Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Ngoc Cuong
LờI NóI ĐầU Trong năm gần đây, kinh tế nớc ta đà có nhũng chuyển biến sâu sắc, hoạt động theo chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Từ bớc gian nan, thử thách kinh tế nớc ta đà phát triển mạnh mẽ Các doanh nghiệp có nhiều hội điều kiện thuận lợi để phát triển sản xuất kinh doanh Một công cụ kông thể thiếu đợc để định phát triển mạnh mẽ công tác quản lý kinh tế, công tác hạch toán kế toán Đối với doanh nghiệp sản xuất yếu tố định để đảm bảo cho trình sản suất đợc tiến hành liên tục nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Đây yếu tố tiền đề để tạo nên hình thái, vật chất sản phẩm Ngoài yếu tố thờng xuyên biến động khác việc tổ chức hạch toán tốt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp nhà quản trị đề sách đắn mang lại hiệu cho doanh nghiệp Vì muốn tồn phát triển doanh nghiệp cần có sách phù hợp để sản phẩm đợc khách hàng chấp nhận chất lợng lẫn giá Trong lĩnh vực xây dựng vậy, doanh nghiệp cần đề biện pháp thích hợp để đảm bảo chất lợng công trình mà mang lại lợi nhuận cao cho công ty Với tầm quan trọng nh thế, em đà định chọn chuyên đề Kế toán nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ làm báo cáo thực tập Trong trình thực tập em đà nhận đợc giúp đỡ nhiều từ phía cô giáo Nguyễn Thị Kim Oanh với cô, chú, anh, chị phòng kế toán công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng để em hoàn thành báo cáo Chuyên đề thực tập em gồm chơng: Chơng I: Khái quát chung công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên liệu,vật liệu,công cụ,dụng cụ công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng Chơng III: Đánh giá công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng Tuy em đà có nhiều cố gắng song thời gian ngắn, với cách nhìn nhận sinh viên thực tập, chuyên đền em có nhiều thiếu sót định Vì em mong muốn nhận đợc bảo thầy,cô giáo với cô, chú, anh, chị phòng kế toán công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng giúp viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Huyền CHƯƠNG I KHáI QUáT CHUNG Về CÔNG TY XÂY DựNG TổNG HợP NGọC CƯờNG 1.1 ĐặC ĐIểM CHUNG 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng doanh nghiệp t nhân thành lập ngày 29 tháng 06 năm 2001 Công ty đợc cấp giấy chứng nhận chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1202000092 UBND Tỉnh, sở kế hoạch đầu t phòng đăng ký kinh doanh tỉnh Lào Cai Công ty đợc tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng Tên giao dịch:Công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng Trụ sở : Quang Kim, Bát Xát, Lào Cai Ngời đại diện : Phạm Đức Túc Loại hình công ty : Công ty TNHH Vốn điều lệ: 799.000.000 Trong đó: Tiền Việt nam: 247.240.000 Tài sản: 551.760.000 Công ty đợc xây dựng diện tích: 2.5ha Những ngày đầu thành lập Công ty có 180 công nhân, với trang thiết bị thô sơ Với nỗ lực không ngừng năm 2009 Công ty đà thu hút đợc 250 công nhân Sản lợng sản xuất hàng năm công ty 20 triệu viên Trải qua gần năm xây dựng phát triển, đợc giúp đỡ UBND tỉnh Lào Cai ban ngành có liên quan công ty đà không ngừng phấn đấu vơn lên, phát triển ngày lớn mạnh khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng Một số tiêu kinh tế Công ty đà thực đợc qua năm gần nh sau: Các tiêu Doanh thu LN trớc thuế Năm Thu nhập bình quân/ngời/tháng Thuế kho¶n ph¶i nép 2006 2.125.728.300 311.238.600 450 228.360.000 2007 2.234.560.000 330.265.000 500 228.390.000 2008 2.350.430.260 352.165.400 540 230.180.000 Do t×nh hình kinh tế thị trờng, mặt hàng