Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Thái Hưng
1 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế LỜI NÓI ĐẦU Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải khơng ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Là đơn vị sản xuất công nghiệp với chức tạo sản phẩm xây dựng, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng không ngừng trưởng thành đạt thành tựu đáng kể, với lực lượng cán công nhân viên hùng hậu, lành nghề, tâm huyết với nghề nghiệp có thành cơng ty phải trải qua nhiều khó khăn từ thành lập : thiếu trang thiết bị thi công, phương tiện máy móc đại, đội ngũ nhân cơng lành nghề Để khắc phục khó khăn ngày thành lập, tồn đứng vững chế thị trường cơng ty nhanh chóng kiện toàn máy tổ chức mua sắm trang thiết bị thi cơng đặc biệt có nhiều biện pháp đổi hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu Với đơn vị sản xuất, yếu tố để đảm bảo trình sản xuất tiến hành bình thường vật liệu cơng cụ, dụng cụ Cơ sở để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Bởi mà sau có dây chuyền sản xuất đại, lực lượng lao động tốt vấn đề mà doanh nghiệp công nghiệp công ty kinh doanh xây dựng phải quan tâm đến việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng mà kế tốn lại cơng cụ giữ vai trị quan trọng SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 1 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài "Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng " cho chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp xây dựng Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồng thiện cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng Trong trình nghiên cứu chuyên đề em hướng dẫn giúp đỡ thường xun tận tình giáo ThS Nguyễn Thị Lan Anh toàn thể cán phịng Tài - kế tốn, cán phịng ban liên quan Cơng ty Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn nên chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô cán Công ty để chuyên đề thêm phong phú đạt kết tốt SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 2 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp XDCB 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm vật liệu: Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Vật liệu đối tượng lao động nên có đặc điểm: tham gia vào chu kỳ sản xuất thay đổi hình dáng ban đầu sau q trình sử dụng chuyển tồn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Trong doanh nghiệp xây dựng vật liệu đối tượng lao động Nó ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Do vật liệu sử dụng ngành ,các doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất:về mặt vật: vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn khơng giữ nguyên hình thái ban đầu Về mặt kỹ thuật: vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều hình thái khác nhau: phức tạp đặc tính lý hóa dễ bị tác động thời tiết khí hậu mơi trường xung quanh Vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động vật liệu, đối tượng lao động vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người 1.1.2 Vị trí, vai trị ngun vật liệu Từ đặc điểm vật liệu ta thấy rõ vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hưởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác chất lượng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc chất lượng vật liệu Như đề cập , chi phí vật SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 3 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành nên cần phải tập trung quản lý vật liệu tốt khâu thu mua , dự trữ , bảo quản để sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm có hiệu 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác nhập , liên doanh liên kết, đối lưu vật tư………Nên việc quản lý vật liệu trở nên cần thiết quan trọng Yêu cầu đặt việc quản lý vật liệu là: - Ở tất khâu trình sản xuất từ khâu thu mua bảo quản , nhập kho, hay xuất kho phải sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý mặt số lượng, khối lượng, đơn giá chủng loại để đạt chi phí vật liệu mức thấp với sản lượng, chất lượng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải đảm bảo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa loại ngun vật liệu Tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu chất lượng khâu bảo quản không tốt - Đối với khâu dự trữ : đảm bảo dự trữ lượng định vừa đủ để trình sản xuất không bị gián đoạn, nghĩa phải dự trữ cho không vượt mức dự trữ tối đa, đảm bảo cho