Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập - Tình hình thực tế công tác hạch toán của các thành phần cụ thể tại công ty cổ phần GALI.
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh MỤC LỤC PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, công tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Vì kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phương hướng sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải đứng vững thị trường, đáp ứng phần nhu cầu thị trường với sản phẩm có chất lượng cao giá thành hạ Chính doanh nghiệp sản xuất phải giám sát chặt chẽ từ khâu đến khâu cuối trình tái sản xuất, tức từ tìm nguồn thu mua vật liệu đến tìm thị trường đến tiêu thụ sản phẩm để đảm bảo việc bảo toàn, tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn, thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, cải thiện đời sống cho người lao động doanh nghiệp có lợi nhuận để tích lũy, mở rộng sản xuất Để thực điều doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan tới sản xuất kinh doanh đặc biệt cơng tác kế tốn Kế tốn công cụ quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh, hạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng thiếu để tiến hành hoạt động kinh tế, công cụ hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp nhận thức cách xác tồn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật tư, tài sản… doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm sở để đưa định thích hợp nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp, đảm bảo tính động, sáng tạo tự chủ sản xuất kinh doanh, tính tốn xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, làm sở vạch chiến lược kinh doanh Từ ý nghĩa vai trị cơng tác kế tốn, qua việc áp dụng kiến thức học vào thời gian thực tập Cơng ty Cổ Phần GaLi em tìm hiểu cơng tác kế tốn SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Công ty để thực báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công ty Cổ Phần GALI Phần 2: Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn phần hành cụ thể Công ty Cổ Phần GALI Phần 3: Đánh giá chung hướng lựa chọn đề tài tốt nghiệp Do việc áp dụng kiến thức học vào thực tế gặp nhiều khó khăn thân cịn hạn chế kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót định, em mong đóng góp ý kiến bổ sung từ quý Thầy, Cô bạn sinh viên ngành để báo cáo em hoàn thiện Đồng thời em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cơ Trần Thị Cẩm Thanh hướng dẫn nhiệt tình anh, chị Công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! TP HCM, ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực Đặng Thị Hồng Dung SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN GALI 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần GALI 1.1.1 Khái quát chung Công ty Tên Công ty: Công ty CP GALI Tên giao dịch nước ngoài: GALI Joint Stock Company Tên viết tắt: GALI, JSC Địa trụ sở chính: 170 – 172 Phan Xích Long, Phường 2, Quận Phú Nhuận, TP HCM Điện thoại: (08) 35170088 Địa mail: www.gali-electronic.com Mã số thuế: 0303575303 Fax: (08) 35172425 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ Phần Quy mô tại: Doanh Nghiệp Vừa Vốn điều lệ: 17.000.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Mua bán điện lạnh, điện gia dụng, điện tử, máy vi tính phụ kiện, điện thoại,xe ô to phụ tùng Cho thuê xe du lịch.Vận chuyển hành khách theo hợp đồng, hàng hóa đường Sản xuất lắp ráp mặt hàng điện gia dụng, điện lạnh, điện tử Mua bán xe đạp điện, xe máy điện, nón bảo hiểm, dụng cụ bảo hộ lao động Lắp ráp xe đạp điện, xe máy điện ( khơng gia cơng khí trụ sở) Dịch vụ quảng cáo thương mại.thiết kế tạo mẫu In bao bì (khơng in trụ sở) Trang trí nội ngoại thất Sản xuất, thi công lắp đặt biển quảng cáo, bảng hiệu, hộp đèn, pa no áp phích, đèn điện tử ( khơng rèn, đúc, cán keo kim loại, dập gò hàn, sơn, xi mạ điện, tái chế phế thải trụ sở) Kinh doanh bất động sản / 1.1.2 Thời điểm thành lập mốc quan