kinh doanh Công ty mặt hàng độc quyền Do ảnh hởng không nhỏ tới kết sản xt kinh doanh cđa c«ng ty C«ng ty cha më rộng đợc mạng lới tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Là doanh nghiệp t nhân với chức mà Công ty đà đề thành lập sản xuất gạch nung phục vụ cho công trình xây dựng - Hàng năm công ty đà cung cấp cho thị trờng 20 triệu viên viên gạch đạt 90% kế hoạch tăng 10% so với năm 2007 Tuy nhiều hạn chế bất cập sản xuất tiêu thụ Công ty đà gặp khó khăn vốn, cải tiến trang thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao suất lao động Vì Công ty đà đề tâm phấn đấu để đạt đợc phơng hớng nhiệm vụ năm 2009 - Kế hoạch sản xuất dự kiến 25 triệu viên tập trung vào xây dựng thơng hiệu,sản phẩm, nâng cao suất lao đông chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Công ty - Tổng mc doanh thu dự kiến 2.650.000.000 Công ty tiếp tục nghiên cứu mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, sản phẩm công ty đà thực cạnh tranh đợc với doanh nghiệp ngành, sản phẩm ngày đợc nhiều ngời biết đến 1.1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế toán Công ty 1.1.3.1 Quy trình công nghệ sản xuất a Phân xởng tạo hình: Đợc chia làm tổ - Hai tổ tạo hình: có nhiệm vụ sản xuất gạch mộc (bán thành phẩm) chịu trách nhiệm từ khâu đa đất vào máy cấp liệu đến gạch mộc đợc xếp theo quy định nhà cáng kính - Tổ đảo cáng: Có nhiệm vụ đảo cho gạch mộc khô thu gom gạch khô vào nơi quy định - Tổ khí tạo hình: Có nhiệm vụ sửa chữa, bảo dỡng thiết bị tạo hình thiết bị liên quan thuộc phân xởng tạo hình b Phân xởng nung sấy: Đợc chia thành tổ - Tổ xếp goòng: Có nhiệm vụ vận chuyển gạch mộc khô từ nhà cáng kính xếp lên goòng theo kỹ thuật quy trình công nghệ - Tổ lò: Có nhiệm vụ vào lò lò, phụ trách từ khâu gạch mộc goòng, vào hầm sấy đến gạch lò thành phẩm (gạch chín) - Tổ than: Cã nhiƯm vơ nghiỊn than, vËn chun than pha vµ gạch mộc khâu tạo hình vận chuyển lên lò phục vụ cho công việc nung sản phẩm - Tổ khí nung sấy: Có nhiệm vụ bảo dỡng, sửa chữa toàn hệ thống máy móc thiết bị khu vực lò nung, hầm sấy thiết bị thuộc quản lý c Phân xởng lò: Đợc chia thành tổ - Tổ lò: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm từ goòng ®Õn xÕp theo quy ®inh khu vùc kho thµnh phẩm, vệ sinh toàn goòng lò khu vùc kho thµnh phÈm - Tỉ bèc xÕp: Cã nhiƯm vụ bốc xếp gạch lên phơng tiện ngời mua hàng, xuống gạch khách hàng có nhu cầu, vệ sinh khu vực bốc xếp sản phẩm d Đội xe: Đợc chia thành tổ - Tổ khai thác đất: Có nhiệm vụ khai thác vận chuyển đất từ vùng nguyªn liƯu cđa xÝ nghiƯp - Tỉ xe vËn chun: Có nhiệm vụ vận chuyển thành phẩm tiêu thụ Phụ trách đội xe đội trởng, có nhiệm vụ nh quản đốc phân xởng 1.1.3.2 Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất Tuy Công ty thành lập với loại hình doanh nghiệp t nhân nhng Công ty đà tạo cho máy quản lý vững chắc, đội ngũ công nhân viên có kinh nghiêm Công ty thùc hiƯn chÕ ®é mét thđ trëng víi sù t vấn phận chức đợc phân chia rõ ràng Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty giám đốc Phó giám đốc Kỹ thuật Phân xưởng Tạo hình Phòng kế Toán Phân xưởng Nung sấy Phòng tổ Chức Phân xưởng lò Phó giám đốc Kinh doanh đội xe - Giám đốc ngời đại diện cho công ty, phụ trách đạo chung toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Có quyền định việc điều hành hoạt động Công ty theo quy định nhà nớc Ban giám đốc gồm giám đốc phó giám ®èc - Phã gi¸m ®èc kinh doanh cã nhiƯm vơ giao dịch, tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho công ty Mở rộng mạng lới tiêu thụ, quảng cáo sản phẩm, thực chức marketing, cung cấp thông tin cho giám đốc giá thông tin vật liệu xây dựng đẻ xây dựng kế hoạch sản xuất - Phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giám sát bảo đảm chất lợng, kỹ thuật máy móc, thiết bị, sản phẩm, cung cấp thông tin cho giám đốc để xây dựng kế hoạch sản phẩm sản xuất, kích thớc, mẫu mà đáp ứng nhu cầu khách hàng - Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ bố trí, phân công lao động phạm vi Công ty, giải chế độ, sách cho cán công nhân viên Công ty Thực nghiêm chỉnh chủ chơng, sách, pháp luật nhà nớc quy chế, nội quy Công ty - Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực công tác kế toán chịu trách nhiệm cung ứng tài chính, toán, trả lơng cho cán công nhân viên, kiểm tra giấy tờ, chứng từ việc thực hợp đồng 1.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán Với t cách hệ thống thông tin, kiểm tra hoạch toán, máy kế toán phận thiếu hệ thống quản lý xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Chức phòng kế toán tham mu hỗ trợ cho giám đốc, phó giám đốc tổ chức triển khai thực toàn công tác tài chính, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế theo điều lệ hoạt động kinh tế tài công ty theo pháp luật Phòng kế toán gồm có ngời hình thành nên máy kế toán Công ty Bộ máy kế toán sở hữu phòng kế toán tài riêng chịu đạo trực tiếp giám đốc Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán bán hàng, công nợ Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán vật tư, CCDC Thđ kho - KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ phơ trách chung, kiểm tra công việc nhân viên văn phòng Hàng ngày duyệt chứng từ nhập, xuất, thu, chi, quan hệ với ngân hàng, quan có liên quan Trực tiếp phụ trách phần hành kế toán ngân hàng kế toán tài sản cố định - Kế toán vật t, công cụ lao động Hàng ngày vào hoá đơn mua hàng, dù trï vËt t, giÊy xin cÊp vËt t ®· đợc duyệt tiến hành viết phiếu nhập, xuất vật t, giám sát việc sử dụng vật t Hàng ngày mở sỉ chi tiÕt vËt t theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuất, tồn loại nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ, lập bảng kế toán phân loại lên chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp - Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội hàng ngày xác định số lao động làm, tiến hành nghiệm thu sản phẩm tổ, phân xởng, tiến hành tính công cho tổ lơng bình quân ngêi tỉ (theo phiÕu nghiƯm thu s¶n phÈm, sè lơng lao động định mức đơn giá tiền lơng cho tõng bé phËn) Më sỉ theo dâi tiỊn l¬ng (thanh toán với công nhân viên) cho tổ, cuối kỳ lập bảng tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ, tính trích BHXH công nhân viên, phân bổ vào đối tợng chịu chi phí, cuối kỳ lập báo cáo thống kê - Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt: hàng ngày vào chứng từ gốc đà đợc duyệt tiến hành viết phiếu thu, chi định khoản tài khoản theo nội dung kinh tế phát sinh.Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ kế toán viên tập hợp, đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ, sổ Cuối kỳ lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu với c¸c b¸o c¸o chi tiÕt cđa c¸c kÕ to¸n kh¸c Tổng hợp chi phí sản xuất, tính toán giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài định kỳ - Kế toán bán hàng, công nợ hàng ngày viết phiếu bán hàng, thu tiền, mở sổ theo dõi công nợ phải trả, phải thu khách hàng Lập bảng kê phân loại, lên chứng từ ghi sỉ ci kú, lËp b¸o c¸o nhËp - xt - tån kho, tÝnh th VAT, theo dâi, ®èc thóc, thu tiền công nợ - Thủ quỹ hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi đà có đầy đủ chữ ký thành phần (ngời chịu trách nhiệm pháp lý ngời chịu trách nhiệm vật chất) tiến hành đối chiếu với kế toán tiền mặt - Thủ kho hàng ngày vào phiếu nhập, xuất đà đợc duyệt, tiến hành nghiệp vụ nhập xuất thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động, mở thẻ kho theo dõi Nhập - Xuất - Tồn kho loại thành phẩm, nguyên vật liệu, công cụ lao động nhỏ mặt số lợng, cuối kỳ tiến hành đối chiếu với kế toán vật t kế toán bán hàng mặt số lợng 1.2.3 Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp Là doanh nghiệp sản xuất với quy mô nhỏ, để phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ cán công nhân viên đồng thời vào chế độ kế toán nhà nớc, Công ty đà áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ với phận kế toán Công ty Sơ đồ hình thức tổ chức kế toán Công ty Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ thẻ chi tiết Sổ Sổ cân đối phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp cân đối Ghi chú: Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng - Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ cái, chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết - Để phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh kÞp thêi xác cách thờng xuyên liên tục công ty áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Niên độ kế toán công ty đợc tính ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán tuân thủ theo chế độ kế toán nhà nớc sử dụng tiền việt nam (VNĐ) CHƯƠNG II THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN LIệU, VậT LIệU, CÔNG Cụ, DụNG Cụ TạI CÔNG TY Xây DựNG TổNG HợP NGọC Cờng I - Lý LUậN CHUNG CủA CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN LIệU VậT LIệU TRONG DOANH NGHIệP SảN XUấT khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên vật liệu 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Là đối tợng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất định bị tiêu hao toàn giá trị bị thay đổi hình thái biến dạng để cấu thành thực thể sản xuất sản phẩm 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xt kinh doanh th× chi phÝ vỊ NVL chiÕm mét tỉ lệ lớn phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Nguyên vật liệu có đặc điểm tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định toàn giá trị NVL đợc chuyển hết lần vào sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào sản xuất dới tác động lao động, NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm dịch vụ 1.3 Vai trò nguyên vật liệu Chính từ đặc điểm vừa nêu NVL chóng ta thÊy NVL cã mét vai trß rÊt quan trọng trình sản xuất kinh doanh Trên thực tế, để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải cần đến NVL tức phải có đầu vào hợp lý Nhng chất lợng sản phẩm sản xuất phụ thuộc vào chất lợng NVL làm Điều tất yếu với chất lợng sản phẩm không tốt ảnh hởng tới trình tiêu thụ, dẫn đến thu nhập doanh nghiệp không ổn định tồn doanh nghiệp không chắn Vì vậy, việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm đồng nghĩa với việc giảm chi phí NVL cách hợp lý Mặt khác, xét mặt vốn NVL thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao đợc hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh cần phải tăng tốc luân chuyển vốn lu động tách rời việc dự trữ sử dụng NVL cách hợp lí tiết kiệm Nh vËy, NVL cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi với sống doanh nghiệp Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi phải có nhiều loại nguyên vật liệu, loại vật liệu có công dụng kinh tế tính lý hoá khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán đòi hỏi phải phân loại 10 Bộ phận: Đội xe Đề nghị Giám đốc Công ty cấp duyệt STT Tên vật t ĐVT Lít Lít Dầu nhớt HĐ 40 Dầu Điêzen Cộng Số Lợng 24 200 Nội dung Ghi Bổ sung động C100 ủi đất phục vụ sản xuất 224 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 Đội trởng đội xe Giám đốc Công ty Biểu số 5c: Công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng Phiếu xuất kho Ngày 30 tháng10 năm 2009 Nợ: TK 627 Có: TK 152 MÉu sè 02 - VT Q§ sè 15/2006 Q§- BTC 20-03-2006 38 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Mạnh Tùng Lý xuất kho: Chạy máy ủi động C100 Xuất kho: Nhiên liệu Tên, nhÃn hiệu, quy STT c¸ch, phÈm chÊt vËt t A (sản phẩm, hàng hoá) B Dầu nhớt HĐ 40 Dầu điêzen Mà số C ĐVT D Lít Lít Số lợng Theo Thùc CT 24 200 nhËp 24 200 Đơn giá 10.910 3.755 Thành tiền 261.840 751.000 Céng 1.012.840 Tỉng sè tiỊn (viÕt b»ng ch÷): Mét triƯu không trăm mời hai nghìn tám trăm bốn mơi đồng chẵn / Xuất, ngày 30/10/2009 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Đối với phế liệu thu hồi: công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng, phế liệu thu hồi gồm: loại gạch vỡ, Công ty không làm thủ tục nhập kho phế liệu thu hồi Sau chu kỳ sản xuất, phế liệu đợc lấy từ phân xởng sản xuất nhập thẳng vào kho (bÃi) phế liệu mà không qua hình thức kiểm tra cân, đếm Tức sổ sách phản ánh tình h×nh nhËp kho phÕ liƯu thu håi * Thđ tơc xuất bán phế liệu: Ngời mua hàng vào phòng kế toán, kế toán tiền mặt viết phiếu thu, theo ®óng sè tiỊn cđa sè phÕ liƯu cđa ngêi mua hàng yêu cầu Sau khách hàng mang phiếu thu sang phòng kinh doanh, kế toán bán hàng kiêm thủ quỹ viết hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng (Liên 2) Khách hàng cầm hoá đơn xuống kho, thủ kho viết cho khách hàng hoá đơn đỏ (Liên 3) suất phế liệu cho khách hàng theo số lợng hoá đơn 39 Biểu số 6: Đơn vị: Cty xây dựng phiếu thu Quyển số 01 Tổng hợp Ngọc Cờng Ngày 31 - 10 - 2009 Sè 218 Nỵ: Cã: MÉu sè 01 - TT Q§ sè 15/2006 Q§- BTC 20-03-2006 Hä tên ngời nộp tiền: Hoàng Ngọc Anh Địa chỉ: Bắc Cêng – Lµo Cai Lý nép: Mua phÕ liƯu Công ty Số tiền: 1.200.000 đ (viết chữ): Một triệu hai trăm nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu hai trăm nghìn đồng Ngày 31/10/2009 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tªn) Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nép (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.4.4 Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Trong thùc tÕ hiƯn nay, t theo t×nh h×nh kinh doanh cụ thể, yêu cầu quản lý trình độ mà doanh nghiệp áp dụng ba phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng đà dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ Công việc đợc tiến hành đồng thời kho phận kế toán kho theo dõi mặt số lợng, phận kế toán theo dõi số lợng vàkho vật t Thẻ giá - Phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp này, để hạch toán nghiệp vụ nhập - xuÊt - tån kho VLCCDC ë kho ph¶i më thẻ kho để ghi chép mặt số lợng phòng kế toán phải Chứng từ xuất mở sổChứng từtoán chi tiết VL- CCDC để ghi chép mặt số lợng giá trị (thẻ) kế nhập Sơ đồ kế toán chi tiết NVL- CCDC theo phơng pháp thẻ song song Sổ chi tiết nguyên vật liệu 40 Bảng kê tổng hợp Nhập - xuất - tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu - Kế toán chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ kho: Hàng ngày vào phiếu Nhập – Xt ®Ĩ tÝnh sè tån kho b»ng viƯc ghi vào thẻ kho (thẻ kho đợc mở chi tiết cho tõng thø vËt liƯu, c«ng dơng cơ) ë đây, thủ kho có nhiệm vụ bảo quản toàn vẹn số