Đang tải... (xem toàn văn)
Nhằm mục đích giúp sinh viên trường Đại học Thương mại củng cố kiến thức của môn học: “Lập báo cáo tài chính”, thực hiện phương châm học đi đôi với hành, bộ môn Kế toán căn bản Trường Đại học Thương mại Hà Nội tổ chức biên soạn và xuất bản cuốn: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính''. Cuốn sách: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính'' được biên soạn phù hợp với chương trình môn học: ''Lập báo cáo tài chính'' cho sinh viên thuộc chuyên ngành Kế toán – Tài chính của trường. Cuốn sách do TS. Đặng Thị Hoà - Bộ môn Kế toán Căn bản làm chủ biên với sự tham gia biên soạn của các giáo viên trong Bộ môn gồm : - Tiến sỹ Đặng Thị Hoà - Tiến sỹ Trần Thị Hồng Mai - Thạc sỹ Lưu Thị Duyên Trong quá trình biên soạn tập thể tác giả đã cố gắng đưa ra các tình huống phù hợp với lý luận, đồng thời sát với thực tiễn ở các doanh nghiệp, song khó có thể tránh khỏi các khiếm khuyết. Tập thể tác giả mong nhận được các ý kiến đóng góp của các độc giả để lần tái bản sau được hoàn thiện hơn.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BỘ MÔN KẾ TOÁN CĂN BẢN BÀI TẬP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tài liệu lưu hành nội bộ dùng cho học tập của sinh viên) Hà nội 01- 2008 LỜI NÓI ĐẦU Nhằm mục đích giúp sinh viên trường Đại học Thương mại củng cố kiến thức của môn học: “Lập báo cáo tài chính”, thực hiện phương châm học đi đôi với hành, bộ môn Kế toán căn bản Trường Đại học Thương mại Hà Nội tổ chức biên soạn và xuất bản cuốn: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính''. Cuốn sách: ''Bài tập Lập báo cáo tài chính'' được biên soạn phù hợp với chương trình môn học: ''Lập báo cáo tài chính'' cho sinh viên thuộc chuyên ngành Kế toán – Tài chính của trường. Cuốn sách do TS. Đặng Thị Hoà - Bộ môn Kế toán Căn bản làm chủ biên với sự tham gia biên soạn của các giáo viên trong Bộ môn gồm : - Tiến sỹ Đặng Thị Hoà - Tiến sỹ Trần Thị Hồng Mai - Thạc sỹ Lưu Thị Duyên Trong quá trình biên soạn tập thể tác giả đã cố gắng đưa ra các tình huống phù hợp với lý luận, đồng thời sát với thực tiễn ở các doanh nghiệp, song khó có thể tránh khỏi các khiếm khuyết. Tập thể tác giả mong nhận được các ý kiến đóng góp của các độc giả để lần tái bản sau được hoàn thiện hơn. Tập thể tác giả Bài 1 1 2 Có tài liệu ngày 31 tháng 1 năm N tại DN Hưng Phát (đơn vị : 1 000đ): TK SDDK SPS Nợ Có Nợ Có 111 438.000 50.000 110.000 112 801.200 480.000 716.000 131(N) 231.800 1.782.000 840.000 131(C) 198.000 153 480.000 34.000 10.000 151 80.000 180.000 60.000 156 9.200.000 1.200.000 1.440.000 157 240.000 211 4.800.000 2.540.000 214 400.000 24.000 133 160.000 120.000 241 1.300.000 1.300.000 1388 20.000 311 1.960.000 360.000 331(C) 637.000 320.000 1.056.000 3388 20.000 3.800 331(N) 240.000 334 30.000 50.000 20.000 335 20.000 3331 162.000 341 1.380.000 411 10.400.000 1.874.000 421 320.000 431 960.000 441 1.476.000 600.000 344 190.000 641 43.784 642 26.016 511 1.620.000 632 1.440.000 635 60.000 515 50.000 Yêu cầu: - Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN. - Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK. - Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 1/N. Bài 2 Có tài liệu ngày 31 tháng 1 năm N tại DN Minh Hòa (đơn vị : 1 000đ) 1 2 TK SDDK SPS Nợ Có Nợ Có 111 507.000 675.000 315.000 112 1.201.800 1.620.000 1.074.000 131(N) 347.700 2.823.000 1.260.000 131(C) 297.000 180.000 153 420.000 51.000 15.000 151 120.000 270.000 90.000 156 13.800.000 1.950.000 3.660.000 157 360.000 211 7.200.000 