BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHCỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ LAN TỎA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH DIỆP PHỤNG TIÊN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2010 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế Tốn Lưu Chuyển Chứng Từ Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Tỏa” Diệp Phụng Tiên, sinh viên khóa 32, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày TRỊNH ĐỨC TUẤN Người Hướng Dẫn -Ngày tháng năm Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo _ Ngày Ngày tháng năm tháng năm LỜI CẢM TẠ Chị! Người em muốn gửi lời cảm ơn đến chị Người lo lắng giúp em mạnh mẽ sống Chị vừa người mẹ người chị người bạn quan tâm em Cảm ơn chị tất Trong suốt bốn năm đại học, Thầy Cô người truyền đạt cho chúng em kiến thức, kinh nghiệm học tập sống học bổ ích, câu chuyện đầy ngụ ý mãi theo em suốt đời Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy Cô Đặc biệt thầy hướng dẫn Trịnh Đức Tuấn, không kể thời gian, lúc thầy tận tình dạy cho em lời khuyên hay để hoàn thành bải luận văn Em cảm ơn thầy Xin cảm ơn anh chị nhân viên công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Tỏa giúp em hồn thành bải luận văn Đặc biệt anh Đức anh Chức dạy tạo điều kiện nhiều lúc em thực tập quý công ty Cuối cùng, Tôi muốn gửi lời cảm ơn đến tất người bạn Tôi Những người cố gắng hoàn thành tốt luận văn người bạn sát cánh bên Tôi suốt thời gian qua Chúc người hồn thành tốt luận Xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày 05/07/2010 Người viết DIỆP PHỤNG TIÊN NỘI DUNG TÓM TẮT DIỆP PHỤNG TIÊN Tháng 07 năm 2010 “Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH xây Dựng Dịch Vụ Lan Tỏa” DIEP PHUNG TIEN July 2010 “Accounting To Define The Result of Business at Lan Toa Construction anh Servicce Company Limited” Đề tài thực Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Tỏa thơng qua việc tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty, đề tài phản ánh tình hình thực tế hoạt động kế tốn cơng ty dựa việc trình bày có hệ thống lý thuyết để làm sở cho việc phân tích, so sánh hoạt động kế koán thực tế lý thuyết có khác biệt Từ đó, rút kinh nghiệm cho thân để hoàn thiện kiến thức chuyên ngành thực cho cơng việc sau Nội dung đề tài nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh, tìm hiểu cơng tác tổ chức hoạt động kế toán, ghi chép sổ sách, cách thức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lưu chuyển chứng từ cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Qua đưa ý kiến đóng góp để hồn thiện cơng tác kế tốn công ty MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình ix Danh mục phụ lục x CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1Đặt vấn đề 11 1.2Mục tiêu nghiên cứu 12 1.3Phạm vi nghiên cứu 13 1.4 Cấu trúc khóa luận 13 CHƯƠNG TỔNG QUAN 15 2.1 Tổng quan Công ty 15 2.1.1 Giới thiệu Công ty 15 2.1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 15 2.2 Chức nhiệm vụ hoạt động Công ty 16 2.2.1 Chức hoạt động 16 2.2.2 Nhiệm vụ Công ty 16 2.3 Mô tả máy tổ chức Công ty 17 2.3.1 Cơ cấu tổ chức Bộ Máy Quản Lý 17 2.3.2 Cơ cấu tổ chức Bộ Máy Kế Toán 18 2.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty 19 2.4.1 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 19 2.4.2 Hệ Thống Chứng Từ kế tốn Cơng ty 21 2.4.3 Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty 21 2.4.4 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 23 2.4.5 Hệ thống Báo Cáo Tài Chính 23 2.4.6 Các sách kế tốn Cơng ty 24 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 3.1 Cơ sở lý luận 25 3.1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh dịch vụ, xây dựng 25 3.1.2 Tìm hiểu tiêu kết kinh doanh 25 3.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 3.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động tài 32 3.1.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh hoạt động khác 34 3.1.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 37 3.1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 39 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp thu thập 41 3.2.2 Phương pháp phân tích 41 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 42 4.1Tìm hiểu doanh thu chi phí cơng ty 42 4.1.1 Doanh thu công ty 42 4.1.2 Chi phí cơng ty 43 4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh thực tiễn cơng ty 44 4.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 4.