: điều hành, đôn đốc toàn hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật hoạt động Công ty - Phó giám đốc kỹ thuật: chịu đạo giám đốc có nhiệm vụ điều hành, đôn đốc, giám sát kỹ thuật khối sản xuất - Phó giám đốc phụ trách tổ chức, hành chính: chịu đạo giám đốc có nhiệm vụ điều hành, đôn đốc hoạt động Công ty khối văn phòng - Các đội thi công xây dựng: chịu quản lý, đạo giám đốc, phó giám đốc có nhiệm vụ tiến hành công việc thi công xây dựng công trình Công ty - Đơn vị thi công giới: chịu trách nhiệm máy móc nh cẩu tháp, máy thi công, vận thăng trình thực công trình Công ty - Xởng gia công mộc khí xây dựng: có nhiệm vụ hoàn thành phần gỗ nh khung cửa, cửa, cầu thang phần khí nh hàn, tán - Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng: có nhiệm vụ cung ứng toàn vật t cần thiết cho trình thi công công trình Công ty - Phòng hành tổ chức: điều hành toàn mặt tổ chức, hành chính, nhân Công ty nh công đoàn, thăm hỏi cán công nhân viên - Phòng kế hoạch kỹ thuật: chịu trách nhiệm kế hoạch thiết kế dự án, công trình Công ty thi công Sơ đồ tổ chức công ty Giám ®èc Phã gi¸m ®èc phơ tr¸ch Phã gi¸m ®èc phơ trách kỹ thuật tổ chức hành Khối sản xuất 15 đội thi công xây dựng Đơn vị thi công giới đội sản xuất gạch Xưởng gia công mộc khí xây dựng Cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng Khối văn phòng Phòng hành tổ chức Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng Các tài ban dự kế toán án Trung Trung tâm tư tâm tư vấn vấn - Phòng tài kế toán: điều hành chịu trách nhiệm vấn đề tài thu, chi tiền toàn Công ty - C¸c ban dù ¸n: lËp c¸c dù ¸n công trình mà Công ty tham gia đấu thầu, nhận thầu làm chủ đầu t - Các trung tâm t vấn: có nhiệm vụ giải đáp vớng mắc đơn vị, đội trình thi công Đồng thời trung tâm t vấn giải đáp thắc mắc bạn hàng vấn đề xây dựng, vấn đề kinh doanh nhà đất Công tác tổ chức kế toán Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội 4.1 Mô hình tổ chức máy kế toán: - Do Công ty có nhiều đôi sản xuất, đội thi công, xởng, đơn vị sản xuất nhỏ nên hình thức tổ chức máy kế toán Công ty phân tán - Mỗi đội, xởng có phận kế toán hạch toán độc lập, định kỳ lập báo cáo gửi phòng tài kế toán Công ty Trên sở báo cáo thành viên, phòng kế toán lập báo cáo tổng hợp cho toàn Công ty 4.2 Hình thức kế toán Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội: a Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đợc ban hành theo định số 1141 ngày 01/11/1995 đà sửa đổi bổ xung theo thông t số 89/2002/TTBTC ngày 09/10/2002 Bộ tài gồm tài khoản cấp I tài khoản cấp II b Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên c Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phơng pháp khấu trừ d Sơ đồ máy tổ chức kế toán Công ty kinh doanh phát triển nhà Hà Nội: Kế toán trưởng Bộ phận tài Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán tiền lư ơng Bộ phận kế toán chi phí sản xuất kinh doanh Bộ phận kế to¸n to¸n Phơ tr¸ch ban kÕ to¸n ë c¸c đội thi công, sản xuất Bộ phận kế toán tiền lư ơng Bộ phận kế toán chi phí sản xuất Bộ phận kế toán vật tư, tài sản cố định Bộ phận kế toán dự án Các nhân viên kinh tế đội thi công, sản xuất Bộ phận kế toán vật tư Bộ phận kế toán tiền mặt Chức