3.810.000 214 600.000 36.000 133 240.000 180.000 241 1.950.000 1.950.000 1388 30.000 311 2.490.000 540.000 331(C) 955.500 480.000 1.584.000 3388 30 000 5.700 331(N) 360.000 210.000 334 45.000 75.000 30.000 335 30.000 3331 393.000 341 2.070.000 411 15.600.000 2.811.000 421 480.000 431 1.440.000 441 2.214.000 900.000 344 285.000 641 65.676 642 39.024 511 3.930.000 632 3.660.000 635 90.000 515 75.000 Yêu cầu: - Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN. - Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK. - Lập Bảng cân đối kế toán cuối tháng 1/N. Bài 3: Có tài liệu ngày 31 tháng 1 năm N tại công ty DOMESCO (đơn vị 1000 đ_): TK SDDK SPS Nợ Có Nợ Có 111 654.724,80 10.080.000,00 5.100.000,00 112 18.720.000,84 71.520.000,00 56.700.000,00 1 2 133 1.629.259,20 6.600.000,00 131 (dư Nợ) 105.957.105,84 43.200.000,00 73.200.000,00 331 (dư Nợ) 2.426.646,96 138 141.480,00 139 592.192,20 151 136.800,00 152 72.000,00 153 1.488.000,00 540.000,00 156 193.248.000,00 66.000.000,00 38.400.000,00 157 432.301,20 142 1.317.063,00 420.000,00 333 (dư Nợ) 113.541,60 141 1.048.074,00 780.000,00 144 360.000,00 211 109.880.945,76 2141 34.153.790,40 1.524.000,00 2143 264.000,00 213 6.679.942,56 241 43.881.066,96 228 1.151.160,00 242 2.870.517,60 311 34.903.124,40 5.400.000,00 55.620.000,00 315 24.000.000,00 331 (dư Có) 94.122.294,84 98.400.000,00 60.000.000,00 131 (dư Có) 13.115.597,76 335 2.400.000,00 338 3.174.866,04 319.200,00 341 4.583.930,40 351 91.339,56 4111 128.400.000,00 4112 67.200.000,00 415 3.331.335,96 421 49.350.299,76 431 585.546,00 414 17.329.137,96 334 14.875.175,04 1.680.000,00 3331 4.560.000,00 641 2.892.000,00 642 1.855.200,00 635 Trong đó: lãi vay 1.800.000,00 1.200.000,00 632 38.400.000,00 511 46.080.000,00 531 300.000,00 532 180.000,00 515 1.440.000,00 Yêu cầu: - Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN và kết chuyển vào tài khoản liên quan. - Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK. - Lập Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cuối tháng 1/N. Bài 4 1 2 Có tài liệu đến ngày 31 tháng 1 năm N tại Công ty DOMESCO (đơn vị 1000 đ ): TK SDDK SPS Nợ Có Nợ Có 111 1.145.000,0 - 36.500.000,0 23.500.000,0 112 15.000.000,0 - 95.000.000,0 82.850.000,0 133 1.350.000,0 - 8.000.000,0 131 (dư Nợ) 88.000.000,0 - 102.000.000,0 89.000.000,0 331 (dư Nợ) 2.000.000,0 - - - 138 117.900,0 - - - 139 490.000,0 - 151 800.000,0 - - 500.000,0 152 60.000,0 - - - 153 440.000,0 - 15.000,0 156 160.000.000,0 - 80.500.000,0 100.000.000,0 157 1.200.000,0 - - - 142 1.000.000,0 - - 600.000,0 333 (dư Nợ) 94.000,0 - - 141 1.200.000,0 - - 200.000,0 211 91.500.000,0 - 36.500.000,0 2141 - 28.400.000,0 - 2.200.000,0 2143 - - - 400.000,0 213 5.560.000,0 - - - 241 36.500.000,0 - - 36.500.000,0 228 960.000,0 - - - 242 2.400.000,0 - - - 311 - 20.000.000,0 4.000.000,0 - 315 - 29.000.000,0 331 (dư Có) - 78.500.000,0 75.000.000,0 79.300.000,0 131 (dư Có) - 11.200.000,0 - - 335 - 2.000.000,0 - - 338 - 2.600.000,0 - 2.850.000,0 341 - 3.800.000,0 - - 351 - 76.000,0 - - 4111 - 106.152.900,0 - - 4112 - 56.000.000,0 - - 415 - 2.800.000,0 - - 421 - 41.200.000,0 - - 431 - 488.000,0 - - 414 - 13.400.000,0 - - 334 - 12.100.000,0 18.000.000,0 15.000.000,0 3331 - - - 13.000.000,0 641 - - 13.760.000,0 - 642 - - 7.305.000,0 - 635 Trong đó : lãi vay - - 850.000,0 850.000,0 - 632 - - 100.000.000,0 - 511 - - - 130.000.000,0 1 2 515 - - - 1.500.000,0 441 - 1.120.000,0 - - Yêu cầu: - Thực hiện các bút toán cuối kỳ, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp