Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán NVL tại công ty Dụng Cụ Cắt & Đo Lường Cơ Khí.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng , xu đổi míi chung cđa ®Êt níc, díi sù chi phèi cđa c¸c quy lt kinh tÕ, c¸c doanh nghiƯp mn tån đứng vững phải có sức cạnh tranh Vì đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao khả cạnh tranh , sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, xây dựng quy trình hạch toán cách khoa học hợp lý Trong doanh nghiệp sản xuất, hạch toán vật liệu đóng vai trò quan trọng.Vì NVL yếu tố đầu vào trình sản xuất, quết định chất luợng sản phẩm đầu ra.Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành mang tính trọng yếu Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hởng đến biến động giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất có nhiều chủng loại, yêu cầu phải có khắt khe,thận trọng.Hơn nữa, kế toán vật liệu cung cấp thông tin kịp thời xác cho phần hành kế toán khác doanh nghiệp, giúp cho nguời quản lý doanh nghiệp lập đuợc dự toán NVL, đảm bảo cung cấp ,đủ chất luợng vật liệu kịp thời cho sản xuất Từ giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch xác định nhu cầu vật liệu tồn kho hợp lý, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn Là doanh nghiệp sản xuất công ty Dụng Cụ Cắt & Đo Luờng Cơ Khí đà có bớc phát triển năm gần đây, sản phẩm công ty đợc nhiều ngành a chuộng, công tác hạch toán kế toán nói chung đáp ứng đợc nhu cầu quản lý Nhận thức đợc ý nghĩa NVL hoạt động sản xuất kinh doanh nh vai trò quan trọng công tác kế toán NVL nói riêng toàn công tác kế toán nói chung nh đợc hớng dẫn trực tiếp cô giáo TS Nguyễn thị Lời giúp đỡ cô phòng kế toán công ty Em đà chọn đề tài : Hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán NVL công ty Dụng Cụ Cắt & Đo Lờng Cơ Khí Nhằm hiểu biết sâu sắc kế toán NVL, Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề gåm ba ch¬ng: Ch¬ng I: C¬ së lý ln vỊ công tác hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác hạch toán NVL công ty DCC &ĐLCK Chơng III: Hoàn thiện công tác hạch toán NVL công ty DCC &ĐLCK Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS - Nguyễn Thị Lời cô phòng kế toán công ty đà tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, Tháng năm 2002 Chơng I - Cơ sở lí luận công tác hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất I/ Những vấn đề chung NVL Khái niệm, đặc điểm, vai trò NVL hoạt động sản xuất kinh doanh Bất doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh không ®đ u tè: lao ®éng, t liƯu lao ®éng đối tợng lao động Trong đó, ngời với t cách chủ thể lao động sử dụng t liệu lao động tác động vào đối tợng lao động tạo sản phẩm, hàng hoá Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tợng lao động đợc biểu diễn dới dạng lao động hoá nh: đờng doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo, vải doanh nghiệp may mặc, doanh nghiệp dệt Khác với tài sản cố định, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh định, giá trị kết chuyển lần vào giá thành sản phẩm chúng bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái vật chất sản phẩm, hàng hoá Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Do vËy, viƯc cung cÊp NVL cã kÞp thời hay không ảnh hởng lớn tới quy trình sản xuất, chất lợng NVL định đến chất lợng sản phẩm, hàng hoá Xét mặt vật giá trị, NVL yếu tố thiếu trình tái sản xuất Dới hình thái vật, đợc biểu phận quan trọng tài sản lu động Dới hình thái giá trị, đợc biểu vốn lu động đặc biệt vốn dự trữ Từ vai trò to lớn NVL nh vậy, việc quản lý chúng quản lý vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tăng tốc độ chu