phận kế toán: - Kế toán trởng: có chức tổ chức đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế Công ty, đồng thời có chức kiểm tra, kiểm soát kinh tế - tài Công ty - Bộ phËn tµi chÝnh: cã nhiƯm vơ kiĨm tra, theo dâi, giám sát, điều khiển toàn tình hình tài Công ty cho phù hợp với hoạt động Công ty 10 + Quyết định điều chỉnh cấu đầu t cho thích ứng với thực tế đòi hỏi cho tăng đợc hiệu vốn đầu t 2.2 Phân tích tình hình đầu t Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta có bảng sau: Bảng phân tích tình hình đầu t công ty Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ Tỷ suất đầu t tài ngắn hạn dài hạn 371.925 + 1.230.199 x100 33.621.062 492.312 + 1.577.431 x100 35.050.992 = 4,76% Chªnh lƯch (±) = 5,90% + 1,14% Tỷ suất đầu t TSCĐ hữu hình 18.172.254 + 1.755.414 16.921.812 + 2.256.883 x100 x100 35.050.992 33.621.062 = 56,85% = 57,04% Tû suÊt tù tµi trợ tổng quát 16.896.869 x100 = 50,25% 33.621.062 Tỷ suất tự tài trợ đầu t TSCĐ hữu hình 16.896.869 15.367.879 x100 x100 - 10,98% 16.921.812 + 2.256.883 18.172.254 + 1.755.414 = 88,10% = 77,12% 15.367.879 x100 = 56,85% 35.050.992 - 0,19% - 6,41% Từ kết tính đợc bảng trên, ta rút nhận xét nh sau: So với đầu năm, tỷ suất đầu t tài ngắn hạn dài hạn đà tăng 1,14% Tuy mức tăng không lớn nhng chứng tỏ quy mô sản xuất kinh doanh công ty có xu hớng tăng Trong việc đầu t tài sản cố định hữu hình lại giảm 0,19% Mặc dù TSCĐ hữu hình cuối năm so với đầu năm có tăng 1.250.422 (nđ) nhng tổng tài sản tăng lớn tận 1.429.930 (nđ) nên tỷ suất đầu t TSCĐ hữu hình giảm Qua ta thấy công ty đà thu hẹp quy mô đầu t TSCĐ hữu hình Tuy nhiên mức biến động nhỏ, không đáng kể Về tình hình nguồn tài trợ, ta thấy tỷ suất tài trợ có xu hớng giảm cuối kỳ Cụ thể tỷ suất tự tài trợ tổng quát giảm 6,41%, tỷ suất tự tài trợ đầu t TSCĐ hữu hình giảm 10,98% Việc giảm tỷ suất tự tài trợ cho ta thấy công ty đà sử dụng vốn vay nhiều cho việc hoạt động đầu t, khả tự chủ tài công ty có xu hớng giảm 63 Từ nhận xét tên, ta đến kết luận rằng, công ty cần xem xét lại cấu vốn đầu t Đồng thời công ty cần phải tăng khả tự bù đắp vốn cho hoạt động đầu t để tăng khả tự chủ tài Phân tích rủi ro tài 3.1 Lý luận chung phân tích rủi ro tài Rủi ro tµi chÝnh lµ mét hai rđi ro (rđi ro tài rủi ro kinh doanh) trình sản xuất kinh doanh Nếu trớc thời kỳ bao cấp doanh nghiệp Nhà nớc điều hành rủi ro Nhà nớc phải chịu Còn giai đoạn nay, quyền chủ động sản xuất kinh doanh thuộc doanh nghiệp nên rủi ro đơng nhiên doanh nghiệp phải tự gánh chịu Do việc phân tích tình hình rủi ro tài cần thiết cho nhà quản lý doanh nghiệp, quan chức nhà đầu t trong, nớc Để phản ánh rủi ro tài ta cần sử dụng tiêu sau đây: ã Hệ số nợ tài sản Tổng số nợ Tổng tài sản Chỉ tiêu rõ ràng, tổng số tài sản có doanh nghiệp có phần nợ mà có Do hệ số tăng rủi ro tài tăng ngợc lại Hệ số nợ/ tài sản = ã Hệ số nợ ngắn hạn TSLĐ Hệ số ngắn hạn/ Tổng số nợ ngắn hạn = Tài sản lu động Tài sản lu động ý nghĩa tiêu giống tiêu nhng phạm vi hẹp ã Hệ số thu hồi nợ thời hạn thu hồi nợ bình quân Doanh thu Hệ số thu hồi nợ = Số d nợ phải thu bình quân Trong đó: Các khoản phải thu Số d nợ phải thu đầu năm + cuối kỳ = bình quân Nếu doanh nghiệp hạn chế bán chịu, số