với thuế suất 28%, xác định lợi nhuận sau thuế TNDN và kết chuyển vào tài khoản liên quan. - Mở tài khoản chữ T, ghi số dư đầu kỳ, SPS, tính SDCK. - Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TK 111: SPS Nợ gồm: + Bán hàng 11.000.000. + Khách hàng thanh toán nợ 24.000.000. + Lãi cho vay 600.000. + Lãi chứng khoán 900.000. SPS Có gồm: + Mua hàng 500.000. + Thanh toán cho người cung cấp 5.000.000. + Thanh toán lương cho CNV 18.000.000. TK 112: SPS Nợ gồm: + Bán hàng 30.000.000. + Khách hàng thanh toán nợ 65.000.000. SPS Có gồm: + Mua hàng 8.000.000. + Thanh toán cho người cung cấp 70.000.000. + Thanh toán nợ vay 4.000.000. + Thanh toán lãi vay 850.000. Bài 5 Có tài liệu tại DN “ Hưng thịnh” năm N như sau ( Đơn vị: triệu đ): I. Số dư đầu kỳ của các TK: TK Số tiền TK Số tiền TK Số tiền 111(1111) 120 156 350 341 300 112(1121) 250 211 300 411 526 121 50 214 50 414 110 129 5 159 10 421 20 131 75 311 100 141 10 331( có) 52 142 6 333(3334) 12 152 32 334 8 II. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm: 1.Tổng hợp các phiếu thu tiền mặt trong kỳ: 1.1. Bán hàng: theo hóa đơn GTGT, giá bán chưa thuế 300, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 200. 1.2.Thu nợ của khách mua hàng 45 1 2 1.3.Thu hoàn tạm ứng 2 1.4.Rút TGNH về quỹ TM 50 1.5.Thu lãi từ hoạt động đầu tư ngắn hạn 14 1.6. Nhận vốn góp của chủ sở hữu 30 2. Tổng hợp các phiếu chi tiền mặt trong kỳ: 2.1. Mua hàng hóa nhập kho thanh toán bằng TM, theo hóa đơn GTGT: giá chưa thuế 60, thuế GTGT 10% 2.2. Trả lương 20 2.3. Trả nợ người bán hàng hoá 35 2.4. Tạm ứng cho cán bộ của DN 3 2.5. Nộp thuế thu nhập DN 5 2.6. Nộp các khoản bảo hiểm 2 2.7. Mua trái phiếu ngắn hạn 10 2.8. Chi cho bán hàng 2, chi cho quản lý DN 2 3. Tổng hợp các chứng từ thu TGNH trong kỳ: 3.1.Bán hàng : theo hóa đơn GTGT, giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% giá xuất kho 25. 3.2.Thu nợ khách hàng 50 3.3.Nhượng bán một TSCĐ hữu hình, nguyên giá 50, giá trị còn lại 25, giá bán chưa thuế 40, thuế 10%. 4.Tổng hợp các chứng từ thu TGNH trong kỳ: 4.1.Mua NVL nhập kho, theo hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế 10, thuế GTGT 10%. 4.2.Trả nợ người bán 20 4.3.Rút về quĩ TM 50 4.4.Trả nợ vay ngắn hạn 30 4.5.Trả lãi tiền vay cho hoạt động kinh doanh 10 4.6.Trả nợ vay dài hạn 100 4.7.Mua 1 TSCĐ hữu hình từ nguồn vốn kinh doanh, theo hóa đơn GTGT giá chưa thuế 20, thuế 10%. 5. Các nghiệp vụ khác: 5.1.Bán hàng chưa thu tiền: theo hóa đơn GTGT, giá bán chưa thuế 120, thuế GTGT 10% giá xuất kho 100. 5.2.Các khoản chi phí phát sinh: tính lương phải trả nhân viên bán hàng 10, nhân viên quản lý DN 5; Trích các khoản BHXH,BHYT, KPCĐ theo tiền lương của nhân viên bán hàng 2, của nhân viên quản lý DN 1; trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng 6, bộ phận quản lý DN 4; chi phí dịch vụ mua ngoài phải trả ở bộ phận bán hàng 3, bộ phận quản lý DN 2. 5.3.Sửa chữa lớn 1TSCĐ hữu hình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng. Theo hóa đơn GTGT do nhà thầu lập: giá chưa thuế 30, thuế 10%, chưa thanh toán. DN không tiến hành trích trước chi phí SCL, dự kiến sẽ phân bổ vào chi phí của các kỳ sau. 1 2 5.4.Kết quả kiểm kê hàng tồn kho cho thấy cần phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho năm kế hoạch 12 và lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn cho năm kế hoạch 5. Yêu cầu: • Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khấu trừ thuế GTGT, xác định kết quả kinh doanh và thực hiện các bút toán cuối kỳ. • Mở