Đề số Câu (3 điểm): Tính thuế xuất nhập công ty kinh doanh xuất nhập sau: Nhận nhập ủy thác lô hàng A theo tổng giá trị mua với giá CIF 30.000USD Tỷ giá tính thuế 20.500đ/USD Trực tiếp xuất 10.000 SP B theo điều kiện CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 20.500đ/USD Nhập ngun vật liệu C để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền VN 300.000.000đ Biết: Thuế suất thuế xuất nhập SP A 2%, SP B E 10%, SP C 5% GIẢI 1- Thuế NK = 30.000 x 20.500 x 2% = 12.300.000 đ 2- Thuế XK = 10.000 x [(5 x 20.500)-5.000] x 10% = 97.500.000 đ 3- Thuế NK = 300.000.000 x 5% = 15.000.000 đ Trong trường hợp này, hàng vật tư, nguyên liệu nhập để gia cơng cho nước ngồi xuất khẩu, theo hợp đồng ký kết nên DN miễn khoản thuế nhập phải kê khai thuế theo quy định Câu (7 điểm): Một đơn vị SX sản phẩm X (thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt) năm sản xuất 1.000.000 sp, tình hình kinh doanh sau: A/ Tình hình tiêu thụ hàng hố năm: Bán cho doanh nghiệp nước 300.000 sp, giá chưa VAT 210.000 đ/sp Gửi đại lý 400.000 sp, cuối năm đại lý báo bán hết 350.000 sp, giá bán gồm thuế VAT 236.500 đ/sp Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 220.000 đ/sp Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 10% FOB Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí năm: Tổng chi phí hợp lý năm liên quan đến hoạt động nói 150 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 310 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Nguyên liệu sản xuất sản phẩm X không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt − Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm tỷ đồng − Thuế suất thuế Xuất khẩu: 4% − Thuế suất thuế Tiêu thụ đặc biệt: 40% − Thuế suất thuế Giá trị gia tăng: 10% − Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% GIẢI 1- Bán cho DN nước: Giá bán chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTĐB +) Thuế TTĐB = 300.000 x 150.000 x 40% = 18.000.000.000 đ +) Dthu = 300.000 x 210.000 = 63.000.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 300.000 x 210.000 x 10% = 6.300.000.000 đ 210.000 +) Giá tính thuế TTĐB = = 150.000 đ/sp + 40% 2- Gửi đại lý bán: Giá bán có thuế GTGT +) Giá tính thuế GTGT = 236.500 = + Thuế suất thuế GTGT Giá bán chưa có thuế GTGT +) Giá tính thuế TTĐB = = 215.000 đ/sp + 10% 215.000 = + Thuế suất thuế TTĐB +) Dthu = 350.000 x 215.000 = 75.250.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 350.000 x 215.000 x 10% = 7.525.000.000 đ +) Thuế TTĐB = 350.000 x 153.571 x 40% = 21.499.940.000 đ = 153.571 đ/sp + 40% 3- Bán nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 220.000 = 28.600.000.000 (đ) Xuất khẩu: 130.000 x (220.000/1,1) x 4% = 1.040.000.000 (đ) Chi phí vtải BH = 2.600.000.000 đ 4- Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000.000.000 (đ) Thuế xuất khẩu: 34.000.000.000 x 4% = 1.360.000.000 (đ) * Các loại thuế Cty phải nộp: - Thuế GTGT + Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào = 13,825 tỷ - tỷ = 5,825 tỷ - Thuế XK = 1,040 tỷ + 1,36 tỷ = 2,4 tỷ - Thuế TTĐB = 18 tỷ + 21,49994 tỷ = 39,49994 tỷ - Thuế TNDN: + Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác • doanh thu = 63 tỷ + 75,25 tỷ + 28,6 tỷ + 34 tỷ = 200,85 tỷ • Chi phí để SX 950.000 sp tiêu thụ năm = (150 tỷ/1.000.000) x 950.000 = 142,5 tỷ => chi phí hợp lý: 142,5 tỷ + 2,4 tỷ + 39,49994 tỷ + 2,6 tỷ = 186,99994 (tỷ) • thu nhập khác: 340 + 310 = 650 (tr) Vậy: TN tính thuế: 200,85 tỷ - 194,49994 tỷ + 650 triệu = 13,20006 (tỷ) Thuế TNDN phải nộp: 13,20006 (tỷ) x 25% = 3,300015 tỷ Đề số Câu (3 điểm): Tính thuế xuất nhập cơng ty kinh doanh xuất nhập sau: Nhận nhập ủy thác lô hàng A theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế 20.500đ/ USD Nhập 5000 SP B giá hợp đồng theo giá FOB USD/ SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/SP Tỷ giá tính thuế 20.000đ/USD Trực tiếp xuất 10.000 