trọng trình phát triển: Tiền thân Công ty CP GALI Công ty TNHH-TM HẢI TRIỀU - chuyên SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh mua bán mặt hàng may mặc, sản phẩm da, kim khí điện máy, điện tử, hàng gia dụng… Được thành lập vào tháng 11 năm 1999 có trụ sở 426 Hai Bà Trưng, Phường Tân Định, Quận 1, TP HCM Trên tảng đó, ngày 01 tháng 12 năm 2004 Công ty Cổ phần GALI đời vào hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103002914 Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP HCM Với tổng số vốn 17.000.000.000 đồng, 170 - 172 Phan Xích Long, Phường 2, Quận Phú Nhuận, TP HCM Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Công ty nhập khẩu, lắp ráp kinh doanh thiết bị, sản phẩm điện gia dụng, đồ dùng nhà bếp, mặt hàng điện tử, điện lạnh, thiết bị văn phịng, kim khí điện máy Từ thành lập đến Công ty liên tục đẩy mạnh phát triển tự hào trở thành nhà phân phối thức độc quyền sản phẩm mang thương hiệu GALI Electric Việt Nam 1.1.3 Quy mô doanh nghiệp Vốn điều lệ Công ty : 17.000.000.000 đồng, số vốn chia làm 1.700 cổ phần, cổ phần có mệnh giá 10.000.000 đồng, thành viên góp vốn cụ thể sau: DANH SÁCH CỔ ĐÔNG SÁNG LẬP CÔNG TY CỔ PHẦN STT Tên cổ đông sáng lập Bùi Thế Đình Đặng Ngọc Anh Đào Bùi Tuyết Anh Bùi Thế Linh Số lượng cổ Giá trị cổ phần Tỉ lệ góp phần 600 540 280 280 ( nghìn đồng ) 6.000.000 5.400.000 2.800.000 2.800.000 vốn(%) 35,29 31,76 16,47 16,47 Lao động: Tổng số lao động có doanh nghiệp khoảng 200 nhân viên, làm việc chi nhánh Công ty TP.HCM Đến Công ty xây dựng hệ thống 1000 đại lý phân phối toàn quốc, với 43 chủng loại sản phẩm tổng cộng 194 mẫu mã loại chia theo nhóm hàng dành cho cấp nhóm hàng bình dân, trung cấp cao cấp SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 1.1.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty thể qua biểu đồ sau: BIỂU ĐỒ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 200.000.000.000 150.000.000.000 100.000.000.000 Tổng doanh thu 50.000.000.000 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Biểu đồ 1.1 Trong năm gần tình hình kinh doanh Cơng ty CP GALI có nhiều chuyển biến thuận lợi, thể bảng số liệu sau: Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY CP GALI ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2007 2008 2009 Doanh thu 80.623.702.895 144.328.918.591 250.112.789.629 Lợi nhuận trước thuế 945.344.687 2.885.506.499 7.126.057.711 Thuế TNDN phải nộp 236.336.171 721.376.624 1.781.514.428 Lợi nhuận sau thuế 709.008.516 2.164.129.875 5.344.543.283 ( Nguồn: Phịng kế tốn) Qua bảng số liệu cho thấy kết kinh doanh Công ty thuận lợi, doanh thu lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 144.328.918.591 đồng tăng 63.705.215.616 so với năm 2007, năm 2009 250.112.789.629 đồng tăng 105.783.871.038 so với năm 2008 Tương tự ta thấy lợi nhuận sau thuế tăng cao qua năm Khoản thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước tăng qua năm 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 1.2.1 Chức Công ty CP GALI thành lập nhằm cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ hậu với chất lượng ngày cao tiện ích lĩnh vực sản phẩm điện tử điện gia dụng Đưa GALI trở thành thương hiệu mạnh lĩnh vực hàng công nghệ tiêu dùng 1.2.2 Nhiệm vụ Tổ chức thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ hạch toán, kế toán thống kê, thực chế độ báo cáo chịu quản lý quan ban ngành Hợp tác với đơn vị ngành địa phương để thực nhiệm vụ KD Phát triển đơn vị theo chức năng, quyền hạn phép Phối hợp giúp đỡ lẫn đơn vị trực thuộc Công ty làm địa bàn tỉnh lân cận Tạo lập môi trường làm việc mang lại hiệu cao nhằm phát huy cách toàn diện tài mục tiêu nghề nghiệp cán công nhân viên Công ty, từ thỏa mãn đầy đủ nhu cầu khách hàng, đem lại lợi nhuận cao cho Công ty lợi tức cho cổ đông, đồng thời cống hiến nhiều cho xã hội 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.3.1 Loại hình kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chủ yếu