d nợ phải thu nhỏ, hệ số thu hồi sợ tăng rủi ro tài giảm ngợc lại Thời hạn thu hồi nợ Thời gian kỳ báo cáo = bình quân Hệ số thu hồi nợ Nếu thời hạn thu hồi nợ ngắn rủi ro tài giảm ngợc lại 64 ã Hệ số quay vòng hàng tồn kho Hệ số quay vòng Doanh thu = Trị giá hàng tồn kho bình quân hàng tồn kho Trong đó: Trị giá hàng tồn kho Trị giá hàng tồn đầu năm + cuối kỳ = kho bình quân Thời hạn hàng tồn Thời gian kỳ báo cáo = kho bình quân Hệ số quay vòng hàng tồn kho Hệ số quay vòng hàng tồn kho lớn, thời hạn hàng tồn kho bình quân ngắn, vật t luân chuyển nhanh, rủi ro tài giảm ngợc lại 3.2 Phân tích rủi ro tài Để phân tích tình hình rủi ro tài Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội, dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002, ta lập bảng phân tích sau: 65 Bảng phân tích tình rủi ro tài Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch () Hệ số nợ/ tài sản 16.724.193 = 0,5 33.621.062 19.683.113 x100 = 0,56 35.050.992 + 0,06% Hệ số nợ ngắn hạn/TSLĐ 14.272.624 = 1,08 13.221.168 18.271.194 x100 = 1,35 13.545.839 + 0,27% HƯ sè thu håi nỵ 14.944.810 2.893.215 + 3.103.198 = 4,95 18.344.788 3.103.198 + 1.790.887 = 7,50 + 2,55% Hệ số quay vòng hàng tồn kho 14.944.810 7.172.628 + 6.407.451 = 2,2 18.344.788 6.407.451 + 6.608.165 = 2,82 + 0,62% Từ kết tính đợc bảng trên, ta rút nhận xét nh sau: Nhìn chung ta thấy hệ số nợ cuối kỳ so với đầu năm có xu hớng tăng Cụ thể hệ số nợ tài sản tăng 0,06 Hệ số nợ ngắn hạn TSLĐ tăng 0,27 Điều cho ta thấy rủi ro tài công ty có xu hớng tăng cuối kỳ Xét hệ số thu hồi nợ tăng 2,55 tức thời hạn thu hồi nợ bình quân giảm từ 72,7 ngày xuống 48 ngày đà giảm 24,7 ngày chứng tỏ công ty đà có kế hoạch nhằm thu hồi nợ nhanh Đây mặt tích cực công ty cần phát huy nhằm hạn chế rủi ro tài Xét quay vòng hàng tồn kho tăng 0,62 tức thời hạn quay vòng hàng tồn kho giảm từ 163,6 ngày xuống 127,6 ngày, đà giảm 36 ngày Qua cho ta thấy thời hạn hàng năm kho chủ yếu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ngắn, chứng tỏ vật t luân chuyển nhanh Do rủi ro tài giảm Từ nhận xét cho ta thấy công ty cần phải kết hợp hài hoà hệ số nợ, hệ số thu hồi nợ để hạn chế rủi ro tài nhằm thu đợc kết tốt trình sản xuất kinh doanh 66 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 4.1 Lý luận chung phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo cho ta biết đợc kết mà doanh nghiệp đà đạt đợc sau niên độ kế toán định Đánh giá kết hoạt động kinh doanh việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Từ việc đánh giá giúp cho doanh nghiệp thấy rõ kết mà họ đạt đợc Trên sở đó, tìm biện pháp thích hợp để xây dựng chiến lợc kinh doanh tối u nhằm thu đợc kết kinh doanh cao Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta tiến hành tính mức chênh lệch năm so với năm trớc theo công thức: Chênh lệch = Năm - Năm trớc Chênh lệch = Chênh lệch x 100 tỷ trọng Năm trớc Xác định % theo quy mô chung, coi doanh thu 100%, ta xác định tiêu khác theo doanh thu Do xét hoạt động sản xuất kinh doanh nên hoạt động tài chính, hoạt ®éng bÊt thêng kh«ng tÝnh % theo quy m« chung mà để xác định tổng lợi nhuận 4.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh, vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2002 phần lÃi - lỗ Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta có bảng sau: 67 Bảng phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: nghìn đồng Tổng doanh thu Trừ giảm giá hàng bán Kỳ trớc 15.012.882 68.072 Kỳ % theo quy mô chung Tiền Chỉ tiêu Chªnh lƯch (±) Kú tríc Kú 18.392.064 + 3.379.182 47.276 % + 22,51 100,45 100,26 - 20.796 - 30,55 0,45 0,26 Doanh thu thuÇn 14.944.810 18.344.788 + 3.399.978 + 22,75 100 100 Giá vốn hàng bán 13.407.264 16.127.452 + 2.720.188 + 20,29 89,71 87,91 Lỵi nhn gép Chi phÝ bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.537.546 2.217.336 + 679.790 + 44,21 10,29 12,09 21.377 40.218 + 18.841 + 88,14 0,14 0,22 364.478 341.362 - 23.116 - 6,34 2,44 1,86 1.151.691 1.835.756 + 684.065 + 59,40 7,70 10,00 ThuÕ TNDN 368.541,12 587.441,92 + 218.900,8 + 59,40 2,46 3,20 Lỵi nhn sau th 783.149,88 1.248.314,08 + 465.164,2 + 59,40 5,24 6,80 Lợi thuận từ hoạt ®éng tµi chÝnh 121.111 21.044 - 100.067 - 82,62 - - Lợi nhuận từ hoạt động bất thờng - 17.429 38.598 + 56.027 + 321,46 - - - - Tæng lỵi nhn sau th 853.653,64 1.288.870,64 + 435.217 + 50,98 Dựa vào bảng phân tích báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh ë trªn cho ta thÊy tỉng doanh thu tăng 3.379.182 (nđ) với tỷ lệ tăng tơng ứng 22,51% giảm giá hàng bán giảm 20.796 (nđ) với tỷ lệ giảm tơng ứng 30,55% Giảm giá giảm giá công trình cho bên mời thầu xây dựng Doanh thu tăng, giảm giá lại giảm chứng tỏ cố gắng vợt bậc công ty, công ty không ngừng đổi trang thiết bị, máy móc thi công để nâng cao chất lợng công trình hạn chế việc giảm giá Tổng doanh thu tăng khiến doanh thu tăng 22,75%; giá vốn hàng bán tăng 20,29% với số tiền tăng 2.720.188 (nđ) nhng tốc độ tăng chậm doanh thu Vì mà lợi nhuận gộp tăng lớn 44,21% với số tiền tơng ứng 679.790 (nđ) Lợi nhuận tăng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 23.116 (nđ) tơng ứng với tỷ lệ giảm 6,34% chứng tỏ công ty đà tiết kiệm đợc chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyên nhân công ty đà tổ chức máy gọn nhẹ hơn, cụ thể 68 đội có ban huy quy định 20 ngời, rút cần 16 ngời mà đảm bảo tốt khâu quản lý Đây điểm đáng ý công ty, phải có ban lÃnh đạo giỏi làm đợc điều Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 684.065 (nđ) thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 218.900,8 (nđ) với tỷ lệ tăng 59,40% Các khoản thu nhập Nhà nớc thuế, thuế tăng thu nhập Nhà nớc tăng, công ty không góp phần xây dựng công ty mà góp phần xây dựng Nhà nớc giàu mạnh Trên cột % theo quy mô chung, doanh thu đợc xác định quy mô chung tơng ứng 100% Những khoản mục khác báo cáo đợc xác định theo kết cấu chiếm quy mô chung ®ã NÕu muèn biÕt 100 ®ång doanh thu thuÇn có đồng chi phí, lÃi gộp, lÃi thuần; qua bảng phân tích ta thấy năm có 87,91 đồng năm ngoái có 89,71 đồng giá vốn; năm có 12,09 đồng năm ngoái có 10,29 đồng lợi nhuận gộp; năm có 10 đồng năm ngoái có 7,7 đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Nh ta thấy lợi nhuận công ty có xu hớng tăng lên, biĨu hiƯn rÊt tèt cđa c«ng ty, chøng tá c«ng ty làm ăn ngày phát triển, lên Đây mối quan tâm lớn nhà đầu t, đối tác kinh doanh Phân tích tình hình ®¶m b¶o vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh 5.1 Lý luận chung phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh trình phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá khái quát việc đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh xu hớng biến động chúng Có hai trờng hợp xảy sau đây: a Trờng hợp 1: Nguồn vốn chủ sở hữu có đủ để trang trải cho tài sản cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không cần phải vay không cần phải chiếm dụng vốn bên Ta có công thức cân đối tổng quát 1: [B] nguån vèn = [AI, II, IV, V (2, 3) + BI, II, III] tài sản + Khi vế trái < vÕ ph¶i: doanh nghiƯp thiÕu ngn vèn trang tr¶i tài sản Để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng doanh nghiệp phải 69 huy động thêm nguồn vốn từ khác khoản vay chiếm dụng bên Việc vay, chiếm dụng thời hạn toán hợp lý nguồn vốn hợp pháp + Khi vế trái > vế phải: doanh nghiệp thừa nguồn vốn nên bị doanh nghiệp đối tợng khác chiếm dụng dới hình thức doanh nghiệp ứng tiền trớc cho bên bán, khoản thÕ chÊp, ký cỵc, ký q b Trêng hỵp 2: nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp vay để bổ sung vốn kinh doanh Các khoản vay ngắn hạn, dài hạn cha đến hạn trả dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh coi nguồn vốn hợp pháp Ta có công thức cân đối tổng quát 2: [AI (1) + B] Nguån vèn = [AI, II, IV, V (2, 3) + BI, II, III] Tài sản + Khi vế trái < vế phải: doanh nghiệp bị thiếu nguồn vốn đà vay Trong trờng hợp doanh nghiệp buộc phải chiếm dụng vốn nh nhận tiền trớc ngời mua, chịu tiền nhà cung cấp, nợ tiền thuế, chậm trả lơng công nhân viên + Khi vế trái >vế phải: doanh nghiệp thừa vốn bị doanh nghiệp đối tợng khác chiếm dụng nh khách hàng nợ, trả trớc cho ngời bán, tạm ứng 5.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Để tiến hành phân tích ta vào bảng cân đối kế toán năm 2002 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta xét hai trờng hợp sau: a Trờng hợp 1: Nguồn vốn chủ sở hữu có đủ để trang trải cho tài sản cần thiết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh áp dụng công thức cân đối tổng quát 1, ta tiến hành lập bảng sau: 70 Bảng phân tích đảm bảo vốn công thức Đơn vị tính: Nghìn đồng Chỉ tiêu Vế trái VT) Vế phải (VP) Chênh lệch (VT - VP) Đầu năm 16.896.869 [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [16.921.812 + 1.230.199 + 2.256.883] = 30.044.511 Cuèi kú 15.367.879 [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] + [18.172.254 + 1.577.431 + 1.755.414] = 32.531.563 - 13.147.642 - 17.163.684 Qua bảng phân tích ta đến nhận xét nh sau: Đầu năm 2002 công ty tình trạng thiếu nguồn vốn chủ sở hữu để trang trải tài sản, đầu năm công ty thiếu13.147.642 (nđ); cuối năm nguồn vốn thiếu nhiều tận 17.163.684 (nđ) Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thờng công ty đà phải huy động thêm nguồn vốn từ bên Cụ thể công ty đà vay ngắn hạn lớn đầu năm 12.017.988 (nđ) cuối kỳ 11.021.530 (nđ), công ty đà trả chậm cho nhà cung cấp đầu năm 1.628.564 (nđ) cuối kỳ 2.624.898 (nđ) Tuy nhiên nguồn vốn công ty hoàn toàn hợp pháp vay ngắn hạn cha đến hạn trả nợ ngời cung cấp thời hạn toán b Trờng hợp 2: Nguồn vốn chủ sở hữu không đủ đáp ứng nhu cầu áp dụng công