lợng, chất lợng, chủng loại thứ vật liệu công cụ dụng cụ để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phân xởng đơn vị khác Công ty Biểu số 7a: Đơn vị: Cty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng Tên kho: Vật liệu Thẻ kho Tháng 10 năm 2009 Mẫu số: 06 - VT QĐ số 15/2006 QĐ- BTC 20-03-2006 Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t: Than cám - Đơn vị tÝnh: TÊn 41 Ngµy nhËp, xuÊt Chøng tõ Sè phiÕu Nhập Ngày Xuất Diễn giải tháng nhận Nhập Xuất Tồn cña KT 15/10 06 Quý III mang sang 15/10 NhËp than cám 29/10 Cty TNHH Lê Linh 29/10 Xuất than cám để 08 Xác Số lợng pha nung gạch Cộng phát sinh Số d cuối tháng 2,99 146,358 143,368 81,5 143,368 64,858 81,5 64,585 64,585 BiÓu sè 7b: Đơn vị: Cty xây dựng Thẻ kho Tổng hợp Ngọc Cờng Tháng 10 năm 2009 Tên kho: Công cụ, dụng MÉu sè: 06 - VT Q§ sè 15/2006 Q§- BTC 20-03-2006 - Ngày nhập, xuất Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t: Quần áo, bảo hộ lao động Đơn vị tính: Bộ Chứng từ Số phiếu Nhập Xuất Ngày Diễn giải tháng nhận Nhập Xuất Tồn KT 20/10 07 Quý III mang sang 20/10 Nhập kho quần áo, bảo hộ 30/10 lao động 30/10 Xuất cho phận vận 09 Xác Số lợng chuyển bốc dỡ Cộng phát sinh Sè d cuèi th¸ng 4 4 3 42 Biểu số 7c: Đơn vị: Cty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng Tên kho: Vật liệu Thẻ kho Tháng 10 năm 2009 Mẫu số: 06 - VT Q§ sè 15/2006 Q§- BTC 20-03-2006 - Ngày nhập, xuất 28/10 30/10 Tên nhÃn hiệu, quy cách vật t: Dầu Điezen Đơn vị tính: Lít Chứng từ Số phiếu Nhập Xuất 08 10 Xác Số lợng Ngày Diễn giải tháng 28/10 30/10 nhận Nhập Xuất Tồn KT Quý III mang sang Nhập kho dầu điezen Xuất cho chạy máy Cộng phát sinh Số d cuối tháng 1.640 1.640 45 1.695 200 1.495 200 1.495 1.495 ë phòng kế toán: Mở sổ thẻ chi tiết vật liệu cho thứ vật liệu cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt số lợng giá trị Hàng ngày nhận chứng từ nhập xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ sổ chi tiết, cuối tháng kế toán thủ 43 kho đối chiếu số liệu thẻ kho với thẻ (sổ chi tiết vật liệu) Mặt khác kế toán phải tổng hợp số liệu đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vËt liƯu 44 biĨu sè 8a: sỉ chi tiÕt vËt liệu Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng Mở sổ ngày 01/10/2009 Tên vật liệu: than cám Quy cách phẩm chất: Kho: Vật liệu Diễn giải Đơn giá Chứng từ SH NT Nhập SL Số d đầu tháng 15/10 Nhập than cám Cty TNHH Lê Linh 247.619 143,368 08 29/10 Xuất than cám để pha nung gạch 247.619 Số d cuối tháng TT SL TT Tồn 35.500.640 SL 2,99 TT 740.380 146,358 247.619 06 Céng ph¸t sinh Đơn vị tính: Tấn Xuất 36.241.021 81,5 143,368 20.180.984 64,858 16.060.073 35.500.640 81,5 20.180.984 64,858 16.060.073 64,858 16.060.073 biÓu số 8b: sổ chi tiết vật liệu Công ty xây dùng Tỉng hỵp Ngäc Cêng Chøng tõ SH Më sỉ ngày 01/10/2009 Diễn giải Tên vật liệu: Quần áo bảo hộ lao động Quy cách phẩm chất: Kho: Công cụ, dụng cụ Đơn giá Nhập NT SL Số d đầu tháng TT 20/10 Mua DN t nhân Trung Thành 42.000 09 30/10 XuÊt cho bé phËn vËn chuyÓn 42.000 Sè d cuèi th¸ng XuÊt SL TT 168.000 TT 126.000 42.000 07 Cộng phát sinh Đơn vị tÝnh: Bé Tån SL 294.000 4 168.000 168.000 126.000 168.000 126.000 126.000 biÓu sè 8c: sổ chi tiết vật liệu Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng Mở sổ ngày 01/10/2009 Tên vật liệu: Dầu Diezen Quy cách phẩm chất: Kho: Vật liệu Diễn giải Đơn giá Chứng từ SH NT Đơn vị tính: Lít Nhập SL Số d đầu tháng Xuất TT 28/10 Mua dầu Diezen Cty Chiến Thắng 3.755 10 30/10 Xuất dầu Diezen cho chạy máy 45 3.755 Số d cuèi th¸ng TT 1.640 6.032.020 TT 168.975 