trình sản xuất thường xuyên liên tục tránh tình trạng ngừng trệ sản xuất thiếu nguyên vật liệu - Cuối khâu sử dụng : cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu Với cơng tác kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật liệu việc thực chức giám đốc, cơng cụ quản lý kinh tế Kế tốn vật liệu cần thực tốt yêu cầu sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình mua , vận chuyển , bảo quản, tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính tốn đắn trị giá vốn thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật tư mặt số lượng, chủng loại, giá thời hạn nhằm SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 4 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế đảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - Áp dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn phận đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hạch toán ban đầu vật tư mở sổ kho, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phương pháp quy định nhằm đảm bảo thống công tác kế tốn , tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật tư, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa thiếu ứ đọng, phẩm chất Tính tốn xác số lượng giá trị vật liệu thực tế đưa vào sử dụng 1.1.5 Những nội dung chủ yếu hạch toán nguyên vật liệu Để hạch toán vật liệu thuận tiện kế tốn phải thực sau: - Phân loại lập bảng danh điểm vật liệu - Xây dựng nội quy , quy chế bảo quản sử dụng vật liệu tối đa, tối thiểu định mức sử dụng vật tư định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán hệ thống sổ kế toán cách khoa học hợp lý - Tổ chức phân tích tình hình vật tư tổ chức công tác kiểm kê kiểm tra lập báo cáo tình hình nhập –xuất –tồn vật tư 1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 1.2.1 Phân loại vật liệu Đối với doanh nghiệp , tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại vật liệu khác Tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà nguyên vật liệu có nét riêng Chẳng hạn doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu gồm : vật liệu vật liệu phụ .Đối với doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu gồm :xi măng , gạch, đá , vôi, cát , sỏi Đối với doanh nghiệp nông nghiệp ngun vật liệu gồm: hạt giống , phân bón , thuốc trừ sâu Phân loại vật liệu việc xếp vật liệu có tiêu thức vào loại, ta dựa vào SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 5 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế nội dung, tính chất thương phẩm chúng nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý sử dụng doanh nghiệp.Có cách phân loại sau 1.2.1.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị nguyên vật liệu chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua vào ) Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp khác ngun vật liệu khác Ví dụ sợi vải ngành dệt may, tôm cua cá nghành chế biến thủy hải sản - Vật liệu phụ : loại vật liệu sử dụng để làm tăng chất lượng sản phẩm hoàn chỉnh sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý sản xuất bao gói sản phẩm thuốc nhuộm , sơn, dầu - Nhiên liệu sử dụng phục phụ cho công nghiệp sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc hoạt động q trình sản xuất kinh doanh như: xăng ,dầu , khí ga - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng chi tiết sử dụng để thay sửa chữa máy móc , thiết bị sản xuất phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bao gồm: thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, cơng cụ , khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây lắp xây dựng - Vật liệu khác: vật liệu không vào loại vật liệu kể trên, loại vật liệu trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định Cũng cần lưu ý cách phân loại có trường hợp loại vật liệu vật liệu phụ doanh nghiệp lại vật liệu doanh nghiệp khác 1.