TK chữ T , ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, tính số dư cuối kỳ cho các TK. • Lập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo 2 phương pháp trực tiếp và gián tiếp) cuối năm. Bài 6 Tại doanh nghiệp sản xuất Hoàng Mai có tài liệu sau: I. Tình trạng các tài khoản tại thời điểm trước khi khoá sổ kế toán quý IV/N như sau: (đơn vị tính: triệu đồng) Tài khoản SDĐK Số phát sinh Nợ Có Nợ Có TK 111 105 300 320 TK 112 350 800 400 TK 113 - 30 - TK 121 245 - - TK 128 70 - - TK 131 (Dư nợ) 650 360 230 TK 136(1368) 25 - - TK 138 Trong đó: TK 1381 TK 1388 35 15 20 - - TK 139 30 - - TK 141 10 6 - TK 133 - 50 - TK 152 150 740 400 TK 153 40 10 - TK 154 50 - - TK 155 550 - - TK 142 10 5 - TK 159 50 - - TK 211 1.905 - - TK 212 250 - - TK 213 546 - - TK 214 Trong đó: TK 2141 TK 2142 TK 2143 596 460 15 121 - 90 55 10 25 1 2 TK 222 550 - - TK 228 380 - - TK 241 185 100 - TK 244 25 - - TK 131 (Dư có) - - 25 TK 331 (Dư nợ) - 50 - TK 311 420 - 100 TK 331 (Dư có) 370 250 230 TK 333(3331) - 4 195 TK 334 - - 4 TK 336 90 - 17 TK 338 Trong đó: TK 3381 TK 3388 73 23 50 - 27 27 TK 341 840 - 200 TK 342 200 - - TK 411 Trong đó: TK 4111 TK 4118 2.434 2.280 154 - - TK 414 335 - - TK 415 115 - - TK 431 45 - - TK 421(4212) 56 - - TK 441 477 - - TK 511 - 1.700 TK 521 25 - TK 532 15 - TK 515 - 310 TK 635 Trong đó: lãi vay 350 250 - TK 641 120 - TK 642 83 - TK 711 - 30 TK 811 12 - TK 621 570 - TK 622 187 - TK 627 153 - II- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở thời điểm cuối quý IV/N (đơn vị tính: triệu đồng): 1. Trong kỳ thành phẩm hoàn thành nhập kho trị giá : 935 2. Tổng hợp phiếu xuất kho, trị giá vốn thành phẩm xuất bán trong kỳ: 1050 3. Xử lý tài sản thiếu không xác định được nguyên nhân vào chi phí khác: 15 1 2 4. Lợi tức cổ phần sẽ nhận: 25 5. Thu nhập từ công ty liên doanh được chia: 50 6. Khoản phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế: 20 7. Kiểm kê kho NVL, trị giá NVL thiếu chưa rõ nguyên nhân: 10 8. Lập dự phòng phải thu khó đòi trên số dư công nợ cuối niên độ : 10% 9. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, biết rằng trong số dư tồn kho: Tên mặt hàng Số lượng tồn (tấn) Đơn giá ghi sổ Giá trị thuần có thể thực hiện NVL A 10 10 9 NVL B 50 5 4.5 Thành phẩm M 30 13 12 Các mặt hàng khác giá không biến động 10. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 28%/ lợi nhuận chịu thuế (LN chịu thuế = LN kế toán). Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế tại thời điểm cuối quý IV/N 2. Xác định kết quả kinh doanh năm N của doanh nghiệp. 3. Phản ánh vào tài khoản kế toán. 3. Lập báo cáo tài chính cuối niên độ (ngày 31/12/N). ( Bảng CĐKT, báo cáo kết quả kinh doanh) Biết rằng : 1. Trong năm tạm nộp thuế thu nhập DN : 60 2. Tạm trích lập các quỹ: - Quỹ ĐTPT: 80 - Quỹ dự phòng tài chính : 55 - Quỹ khen thưởng phúc lợi: 15 3. Số phát sinh luỹ kế của các tài khoản đến 30/9/N: - TK 511: 2500 - TK 632: 1520 - TK 515: 250 - TK 711: 30 - TK 635: 400 (trong đó lãi vay là 270) - TK 641: 324 - TK 642: 250 Bài 7: Có tài liệu tại DN thương mại Minh Phúc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: A/ Báo cáo tài chính cuối năm N 1 2 . và xuất bản cuốn: '&apos ;Bài tập Lập báo cáo tài chính& apos;'. Cuốn sách: '&apos ;Bài tập Lập báo cáo tài chính& apos;' được biên soạn. ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BỘ MÔN KẾ TOÁN CĂN BẢN BÀI TẬP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Tài liệu lưu hành nội bộ dùng cho học tập của sinh viên) Hà nội 01- 2008 LỜI NÓI