1.695 3.755 08 Céng ph¸t sinh SL Tån SL 6.364.725 200 1.640 6.032.020 751.000 1.495 5.613.725 200 751.000 1.495 5.613.725 1.495 5.613.725 47 2.4.5 Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty VËt liƯu, c«ng cơ, dơng ë c«ng ty xây dựng tổng hợp Ngọc Cờng đợc nhập từ nhiều nguån kh¸c Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lập chứng từ ghi sổ Khi công việc lập chứng từ ghi sổ phản ánh nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu công cụ, dụng cụ Kế toán tổng hợp lập sổ tài khoản Biểu số 10a: Sở xây dựng Lào Cai Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng chứng từ ghi sổ Ngày 01 tháng 11 năm 2009 Số: 01 Kèm theo 30 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Nhập vật t tháng 10/2009 152 133 Có Số tiỊn Nỵ 43.774.610 2.602.429 111 331 Céng Ngêi lËp biĨu (Ký, họ tên) Có 9.101.367 37.275.672 46377039 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 46377039 Biểu số 10b: Sở xây dựng Lào Cai Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng chứng từ ghi sổ Ngày 01 tháng 11 năm 2009 Sè: 02 KÌm theo 30 chøng tõ gèc Sè hiƯu tài khoản Trích yếu Nợ Xuất vật t tháng 10/2009 Sè tiỊn 621 627 Cã Nỵ Cã 20.180.984 1.012.840 152 21.193.824 Céng 21.193.824 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) KÕ toán trởng (Ký, họ tên) Biểu số 10c: Sở xây dựng Lào Cai Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng chứng từ ghi sổ Ngày 01 tháng 11 năm 2009 Sè: 03 KÌm theo 10 chøng tõ gèc Sè hiệu tài khoản Trích yếu Nhập công cụ, dụng cụ tháng 10/2009 Cộng Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Nợ Cã 153 21.193.824 Sè tiỊn Nỵ Cã 291.200 331 291.200 291.200 291.200 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biểu số 10d: 49 Sở xây dựng Lào Cai Công ty xây dựng Tổng hợp Ngọc Cờng chứng từ ghi sổ Ngày 01 tháng 11 năm 2009 Số: 04 Kèm theo 10 chứng từ gốc Số hiệu tài khoản Trích yếu Xuất công cụ, dụng cụ Nợ Có 627 Số tiền Nợ 225.000 153 Céng Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) Cã 225.000 225.000 225.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Trớc sổ vào chứng từ ghi sổ, kế toán phải mở đăng ký chứng từ ghi sổ để đăng ký sè hiƯu cđa chøng tõ ghi sỉ V× vËy sè hiệu chứng từ ghi sổ số đà đăng ký sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu số 11: 50 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng PNK01 10/09 46.377.039 PNX01 10/09 21.193.824 PNK02 10/09 291.200 PNX02 10/09 225.000 Sè hiÖu 01 02 03 04 Ngày tháng Số tiền 10/09 46.377.039 10/09 21.193.824 10/09 291.200 10/09 225.000 51 BiĨu sè 12a: Sỉ c¸i Năm 2009 Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK đối ứng D quý III Số tiền Nỵ Cã 9.608.580 02/11/09 01 01/11/09 NhËp vËt t T10 111 331 02/11/09 01 02/11/09 XuÊt vËt t T10 9.101.367 34.673.243 621 627 20.180.984 1.012.840 Céng ph¸t sinh 43.774.610 Sè d ci th¸ng 21.093.824 32.289.366 BiĨu sè 12b: 52 ... hữu phòng kế toán tài riêng chịu đạo trực tiếp giám đốc Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trởng Kế toán bán hàng, công nợ Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán vật tư, CCDC... tệ dùng để ghi sổ kế toán tuân thủ theo chế độ kế toán nhà nớc sử dụng tiền việt nam (VNĐ) CHƯƠNG II THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN NGUYÊN LIệU, VậT LIệU, CÔNG Cụ, DụNG Cụ TạI CÔNG TY Xây DựNG TổNG... đặc điểm vật liệu Công ty, kế toán vật liệu đà tiến hành phân loại vật liệu sở công dụng loại vật liệu trình sản xuất sản phẩm Vì tuỳ theo đặc thù nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ mà Công ty phân