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu vào mục đích sử dụng: - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: dùng quản lý , phục vụ cho nhu cầu xử lý thông tin 1.2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu vào nguồn hình thành: - Vật liệu tự sản xuất gia công chế biến doanh nghiệp - Vật liệu mua ngồi SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 6 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế - Vật liệu nhận góp vốn liên doanh Dựa cách phân loại để phục vụ cho yêu cầu quản lý hạch toán vật liệu , người ta thường lập sổ danh điểm vật liệu vật liệu chia thành nhóm, thứ vật liệu Tùy theo số lượng số nhóm vật liệu để lập số hiệu tài khoản cấp 2,3 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạch tốn đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu thực tế, tức toàn số tiền mà doanh nghiệp bỏ để có số vật tư hàng hóa Tính giá vật liệu phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch tốn vật liệu phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ - Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập xuất vật liệu kế tốn theo dõi, tính tốn ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh - Phương pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm kỳ, kế tốn theo dõi tính tốn ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu giá trị vật liệu xuất xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu cuối kỳ Trị giá vật liệu xuất kỳ = Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ +Trị giá vật liệu nhập kỳ -Trị giá vật liệu cuối kỳ 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá mua thực tế: *Giá thực tế vật liệu nhập kho - Đối với vật liệu mua có hai trường hợp: +Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trị giá mua thực tế số tiền ghi hóa đơn khơng kể thuế GTGT trừ khoản chiết khấu, giảm giá khoản trả lại có Như yêu cầu phương pháp là: lập hóa đơn phải giữ đầy đủ , yếu tố quy định ghi rõ giá bán chưa có thuế kể phụ thu phí ngồi giá bán có , thuế GTGT, tổng giá toán Số thuế GTGT phải nộp tính theo cơng thức: SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Số thuế GTGTphải nộp = Thuế GTGTđầu – Thuế GTGTđầu vào Giá hàng hóa Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu = dịch vụ chịu thuế × hàng hóa tương ứng + Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá mua hóa đơn tổng giá toán ( bao gồm thuế GTGT đầu vào) • Giá mua thực tế vật liệu mua ngồi gia cơng chế biến bao gồm giá thực tế vật liệu chế biến , chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị Tiền thuê gia cơng chế biến theo hợp đồng • Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh trị giá vốn góp thực tế nhập kho hội đồng liên doanh đánh giá • Đối với phế liệu thu hồi đánh giá theo giá ước tính hay cịn gọi giá tạm tính *Giá thực tế vật liệu xuất kho Do vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn có giá khác xuất kho có phương pháp tính khác Đối với vật liệu xuất dùng kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, phải giải thích rõ ràng có thay đổi - Phương pháp tính theo giá thực tế bình qn tồn kho đầu kỳ Đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ = Trị giá vật liệu tồn kho đầu kỳ chia cho sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá bình quân vật liệu tồn kho đầu kỳ × Số lượng vật liệu xuất kho kỳ Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có vật liệu tồn kho đầu kỳ chiếm tỷ trọng lớn - Phương pháp tính giá thực tế bình qn gia quyền Trị giá thực tế vật liệu trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ = Giá thực tế bình quân đơn vị vật liệu SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 8 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Sản lượng vật liệu Sản lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Trị giá thực tế vật liệu= Giá thực tế bình quân x Số lượng vật liệu tồn kho kỳ đơn vị vật liệu nhập kho kỳ Đơn giá bình qn vật liệu tính vào cuối kỳ hay tính vào sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn - Phương pháp tính giá thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu xác định theo đơn hay lô giữ nguyên lúc nhập xuất dùng Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Phương pháp thường sử dụng với loại vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt, chẳng hạn loại vàng bạc, đá quý , chi tiết ơtơ xe máy mà nhận diện thứ , nhóm loại theo lần nhập kho.Khi xuất kho giá xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô hay lần nhập - Phương pháp nhập trước xuất trước ( FIFO –Firts in firts out ) Theo phương pháp giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác , sở phương pháp giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm - Phương pháp nhập sau xuất trước ( LIFO – Last in first out ) Phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Nhưng xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối có kho ,sau theo lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Ta giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên Và