Công ty CP GALI hoạt động theo loại hình thương mại dịch vụ, cung cấp loại hàng hoá chủ yếu: Mua bán điện lạnh, điện gia dụng, điện tử, máy vi tính phụ kiện, điện thoại, xe ô tô phụ tùng Cho thuê xe du lịch Vận chuyển hành khách theo hợp đồng, hàng hóa đường Sản xuất lắp ráp mặt hàng điện gia dụng, điện lạnh, điện tử Mua bán xe đạp điện, xe máy điện, nón bảo hiểm, dụng cụ bảo hộ lao động Lắp ráp xe đạp điện, xe máy điện ( không gia công khí trụ sở) Ngồi Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ quảng cáo thương mại Thiết kế tạo mẫu In bao bì Trang trí nội ngoại thất Sản xuất, thi công lắp đặt biển quảng cáo, bảng hiệu, hộp đèn, pa no áp phích, đèn điện tử ( không rèn, đúc, cán keo kim loại, dập gò hàn, sơn, xi mạ điện, tái chế phế thải trụ sở) SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 1.3.2 Thị trường đầu vào đầu Công ty 1.3.2.1 Thị trường đầu vào: Hiện nay, sản phẩm điện gia dụng Công ty nhập từ Trung Quốc, nguyên vật liệu dùng cho sản xuất mua từ nguồn cung cấp thành phố 1.3.2.2 Thị trường đầu ra: Hiện tại, khách hàng tiêu biểu Gali Cơng ty có tên tuổi thị trường Việt, thị trường quốc tế NESTLE, HISAMITSU, Hệ thống siêu thị BIG C, TTĐM Thiên Hòa, TTĐM Nguyễn Kim, Hệ thống siêu thị CO.OP MART… 1.3.3 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty Đặc điểm TSCĐ: Chủ yếu nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện, văn phòng làm việc, kho bãi quản lý hàng hóa… Bảng 1.2: BẢNG KÊ TSCĐ HIỆN CĨ: Tài sản cố định Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Tổng ( Nguồn: Phịng kế tốn) Ngun giá Giá trị HMLK 5.706.631.062 229.527.319 4.434.388.523 192.065.271 2.170.810.995 216.180.000 12.311.830.582 637.772.590 Giá trị lại 5.477.103.743 4.242.323.252 1.954.630.995 11.674.057.992 Đặc điểm lao động: Công ty Gali thu hút khoảng 200 Cán cơng nhân viên đến làm việc nhiều phịng ban khác Gali tự hào có đội ngũ nhân viên nhiệt tình, trẻ trung, động quan trọng họ Ban Giám Đốc tạo điều kiện học hỏi, nâng cao kiến thức, đào tạo mang tính chun nghiệp Bảng 1.3-TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Trình độ Đại học Cao đẳng Trung cấp 12/12 THPP trở xuống ( Nguồn: Phịng kế tốn) Số lượng 18 16 15 77 125 SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Tỷ lệ% 7,17 6,37 5,98 30,68 49,8 Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: Tổ chức sxkd phương pháp thủ thuật kết hợp yếu tố trình sxkd, phân phối hàng hóa cách có hiệu Việc tổ chức phân phối hàng hóa Cơng ty thể qua sơ đồ sau: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Trung tâm bảo hành Showroom 170-172, Phan Xích Long, P.2, Q Phú Nhuận 170-172, Phan Xích Long, P.2, Q Phú Nhuận 426, Hai Bà Trưng, Q1 426, Hai Bà Trưng, Q1 449, Trường Ching, Q Tân Bình Vùng miền 142, Tơ Kí, P Đơng Hưng Thuận, Q.12 Ghi chú: Gali Hà Nội Gali TP HCM : Quan hệ đạo Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Hội đồng quản trị Ban Tổng giám đốc: Quản lý trung tâm bảo hành, showroom, CN Công ty Hà Nội TP HCM Trung tâm bảo hành: Là nơi thay thế, sửa chữa sản phẩm bị hỏng, khách hàng có yêu cầu Đồng thời tư vấn cho khách hàng chủng loại sản phẩm, tính sản phẩm chế độ bảo hành Showroom: Toàn sản phẩm Gali trưng bày showroom Bên cạnh sản phẩm trưng bày, cịn có đội ngũ nhân viên phục vụ tận tình, hướng dẫn khách hàng cách sử dụng, giải đáp thắc mắc cần, làm demo trực tiếp giới thiệu tính sản phẩm, đến khách hàng không SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 10 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh tham quan, mà cịn chọn lựa sản phẩm u thích Nếu khách hàng có nhu cầu mua hàng, nhân viên GALI giao hàng đến tận nhà SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 28 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Sơ đồ 2.5: Hạch tốn Tiền lương 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 2.5.1 Đặc điểm, nội dung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Cơng ty 2.5.1.1 Chi phí sản xuất: Là biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra; liên quan đến hoạt động SXKD thời kỳ định Kế toán tổ chức ghi chép đối tượng chịu chi phí, từ tập hợp số liệu từ chứng từ (chứngtừ gốc bảng phân bổ, bảng kê chứng từ) theo đối tượng liên quan, sau tập hợp chi phí sxkd theo đối tượng nội dung chi phí a Nội dung khoản mục chi phí: Chi phí NVL trực tiếp: Là tồn chi phí liên quan trực tiếp đến q trình sxkd như: nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm thực dịch vụ SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 29 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Chi phí nhân cơng trực tiếp: Là khoản tiền trả cho người lao động trực tiếp sản xuất, sản phẩm dịch vụ như: lương, phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương Chi phí sản xuất chung: Là chi phí quản lý, phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác phát sinh xưởng, phận sản xuất như: chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý xưởng, chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền Ngồi ra, cịn có chi phí: Chi phí bán hàng: Là tồn khoản chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng Cơng ty như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí lương trả cho nhân viên bán hàng… Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí liên quan tới việc tổ chức, quản lý toàn doanh nghiệp như: chi phí vật liệu, ccdc, dùng cho cơng tác quản lý, chi phí KH TSCĐ dùng chung tồn doanh nghiệp… b Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí: Hàng ngày kế tốn dựa vào chứng từ gốc, bảng phân bổ, bảng kê chứng từ, để mở sơ kế toán tập hợp chi phí sxkd theo đối tượng dịch vụ theo nội dung chi phí liên quan 2.5.1.2 Giá thành sản phẩm: Là biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa có liên quan đến khối lượng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hồn thành Hiện Cty tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Tổng giá thành Giá trị sản phẩm sản phẩm hoàn = sản xuất dở dang thành đầu kỳ Tổng chi phí + Giá trị sản phẩm sản xuất phát - sản xuất dở dang sinh kỳ cuối kỳ Trong đó: Tổng chi phí sản xuất phát = Chi phí nguyên + Chi vật liệu trực tiếp SVTH: Đặng Thị Hồng Dung phí nhân + Chi phí sản cơng trực tiếp xuất chung Kế tốn 30C 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh sinh kỳ Các chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho vật tư; Bảng kê chứng từ; Chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết tài khoản; Sổ tài khoản; Thẻ tính giá thành; Biên kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang 2.5.2 Hạch tốn chi tiết chi phí 2.5.2.1 Chi phí NVL trực tiếp Hằng ngày, vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, kế toán ghi vào Bảng kê TK 152 Cuối tháng vào Bảng kê kế toán lên Chứng từ ghi sổ có liên quan Giá trị vật liệu xuất dùng tính theo phương pháp nhập trước – xuất trước Tài khoản sử dụng: - TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 152: “Chi phí nguyên vật liệu” TK 152, 153 TK 621 XuÊt kho NVL, CCDC TK 152 NVL dùng không hết nhập lại kho TK 111, 112, 141, 331 TK 154 NVL mua vỊ sư dơng TK 133 Ci kú kÕt chun chi phÝ NVL trùc tiÕp ThuÕ GTGT Sơ đồ 2.6: Hạch tốn chi phí NVL trực tiếp 2.5.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp: Để hoạch tốn chi phí người ta sử dụng tài khoản: - TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 31 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh - TK 334: Phải trả cán công nhân viên - TK 335: chi phí phải trả - TK 338: khoản phải trả, phải nộp khác ( khoản trích theo lương) TK 334(3341) TK 622 Phải trả công nhân Kết chuyển chi phí thuộc danh sách TK 154 nhân công trực tiÕp TK 111, 112, 331, 3342 Ph¶i tr¶ cho lao động thuê TK 141 Thanh toán tạm ứng chi phÝ NC TK 338 Các khoản trích theo lương Sơ đồ 2.7: Hạch tốn Chi phí nhân cơng trực tiếp 2.5.2.3 Chi phí sản xuất chung: Tại Cơng ty sử dụng TK: + TK 627: Chi phí sản xuất chung: • TK 