thức cân đối tổng quát 2, ta tiến hành lập bảng sau: Bảng phân tích đảm bảo vốn công thức Đơn vị tính: Nghìn đồng Chỉ tiêu Vế trái VT) Vế phải (VP) Chênh lệch (VT - VP) Đầu năm 12.017.988 + 16.896.869 = 28.914.857 [2.712.863 + 371.925 + 6.407.451 + 143.378] + [16.921.812 + 1.230.199 + 2.256.883] = 30.044.511 Cuèi kú 11.021.530 + 15.367.879 = 26.389.409 [3.871.341 + 492.312 + 6.608.165 + 54.646] + [18.172.254 + 1.577.431 + 1.755.414] = 32.531.563 - 11.129.654 - 6.142.154 71 Qua bảng phân tích ta có thĨ ®i ®Õn nhËn xÐt nh sau: Do ngn vèn chủ sở hữu thiếu không đủ trang trải tài sản nên công ty đà phải bổ sung nguồn vốn việc vay ngắn hạn nợ dài hạn Đầu năm đà vay nhng nguồn vốn không đủ đáp ứng nên công ty phải chiếm dụng vốn đối tợng khác nh ngời cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu, khách hàng ứng trớc tiền, phải trả công nhân viên, khoản phải trả khác với tổng số tiền nợ đầu năm 1.129.654 (nđ); cuối năm 6.142.154 (nđ) Phân tích khả toán công ty 6.1 Lý luận chung phân tích khả toán Khả toán doanh nghiệp phản ánh công tác quản lý, tổ chức tình hình tài doanh nghiệp Nếu quản lý hoạt động tài tốt công nợ, khả toán dồi Ngợc lại, quản lý tài dẫn đến tình trạng công nợ lớn Để phân tích cụ thể tình hình khả toán công ty ta cần sử dụng tiêu sau: 6.1.1 Hệ số khả toán tổng quát : H1 Khả toán H1 = Nhu cầu toán Tiền + tơng đơng tiền để toán = Tổng số nợ ngắn hạn + Nợ khác cần toán + Hệ số 1: doanh nghiệp có khả toán tình hình tài bình thờng khả quan + HƯ sè < 1: doanh nghiƯp cã kh¶ toán thấp Hệ số nhỏ doanh nghiệp dần khả toán + Hệ số = 0: doanh nghiệp bị phá sản, không khả toán 6.1.2 Hệ số toán hành (ngắn hạn): H2 Tài sản lu động [A] Tài sản H2 = = Nợ ngắn hạn [AI] Nguồn vốn Chỉ tiêu thể mức độ đảm bảo tài sản lu động nợ ngắn hạn Chỉ tiêu có giá trị lớn khả toán cao Tuy nhiên, hệ số toán cao tốt có lợng tiền tồn việc sử dụng không hiệu Để đánh giá hệ số toán hành có hợp lý hay phụ thuộc vào: 72 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Cơ cấu tài sản lu động Hệ số quay vòng tài sản lu động Vì vậy, trớc nhận định hệ số toán hành doanh nghiệp thấp hay cao ta cần phải so sánh với hệ số doanh nghiệp khác ngành so sánh với hệ sè cđa c¸c kú kÕ to¸n tríc cđa doanh nghiƯp 6.1.3 HƯ sè to¸n tøc thêi (nhanh): H3 TiỊn + Đầu t ngắn hạn + khoản phải thu H3 = Nợ ngắn hạn [AI, II, III] Tài sản = [AI] Nguồn vốn Chỉ tiêu thể khả tiền mặt loại tài sản chuyển thành tiền để toán nợ ngắn hạn Chỉ tiêu lớn chứng tỏ doanh nghiệp có đầy đủ khả để toán khoản nợ đà đến hạn Ngợc lại tiêu nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp đà dần khả toán 6.2 Phân tích tình hình khả toán Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta tiến hành lập bảng sau: Bảng phân tích khả toán Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Hệ số khả toán tổng quát Hệ số toán hành Hệ số toán tức thời Đầu năm (2.712.863 + 371.925 + 3.103.198 + 0) : (14.272.624 + 362.445) Cuèi kú (3.871.341 + 492.312 + 1.790.887 + 0) : (18.271.194 + 85.803) = 0,423 = 0,335 13.221.168 = 0,926 14.272.624 13.545.839 = 0,741 18.271.194 (2.712.863 + 371.925+ 3.103.198) : 14.272.624 (3.871.341 + 492.312 + 1.790.887) : 18.271.194 = 0,433 = 0,337 Chªnh