vậy, giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Phương pháp thích hợp thời kỳ lạm phát 1.2.2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch tốn: SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 9 Chun đề tốt nghiệp 10 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Ngoài giá thực tế sử dụng để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu nêu doanh nghiệp cịn sử dụng giá hạch toán để phản ánh biến động vật liệu kỳ Giá hạch toán giá xác định trước từ đầu kỳ kế toán sử dụng liên tục kỳ kế tốn lấy giá kế hoạch giá trước để làm giá hạch toán cho kỳ Khi sử dụng giá hạch tốn để phản ánh vật liệu cuối kỳ kế tốn phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu tồn nhập kỳ Giá thực tế Giá thực tế Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập kỳ Hệ số chênh lệch = Giá hạch toán Giá hạch toán Vật liệu tồn đầu kỳ + Vật liệu nhập kỳ Giá thực tế vật liệu = Giá hạch toán vật liệu × Hệ số chênh lệch Xuất kỳ xuất kỳ Giá hạch toán sử dụng hạch toán chi tiết vật liệu Giá hạch tốn có ưu điểm phản ánh kịp thời biến động giá trị loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.3 Kế toán chi tiết vật liệu 1.3.1 Chứng từ kế tốn Kế tốn tình hình nhập xuất vật liệu liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác Bao gồm chứng từ có tính chất bắt buộc chứng từ có tính chất hướng dẫn tự lập Tuy nhiên, dù loại chứng từ phải đảm bảo có đầy đủ yếu tố , tuân thủ chặt chẽ trình tự lập , phê duyệt luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu lý phận có liên quan yêu cầu ghi sổ, kiểm tra kế toán Theo chế độ kế toán ban hành QĐ 1141-TC/QĐCĐKT ngày 01/01/1995 trưởng tài ban hành chứng từ vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho ( Mẫu01- VT ) - Phiếu xuất kho ( Mẫu02 – VT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu03 – VT ) - Biên kiểm kê vật tư , sản phẩm hàng hóa ( Mẫu08 – VT ) SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 10 10 Chuyên đề tốt nghiệp 61 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế vật tư phải có nhiệm vụ thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho Song thực tế công ty không lập sổ chi tiết vật tư để theo dõi kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư 2.3.4 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu a) Tài khoản sử dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty sử dụng số tài khoản sau: TK 152 "Nguyên vật liệu" TK 1521 "Nguyên vật liệu chính" TK 1522 "Nguyên vật liệu phụ" Các nghiệp vụ nhập vật tư kế toán sử dụng: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi Ngân hàng TK 331: Phải trả người bán (Chi tiết TK 3311) TK 131: Phải thu khách hàng TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Các nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh phản ánh tài khoản sau: TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp b) Phương pháp hạch tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu - Nội dung nhập vật liệu: Như trình bày phần vật liệu Công ty phần lớn mua khai thác từ nguồn thị trường nói vật liệu Cơng ty nhập hai nguồn: + Mua ngồi + Tự khai thác - Kế toán từ nguồn nhập: Hàng ngày vào hoá đơn phiếu nhập cho kế toán tổng hợp lên bảng kê chứng từ gốc loại Cuối tháng dùng số liệu bảng kê để vào chứng từ ghi sổ Căn vào hố đơn, phiếu chi Cơng ty tốn tiền mặt kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ gốc loại: SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 61 61 Chuyên đề tốt nghiệp 62 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Căn vào hố đơn Cơng ty cịn nợ người cung cấp kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ gốc loại: Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 Căn vào hố đơn, uỷ nhiệm chi Cơng ty dùng tiền gửi để tốn kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ gốc loại: Ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 112 Tháng 9/2009 Số 10 CHỨNG TỪ SỐ NGÀY UNC-04 UNC-14 UNC-18 UNC-20 UNC-21 5/9 8/9 11/9 15/9 18/9 DIỄN GIẢI SỐ TIỀN Trả tiền mua thép Trả tiền mua thép Trả tiền mua thép Trả tiền mua thép Trả tiền mua thép Cộng SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 57.670.800 59.945.600 86.935.200 56.336.500 27.588.000 288.476.100 62 62 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN 152 133 52.428.000 54.496.000 79.032.000 51.215.000 25.080.000 262.251.000 5.242.800 5.449.600 7.903.200 5.121.500 2.508.000 26.225.100 Chuyên đề tốt nghiệp 