chuyển vốn lu động cần thiết phải sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL, chừng mực giảm mức tiêu hao NVL sở để tăng thêm sản phẩm cho xà hội, tiết kiệm đợc nguồn tài nguyên vô tận Vì vậy, việc quản lý hạch toán NVL có vai trò quan trọng doanh nghiệp sản xuất Yêu cầu quản lý NVL Kinh doanh có lÃi mục đích hàng đầu doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải quản lý NVL cách toàn diện có hiệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Để tổ chức công tác quản lý nói chung công tác hạch toán NVL nói riêng doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: Doanh nghiệp có đầy đủ hệ thống kho tàng bảo quản với điều kiện bảo quản tốt; có đầy đủ số nhân viên bảo vệ thủ kho có nghiệp vụ thích hợp với công việc bảo quản; nắm vững việc ghi chép sổ sách kho; việc bố trí xếp kho phải gọn gàng bảo đảm yêu cầu công tác bảo quản kü thuËt cho phÐp, thuËn tiÖn cho viÖc nhËp, xuÊt theo dõi, kiểm tra - Với khâu thu mua: loại vật liệu có tính chất, công dụng, mức độ tỉ lệ tiêu hao khác nha Do đó, thu mua phải đảm bảo đủ số lợng, chất lỵng, phÈm chÊt tèt, chØ cho phÐp hao hơt định mức đặc biệt phải quan tâm tới chi phÝ thu mua nh»m h¹ thÊp chi phÝ vËt liƯu cách tối đa - Với khâu bảo quản: cần đảm bảo theo quy định, chế độ phù hợp với tính chất lý hoá loại vật liệu Tránh làm lẫn lộn loại vật liệu khác tính chất làm ảmh hởng tới chất lợng -Với khâu dự trữ: đòi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng đợc định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo trình sản xuất đợc liên tục đồng thời tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn -Với khâu sử dụng: cần sử dụng vật liệu cách tiết kiệm có hiệu sở xây dựng hệ thống định mức tiêu hao vật liệu dự toán chi phí hợp lý Hệ thống phải có đầy đủ cho phận sản xuất mà không ngừng cải tiến để đạt tới định mức tiên tiến Ngoài ra, cần thực đầy đủ quy định lập sổ danh điểm vật liệu, thủ tục lập luân chuyển chứng từ, mở sổ sách hạch toán tổng hợp chi tiết theo chế độ quy định Thực tốt chế độ kiểm tra, kiểm kê, đối chiếu NVL, xây dựng chế độ trách nhiệm vật chất công tác quản lý, sử dụng NVL toàn xí nghiệp, tổ, đội, phân xởng sản xuất Nhiệm vụ kế toán NVL Để quản lý, tổ chức hạch toán tốt NVL nhằm ngăn ngừa tợng h hao, mát lÃng phí yếu tố đầu vào cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Tính toán, ghi chép, phản ánh cách xác kịp thời, trung thực Kiểm tra chặt chẽ tình hình cung ứng NVL, số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp - Phân bổ xác, đối tợng giá trị vật liệu xuất dùng, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao, ngăn ngừa kịp thời vioệc dùng NVL sai mơc ®Ých, l·ng phÝ - KiĨm tra viƯc thùc hiƯn định mức dự trữ thờng xuyên để phát NVL ứ đọng, phẩm chất cần thay có biện pháp giải phóng thu hồi vốn, hạn chế thiệt hại - Khi có yêu cầu quản lý, tiến hành kiểm kê NVL nghiêm túc, lập báo cáo vật liệu đề xuất công tác, kế hoạch thu mua, bảo quản dự trữ Ngoài ra, cần phân bổ NVL hợp lý đối tợng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Sự cần thiết phải tổ chức hạch toán NVL NVL giữ vị trí quan trọng trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hởng NVL không đợc cung cấp đủ số lợng, chất lợng kịp thời gian Chất lợng sản phẩm hàng hoá sản xuất phụ thuộc nhiều vào chất lợng NVL Và quan trọng việc quản lý trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL tác động trực tiếp tới kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua tiêu giá thành lợi nhuận Từ vấn đề đó, ta thấy cần phải tổ chức tổ chức tốt việc hạch toán NVL II Phân loại tính giá NVL Căn phân loại cách phân loại Phân loại