6271: Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng • TK 6272: Chi phí vật liệu • TK 6273: Chi phí cơng cụ, dụng cụ • TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ • TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi • TK 6278: Chi phí khác tiền + TK 214: Hao mịn TSCĐ + TK 334: Phải trả cán công nhân viên + TK 338: Phải trả, phải nộp khác SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C 32 Báo cáo thực tập tổng hợp 334 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 627 Các khoản lương phải trả 111,112,138,152,334 Các khoản làm giảm CPSXC 338 Các khoản trích theo lương 154,631 K/c 152 XuÊt NVL 153,142 XuÊt CCDC 214 K/c TSC§ 331 Chi phí mua 133 111,112,141 Các khoản trả tiỊn 335 TrÝch tiỊn l¬ng nghØ phÐp Sơ đồ 2.8: Hạch tốn chi phí SXC 2.5.3 Hạch tốn chi tiết giá thành: SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 33 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Căn vào chi phí phát sinh kỳ tập hợp, kế tốn tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí sxkd, từ tiến hành xác định giá thành loại sản phẩm, dịch vụ hoàn thành TK 621 TK 152 TK 154 Giá trị phế liệu thu hồi K/c chi phí NVL trực tiếp TK 632 TK 622 K/c chi phí NCTT k/c giá vốn hàng bán TK 155 TK 627 Sản phẩm hồn thành K/c chi phí sản xuất chung Sơ đồ 2.9: Hạch tốn chi phí, giá thành 2.6 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 2.6.1 Đặc điểm, nội dung thành phẩm: Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm phận sản xuất đơn vị tiến hành kiểm nghiệm đáp ứng tiêu chuẩn kĩ thuật quy định Tổ chức chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất hóa đơn 111,112,331 155 511,3331,632 bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hp bỏn hng Mua hàng hoá nhập kho Doanh thu bán hàng 2.6.2 Hch toỏn quỏ trỡnh nhp, xut thnh phm 131,632 412 Hàng bán bị trả lại Giảm đánh giá lại 142 157,632 Tăng đánh giá lại TS Hàng gửi bán 632,338 SVTH: ng Th Hong Dung Thõa kiĨm kª 632,138,334 Thõa kiĨm kª Kế toán 30C 34 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Sơ đồ 2.10: Hạch toán nhập, xuất thành phẩm 2.7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.7.1 Đặc điểm, nội dung kết kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh bao gồm kết hoạt động SXKD hoạt động đầu tư tài Kết hoạt động SXKD kết tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tính cơng thức sau: Kết hoạt = Doanh thu từ bán hàng - Giá vốn hàng bán động SXKD cung cấp dịch vụ Kết hoạt động đầu tư tài Cơng ty chủ yếu chênh lệch chi phí thu nhập hoạt động thu lãi, trả lái người bán, ngân hàng.nKết hoạt động kinh doanh tính sau: Kết hoạt động doanh Kết Doanh thu từ kinh = hoạt động + hoạt động tài SXKD Kết hoạt động khác tính sau: Kết hoạt = Chi phí hoạt động - tài Chi phí bán hàng, QLDN Doanh thu từ hoạt động Chi phí khác động khác khác 2.7.2 Tổ chức chứng từ sổ sách có liên quan: Kế tốn sử dụng chứng từ, sổ sách sau: Hóa đơn bán hàng; Phiếu xuất kho; Chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ theo dõi chi tiết doanh thu; Sổ chi tiết thuế; Bảng kê thuế đầu SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Kế toán 30C 35 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 2.7.3 Hạch toán kết kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511 K/c doanh thu bán hàng K/c giá vốn hàng bán TK 635, 641, 642 TK 515 K/c CPTC, CPBH, CPQLDN K/c doanh thu tài TK 811 TK 711 K/c chi phí khác K/c thu nhập khác TK 821 TK 421 K/c thuế TNDN K/c lỗ TK 421 K/c lãi Sơ đồ 2.11 : Hạch toán xác định kết kinh doanh 2.8 KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ TIỀN VAY 2.8.1 Đặc điểm, nội dung toán trả vay Q trình kinh doanh Cơng ty diễn rộng Kế toán Cty thực toán với nhiều khách hàng, nhân viên, ngân sách nhà nước, ngân hàng Mọi đối tượng toán theo dõi chi tiết theo loại tiền (VNĐ, USD) 2.8.2 Tổ chức chứng từ sổ sách toán trả vay: Kế toán toán sử dụng chứng từ sổ sách sau: Sổ theo dõi chi tiết khách hàng (theo đối tượng) loại VNĐ; Sổ theo dõi chi tiết khách hàng (theo đối tượng) loại USD; Sổ theo dõi ngân hàng loại VNĐ, USD, giấy tạm ứng 2.8.3 Hạch toán toán tiền vay TK 511, 711 Doanh thu bán hàng, thu nhập khác SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Thuế đầu TK 515 TK 131 TK 111,112 Khách hàng ứng trước, thu tiền khách hàng Tỷ giá thu < bù trừ ghi Thanh toán Tỷ giá nhận nợ Kế toán 30C 36 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh TK 3331 TK 635 TK 331 Tỷ giá thu > Tỷ giá ghi nhận nợ TK 141 TK 141 Chi tạm ứng Thu hồi tạm ứng Sơ đồ 2.12: Hạch toán Nợ phải thu TK 111, 112 TK 152, 153 TK 331 Doanh thu bán hàng, thu nhập khác TK 131 Thuế đầu Khách hàng ứng trước, thu tiền khách hàng TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 515 TK 635 Tỷ giá thu > Tỷ giá ghi nhận nợ Tỷ giá xuất > Tỷ giá ghi sổ Sơ đồ 2.13: Hạch toán Nợ phải trả TK 111, 112 TK 311, 315, 341 Vay TK 111, 112 Trả vay TK 515 Tỷ giá trả vay < Tỷ giá vay SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung TK 635 Tỷ giá trả vay > Tỷ giá vay Kế toán 30C 37 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Sơ đồ 2.14: Hạch toán tiền vay 2.9 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sỡ hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp BCTC Công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh BCTC Bảng cân đối số phát sinh PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ HƯỚNG LỰA CHỌN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 38 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG TẠI CÔNG TY CP GALI 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn Với đặc điểm quy mơ hoạt động SXKD mình, Cơng ty CP GALI tổ chức xây dựng máy kế tốn gọn nhẹ, có cấu hợp lý Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Cơng ty vừa có phận kế tốn Cơng ty, vừa có phận kế tốn Cơng ty CN (các đơn vị hạch tốn báo sổ) Theo hình thức hầu hết cơng tác kế tốn, từ hạch tốn ban đầu, hạch toán tổng hợp, chi tiết đến lập bảng tổng hợp tiến hành CN Công ty Cịn phịng kế tốn trung tâm, có nhiệm vụ chủ yếu lập báo cáo tổng hợp toàn đơn vị sở bảng tổng hợp CN Cơng ty Mỗi nhân viên kế tốn bố trí theo dõi khâu cơng việc ln có mối quan hệ chặt chẽ phận kế toán với nhau, điều tạo thống phối hợp nhịp nhàng phận kế tốn, khối lượng cơng việc lớn phận kế tốn ln giải tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác phịng ban khác Mặt khác việc sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” giúp cho việc đối chiếu dễ dàng, thuận tiện cho việc phân cơng kế tốn phù hợp với quy mô Công ty Với ưu điểm máy kế tốn giúp cho hoạt động kinh doanh Công ty góp phần gia tăng doanh thu Cơng ty hàng năm 3.1.1.2 Về cơng tác quản trị chi phí: Cơng ty bước đầu triển khai cơng tác kế tốn quản trị chi phí với hai chức lập dự tốn kiểm sốt chi phí thơng qua lập báo cáo phận Nội dung công tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty thơng qua lập dự toán, lập báo cáo phận phần đáp ứng nhu cầu nhà quản trị việc kiểm soát, xem xét đánh giá chi phí xác định trách nhiệm phận có liên quan Đặc biệt thơng qua cơng tác lập dự toán giá thành giúp cho nhà quản trị nhanh chóng đưa định giá bán sản phẩm giúp cho việc đàm phán ký kết hợp đồng, để kiểm soát chi phí thực tế phát sinh phận sản xuất 3.1.2 Hạn chế SVTH: Đặng Thị Hoàng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 39 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh 3.1.2.1 Về tổ chức kế tốn Ngồi ưu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số hạn chế Vì máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn vừa tập trung vừa phân tán nên việc cung cấp, xử lý cập nhật số liệu kế tốn phịng kế tốn trung tâm cần gấp cịn gặp phải khó khăn Mặt khác việc sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ làm cho khối lượng công việc nhiều cơng việc kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối kỳ, xử lý số liệu gặp khó khăn ảnh hưởng đến thời hạn lập báo cáo 3.1.2.2 Về công tác quản