CHƯƠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LiỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ I KHÁI QUÁT VỀ NVL, CCDC NGUYÊN VẬT LiỆU 1.1 Khái niệm: Là đối tượng lao động sử dụng kết hợp với tư liệu lao động tác động của sức lao động để tạo s.phẩm 1.2 Phân loại :  Theo công dụng vật liệu sản xuất Nguyên vật liệu (TK 1521) Vật liệu phụ (TK1522) Nhiên liệu (TK 1523) Phụ tùng thay thế, sửa chữa (TK1524) Vật liệu khác (1528) I KHÁI QUÁT VỀ NVL, CCDC NGUYÊN VẬT LiỆU 1.1 Khái niệm: Là đối tượng lao động sử dụng kết hợp với tư liệu lao động tác động của sức lao động để tạo s.phẩm 1.2 Phân loại :  Theo công dụng vật liệu sản xuất Nguyên vật liệu Vật liệu phụ Nhiên liệu Phụ tùng thay thế, sửa chữa Vật liệu khác  Theo nguồn cung cấp: Nguyên vật liệu mua Vật liệu tự chế biến Vật liệu th ngồi gia cơng Ngun, vật liệu nhận góp vốn liên doanh Nguyên, vật liệu cấp… CÔNG CỤ DỤNG CỤ 2.1 Khái niệm Là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ 2.2 Phân loại:  Theo giá trị thời gian sử dụng: Loại phân bổ lần (100% giá trị) Loại phân bổ nhiều lần (phân bổ dần giá trị)  Theo mục đích sử dụng: Cơng cụ, dụng cụ Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Tính giá vật liệu:  Tính giá thực tế NVL, CCDC mua nhập -kho: Trường hợp đơn vị mua Giá NK thực tế Chiết khấu = Giá - TM, giảm giá mua hàng mua, + giá trị hàng mua trả lại Các khoản Chi phí thuế khơng + thu mua NN khác hồn lại - Chi phí thu mua: + CP vận chuyển, bốc dỡ + CP bảo quản, phân loại + Bảo hiểm, …VL từ nơi mua đến DN; + Cơng tác phí NV thu mua; + CP phận thu mua độc lập; + Số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) - Thuế gồm khoản thuế khơng hồn lại như: + Thuế NK + Thuế TTĐB + Phần thuế GTGT phải nộp mua VL (đối với DN không thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), + Thuế GTGT hàng NK không khấu trừ - Các khoản giảm trừ : + Giảm giá VL: khoản tiền người bán giảm trừ hàng chất lượng, sai qui cách + Chiết khấu thương mại: khoản tiền người mua hưởng mua hàng số lượng lớn + Hàng mua trả lại: giá trị hàng mua trả lại cho người bán  (3) Trường hợp vật liệu không quy cách, người bán giảm giá xuất kho trả lại:            Nợ TK 111, 112, 331                   Có TK 611                 Có TK 133  (4) Trường hợp mua vật liệu nhập kho có phát sinh thừa, thiếu, nhập khẩu, … ghi tương tự phương pháp kê khai thường xuyên  (5) Cuối kỳ vào biên kiểm kê thực tế vật liệu tồn kho CK :           Nợ TK 151,152                Có TK 611  (6) Tính số vật liệu xuất dùng kỳ ghi :           Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, …                Có TK 611  (7) Cuối kỳ vào biên xác định hàng hóa thiếu hụt, mát :                  Nợ TK 1381                Có TK 611   KẾ TỐN NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK Kết chuyển trị giá VT tồn kho cuối kỳ (4) 6111 151,152,153 Kết chuyển trị giá VT tồn kho đầu kỳ (1) 621 Giá trị VT xuất dùng (5) 111,112,331,… Trị giá VT mua (2) CKTM, GGHM (3) ĐÁNH GIÁ HÀNG TỒN KHO KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HTK Dự phòng giảm giá HTK:  Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tư, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Số DP giảm giá HTK = Giá gốc HTK – Giá trị thực Giá trị thực = Giá bán ước tính HTK kỳ SXKD thơng thường - CP ước tính để hồn thành sp CP ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng ĐÁNH GIÁ HÀNG TỒN KHO KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HTK Lưu ý: -Việc lập dự phòng giảm giá HTK thực sở mặt hàng tồn kho - NVL, CCDC dự trữ cho mục đích sản xuất sản phẩm khơng đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên bán ≥ Z sản xuất sp - Khi có giảm giá NVL,CCDC mà Z sp > giá trị thự NVL, CCDC đánh giá giảm xuống = giá trị thực - Trường hợp khoản DP giảm giá HTK cần lập năm < khoản DP lập vào cuối niên độ KT năm trước  phần chênh lệch lớn hoàn nhập ghi giảm CP SXKD ĐÁNH GIÁ HÀNG TỒN KHO KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HTK TK 632 TK 159 Lập DP giảm giá HTK Hoàn nhập DP giảm giá HTK KT CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Chứng từ nhập Sổ chi tiết vật liệu Thẻ kho Chứng từ xuất Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Ghi ngày Ghi cuối kỳ Kiểm tra, đối chiếu KT CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Lượng SỔ SỐ DƯ Thẻ kho Bảng lũy kế N –X- T Lượng Phiếu giao nhận chứng từ xuất Phiếu xuất kho Giá hạch toán SỔ CÁI KT CHI TIẾT HÀNG TỒN KHO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Chứng từ nhập Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Chứng từ xuất Bảng kê xuất SỔ CÁI KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN HTK THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK Kết chuyển trị giá VT tồn kho cuối kỳ 6111 151,152,153 Kết chuyển trị giá VT tồn kho đầu kỳ 621 Giá trị VT xuất dùng 111,112,331,… Trị giá VT mua ngồi CKTM, GGHM KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN HTK THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK Kết chuyển trị giá HH tồn kho cuối kỳ 6112 151,156,157 Kết chuyển trị giá HH tồn kho đầu kỳ 632 Giá trị HH xuất bán kỳ 111,112,331,… Hàng bán bị trả lại nhập kho Mua hàng CKTM, GGHM KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN HTK THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK Kết chuyển trị giá SPDD tồn kho cuối kỳ 631 154 Kết chuyển trị giá SPDD tồn kho đầu kỳ 632 Thành phẩm h thành n.kho 621,622,627 Kết chuyển CP tính Zsp KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO KẾ TOÁN HTK THEO PHƯƠNG PHÁP KKĐK Kết chuyển trị giá TP tồn kho cuối kỳ 632 155 Kết chuyển trị giá TP tồn kho đầu kỳ 911 XĐ KQKD 631 Thành phẩm h thành n.kho kỳ ... số 01GTGT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thơng thường (mẫu số 02GTGT-3LL) - Biên kiểm nghiệm (mẫu số 03-VT)  Hóa đơn Biên kiểm nghiệm sở làm Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT) 1.2 Chứng từ xuất: - Phiếu