SP B theo điều kiện CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 20.500đ/USD Biết: Thuế suất thuế xuất nhập SP A 2%, SP B E 10%, SP C 15% GIẢI Thuế NK = 30.000 x 20.500 x 2% = 12.300.000 đ Thuế NK = 5.000 x (8 + 2) x 20.000 x 10% = 100.000.000 đ Thuế XK = 10.000 x [(5 x 20.500)-5.000] x 10% = 97.500.000 đ Câu (7 điểm): Một đơn vị SX sản phẩm X (thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt) năm sản xuất 1.200.000 sp, tình hình kinh doanh sau: A/ Tình hình tiêu thụ hàng hoá năm: Bán cho doanh nghiệp nước 300.000 sp, giá chưa VAT 210.000 đ/sp Gửi đại lý 400.000 sp, cuối năm đại lý báo bán hết 400.000 sp, giá bán gồm thuế VAT 236.500 đ/sp Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 220.000 đ/sp Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 10% FOB Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí năm: Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến hoạt động nói 180 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 310 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Nguyên liệu sản xuất sản phẩm X không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt − Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm tỷ đồng − Thuế suất thuế Xuất khẩu: 4% − Thuế suất thuế Tiêu thụ đặc biệt: 40% − Thuế suất thuế Giá trị gia tăng: 10% − Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% GIẢI 1- Bán cho DN nước: Giá bán chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTĐB +) Thuế TTĐB = 300.000 x 150.000 x 40% = 18.000.000.000 đ +) Dthu = 300.000 x 210.000 = 63.000.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 300.000 x 210.000 x 10% = 6.300.000.000 đ 210.000 +) Giá tính thuế TTĐB = = 150.000 đ/sp + 40% 2- Gửi đại lý bán: Giá bán có thuế GTGT +) Giá tính thuế GTGT = 236.500 = + Thuế suất thuế GTGT Giá bán chưa có thuế GTGT +) Giá tính thuế TTĐB = = 215.000 đ/sp + 10% 215.000 = + Thuế suất thuế TTĐB +) Dthu = 400.000 x 215.000 = 86.000.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 400.000 x 215.000 x 10% = 8.600.000.000 đ +) Thuế TTĐB = 400.000 x 153.571 x 40% = 24.571.360.000 đ = 153.571 đ/sp + 40% 3- Bán nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 220.000 = 28.600.000.000 (đ) Xuất khẩu: 130.000 x (220.000/1,1) x 4% = 1.040.000.000 (đ) Chi phí vtải BH = 2.600.000.000 đ 4- Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000.000.000 (đ) Thuế xuất khẩu: 34.000.000.000 x 4% = 1.360.000.000 (đ) * Các loại thuế Cty phải nộp: - Thuế GTGT + Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào = 14,9 tỷ - tỷ = 6,9 tỷ - Thuế XK = 1,040 tỷ + 1,36 tỷ = 2,4 tỷ - Thuế TTĐB = 18 tỷ + 24,57136 tỷ = 42,57136 tỷ - Thuế TNDN: + Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác • doanh thu = 63 tỷ + 86 tỷ + 28,6 tỷ + 34 tỷ = 211,6 tỷ • C.phí để SX 1.000.000 sp tiêu thụ năm = (180 tỷ/1.200.000) x 1.000.000 = 150 tỷ => chi phí hợp lý: 150 tỷ + 2,4 tỷ + 42,57136 tỷ + 2,6 tỷ = 197,57136 (tỷ) • thu nhập khác: 340 + 310 = 650 (tr) Vậy: TN tính thuế: 211,6 tỷ - 197,57136 tỷ + 650 triệu = 13,37864 (tỷ) Thuế TNDN phải nộp: 13,37864 (tỷ) x 25% = 3,34466 tỷ Đề số Câu (3 điểm): Phân biệt thuế trực thu thuế gián thu? Kể tên loại thuế trực thu thuế gián thu mà anh/chị biết? - Thuế trực thu loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập pháp nhân thể nhân Tính chất trực thu thể chổ người nộp thuế theo quy định pháp luật đồng thời người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập người chịu thuế nước ta thuộc loại thuế gồm: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập người có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế gián thu loại thuế mà Nhà nước sử dụng nhằm động viên phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế người sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Tính chất gián thu thể chổ người nộp thuế người chịu thuế không đồng với Thuế gián thu phận cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh nộp cho Nhà nước người tiêu dùng lại người phải chịu thuế Ở nước ta thuộc loại thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt Câu (7 điểm): Một đơn vị SX sản phẩm X (thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt) năm sản xuất 1.500.000 sp, tình hình kinh doanh sau: A/ Tình hình tiêu thụ hàng hoá năm: Bán cho doanh nghiệp nước 300.000 sp, giá chưa VAT 210.000 đ/sp Gửi đại lý 400.000 sp, cuối năm đại lý báo bán hết 350.000 sp, giá bán gồm thuế VAT 236.500 đ/sp Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 220.000 đ/sp Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 10% FOB Bán 170.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí năm: Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến hoạt động nói 207,6 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 310 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Nguyên liệu sản xuất sản phẩm X không thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt − Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,9 tỷ đồng − Thuế suất thuế Xuất khẩu: 4% − Thuế suất thuế Tiêu thụ đặc biệt: 40% − Thuế suất thuế Giá trị gia tăng: 10% − Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp: 25% GIẢI 1- Bán cho DN nước: Giá bán chưa có thuế GTGT 210.000 +) Giá tính thuế TTĐB = = + Thuế suất thuế TTĐB +) Thuế TTĐB = 300.000 x 150.000 x 40% = 18.000.000.000 đ +) Dthu = 300.000 x 210.000 = 63.000.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 300.000 x 210.000 x 10% = 6.300.000.000 đ 2- Gửi đại lý bán: Giá bán có thuế GTGT +) Giá tính thuế GTGT = = + Thuế suất thuế GTGT 236.500 = 215.000 đ/sp + 10% Giá bán chưa có thuế GTGT +) Giá tính thuế TTĐB = = 150.000 đ/sp + 40% 215.000 = + Thuế suất thuế TTĐB = 153.571 đ/sp + 40% +) Dthu = 350.000 x 215.000 = 75.250.000.000 đ +) Thuế GTGTđ.ra= 350.000 x 215.000 x 10% = 7.525.000.000 đ +) Thuế TTĐB = 350.000 x 153.571 x 40% = 21.499.940.000 đ 3- Bán nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 220.000 = 28.600.000.000 (đ) Xuất khẩu: 130.000 x (220.000/1,1) x 4% = 1.040.000.000 (đ) Chi phí vtải BH = 2.600.000.000 đ 4- Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000.000.000 (đ) Thuế xuất khẩu: 34.000.000.000 x 4% = 1.360.000.000 (đ) * Các loại thuế Cty phải nộp: - Thuế GTGT + Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào = 13,825 tỷ - 8,9 tỷ = 4,925 tỷ - Thuế XK = 1,040 tỷ + 1,36 tỷ = 2,4 tỷ - Thuế TTĐB = 18 tỷ + 21,49994 tỷ = 39,49994 tỷ - Thuế TNDN: + Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác • doanh thu = 63 tỷ + 75,25 tỷ + 28,6 tỷ + 34 tỷ = 200,85 tỷ • Chi phí để SX 950.000 sp tiêu thụ năm = (207,6 tỷ/1.500.000) x 950.000 =131,48 tỷ => chi phí hợp lý: 131,48 tỷ + 2,4 tỷ + 39,49994 tỷ + 2,6 tỷ = 175,97994 (tỷ) • thu nhập khác: 340 + 310 = 650 (tr) Vậy: TN tính thuế: 200,85 tỷ - 194,49994 tỷ + 650 triệu = 24,22006 (tỷ) Thuế TNDN phải nộp: 24,22006 (tỷ) x 25% = 6,055015 tỷ Đề số Câu 1: (4 điểm): Trong kỳ kê khai thuế sở A có tình sau: − Mua nước 10.000 lít rượu nước nguyên liệu − Xuất kho 8.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất 12.000 chai rượu − Bán nước 9.000 chai rượu, giá gồm có thuế Tiêu thụ đặc biệt 46.000 đồng/chai Xác định Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sở khâu tiêu thụ, biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 65% (Cơ sở khơng có tồn kho đầu kỳ)? Giải Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB = 46.000/(1+65%)= 27.879 đ/chai Số thuế TTĐB phải nộp bán 9.000 chai = 9.000 x 27.879 x 65% = 163.092.150 đ Câu 2: (6 điểm): Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2005 sau: A/ Hoạt động mua bán hàng hoá năm: − Bán cho doanh nghiệp nội địa 300.000 sp, giá chưa VAT 210.000 đ/sp − Nhận xuất uỷ thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình giá trị lơ hàng 4% − Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% tồn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng − Xuất nước ngồi 130.000 sp theo giá CIF 244.800 đ/sp Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 2% FOB − Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý năm liên quan đến hoạt động nói 130,9 tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% − Thuế xuất thuế TNDN 25% − Thuế xuất thuế xuất mặt hàng 4% GIẢI 1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr) 2) nhận xuất uỷ thác: Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 360 x 10% = 36 (tr) Thuế xuất nộp thay cho bên uỷ thác: 9.000 x 4% = 360 (tr) 3) nhận gia cơng cho nước ngồi Doanh thu: 8.000 (tr) 4) Xuất nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr) Thuế xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr) 5) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr) Thuế xuất khẩu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr) Vậy: - Thuế xuất phải nộp: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr) - Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào * GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) = 6.336 (tr) * GTGTđ vào = 8.963 GTGT phải nộp = 6.336 – 8.963 = -2.627 (tr) - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác • doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 8.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 137.184 (tr) • chi phí hợp lý: 130.900 + 2608= 133.508 (tr) • th nhập khác: 340 + 160 = 500 (tr) Vậy: TN tính thuế: 137.184 – 133.508 + 500 = 4.176 (tr) Thuế TNDN phải nộp: 4.176 x 25% = 1.169,28 (tr) Đề số Câu 1: (4 điểm): Trong kỳ kê khai thuế sở A có tình sau: − Nhập 10.000 lít rượu nước nguyên liệu, số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp 250 triệu đồng − Xuất kho 8.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất 12.000 chai rượu − Bán nước 9.000 chai rượu, giá gồm có thuế Tiêu thụ đặc biệt 46.000 đồng/chai Xác định Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sở biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 65% (Cơ sở khơng có tồn kho đầu kỳ)? Giải Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB = 46.000/(1+65%)= 27.879 đ/chai Số thuế TTĐB phải nộp bán 9.000 chai = 9.000 x 27.879 x 65% = 163.092.150 đ Số thuế TTĐB nộp khâu nhập 150.000.000 đ Số thuế TTĐB phải nộp kỳ = 163.092.150 – 150.000.000 = 13.092.150 đ Ghi chú: 10.000 15.000 8.000 12.000 6.000 9.000 250.000.0 00 200.000.0 00 150.000.0 00 Câu 2: (6 điểm): Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2005 sau: A/ Hoạt động mua bán hàng hố năm: − Bán nước ngồi 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính 18% giá FOB − Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp − Bán cho doanh nghiệp nước 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/sp − Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với cty nước ngồi, cơng việc hồn thành 80% thành phẩm xuất trả, giá gia công 10.000 đ/sp B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý năm toàn hàng tiêu thụ 102,731 tỷ đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 13,173 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% − Thuế xuất thuế TNDN 25% − Thuế xuất thuế xuất mặt hàng 2% GIẢI 1) Bán nước ngoài: Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr) Xuất khẩu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr) Chi phí vtải BH = 4.968 (tr) 2) Bán cho doanh nghiệp chế xuất Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xuất khẩu: 34.500 x 2% = 690 (tr) 3) bán cho DN nước Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thuế GTGTđầu = 80.000 x 10% = 8.000 (tr) 4) Gia công cho nước ngoài: Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr) Vậy: - Thuế xuất phải nộp: 552 + 690 = 1.242 (tr) - Thuế GTGT phải nộp = T.GTGTđầu – T.GTGTvào * thuế GTGT = 8.000 - 13.173 = -5.173 - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất * thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 (tr) Chi phí hợp lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr) Thu nhập khác: 340 + 160 = 500 (tr) - Thuế TNDN: (150.268 – 108.941 + 500) x 25% = 10.456,75 (tr) Đề số Câu 1: (4 điểm): Trong kỳ kê khai thuế sở A có tình sau: − Nhập 10.000 lít rượu nước nguyên liệu, số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp 250 triệu đồng − Xuất kho 8.