NVL xếp thứ vật liệu loại với theo đặc trng định thành nhóm để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán Sở dĩ phải phân loại NVL vật liệu có nhiều loại thờng xuyên biến động với vai trò công dụng khác Trên thực tế, NVL thờng đợc phân thành nhóm theo tiêu thức khác với đặc trng khác a Phân loại theo công dụng kinh tế Theo cách NVL đợc phân loại nh sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yéu hình thành nên thực thể sản phẩm (kể bán thành phẩm mua vào) Nguyên liệu sản phẩm cha qua chế biến công nghiệp vật liệu sản phẩm đà qua vài lần chế biến công nghiệp - Vật liệu phụ: đối tợng lao động nhng có tác dụng phụ trợ sản xuất, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Nó đợc kết hợp với vật liệu để hoàn thiện sản phẩm màu sắc, hình đáng, mùi vị nâng cao chất lợng sản phẩm dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay nhân viên - Nhiên liệu: thứ tạo lợng, cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh: đốt, khí nén, xăng có thểđợc chia thành: + Nhiên liệu dùng trực tiếp cho sản xuất + Nhiên liệu sử dụng cho máy móc thiết bị - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng để thay thế, sửa chữa cho máy móc, thiết bị nh: ốc vít, săm , lốp - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ ) - Phế liệu: vật liệu thu đợc trình sản xuất, lý tài sản, đợc sử dụng bán nh: vải vụn, gỗ vụn - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại nh: vật t đặc chủng vật đóng gói Do trình sản xuất kinh doanh cụ thể đợc tiến hành doanh nghiệp khác nên việc phân loại mang tính tơng đối Có loại vật liệu doanh nghiệp đợc coi nhng doanh nghiệp khác đợc coi phụ mà ngợc lại Lại có vật liệu doanh nghiệp vừa đợc coi vừa coi phụ sản phẩm sản xuất Việc phân loại giúp doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết, theo dõi cách xác thuận tiện loại vật lệu, thứ vật liệu, xác định tầm quan trọng chúng doanh nghiệp, sở để tính giá thành sản phẩm sản xuất b Một số cách phân loại khác Ngoài cách trên, phân loại theo cách nh sau: - Phân loại theo nguồn hình thành: + NVLdo mua +NVL doanh nghiệp tự sản xuất +NVL tõ c¸c nguån kh¸c: nhËn cÊp ph¸t, biÕu tặng, liên doanh liên kết - Phân loại theo chức năng: + NVL dùng cho sản xuất + NVL dùng cho bán hàng + NVLdùng cho quản lý doanh nghiệp Tuy thế, việc phân loại theo cách không thuận tiện cho việc tổ chức tài khoảnvà theo dõi trực tiếp, gây khó khăn cho viẹc tính giá thành Trên sở phân loại NVL, doanh nghiệp cần xây dựng Sổ danh điểm vật liệu ®Ĩ thèng nhÊt tªn gäi, ký hiƯu, m· hiƯu, quy cách để tiết kiệm thời gian việc đối chiếu kho tìm kiếm thông tin loại vật liệu đặc biệt điều kiện giới hoá, tự động hoá công tác tính toán doanh nghiệp 2.Tính giá NVL Tính giá NVL dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị NVL theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực thống Tính giá có xác đảm bảo cho biệc quản lý NVL chặt chẽ có hiệu Về nguyên tắc, NVL tài sản dự trữ sản xuất thuộc loại tài sản lu động nên đợc đánh theo giá thực tế đà đợc mua sắm, gia công chế biến tức giá trị NVL đợc phản ánh sổ kế toán Tuỳ theo việc áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp mà giá trị thực tế có VAT(nếu tính VAT theo phơng pháp trực tiếp) hay VAT (nếu tính VAT theo phơng pháp khấu trừ) */Đối với NVL nhập kho Trên thực tế, NVL đợc nhập từ nhiều nguồn khác giá vốn thực tế đợc đánh giá khác - Đối với NVL mua ngoài: +Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp trực tiếp: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá trị hàng mua theo hoá đơn (cả VAT) + Chi phÝ thu mua + ThuÕ nhËp khÈu (nÕu có) + Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phơng