63 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 331 Tháng 9/2009 Số 11 SỐ CHỨNG TỪ NGÀY 133 134 155 156 157 158 3/9 5/9 18/9 25/9 25/9 27/9 DIỄN GIẢI SỐ TIỀN C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch Cộng 73.200.000 61.000.000 79.299.935 61.000.000 61.000.000 61.000.000 396.499.935 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN 152 133 66.545.400 55.454.500 72.090.850 55.454.500 55.454.500 55.454.500 360.454.250 6.654.600 5.545.500 7.209.085 5.545.500 5.545.500 5.545.500 36.045.685 Căn vào hoá đơn, hình thức tốn hố đơn mà thay đổi kế tốn ghi vào bảng kê chứng từ gốc loại: Ghi Nợ : TK 152 Có: TK 131 Ví dụ thực tế: Căn vào phiếu chi số 135 ngày 03/9/2009 ông Viêm mua than nhập kho Số tiền 9.691.000 Trong đó: Tiền than 9.438.910 tiền thuế giá trị gia tăng 252.090 Kế toán vào bảng kê chứng từ gốc loại ghi: Nợ TK 152 : 9.438.910 Nợ TK 133 : 252.090 Có TK 111 : 9.691.000 Cuối tháng tiến hành cộng tổng bên nợ TK 152, 133 dùng số để vào chứng từ ghi sổ SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 63 63 Chuyên đề tốt nghiệp 64 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 111 Tháng 9/2009 Số CHỨNG TỪ SỐ DIỄN GIẢI NGÀY SỐ TIỀN 135 3/9 Ông Viêm mua thép 136 3/9 Ông Hiền mua cát đen 143 4/9 Ông Nguyễn nhập cát trắng 152 8/9 Ơng Hơ mua dây đồng 156 9/9 Ông Viêm mua phụ tùng thay GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN 152 133 9.691.000 9.438.910 252.090 720.000 66.0000 60.000 12.104.000 11.800.000 303.120 760.000 760.000 12.995.000 12.618.590 2.000.000 2.000.000 740.000 678.180 61.820 1.093.000 1.073.800 19.200 502.000 502.000 1.083.200 10.750.704 332.496 376.410 180 20/9 Bà Nguyễn toán tiền nhập phụ gia 186 20/9 Ơng Hiền tốn tiền dầu 187 22/9 Ông Viêm mua Xi măng 188 22/9 Ông Viêm mua vật tư phục vụ sản xuất 204 29/9 Ông Nguyễn Nhập gạch 206 29/9 Ông Viêm mua sỏi nhập kho 10.231.000 9.924.070 306.930 208 29/9 Ông Hiền mua dầu Diezen 740.000 678.180 61.820 209 29/9 Ông Mạnh bốc XM xuống kho 2.750.000 2.750.000 210 29/9 Ông Mạnh bốc XM xuống kho 223.000 223.000 65.632.200 63.858.314 Cộng SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 64 64 1.773.886 Chuyên đề tốt nghiệp 65 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 131 Tháng 9/2009 Số 12 CHỨNG TỪ SỐ SỐ TIỀN C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch C.ty Xi măng Hoàng Thạch Cộng 61.000.000 91.499.930 61.000.000 61.000.000 274.499.930 NGÀY 135 138 145 150 GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN DIỄN GIẢI 5/9 8/9 11/9 15/9 152 133 55.454.500 83.181.750 55.454.500 55.454.500 249.545.250 55.454.50 8.318.180 55.454.50 55.454.50 24.954.680 Cuối tháng kế toán vào bảng kê chứng từ gốc loại (phần nợ TK 152) tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Số liệu bảng kê ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 152 có tài khoản liên quan Nợ TK 152 : 936.208.814 Có TK 111 : 63.858.314 Có TK 112 : 262.251.000 Có TK 331 : 360.454.250 Có TK 131 : 249.545.250 Như vậy, giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho tháng 9/2009 936.208.814đ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9, Quý 3, năm 2009 Số CHỨNG TỪ Số 10 11 12 Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TRÍCH Nợ 152 152 152 152 YẾU Nhập kho vật tư Nhập kho thép Nhập khoXi măng Nhập kho Xi măng Cộng Có 111 112 331 131 SỐ TIỀN 83.358.314 262.251.000 360.454.250 249.545.250 958.708.814 Kèm theo bảng kê chứng từ Người lập (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 65 65 Chuyên đề tốt nghiệp 66 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế * Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Đối tượng tập hợp chi phí tập hợp cho ca sản xuất Hàng ngày kế toán vào phiếu xuất vật tư để lên bảng kê xuất vật liệu Số liệu bảng kê dùng làm để vào chứng từ ghi sổ Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 120 ngày 08/9/2009 xuất vật tư cho ca III sản xuất Kế toán vào phiếu xuất để lên bảng kê xuất vật tư (Chỉ ghi phần lượng cuối tháng sau tính giá nguyên vật liệu xuất kho ghi phần giá trị) Bảng kê xuất vật tư ghi riêng cho ca ghi theo nhóm nguyên vật liệu Cuối tháng sau ghi phần giá trị thực tế ngun vật liệu kế tốn tiến hành cộng tổng Số liệu bảng kê làm để ghi vào chứng từ ghi sổ BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tháng năm 2009 Ca III Số 25 Chứng từ ĐVT TK đối ứng Số lượng kg 621 128.850 548,755 70.707.082 Thép 3.000 6.102,5 