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất 12.000 chai rượu − Bán nước 9.000 chai rượu, giá gồm có thuế Tiêu thụ đặc biệt 46.000 đồng/chai Xác định Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sở biết thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt rượu 65% (Cơ sở khơng có tồn kho đầu kỳ)? Giải Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = + Thuế suất thuế TTĐB = 46.000/(1+65%)= 27.879 đ/chai Số thuế TTĐB phải nộp bán 9.000 chai = 9.000 x 27.879 x 65% = 163.092.150 đ Số thuế TTĐB nộp khâu nhập 150.000.000 đ Số thuế TTĐB phải nộp kỳ = 163.092.150 – 150.000.000 = 13.092.150 đ Ghi chú: 10.000 15.000 8.000 12.000 6.000 9.000 250.000.0 00 200.000.0 00 150.000.0 00 Câu 2: (6 điểm): Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2005 sau: A/ Hoạt động mua bán hàng hoá năm: − Bán cho doanh nghiệp nội địa 300.000 sp, giá chưa VAT 210.000 đ/sp − Nhận xuất uỷ thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình giá trị lơ hàng 4% − Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% tồn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng − Xuất nước ngồi 130.000 sp theo giá CIF 244.800 đ/sp Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 2% FOB − Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý năm liên quan đến hoạt động nói 130,9 tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: − Lãi tiền gửi : 340 triệu đồng − Chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: Tính thuế mà cty phải nộp năm Biết rằng: − Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% − Thuế xuất thuế TNDN 25% − Thuế xuất thuế xuất mặt hàng 4% GIẢI 6) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr) 7) nhận xuất uỷ thác: Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 360 x 10% = 36 (tr) Thuế xuất nộp thay cho bên uỷ thác: 9.000 x 4% = 360 (tr) 8) nhận gia cơng cho nước ngồi Doanh thu: 8.000 (tr) 9) Xuất nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr) Thuế xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr) 10)Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr) Thuế xuất khẩu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr) Vậy: - Thuế xuất phải nộp: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr) - Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào * GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) = 6.336 (tr) * GTGTđ vào = 8.963 GTGT phải nộp = 6.336 – 8.963 = -2.627 (tr) - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác • doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 8.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 137.184 (tr) • chi phí hợp lý: 130.900 + 2608= 133.508 (tr) • th nhập khác: 340 + 160 = 500 (tr) Vậy: TN tính thuế: 137.184 – 133.508 + 500 = 4.176 (tr) Thuế TNDN phải nộp: 4.176 x 25% = 1.169,28 (tr) ... nộp= GTGTr – GTGT đ vào * GTGTr = 6. 300 (tr) + 36 (tr) = 6. 3 36 (tr) * GTGTđ vào = 8. 963 GTGT phải nộp = 6. 3 36 – 8. 963 = -2 .62 7 (tr) - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế... nộp= GTGTr – GTGT đ vào * GTGTr = 6. 300 (tr) + 36 (tr) = 6. 3 36 (tr) * GTGTđ vào = 8. 963 GTGT phải nộp = 6. 3 36 – 8. 963 = -2 .62 7 (tr) - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất • thu nhập tính thuế...2- G i đại lý bán: Giá bán có thuế GTGT +) Giá tính thuế GTGT = 2 36. 500 = + Thuế suất thuế GTGT Giá bán chưa có thuế GTGT +) Giá tính thuế TTĐB = = 215.000 đ/sp + 10% 215.000 = + Thuế suất thuế