pháp khấu trừ: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn(không có VAT) + Chi phÝ thu mua thùc tÕ + ThuÕ nhËp khÈu(nÕu cã) Đối với NVL thuê gia công chế biến: Giá thực tế hàng nhập kho = Giá thực tế hàng xuất kho chế biến + Chi phí thuê chế biến + Chi phí liên quan khác - Đối với NVL Giá thực tế hàng nhập kho = Giá thực tế hàng xuất kho chế biến + Chi phÝ chÕ biÕn thùc tÕ - §èi víi NVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế hàng nhập kho (giá trị vốn) = Giá thoả thuận bên liên doanh + Chi phí liên quan (nếu có) - Đối với NVL đợc tặng thởng viện trợ Giá thực tế hàng nhập kho = Giá mua vật liệu bán thị trờng - §èi víi phÕ liƯu thu håi tõ s¶n phÈm háng, tài sản định lý giá nhập kho giá sử dụng, giá bán đợc ớc tính */ Đối với NVL xuất kho a Tính theo giá thực tế: Mỗi doanh nghiệp sản xuất, xuất dùng NVL phải tính toán xác thực tế hàng xuất kho cho nhu cầu đối tợng khác Tuỳ vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý trình độ kế toán mà áp dụng cách tính khác nh sau: Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc(FIFO) Phơng pháp NVL đợc tính giá thc tế xuất kho sở giả định lô nhập kho trớc đợc xuất dùng trớc, NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Với phơng pháp này, việc tính toán đơn giản, dễ làm tơng đối hợp lý Song khối lợng công việc hạch toán nhiều, phụ thuộc vào xu giá thị trờng Nh vậy, phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp danh điểm NVL Phơng pháp nhập sau xuất trớc(LIFO) Phơng pháp NVL đợc tính giá thc tế xuất kho sở giả định lô nhập kho sau đợc xuất dùng trớc, việc tính giá xuất NVL đợc làm ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ: Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm NVL nhng số lần nhập , xuất danh điểm nhiều Theo phơng pháp , vào giá thực tế NVL tồn đầu kỳvà nhập kỳ kế toán xác định đợc giá bình quân đơn vị NVL.Căn vào lợng NVL xuất kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất kỳ Giá thực tế NVLxuất dùng = Số lợng NVLxuất dùng Giá thực tế bình quân = Giá thực tế tồn đầu kỳ Số lợng tồn đầu kỳ x + + Giá đơn vị bình quân Giá thực tế nhập kỳ Số lợng nhập kỳ Nh vậy, giá trị thực tế cđa NVL phơ thc vµo sè nhËp kú vµ tồn đầu kỳ Chúng ta tính đợc giá ë thêi ®iĨm ci kú Do ®ã, kú NVL đợc ghi theo giá tạm tính cuối kỳ điều chỉnh Phơng pháp tơng đối xác Tuy nhiên, tiến hành vào cuối kỳ nên công việc bị dồn dập, ảnh hởng đến toán cuối kỳ, lại không phản ánh đợc biến động giá Phù hợp với doanh nghiệp danh điểm NVL, tần suất nhập-xuất lớn Phơng pháp bình quân sau lần nhập: Giá bình quân sau lần nhập = Giá tồn trớc nhập + Số lợng tån tríc nhËp + Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Số lợng nhập kho Với phơng pháp xuất kho đà biết giá trị NVL cuối kỳ điều chỉnh Độ xác cao, phản ánh kịp thời biến động giá Song lại nhiều công sức, thời gian Phơng pháp phù hợp với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, vật liệu Phơng pháp bình quân cuối kỳ trớc Giá bình quân cuối kỳ trớc = Giá thực tế tồn kho cuối kỳ trớc ( đầu kỳ ) Lợng tồn kho cuối kỳ trớc (đầu kỳ ) Đây phơng pháp dễ làm, đơn giản nhng độ xác không cao không tính đến biến động giá kỳ Phơng pháp trị giá thực tế theo giá mua lần cuối Với phơng pháp kể trên, để tính đợc giá NVL phải vào chứng từ xuất Tuy nhiên, có nnhững doanh nghiệp có nnhiều chủng loại, mẫu mà khác nên đièu kiện kiểm tra nghiệp vụ xuất kho với doanh nghiệp áp dụng kiểm kê định kỳ Do tiến hành tính theo phơng pháp trị giá thực tế theo giá mua lần cuối Giá thực tế NVL tồn ci kú = Sè lỵng NVL tån ci kú x Đơn giá NVL nhập lần cuối Phơng pháp tính giá thực tế đích danh Trong trờng hợp