18.307.500 Thép 10.200 4.165 52.483.000 Thép 10.200 3.712 37.862.400 183.000 548,755 100.422.165 Thép 2.008 6.102,5 12.253.800 Thép 10.000 4.165 41.650.000 Thép 10.000 3.712 37.120.000 110.000 548,755 60.360.050 Xi măng PC 30 10.200 4.165 42.485.000 Xi măng PC 30 10.200 3.712 37.862.400 Số Ngày Danh điểm VT 1521 120 8/9 Xi măng PC 30 140 148 15/9 29/9 Thép Xi măng PC 30 621 621 Cộng SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 Đơn giá Thành tiền 501.516.397 66 66 Chuyên đề tốt nghiệp 67 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tháng năm 2009 Ca II Số 29 Chứng từ 147 29/9 548,755 77.319.581 5.100 6.102,5 31.122.750 9.303 4.165 38.746.995 9.303 3.712 34.532.736 170.060 548,755 93.321.275 4.400 6.102,5 26.851.000 8.000 4.165 33.320.000 Thép 25/9 140.900 Thép 145 621 Xi măng PC 30 9/9 kg Thép 127 Số lượng Thép Ngày TK đối ứng Thép Số ĐVT 8.000 3.712 29.696.000 129.000 548,755 70.789.395 Danh điểm VT 1521 Xi măng PC 30 Xi măng PC 30 621 Xi măng PC 30 621 Đơn giá Cộng Thành tiền 435.699.731 BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Tháng năm 2009 Ca I Chứng từ Số Ngày 135 11/9 146 28/9 Danh điểm VT 1521 Xi măng PC30 Xi măng PC30 Thép Thép Xi măng PC30 Xi măng PC30 Thép Thép ĐVT kg TK đối ứng 621 621 Số lượng 169.070 4.700 11.000 11.000 152.600 2.000 12.000 12.000 Đơn giá 548,755 6.102,5 4.165 3.712 548,755 6.102,5 4.165 3.712 Thành tiền 92.778.008 28.681.750 45.815.000 40.832.000 83.740.013 12.205.000 49.980.000 44.544.000 398.575.771 Cộng Cuối tháng vào bảng kê xuất vật tư sở bên có TK152 kế tốn tnh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho chi tiết cho ca sản xuất SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 67 67 Chuyên đề tốt nghiệp 68 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế Số liệu bảng kê ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 621 có TK 152 Nợ TK 621 : 1.414.988.267 621.1 : 418.035.771 621.2 : 462.235.649 621.3 : 534.716.847 Có TK 152 : 1.414.988.267 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9, Quý 3, năm 2009 Số CHỨNG TỪ SỐ NGÀY Tháng SỐ HIỆU TÀI KHOẢN TRÍCH NỢ Xuất vật liệu cho sản xuất Cộng CÓ 621 YẾU 152 SỐ TIỀN 1.414.988.267 1.414.988.267 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Sau nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun liệu vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng khái qt trình tự cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty qua sơ đồ kế toán tổng hợp sau đây: SƠ ĐỒ: KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG TK 111 TK 152 xxx TK 112 xxx TK 331 xxx TK 131 xxx xxx TK 621 SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 68 68 Chuyên đề tốt nghiệp 69 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế TK 642 Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Số liệu sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài SỔ CÁI Tháng năm 2009 Số hiệu: 152 CT ghi sổ SH Số hiệu TK đối ứng Diễn giảI NT Dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 770.898.592 09 T9 Nhập nguyên vật liệu 111 86.358.314 10 T9 Nhập nguyên vật liệu 112 262.251.000 11 T9 Nhập nguyên vật liệu 331 360.454.250 12 T9 Nhập xi măng trao đổi 131 249.545.250 04 T9 Xuất NVL cho SX T9 621 … … …………… …… 1.414.988.267 Số dư cuối tháng ……… 958.708.814 Cộng phát sinh ……… 1.814.988.267 856.279.453 Ngày 30 tháng năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 69 69 Chuyên đề tốt nghiệp 70 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIÊN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG 3.1 Những thành tích đạt số hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng 3.1.1 Ưu điểm Là doanh nghiệp cổ phần thành lập từ năm 1985, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng chịu kiểm tra kiểm sát ban lãnh đạo Tổng công ty Xây dựng Việt Nam song công ty tự ý thức vai trị trách nhiệm Với giúp đỡ ban giám đốc công ty, đảng ủy lãnh đạo tổng cơng ty, với đóng góp nhiệt tình cán cơng nhân viên tồn cơng ty, với lựa chọn sáng suốt hướng đắn mình, 20 năm qua công ty đạo đơn vị thực tốt nhiệm vụ nhà nước giao phó Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn từ có chuyển đổi cấu từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường song công ty ổn định trì sản xuất, tạo đủ việc làm, đảm bảo sống cho nhân viên thuộc cơng ty Mọi chế độ sách nhà nước người lao động thực đầy đủ, giá trị sản lượng hàng năm ngày tăng lên Lực lượng