lƯch () - 0,088 - 0,185 - 0,096 Qua bảng phân tích ta đến nhận xét sau: Hệ số khả toán cuối kỳ so với đầu kỳ giảm 0,088 chứng tỏ khả toán công ty giảm dần, biểu không tốt, công ty cần phải khắc phục Hệ số 73 toán hành đầu năm cuối kỳ cao, nhiên cuối kỳ đà giảm 0,185, điều cho thấy khả toán ngắn hạn công ty lớn nhng lại có xu hớng giảm dần cuối năm Hệ số toán tức thời đầu năm cuối kỳ không đạt Hệ số cuối năm lại giảm so với đầu năm 0,096, công ty gặp khó khăn việc toán với chủ nợ Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động 7.1 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lu động 7.1.1 Lý luận phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lu động Kết việc quản lý, sử dụng vốn lu động ảnh hởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh ảnh hởng đến sức sản xuất, sức sinh lời vốn lu động Để phân tích sức sản xuất sức sinh lời, ta sử dụng tiêu sau: a Hiệu sử dụng vốn lu động Hiệu suất sử dụng Doanh thu kỳ = vốn lu động VLĐ sử dụng bình quân kỳ Trong đó: VLĐ sử dụng bình VLĐ đầu năm + VLĐ cuối kỳ = quân kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lu động tham gia vào trình sản xuất đà tạo đồng doanh thu tiêu thụ Chỉ tiêu lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lu động cao b Hiệu suất sinh lời (hiệu sử dụng vốn lu động) Lợi nhuận trớc thuế (sau thuế) Hiệu suất sinh lời = VLĐ sử dụng bình quân kỳ Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lu động tham gia vào trình sản xuất đà tạo đồng lợi nhuận Chỉ tiêu lớn chứng tỏ sức sinh lợi nhuận từ việc sử dụng vốn lu động cao 7.1.2 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lu động Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội 74 Dựa vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 số liệu biết thêm năm 2001 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội Ta tiến hành lập bảng sau: Bảng phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lu động Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu HiƯu st sư dơng vèn lu ®éng HiƯu st sinh lời Đầu năm Cuối kỳ 14.944.810 14.301.424 + 13.224.168 18.344.788 13.224.168 + 13.545.839 = 1,37 = 137% = 1,09 = 109% 1.537.546 14.301.424 + 13.224.168 = 0,11 = 11% 2.217.336 13.224.168 + 13.545.839 = 0,1656 = 16,56% Chªnh lƯch (±) + 0,28 = + 28% + 0,0556 = + 5,56% Từ bảng phân tích có thĨ cho ta ®i ®Õn nhËn xÐt sau: HiƯu st sử dụng vốn lu động đầu năm cuối kỳ lớn (đều lớn 100%) Hiệu suất có xu hớng tăng dần cuối kỳ, tăng 28% Điều chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lu động công ty ngày nâng cao, công ty cần phát huy mặt mạnh Bên cạnh đó, tiêu hiệu suất sinh lời tăng từ 11% lên 16,56%; đà tăng 5,56% Qua cho ta thấy sức sinh lợi nhuận công ty ngày tăng Đây biểu tốt công ty Từ việc phân tích ta thấy đợc công ty đà sử dụng hiệu vốn lu động 7.2 Phân tích tình hình luân chuyển vốn lu động 7.2.1 Lý luận chung phân tích tình hình luân chuyển vốn lu động Trong trình sản xuất kinh doanh vốn lu động vận động không ngừng, việc đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động góp phần giải nhu cầu vốn cho doanh nghiệp, để góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Để phản ánh tình hình luân chuyển vốn lu động