nhận diện đợc thứ, nhóm loại NVL với lần nhập kho giá thực tế định giá hàng tồn kho theo giá thực tế đích danh Nghĩa là, NVL nhập kho theo giá xuất kho theo giá Phơng pháp xác, thuận lợi cho kế toán việc tính giá NVL song lại đòi hỏi phải hạch toán tỉ mỉ, chi tiết Nó thích hợp với doanh nghiệp có loại vật liệu có đặc điểm riêng, giá trị lớn, có điều kiện bảo quản riêng b Tính theo giá hạch toán Thực tế cho thấy rằng, gía NVL biến động nên việc tính giá NVL theo giá thực tế phức tạp, khó khăn nhiều công sức Do vậy, ngời ta sử dụng giá hạch toán Đây loại giá ổn định đợc xác định đầu kỳ hạch toán dựa giá thực tế kỳ trớc hay giá kế hoạch kỳ Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh sang giá thực tế công thức: Giá thực tế = Giá hạch toán x HƯ sè gi¸ NVL xt dïng NVL xt NVL dïng HƯ sè gi¸ NVL = Gi¸ thùc tÕ NVL tồn đầu kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ + + NhËp kú NhËp kú HÖ sè giá tính cho loại hay nhóm NVL tuỳ theo yêu cầu quản lý hay trình độ nghiệp vụ kế toán Mỗi phơng pháp tính giá có u, nhợc điểm riêng, sở đặc điểm hoạt động mà doanh nghiệp nên chọn cho phơng pháp tính giá thích hợp để đem lại hiệu kinh tế cao III/ Tổ chức hạch toán NVL Tổ chức hạch toán chi tiết Hạch toán chi tiết NVL công việc có khối lợng lớn, đòi hỏi phải phản ánh tình hình biến động vật t số lợng, chất lợng giá trị theo chủng loại theo kho Công tác kế toán thực tế nớc ta áp dụng phơng pháp hạch toán chi tiết vật t: phơng pháp thẻ song song; phơng pháp số đối chiếu luân chuyển phơng pháp sổ số d Tuỳ thuộc vào doanh nghiệp, trình độ kế toán quản lýmà doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp hạch toán cho phù hợp 1.1 Phơng pháp thẻ song song Đây phơng pháp thờng đợc áp dụng với doanh nghiệp có chủng loại vật t phần lớn đợc lu chuyển qua kho, mật độ nhập-xuất dày đặc, có hệ thống kho tàng tập trung, thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra Theo phơng pháp thủ kho vào chứng từ nhập xuất NVL để tiến hành ghi thẻ kho (Më theo tõng danh ®iĨm tõng kho) KÕ toán NVL dựa chứng từ nhập xuất NVL để ghi số lợng tính thành tiền NVL nhập xuất vào Thẻ kế toán chi tiết vật liệu Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu số liệu Thẻ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tơng ứng thủ kho chuyển đến, đồng thời tõ “Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu” kÕ to¸n lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất- tồn vật liệu theo loại NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu Phơng pháp thẻ song song ghi chép đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên, việc ghi chép kho phòng kế toán nhiều trùng lặp nên tốn nhiều công sức Ta có sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song nh sau ( Sơ đồ 1.1 ) Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phơng pháp thẻ song song Chứng từ nhập kho Thẻ kho Tổng hợp chi tiết vật t Sổ tổng hợp Sổ thẻ chi tiết vật t Chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng Đối chiếu 1.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Theo phơng pháp này, kho phải mở thẻ kho để theo dõi mặt số lợng loại danh điểm NVL nh phơng pháp thẻ song song - Tại phòng kế toán: Để tiƯn cho viƯc theo dâi, kÕ to¸n sư dơng “sỉ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng giá trị danh điểm vật t theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng vật t, thứ đợc ghi dòng sổ Cuối tháng đối chiếu số lợng NVL sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Phơng pháp đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ công việc so với phơng pháp thẻ song song Tuy thế, việc ghi chép trùng lặp, công việc dồn