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 62 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 92 4.3 Kế toán hoạt động tài 109 4.3.1 Kế tốn doanh thu tài 109 4.3.2 Kế toán chi phí tài 109 4.4 Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế TNDN 112 4.4.1 Kế tốn xác định chi phí thuế TNDN 112 4.4.2 Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế TNDN 113 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 123 5.1 Kết luận 123 5.2 Kiến nghị 125 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất Động Sản BGĐ Ban giám đốc BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CP NVL Chi phí nguyên vật liệu CP NC Chi phí nhân cơng CP SXC Chi phí sản xuất chung DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn LNT Lợi nhuận TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPP Văn phịng phẩm DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Nhà Nước Hình 2.2 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Hình 2.3 Mơ Hình Tổ Chức Hệ Thống Kế Tốn Trình Tự Hạch Tốn Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ Hình 2.4 Trình Tự Ghi Chép Khi Sử Dụng Máy Vi Tính Để Xử Lý Thơng Tin Kế Tốn Hình 4.1 Lưu Đồ Mơ Tả Quy Trình Hoạt Động Của Dịch Vụ Tiệc Trẻ Em (Event for kid) Hình 4.2: Lưu Đồ Mơ Tả Quy Trình Của Hoạt Động Xây Dựng Hình 4.3: Sơ Đồ Hạch Tốn TK 632 “Giá vốn hàng bán” Cơng Ty Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Toán TK 911 “Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” Công Ty DANH MỤC PHỤ LỤC Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh Năm 2009 (Mẫu số B02DN) Tờ Khai Thuế Giá Trị Gia Tăng (Mẫu số 01/GTGT) Tờ Khai Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (Mẫu số 01A/TNDN) Bảng Kê Chứng Từ Ngân Hàng VND Bảng Thanh Toán Tiền Lương Tháng 11/2009 Hợp Đồng Tiệc Trẻ Em số Phiếu Thu Tiền Tổ Chức Phiếu Chi Các Khoản Chi Phí Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Đầu Ra, Đầu Vào 10 c) Nhận xét: - Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh chi phí thuế TNDN hành 4.4.2 Kế tốn xác định lợi nhuận sau thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế đươc ghi nhận tính tốn theo cơng thức sau • Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế TNDN – Thuế TNDN Trong • Lợi nhuận trước thuế TNDN = (Doanh thu + Doanh thu tài + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài + Chi phí khác) a) Phương pháp hạch tốn nghiệp thực tế phát sinh lợi nhuận sau thuế TNDN cơng ty Kế tốn sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh cơng ty kỳ hạch tốn TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” để phản ánh lợi nhuận sau thuế TNDN công ty Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển khoản doanh thu chi phí vào TK 911 (1) Kết chuyển doanh thu xây dựng cung cấp dịch vụ Nợ TK 5111: 1.229.281.001 Nợ TK 5112: 53.926.400 Có TK 911: 1.283.207.401 (2) Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 1.151.937.637 Nợ TK 6321: 1.150.723.087 Có TK 6322: 1.214.550 (3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 217.895.810 Có TK 642: 217.895.810 117 118 119 120 121 122 123 124 (4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 5152: 1.469.586 Có TK 911: 1.469.586 (5) Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 421.200 Có TK 6352: 421.200 (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 911: Có TK 8211: (7) Kết chuyển lỗ sang TK 421 Nợ TK 421: 85.577.660 Có TK 911: 85.577.660 b) Nhận xét - Kế toán hạch toán nghiệp vụ xác định kết kinh doanh c) Sơ đồ hạch toán Hình 4.4 Sơ Đồ Hạch Tốn TK 911 “Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” Công Ty 632 911 1.151.937.637 511 1.283.207.401 642 5152 217.895.810 1.469.586 6352 421 421.200 85.577.660 Nguồn: Phịng Kế Tốn cấp 125 126 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua thời gian thực tập, trực tiếp tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Toả,với mục đích tìm hiểu, đánh giá so sánh thực tiễn lý thuyết có khác cơng tác tổ chức hoạt động kế tốn, ghi chép sổ sách, cách thức hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh lưu chuyển chứng từ cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty, thân em có số nhận xét sau Bộ máy kế tốn • Bộ máy kế toán tổ chức phù hợp, gọn nhẹ tuân thủ chuẩn mực kế toán Nhà nước ban hành • Cơng tác tổ chức, bảo quản chứng từ cịn nhiều mặt hạn chế, chứng tứ lưu giữ không đầy đủ bị thất lạc Hình thức kế tốn • Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ Sổ kế tốn sử dụng cơng ty bao gồm: chứng từ ghi sổ (mẫu số S02-DN); sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (S02-DN); sổ (S02-DN); sổ, thẻ kế toán chi tiết sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng; số sổ chi tiết khác • Cơng ty thực việc ghi sổ kế tốn máy tính thơng qua phần mềm kế tốn Kế toán VN909 để hạch toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phần mềm đảm bảo quy định chế độ kế toán sổ sách đủ tiêu 127 chuẩn, điều kiện phần mềm kế tốn quy định thơng tư 103/2005/TTBTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài Chính • Phần mềm Kế tốn VN909 tiết kế theo nguyên tắc hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phần mềm in đầy đủ sổ kế tốn Báo Cáo Tài Chính theo quy định Hình thức chứng từ, sổ sách • Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán thực theo nội dung, phương pháp lập theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính • Mẫu Phiếu Thu Phiếu Chi in từ phần mềm kế toán ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ Tài Chính Quy trình hoạt động lưu chuyển chứng từ • Quy trình hoạt động dịch vụ công ty Mỗi hợp đồng dịch vụ sau hồn thành, cơng ty thường không lập Biên lý hợp đồng Tiệc trẻ em (event for kid) thường khơng có phát sinh thêm, khơng đánh giá chương trình thực Ngồi chương trình dịch vụ thường tổ chức cho cá nhân khơng cần xuất hố đơn không thực tế doanh thu công ty; nhà cung cấp dịch vụ cho công ty MC, ảo thuật, người mặc rối cá nhân tự phát biết đến nên khơng xuất hố đơn sau lần thực chương trình nên khơng đánh giá xác chi phí phát sinh • Quy trình hoạt động dịch vụ xây dựng Cơng ty chưa tiến hành mua bảo hiểm xã hội cho công nhân trực tiếp sản xuất, công ty chưa tiến hành luật pháp gây trở ngại cho cơng ty nhiều rủi ro xảy Kết kinh doanh công ty Dựa vào Báo cáo kết sản xuất kinh doanh công ty năm 2008 2009, ta nhận thấy doanh thu quý IV năm 2009 công ty tăng 4,77 lần so với 128 doanh thu quí IV năm 2008 chiến lược công ty mở rộng sang nhiều lĩnh vực cung cấp dịch vụ có trưởng thành cơng tác quản lý Lợi nhuận sau thuế quí IV năm 2009 gấp 14,32 lần so với lợi nhuận sau thuế quí IV năm 2008 Tuy nhiên xét mặt chi phí chi phí hoạt động quí IV năm 2009 tăng nhiếu so với quí IV năm 2008, cụ thể chi phí quản lý doanh nghiệp quí IV năm 2009 tăng 2,53 lần so với chi phí quản lý doanh nghiệp q IV năm 2008 5.2 Kiến nghị Cơng tác kế toán: - Chứng từ sau tập họp, xử lý ghi chép nhập liệu cần tập trung vào nơi lưu trữ định, nên khóa bảo vệ để tránh chứng từ bị cắp, thất lạc tráo đổi chứng từ gốc, kế toán lập Phiếu Thu, Phiếu Chi cần lưu chứng từ gốc kẹp chung vào để làm đối chiếu kiểm tra - Phần mềm công ty cần lập trang cài đặt chống virut có mật mã đăng nhập, ngồi phần mềm cần có ghi chép phịng hờ, cần có sổ quỹ ghi chép để tránh trường hợp máy tính bị trục trặc phần mềm khơng sử dụng Hình thức chứng từ, sổ sách - Phần mềm kế toán cần cập nhật Mẫu chứng từ Phiếu Chi, Phiếu Thu cho phù hợp với Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 26/03/2006 Bộ Tài Chính Quy trình hoạt động lưu chuyển chứng từ Kế toán nên lập Phiếu Chi chi tiết cho khoản chi xác định nên lập Phiếu Thu, Phiếu Chi nhận tiền chi tiền tránh thất thoát, gian lận thiếu hụt, cơng ty cần có thủ quỹ riêng nhập liệu ghi chép sổ quỹ, giữ tiền kiểm quỹ hàng ngày Khi lập xong hợp đồng báo giá với khách hàng Phòng kinh doanh cần chuyển cho kế toán để ghi nhận nghiệp vụ phát sinh dễ tồng hợp chi phí theo dịch vụ 129 Các doanh thu chi phí hoạt động dịch vụ, kế toán nên đặt tên theo dõi theo Hợp đồng đề tiện theo dõi kết chuyển chi phí tính lãi lỗ cho hoạt động Hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh Kế tốn xử lý việc ghi sai Hóa đơn hai cách ™ Lập Biên Bản Hủy Hóa Đơn có chữ ký người chịu trách nhiệm, sau xuất Hóa đơn khác thay cho Hóa đơn bị hủy ™ Ghi bút toán điều chỉnh bút tốn đỏ Do cơng ty cơng ty dịch vụ với hoạt động có thời gian thực ngắn nên nhân viên hầu hết cộng tác viên không nhiều thay đổi liên tục nên công ty chưa mua BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên Công ty nên tiến hành mua BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên để phù hợp với pháp luật tránh bị truy thu tương lai Ngồi cơng ty cần cho nhân viên ký hợp đồng rõ ràng có thời hạn xác định để tránh tình trạng có tốn thuế khơng khấu trừ tiền lương nhân viên vào chi phí TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2006 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp Thông Tư 130/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Thầy Lê Văn Hoa, giảng mơn Sổ sách chứng từ, Kế tốn tài Thầy Bùi Cơng Luận giảng mơn Tài doanh nghiệp 130 Huỳnh Đặng Thanh Thảo luận văn tốt nghiệp, Đề tài kế toán xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Dịch Vụ Tam Bình Thủ Đức 131 ... kết kinh doanh 25 3.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 3.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động tài 32 3.1.5 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động khác 34 3.1.6 Kế. .. đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận ? ?Kế Tốn Lưu Chuyển Chứng Từ Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Tỏa? ?? Diệp Phụng... chi phí công ty 4.1.1 Doanh thu công ty Công ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Lan Toả hoạt động kinh doanh hai lĩnh vực kinh doanh xây dựng kinh doanh dịch vụ Tuy nhiên hoạt động kinh doanh dịch vụ hoạt