công ty bổ sung thêm mặt cấu số lượng cấu hành nghề Cho đến công ty khẳng định mạnh Tổng cơng ty xây dựng Việt Nam kinh tế thị trường Hiện Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng sử dụng hệ thống TK thống theo quy định 1141/TC/CĐKT Bộ Tài ban hành , đồng thời áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chung” sử dụng chế độ báo cáo thống ban hành quy định 1141TC/CĐKT ngày 1/11/1995 tài dùng doanh nghiệp cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn cơng ty khơng ngừng củng cố hồn thiện , thức trở thành công cụ đắc lực hoạt động quản lý SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 70 70 Chuyên đề tốt nghiệp 71 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế hạch tốn kinh tế cơng ty.Trình độ nghiệp vụ kế tốn cán kế tốn ln nâng cao, kế toán viên sử dụng thành thạo máy vi tính cơng việc hách tốn sổ sách đưa lên máy vi tính Đây bước phát triển vượt bậc cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty giúp cho kế tốn giảm nhẹ cơng việc Để có kết khơng thể khơng kể đến đóng góp cán nhân viên phịng tài kế tốn – cánh tay đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty thực hoạt động sản xuất ngày có hiệu Xét cho mục tiêu doanh nghiệp hoạt động theo chế thị trường hướng vào việc tối đa hóa lợi nhuận ngày nâng cao hiệu kinh tế xã hội Để đạt mục đích doanh nghiệp cần sử dụng đồng nhiều biện pháp, tổ chức , kỹ thuật quản lý song biện pháp nhiều doanh nghiệp biết đến , thực có hiệu khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm.Điều thực cơng ty tăng cường quản lý vật liệu hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Đối với cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty nói riêng có số ưu điểm: - Cơng tác hạch tốn ban đầu cơng ty theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư - Việc tổ chức thu mua vật liệu công ty phịng vật tư đảm nhiệm có nhân viên thu mua hoạt bát nhanh nhậy công việc nắm bắt giá thị trường vật liệu mua với giá hợp lý chất lượng cao Điều đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty làm cho tiến độ thi công đạt hiệu cao - Việc tổ chức bảo quản vật liệu kho công ty quan tâm công ty xây dựng hệ thống kho tàng bến bãi tương đối tốt đảm bảo vật tư trông coi cẩn thận khơng xảy tình trạng hỏng hóc hay mát - Hệ thống sổ kế toán, tài khoản công ty sử dụng theo mẫu biểu Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty, đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, tính tốn phân bổ xác kịp thời cho đối tượng Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.Đây SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 71 71 Chuyên đề tốt nghiệp 72 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Chương trình kế tốn máy vi tính cơng ty xây dựng theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Về bản, hệ thống sổ kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm sổ sách lập vào cuối tháng tháng có phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ kế toán cập nhật thường xuyên nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp 3.1.2 Một số hạn chế Bên cạnh thành tích đạt kế tốn vật liệu cơng ty cịn có số hạn chế thiếu sót định cần hồn thiện để việ lập báo cáo, lập bảng biểu hợp lý xác hợp lý Thứ nhất, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyênkế tốn vật liệu xong q trình theo xuất vật liệu kế tốn chưa phân tích vật liệu xuất dùng cho cơng trình cụ thể việc kiểm tra đối chiếu với nhật ký cơng trình cụ thể xác tuyệt đối Thứ hai, cơng ty chưa lập ban kiểm tra kiểm nghiệm vật tư, việc không lập ban kiểm tra kiểm nghiệm vật tư gây khả ngừng sản xuất gây thiệt hại cho công ty Thứ ba, việc lập bảng phân bổ vật liệu công ty không phản ánh cho loại vật liệu mà phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152, cách làm gây khó khăn cho việc quản lý vật liệu công ty Cuối cùng, việc sử dụng hệ thống sổ công ty hình thức sổ Nhật ký chung, hình thức có ưu điểm nêu song số điểm cần xem xét.Chẳng hạn việc sử dụng sổ chi tiết TK, sổ TK Việc tính số dư tài khoản theo cách tính lũy kế Số dư = Số dư đầu kỳ(hoặc số dư nghiệp vụ trước) + Cột nợ - Cột có Như phản ánh số dư tài khoản thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế số dư tài khoản đến ngày ghi sổ Nếu nhìn vào sổ dịng cột ngày ghi sổ cột số dư không khớp thời gian, với chứng từ cuối ngày ghi sổ Như nhìn vào dịng chứng từ cuối ngày ta biết số tồn cuối ngày cột “số