trị chi phí Tuy nhiên việc hình thành kế tốn quản trị chi phí Cơng ty CP Gali cịn mang tính tự phát, dẫn đến việc ứng dụng kế tốn quản trị chi phí cơng tác lập dự tốn lập báo cáo kiểm sốt phận khơng khỏi hạn chế định điều kiện Công ty thực hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có cạnh tranh Dự tốn chi phí: Phương pháp lập kế hoạch giá thành Công ty sử dụng tồn chi phí đơn vị sản phẩm dự kiến bao gồm tồn chi phí ngun liệu, nhân cơng chi phí sản xuất chung khác phân bổ theo mức sản lượng dự kiến cung ứng thị trường năm Tuy nhiên trường hợp sản lượng thực tế thay đổi định phí sản xuất chung tính cho đơn vị sản phẩm thay đổi chi phí đơn vị dự kiến khơng xác, điều ảnh hưởng đến định giá bán sản phẩm khơng sát với chi phí thực tế thiếu tính cạnh tranh Các báo cáo kiểm sốt chi phí phận: Các báo cáo phận Cơng ty chưa thực việc kiểm sốt cách tồn diện, mặt khác Cơng ty chưa tiến hành lập bảng kê phân tích chi phí để đánh giá chi phí phát sinh theo nhân tố ảnh hưởng cách xác từ nguyên nhân dẫn đến chi phí tăng hay giảm phục vụ yêu cầu kiểm soát cấp quản trị Còn báo cáo kết kinh doanh phận cung cấp thông tin lãi lỗ mặt hàng kinh doanh chưa đảm bảo tính xác san chi phí chọn tiêu thức phân bổ đồng cho tất chi phí bất biến khả biến Mặt khác báo cáo chưa mở tình huống, với mức chi phí SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế toán 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 40 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh hành, việc thay đổi cấu mặt hàng kinh doanh Công ty nhận thêm hợp đồng, gia công thêm hay cắt giảm việc kinh doanh, cung cấp mặt hàng dịch vụ có mức lỗ cao hiệu kinh doanh thay đổi nào, liệu có mang lại thêm cho Cơng ty lợi ích từ định khơng Nói cách khác báo cáo hiệu kinh doanh Công ty chưa đáp ứng yêu cầu dự báo nhà quản trị Xuất phát từ lý đặt u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty CP Gali 3.2 HƯỚNG LỰA CHỌN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Với tình hình thực tế Công ty CP Gali nêu trên, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị chi phí Cơng ty CP Gali” để làm chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C Báo cáo thực tập tổng hợp 41 GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh KẾT LUẬN Việc ứng dụng kế toán quản trị chi phí cơng tác kế tốn Cơng ty quan trọng Chính yêu cầu kinh tế thị trường địi hỏi Cơng ty phải quan tâm đến vấn đề tổ chức kế tốn quản trị chi phí cho cung cấp thơng tin chi phí cách hữu ích phục vụ cho chức nhà quản trị Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí báo cáo phận khơng vấn đề cần quan tâm tầm vi mơ mà cần phải có quan tâm hỗ trợ Nhà nước nhằm trì tồn Cơng ty, kiểm sốt chi phí tổ chức q trình sản xuất kinh doanh có hiệu Qua thời gian thực tập Công ty CP GALI, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, qua việc kết hợp lý thuyết vào thực tiễn giúp em tích lũy kiến thức định, hiểu sâu hoạt động kế toán thực tiễn Trên tồn báo cáo tổng hợp Cơng ty CP Gali, để có kết lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Cơ Trần Thị Cẩm Thanh, bảo anh, chị phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hồn thành báo cáo này,em xin chân thành cảm ơn! TP,HCM, ngày… tháng… năm 2011 Sinh viên thực Đặng Thị Hoàng Dung SVTH: Đặng Thị Hồng Dung Kế tốn 30C ... Thanh Công ty để thực báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo em gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Cơng ty Cổ Phần GALI Phần 2: Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn phần hành cụ thể Công ty Cổ. .. Kế toán 30C 19 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN CỦA CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CƠNG TY CP GALI 2.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY. .. Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Thị Cẩm Thanh Sơ đồ 2.14: Hạch toán tiền vay 2.9 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sỡ hữu cơng nợ tình hình