BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CÀ PHÊ IASAO LÊ THỊ QUỲNH DUNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo luận văn tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty cà phê Iasao” Lê Thị Quỳnh Dung, sinh viên khóa 32, ngành Kinh Tế, chuyên ngành Kế Toán, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày ThS.BÙI CÔNG LUẬN Người hướng dẫn (Chữ ký) _ Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo (Chữ ký (Chữ ký Họ tên) Họ tên) _ _ Ngày Ngày tháng năm tháng năm LỜI CẢM TẠ Để hoàn thành tốt luận văn này, trước hết xin gửi lòng biết ơn sâu sắc đến cơng ơn sinh thành dưỡng dục ba mẹ.Ba mẹ ln ủng hộ, bên cạnh con, giúp có ngày hơm nay, giúp hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy Bùi Cơng Luận, người tận tình giảng dạy, truyền đạt kinh nghiệm quý báu hướng dẫn cho em suốt trình nghiên cứu đề tài Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc tồn thể anh chị cơng ty Cà Phê Iasao tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt thời gian thực tập công ty.Đặc biệt, em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn tận tình hướng dẫn, giúp em tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn cơng ty Cuối cùng, xin gửi lời tri ân đến tất bạn bè, người bên ủng hộ tơi vượt qua khó khăn suốt quãng đời sinh viên động viên giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Xin kính chúc người sức khỏe thành công sống.Tôi xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2010 Người viết LÊ THỊ QUỲNH DUNG NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ THỊ QUỲNH DUNG.Tháng 07 năm 2010 “Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Tính Giá Thành Sản Phẩm Công Ty Cà Phê Iasao” LÊ THỊ QUỲNH DUNG.July, 2010 “Cost Accounting and Determination of Product at Iasao Coffee Company” Đề tài thực nhằm phản ánh công tác tổ chức hạch toán kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng Ty Cà Phê Iasao, mơ tả trình tự lưu chuyển chứng từ, cách ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thực tế thực đơn vị.Từ đó, đưa nhận xét đề xuất thích hợp để góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Mơ tả trình tự lưu chuyển chứng từ, cách ghi sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm thực tế thực đơn vị Đề tài vận dụng phương pháp quan sát, phương pháp mô tả phương pháp lịch sử để phản ánh đánh giá công tác hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm Kết nghiên cứu cho thấy máy kế tốn cơng ty dần hồn thiện, phương pháp hạch toán kế toán thực vừa đạt mục tiêu theo quy định Bộ Tài Chính, vừa phù hợp với tình hình thực tế cơng ty MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix DANH MỤC PHỤ LỤC x CHƯƠNG 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Mục đích đề tài 1.3 Nội dung nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu: 1.5 Nội dung tóm lược đề tài CHƯƠNG 2.1 Sơ lược q trình hình thành phát triển Cơng ty 2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty cà phê IASAO 2.3 Đặc điểm hoạt động SXKD công ty cà phê IASAO 2.4 Đặc điểm tổ chức SXKD quản lý công ty cà phê IASAO 2.4.1 Đặc điểm tổ chức SXKD công ty 2.4.2 Đặc điểm, cấu tổ chức quản lý 2.4.2.1 Tổ chức máy quản lý: .7 2.4.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty .9 CHƯƠNG 14 3.1 Nội dung nghiên cứu 14 3.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 14 3.1.1.1 Chi phí sản xuất 14 3.1.1.2 Giá thành sản xuất .14 3.1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 15 3.