dư” SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 72 72 Chuyên đề tốt nghiệp 73 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng * Ý kiến 1: Về việc kiểm nghiệm vật liệu công cụ dụng cụ Sau lần nhập kho vật tư cơng ty khơng lập ban kiểm nghiệm biên kiểm nghiệm Mặc dù trình thu mua vật tư lãnh đạo cơng ty đề biện pháp kiểm tra chặt chẽ mặt chất lượng như: lấy mẫu thử nghiệm trước, đạt tiêu chuẩn tiến hành thu mua đồng thời, ký kết giao ước nghiêm ngặt với người cung cấp Nhưng có lúc khơng tránh khỏi sai sót Có số hàng sai tiêu chuẩn số lý bên cung khơng biết Cơng ty không lập ban kiểm nghiệm sau xuất kho phát thời gian đổi làm ngừng sản xuấtvà gây thiệt hại cho công ty Mặt khác, khơng lập ban kiểm nghiệm khơng có biên kiểm nghiệm, khơng đủ chứng từ ban đầu Vì vậy, việc lập ban kiểm nghiệm cần thiết Sau kiểm nghiệm lập biên kiểm nghiệm để đảm bảo vật tư xuất dùng phẩm chất, quy cách Biên kiểm nghiệm vật tư Ngày…… Số…… Căn định số……ngày… /……/…… ban giám đốc, ban kiểm nghiệm gồm có: ……………………………………………… ……………………………………………… ……………………………………………… Đã tiến hành kiểm nghiệm loại vật tư cụ thể sau: Stt Tên VTvà quy cách PC Mã số Ph.thức KN ĐV tính Kết kiểm nghiệm Sl quy cách SL sai quy cách Ghi … Ý kiến ban kiển nghiệm: Đại diện kỹ thuật SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 Người nhận 73 73 Trưởng ban Chuyên đề tốt nghiệp 74 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế * Ý kiến 2:Về việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, bảng phân bổ vật liệu công ty chưa phản ánh loại vật liệu mà phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152 Như gây khó khăn cho quản lý nguyên vật liệu Vì cơng ty nên lập bảng phân bổ vật liệu chi tiết theo loại nguyên vật liệu.Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu sau: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU 1521 1522 1523 …… Cộng có 152 1542 …… 621 ……… 627 …… 632 …… 641 …… 642 Cộng + Các cột dọc phản ánh loại vật liệu dùng tháng tính theo giá thực tế Trong cột 1521, 1522 lấy từ số liệu sổ chi tiết tương ứng cho đối tượng sử dụng + Hàng ngang phản ánh đối tượng sử dụng loại vật liệu Điều cho phép công ty tạo khả hạ giá thành sản phẩm thực cách quản lý theo dõi chặt chẽ mặt số lượng giá trị, vật liệu xuất dùng tháng loại, nhóm thứ vật liệu SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 74 74 Chuyên đề tốt nghiệp 75 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế * Ý kiến 3: Việc mua hàng Công ty thường mua chịu theo nguyên tắc công ty cần mở sổ chi tiết TK 331 để theo dõi cho người bán Với nhà cung cấp thường xun nhà cung cấp cơng ty mở sổ chi tiết Với nhà cung cấp khơng thường xun vài nhà cung cấp mở sổ chi tiết *Ý kiến 4: việc tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Công ty nên sử dụng phương pháp nhập trước để tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Theo phương pháp đơn giá thực tế nhập trước lượng hàng xuất kho thuộc lần nhập trước, số cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Như vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho thuộc lần nhập sau Làm theo phương pháp vật liệu công ty tồn kho cuối kỳ xuất dùng lần xuất kho nhập tiếp sau, hạn chế thấp lượng hàn tồn kho cuối kỳ mà công ty không xuất dùng công ty làm *Ý kiến 5: Về việc Cơng ty hạch tốn vật liệu xuất bán theo chứng từ phiếu xuất kho số 160, PXK 161, PXK 159A kế tốn định khoản sau: Nợ TK 621 Có TK 152 Theo chuẩn mực kế toán vật tư xuất bán ta định khoản sau: Nợ TK 632 Có TK 152 Trường hợp doanh nghiệp xuất dùng cho đơn vị trực thuộc vay mượn cho đơn vị +Cấp cho đơn vị trực thuộc Nợ TK 1361 Có TK 152 +Cho vay mượn nội Nợ TK 1368 Có TK152 Như doanh nghiệp cần xem xét lại nghiệp vụ có liên quan đến xuất bán vật liệu để từ xác định TK sử dụng cho hợp lý tránh tình SV: Nguyễn Thị Thanh Bình CĐLT1B-15K6 75 75 Chuyên đề tốt nghiệp ... ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng 2.2.1 Đặc điểm phân loại vật liệu 2.2.1.1 Đặc điểm vật liệu: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng công ty xây lắp nên vật liệu. .. CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG 2.1 Đặc điểm tình hình chung cơng ty 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng Công ty cổ phần. .. giá vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Thái Hưng sau: *Giá thực tế vật liệu nhập kho Vật liệu nhập kho công ty chủ yếu vật liệu mua ngồi Cơng ty có đội xe riêng nên mua vật tư