ta sử dụng tiêu sau: a Số lần luân chuyển vốn lu động kỳ: L Doanh thu (M) L = Vốn lu động bình quân kỳ 75 Chỉ tiêu phản ánh kỳ vốn lu động đợc quay vòng Chỉ tiêu lớn chứng tỏ chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lu động cao b Kỳ luân chuyển vốn lu động: K Thời gian cđa mét kú ph©n tÝch K = L ChØ tiêu phản ánh số ngày cần thiết để vốn lu động quay đợc vòng Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ tốc độ luân chuyển lớn Nếu có lợng vốn định mà số vòng quay tăng sản xuất đợc nhiều sản phẩm làm cho giá thành sản phẩm hạ tăng đợc tích luỹ c Mức đảm nhiệm vốn lu động: (Hq) Vốn lu động bình quân kỳ Hq = Doanh thu Chỉ tiêu cho biết để có đồng doanh thu cần đồng vốn lu động Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ hiệu sử dụng vốn cao ngợc lại d Phân tích nhân tố ảnh hởng tới khối lợng vốn lu động sử dụng bình quân kỳ V = MxHq V = M0 x Hq0 : Vèn lu ®éng bình quân kỳ trớc (đầu năm) V1 = M1 x Hq1 : Vốn lu động bình quân kỳ (cuối kỳ) Quá trình phân tích gồm bớc sau: B1: Xác định số tăng (giảm) vốn lu động bình quân thực tế so với kế hoạch V = V1 V B2: Xác định mức độ ảnh hởng nhân tố: + Do doanh thu kú thay ®ỉi: ∆M = (M1- M0) x Hq0 + Do mức đảm nhiệm đồng vốn thay ®æi ∆Hq = M1 x (Hq1 - Hq0) + Tæng hợp mức độ ảnh hởng nhân tố V = ∆M + ∆Hq B3: NhËn xÐt 7.2.2 Ph©n tích tình hình luân chuyển vốn lu động Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội 76 Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán năm 2002 số liệu biết thêm năm 2001 Công ty kinh doanh phát triển Nhà Hà Nội ta tiến hành lập bảng sau: Bảng phân tích tình hình luân chuyển vốn lu động Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Đầu năm 14.301.424 + 13.224.168 Cuối kú 13.224.168 + 13.545.839 = 13.762.796 = 13.385.003,5 Sè lần luân chuyển VLĐ (L) 14.944.810 = 1,08 (vòng) 13.762.796 18.344.788 = 1,37 (vòng) 13.385.003,5 + 0,29 Kỳ luân chuyển vốn lu động (K) 360 = 333 (ngày) 1,08 360 = 263 (ngày) 1,37 - 70,6 Mức đảm nhiệm VLĐ (Hq) 13.762.796 = 0,92 (lần) 14.944.810 13.385.003,5 = 0,73 (lần) 18.344.788 - 0,19 Vốn lu động sử dụng bình 14.944.810 x 0,92 18.344.788 x 0,73 = 13.762.796 = 13.385.003,5 Vốn lu động bình quân kỳ quân ( V ) Chênh lệch () - 377.792,5 - 377.792,5 Qua bảng phân tích ta thấy vốn lu động sử dụng bình quân kỳ giảm 377.792,5 (nđ) Các nhân tố làm ảnh hởng đến biến động là: + Do doanh thu kỳ thay đổi M = (M1- M0) x Hq0 = (18.344.788 - 14.944.810) x 0,92 = + 3.127.979,76 + Do mức đảm nhiệm vốn lu ®éng kú thay ®ỉi: ∆Hq = M1 x (Hq1 - Hq0) = 18.344.788 x (0,73 - 0,92) = -3.505.772,26 + Tổng hợp mức độ ảnh hởng V = ∆M + ∆Hq - 377.792,5 = + 3.127.979,76 + (-3.505.772,26) 77 ... biệt đội xây dựng số đặt chất lợng công trình hàng đầu 40 b) Về công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ - Ưu điểm bật công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Đội phận kế toán. .. b Tại phòng kế toán, kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. .. TSCĐ thuê tài 214 - - - Nguyên giá 215 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 - - TSCĐ vô hình 217 - - - Nguyên giá 218 - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2 19 - - 48 Tài sản Mà số Số đầu năm Số cuối