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 15 3.1.2 Nội dung tổ chức kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 16 3.1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất .16 v 3.1.2.2 Xác định đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành sản phẩm 17 3.1.2.3 Xác định phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất phát sinh vào đối tượng hạch tốn chi phí đối tượng tính giá thành 19 3.1.2.4 Xác định kỳ tính giá thành phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 23 3.1.2.4.1 Kỳ tính giá thành sản phẩm 23 3.1.2.4.2 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 24 3.1.2.5 Xác định phương pháp tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho kỳ thành phẩm nhập kho .26 3.2 Phương pháp nghiên cứu 32 3.2.1 Phương pháp mô tả 32 3.2.2 Phương pháp lịch sử 32 CHƯƠNG 33 4.1 Tổng quan tình hình cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty .33 4.1.1 Quy trình sản xuất sản phẩm đơn vị .33 4.1.2 Nội dung chi phí sản xuất đơn vị .33 4.1.3 Đối tượng hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm đơn vị .34 4.2 Kế tốn chi phí sản xuất cà phê vối tươi 34 4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .34 4.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 38 4.2.3 Chi phí sản xuất chung .46 4.3.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành: 58 CHƯƠNG 63 5.1 Kết luận 63 5.1.1 Về máy quản lý tồn Cơng ty tình hình sản xuất kinh doanh: 63 5.1.2 Về tình hình tổ chức cơng tác kế tốn, tình hình hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, hệ thống kiểm sốt Cơng ty .64 5.2 Kiến nghị 66 5.2.2 Trong công tác quản lý sản xuất 66 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Cơng cụ, dụng cụ KPCĐ Kinh phí cơng đồn NCTT Nhân cơng trực tiếp NVL Ngun vật liệu SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định HĐ Hố đơn PB Phân bón vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1: Định mức chi phí vật tư phân bón cho cà phê 34 Bảng 4.2: Bảng lương công nhân đội tháng 12 năm 2009 43 Bảng 4.4 : Trích bảng tính lương để thu nộp khoản bảo hiểm công nhân đội tháng 12/2009 45 Bảng 4.5 : Bảng lương đội trưởng tháng 12/2009 49 Bảng 4.6: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 54 Bảng 4.7 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung .57 Bảng 4.8 : Bảng tính giá thành năm 2009 .61 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 : Sơ đồ tổ chức hoạt động công ty cà phê IASAO Hình 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 Hình 2.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức Chứng từ ghi sổ .12 Hình 3.1 : Nội dung kết cấu chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp .21 Hình 3.2 :Nội dung kết cấu chi phí Nhân cơng trực tiếp .22 Hình 3.3: Nội dung kết cấu chi phí Sản xuất chung 23 Hình 3.4 : Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên: 32 Hình 4.1 : Sơ đồ hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 37 Hình 4.2 :Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp : .43 Hình 4.3 : Sơ đồ hạch tốn giá thành sản xuất cà phê tươi 59 ix DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Chứng từ ghi sổ TK 622 Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ TK 6271 Phụ lục 3: Chứng từ ghi sổ TK 6272 Phụ lục 4: Chứng từ ghi sổ TK 6273 Phụ lục 5: Chứng từ ghi sổ TK 6274 Phụ lục 6: Chứng từ ghi sổ TK 6278 Phụ lục 7: Chứng từ ghi sổ TK 154 Phụ lục 8: Chứng từ ghi sổ TK 155 Phụ lục 7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Phụ lục 8: Sổ TK 621 Phụ lục 9: Sổ TK 622 Phụ lục 10: Sổ TK 6271 Phụ lục 11: Sổ TK 6272 Phụ lục 12: Sổ TK 6273 Phụ lục 13: Sổ TK 6274 Phụ lục 14: Sổ TK 6277 Phụ lục 15: Sổ TK 6278 x SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 12 NĂM 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 10 31/12/09 11 31/12/09 12 31/12/09 13 31/12/09 14 31/12/09 15 31/12/09 16 31/12/09 17 31/12/09 18 31/12/09 19 31/12/09 20 31/12/09 21 31/12/09 22 31/12/09 Cộng tháng : Cộng lũy kế từ đầu quý : Số tiền 8.216.089.464 8.196.493.486 237.676.564 21.202.336.406 18.166.357.949 901.844.013 18.675 1.327.626.000 8.737.720 8.737.720 26.563.068.660 14.105.293.529 7.146.169.740 278.835.763 18.163.592.105 5.944.963.572 3.055.168 2.086.074.724 417.667.925 23.712.318.111 57.171.381.673 2.280.846.713 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 23 31/12/09 24 31/12/09 25 31/12/09 26 31/12/09 27 31/12/09 28 31/12/09 29 31/12/09 30 31/12/09 31 31/12/09 32 31/12/09 33 31/12/09 34 31/12/09 35 31/12/09 36 31/12/09 37 31/12/09 38 31/12/09 39 31/12/09 40 31/12/09 41 31/12/09 Cộng tháng : Cộng lũy kế từ đầu quý : Số tiền 308.478.917 17.869.000 1.167.548.567 141.033.120 488.942.120 15.000.000 50.974.144 3.801.863.981 964 -15.000.000 187.943.868 658.602.191 3.801.863.981 19.440.558 457.574.520 5.280.214 13.231.454.327 12.612.884.311 618.570.016 253.709.510.479 298.353.250.830 SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 31/05/09 31/05/09 31/12/09 31/12/09 10 31/05/09 23 31/05/09 23 31/12/09 34 31/12/09 Diễn giải D SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 05/2009 Xuất NVL cho CP Nguyên vật liệu trực tiếp Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp phát sinh kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Ghi nợ phải thu khác giảm CP nguyên vật liệu trực tiếp Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp phát sinh kỳ TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Có Ghi G 152 703.391.187 154 703.391.187 703.391.187 703.391.187 703.391.187 703.391.187 1388 64.792.227 -64.792.227 703.391.187 703.391.187 SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu : 622 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Ghi D E G Số tiền SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 01/2009 31/01/09 31/01/09 Thu tiền mặt ghi giảm CP nhân công trực tiếp 1111 31/01/09 990.992 15 31/01/09 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SXKD 3341 70.740.000 31/01/09 15 31/01/09 Trích KPCĐ 2% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX 3382 31/01/09 15 31/01/09 Trích BHXH 15% tiền lương công nhân trực tiếp SX 3383 10.941.480 31/01/09 15 31/01/09 Trích BHYT 2% tiền lương công nhân trực tiếp SX 3384 31/01/09 19 31/01/09 Kết chuyển CP Nhân công trực tiếp phát sinh kỳ 1.951.344 1.951.344 154 84.593.176 85.584.168 85.584.168 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 85.584.168 85.584.168 Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 02/2009 28/02/09 15 28/02/09 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SXKD 3341 52.630.000 28/02/09 15 28/02/09 Trích KPCĐ 2% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX 3382 28/02/09 15 28/02/09 Trích BHXH 15% tiền lương công nhân trực tiếp SX 3383 10.941.480 1.724.544 A 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 B 10 10 10 16 18 18 18 18 34 C 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 D Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 11/2009 Trích KPCĐ 2% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX Trích BHXH 15% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX Trích BHYT 2% tiền lương công nhân trực tiếp SX Kết chuyển CP Nhân công trực tiếp phát sinh kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 12/2009 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SXKD Trích KPCĐ 2% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX Trích BHXH 15% tiền lương cơng nhân trực tiếp SX Trích BHYT 2% tiền lương công nhân trực tiếp SX Kết chuyển CP Nhân công trực tiếp phát sinh kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM E 3382 3383 3384 154 3341 3382 3383 3384 154 2.458.560 16.902.080 2.112.760 21.473.400 21.473.400 21.473.400 42.868.800 42.868.800 299.265.643 2.416.700 13.229.260 748.880 315.660.483 315.660.483 315.660.483 358.529.283 909.425.693 358.529.283 909.425.693 G SỔ CÁI NĂM 2009 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung – Chi phí nhân viên phân xưởng Số hiệu : 6271 Số hiệu Diễn giải TK đối ứng D E Số tiền Nợ Có Ghi G SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 01/2009 31/01/09 15 31/01/09 Tiền lương phải trả cho cán gián tiếp đội, phân xưởng 3341 15.324.715 31/01/09 15 31/01/09 Trích KPCĐ 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3382 129.276 31/01/09 15 31/01/09 Trích BHXH 15% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3383 872.370 31/01/09 15 31/01/09 Trích BHYT 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3384 129.276 31/01/09 19 31/01/09 Kết chuyển CP Nhân công SX chung kỳ 154 990.992 16.455.637 16.455.637 16.455.637 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 16.455.637 16.455.637 Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 02/2009 28/02/09 15 28/02/09 Tiền lương phải trả cho cán gián tiếp đội, phân xưởng 3341 8.365.500 28/02/09 15 28/02/09 Trích KPCĐ 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3382 129.276 28/02/09 15 28/02/09 Trích BHXH 15% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3383 872.370 Trích BHYT 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội 3384 129.276 A 31/10/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 B 17 10 10 10 10 16 18 18 18 18 34 C 31/10/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 D Kết chuyển CP Nhân công SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 11/2009 Tiền lương phải trả cho cán gián tiếp đội, phân xưởng Trích KPCĐ 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Trích BHXH 15% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Trích BHYT 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Kết chuyển CP Nhân công SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 12/2009 Tiền lương phải trả cho cán gián tiếp đội, phân xưởng Trích KPCĐ 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Trích BHXH 15% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Trích BHYT 2% tiền lương CBCNV gián tiếp đội Kết chuyển CP Nhân công SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM E 154 3341 3382 3383 3384 154 3341 3382 3383 3384 154 11.595.000 11.595.000 11.595.000 11.595.000 11.595.000 10.139.000 158.080 1.139.840 142.480 11.579.400 11.579.400 11.579.400 23.147.400 23.174.400 54.602.000 158.080 1.139.840 80.080 55.980.000 55.980.000 55.980.000 79.154.400 180.590.908 79.154.400 180.590.908 G SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung – Chi phí vật liệu Số hiệu : 6272 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng D E Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Số tiền Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 01/2009 31/01/09 31/01/09 19 31/01/09 CP vật liệu thuộc CPSXC chi tiền mặt 31/01/09 Kết chuyển CP vật liệu SX chung kỳ 1111 902.045 154 Cộng số phát sinh tháng 902.045 902.045 902.045 902.045 902.045 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 03/2009 31/03/09 28/02/09 15 31/03/09 CP vật liệu thuộc CPSXC chi tiền mặt 28/02/09 Kết chuyển CP vật liệu SX chung kỳ 1111 1.013.654 154 Cộng số phát sinh tháng 1.013.654 1.013.654 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 04/2009 30/04/09 30/04/09 CP vật liệu thuộc CPSXC chi tiền mặt 1111 1.559.072 1.013.654 Ghi G A 31/08/09 31/10/09 31/10/09 31/12/09 31/12/09 B 17 17 34 C D 31/08/09 Kết chuyển CP vật liệu SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 10/2009 31/10/09 CP vật liệu thuộc CPSXC chi tiền mặt 31/10/09 Kết chuyển CP vật liệu SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 12/2009 31/12/09 CP vật liệu thuộc CPSXC chi tiền mặt 31/12/09 Kết chuyển CP vật liệu SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM E 154 1111 154 1111 154 1.921.909 1.921.909 1.921.909 3.022.036 3.022.036 2.559.654 2.559.654 2.559.654 2.559.654 2.559.654 2.559.654 1.460.580 1.460.580 1.460.580 1.460.580 4.020.234 11.784.141 4.020.234 11.784.141 G SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung – Chi phí dụng cụ sản xuất Số hiệu : 6273 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng A B C D Chứng từ ghi sổ Số tiền Nợ Có Ghi E G 1111 13.604.499 SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 05/2009 31/05/09 31/01/09 19 31/05/09 CP dụng cụ SX thuộc CPSXC chi tiền mặt 31/01/09 Kết chuyển CP công cụ,d/cụ SX chung kỳ 154 Cộng số phát sinh tháng 13.604.499 13.604.499 13.604.499 13.604.499 13.604.499 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 12/2009 31/12/09 10 31/12/09 Xuất công cụ, dụng cụ sử dụng cho CPSX chung 1531 5.394.000 31/12/09 10 31/12/09 Xuất bao bì cho CPSX chung 1532 3.343.720 31/12/09 34 31/12/09 Kết chuyển CP công cụ,d/cụ SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng 154 8.737.720 8.737.720 8.737.720 Cộng lũy kế từ đầu quý 8.737.720 8.737.720 TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM 22.342.219 22.342.219 Số dư cuối tháng SỐ DƯ CUỐI NĂM SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung - Chi phí khấu hao TSCĐ Số hiệu : 6274 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng A B C D E Chứng từ ghi sổ Số tiền Nợ Có Ghi G SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 01/2009 31/01/09 17 31/01/09 Trích Khấu hao TSCĐ hữu hình tính vào CPSX chung 2141 20.779.429 31/01/09 19 31/01/09 Kết chuyển CP khấu hao SX chung phát sinh kỳ 154 12.802.947 31/01/09 19 31/01/09 K/c CPSX chung (khấu hao) vào Chi phí chế biến phải trả 3352 7.976.482 Cộng số phát sinh tháng 20.779.429 20.779.429 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 20.779.429 20.779.429 THÁNG 02/2009 28/02/09 17 28/02/09 Trích Khấu hao TSCĐ hữu hình tính vào CPSX chung 28/02/09 18 28/02/09 Kết chuyển CP khấu hao SX chung phát sinh kỳ 154 12.802.947 28/02/09 18 28/02/09 K/c CPSX chung (khấu hao) vào Chi phí chế biến phải trả 3352 7.748.168 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 2141 20.551.115 20.551.115 20.551.115 Cộng lũy kế từ đầu quý A 31/10/09 31/10/09 31/10/09 30/11/09 30/11/09 30/11/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 B C 31/10/09 17 31/10/09 17 31/10/09 12 30/11/09 16 30/11/09 16 30/11/09 31/12/09 34 31/12/09 34 31/12/09 D Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 10/2009 Trích Khấu hao TSCĐ hữu hình tính vào CPSX chung Kết chuyển CP khấu hao SX chung phát sinh kỳ K/c CPSX chung (khấu hao) vào Chi phí chế biến phải trả Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu q THÁNG 11/2009 Trích Khấu hao TSCĐ hữu hình tính vào CPSX chung Kết chuyển CP khấu hao SX chung phát sinh kỳ K/c CPSX chung (khấu hao) vào Chi phí chế biến phải trả Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 12/2009 Trích Khấu hao TSCĐ hữu hình tính vào CPSX chung Kết chuyển CP khấu hao SX chung phát sinh kỳ K/c CPSX chung (khấu hao) vào Chi phí chế biến phải trả Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM 8.737.720 E 2141 154 3352 2141 154 3352 2141 154 3352 63.373.859 8.737.720 63.373.859 21.329.242 21.329.242 13.723.747 7.605.495 21.329.242 21.329.242 21.329.242 21.329.242 21.329.242 13.723.747 7.605.495 21.329.242 42.658.484 42.658.484 21.329.242 21.329.242 13.723.747 7.605.495 21.329.242 63.987.726 250.325.897 63.987.726 250.325.897 G SỔ CÁI NĂM 2009 Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung – Chi phí tiền mặt Số hiệu : 6278 Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng A B C D Chứng từ ghi sổ Số tiền Nợ Có Ghi E G 28/02/09 T.toán tạm ứng khoản chi tiền khác thuộc CPSX chung 141 9.885.000 28/02/09 Kết chuyển CP tiền khác SX chung kỳ 154 SỐ DƯ ĐẦU NĂM 2009 THÁNG 02/2009 28/02/09 28/02/09 18 Cộng số phát sinh tháng 9.885.000 9.885.000 9.885.000 9.885.000 9.885.000 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý THÁNG 03/2009 31/03/09 28/02/09 18 31/03/09 CP tiền khác thuộc CPSXC chi tiền mặt 28/02/09 Kết chuyển CP tiền khác SX chung kỳ Cộng số phát sinh tháng 1111 5.509.000 154 5.509.000 5.509.000 5.509.000 Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 15.394.000 15.394.000 THÁNG 04/2009 30/04/09 30/04/09 CP tiền khác thuộc CPSXC chi tiền mặt 12.087.426 A B C D Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý TỔNG PHÁT SINH TRONG NĂM SỐ DƯ CUỐI NĂM E 320.226.393 320.226.393 325.686.393 367.876.088 325.686.393 367.876.088 G ... IASAO Từ nông trường chuyên trồng thu hoạch cà phê thô, sau thành lập đến cơng ty cà phê IASAO có đơn vị thành viên (Nông trường Iasao I, Nông trường iasao II, Nông trường 706, Nông trường ĐăkĐoa... cà phê Nông trường 706 Nông trường IASAO I Nông trường IASAO II Nông trường ĐăkĐoa Tổng kho trạm Các đội sản xuất Các đội sản xuất Các đội sản xuất Các đội sản xuất Ghi : Quan hệ trực phối hợp... thông vận tải… Hình 3.1 : Nội dung kết cấu chi phí Ngun vật liệu trực tiếp Nợ TK 621 Có - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất - Giá trị NVL trực tiếp sử dụng không dùng trực tiếp cho sản xuất sản