cuối tháng nên việc cung cấp thông tin chậm Nó thích ứng với doanh nghiệp có chủng loại vật t phong phú, mật độ nhập-xuất lớn, hệ thống kho tàng phân tán, quản lý tổng hợp, không đối chiếu thờng xuyên Sơ đồ 1.2 Chứng nhập Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển từ Thẻ kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ xuất Ghi chú: Sổ tổng hợp Bảng kê xuất Ghi hàng ngày; Ghi cuối tháng; Đối chiếu 1.3 Phơng pháp sổ số d Đặc điểm phơng pháp kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ thủ kho với việc ghi chép phòng kế toán kho hạch toán số l ợng phòng kế toán hạch toán giá trị vật t tạo điều kiện đối chiếu thờng xuyên, xoá bỏ ghi chép trùng lắp kho phòng kế toán Công việc đợc tiến hành cụ thể nh sau: - Tại kho: Vẫn sử dụng thẻ kho để theo dõi số lợng vật t nhập kho, xuất kho vvà tồn kho giống nh phơng pháp Theo định kỳ, thủ kho tiến hành tập hợp toàn chứng tõ nhËp, xuÊt theo tõng nhãm vËt t vµ lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ, råi nép cho kÕ to¸n kèm theo chứng từ gốc - Tại phòng kế toán:Hàng ngày định kỳ (3-5 ngày) nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá trị, tổng cộng số tiền ghi vµo cét sè tiỊn cđa phiÕu giao nhËn chøng từ Từ đó, kế toán tiến hành ghi vào Bảng luỹ kế nhập-xuất-tồn vật t Bảng đợc mở cho kho, kho tờ danh điểm vật t đợc ghi dòng Cuối tháng, kÕ to¸n tÝnh sè tån kho cuèi kú b»ng số tiền loại vật t bảng luỹ kế Số tồn kho đợc dùng để đối chiếu với sổ số d đối chiếu với kế toán tổng hợp Sơ dồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL Theo phơng pháp sổ số d Chứng từ nhËp ThỴ kho Chøng tõ xt Ghi chó: PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp Sỉ sè d B¶ng l kÕ N-X-T PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt Ghi hµng ngµy; Ghi cuối tháng ; Sổ tổng hợp Đối chiếu IV/ Tổ chức hạch toán tổng hợp NVL Hạch toán tổng hợp NVL ghi chép biến động mặt giá trị NVL sổ kế toán tổng hợp Trong hệ thống kế toán hành, NVL thuộc nhóm hàng tồn kho Do đó, chúng ddợc hạch toán theo hai phơng pháp hạch toán hàng tồn kho sau: Phơng pháp kê khai thờng xuyên Là phơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm NVL cách thờng xuyên, liên tục tài khoản kế toán Vì vậy, thời điểm kỳ kế toán ta xác định đợc giá trị NVLTuy hạch toán phức tạp, nhiều thời gian, công sức ghi chép nhiều sổ sách nhng phơng pháp có độ xác cao, cung cấp thông tin hàng tồn kho cách kịp thời Và thờng áp dụng phơng pháp cho đơn vị sản xuất, đơn vị thơng nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn nh: máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lợng cao a/ Tài khoản sử dụng Để theo dõi tổng quát tình hình biến động NVL kế toán sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 152 Nguyên vật liệu Bên Nợ : + Trị giá thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận cấp + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên Có : + Trị giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, thuê gia công chế biến, góp vốn liên doanh + Trị giá NVL thiếu kiểm kê Số d bên Nợ : Trị gi¸ thùc tÕ cđa NVL tån kho 10 ... cuối tháng ; Sổ tổng hợp Đối chiếu IV/ Tổ chức hạch toán tổng hợp NVL Hạch toán tổng hợp NVL ghi chép biến động mặt giá trị NVL sổ kế toán tổng hợp Trong hệ thống kế toán hành, NVL thuộc nhóm... phơng pháp tính giá thích hợp để đem lại hiệu kinh tế cao III/ Tổ chức hạch toán NVL Tổ chức hạch toán chi tiết Hạch toán chi tiết NVL công việc có khối lợng lớn, đòi hỏi phải phản ánh tình hình... kÕ toán NVL phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc phản ánh ghi chép tổng hợp kịp thời số liệu sổ kế toán 18 Tổ chức hạch toán chi tiết NVL
