10/02/18 14:06 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 10/02/18 14:06 I TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TiỀN Khái niệm Tiền: - Là phận tài sản ngắn hạn DN tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, - Là tài sản có tính khoản cao nhất, - Là trung gian việc trao đổi - Và sở cho việc đo lường kế toán tất khoản mục khác 10/02/18 14:06 PHÂN PHÂNLOẠI LOẠI Phân loại Theo Theonơi nơiquản quảnlýlý - -Tiền Tiềnmặt mặttại tạiquỹ quỹ - -Tiền Tiềntại tạicác cácngân ngân hàng hàng hoặc các tổtổ chức chứctài tàichính - -Tiền Tiềnđang đangchuyển chuyển 10/02/18 14:06 Theo Theoh.thức h.thứctồn tồntại - -Tiền TiềnViệt ViệtNam Nam - -Ngoại tệ Ngoại tệ - -Vàng Vàngbạc, bạc,kim kimkhí khí quý quý Đặc Đặcđiểm: điểm:  Tiền Tiềnlàlàloại loạitài tàisản sảnchuyển chuyểnđổi đổidễ dễdàng dàngsang sangcác cácloại loại tài tàisản sảnkhác khác  Dễ Dễdàng dàngtrong trongviệc việcvận vậnchuyển, chuyển,cất cấtgiấu giấuvà vàcó cósự ham hammuốn muốncao cao  Liên Liênquan quanđến đếnphần phầnlớn lớncác cácgiao giaodịch dịchkinh kinhtế tếcủa củaDN DN  Tiền Tiềnlàlàmột mộttài tàisản sảnrất rấtnhạy nhạycảm cảmnên nênkhả khảnăng năngxảy xảyra gian gian lận, lận, biển biển thủ, thủ, và sử sử dụng dụng không không đúng mục mục đích đích cao cao.Ngồi Ngồira, ra, còn có cóthể thể xảy xảy ra sai saisót sóttrong trongq qtrình trình thực thựchiện hiệnvà vàghi ghichép chépKT KT 10/02/18 14:06 YÊU YÊUCẦU CẦUCỦA CỦAKIỂM KIỂMSOÁT SOÁTNỘI NỘIBỘ BỘ Thu Thu đủ đủ Chi Chi đúng Yêu Yêucầu cầucủa KSNB KSNB Duy Duy trì trì số số dư dư tồn tồn quỹ quỹ hợp hợp lý lý 10/02/18 14:06 CÁC CÁCNGUYÊN NGUYÊNTẮC TẮCCỦA CỦAKSNB KSNB Nhân Nhânviên viênphải phảicó cóđủ đủkhả khảnăng năngvà vàliêm liêmchính Áp Ápdụng dụngnguyên nguyêntắc tắcphân phânchia chiatrách tráchnhiệm nhiệm Tập Tậptrung trungđầu đầumối mốithu thu Ghi Ghichép chépkịp kịpthời thờivà vàđầy đầyđủ đủsố sốthu thu Hoàn Hoànthiện thiệnhệ hệthống thốngsổ sổsách sáchtheo theodõi dõitiền tiền Nộp Nộpngay ngaysố sốtiền tiềnthu thuvào vàoquỹ quỹhay hayngân ngânhàng hàng Khuyến Khuyếnkhích khíchngười ngườinộp nộptiền tiềnlấy lấybiên biênlai laithu thutiền tiền Thực Thựchiện hiệntối tốiđa đakhoản khoảnchi chiqua quangân ngânhàng hàng Lập Lậpkế kếhoạch hoạchthu thuchi chitiền tiềncho chotừng từngnăm, năm,tháng tháng Đối Đốichiếu chiếusố sốliệu liệugiữa giữasổ sổsách sáchvà vàthực thựctế tế 10/02/18 14:06 CÁC NGUYÊN TẮC CỦA KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN • Chỉ sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VND) để ghi sổ lập BCTC (trừ sử dụng đơn vị tiền tệ KT khác) • Đối với ngoại tệ phải quy đổi VNĐ để ghi sổ Phần nguyên tệ theo dõi chi tiết TK007Ngoại tệ loại • Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ảnh vào nhóm Tài khoản tiền DN không chuyên kinh doanh vàng bạc, đá quý Và phải theo dõi chi tiết theo loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất 10/02/18 14:06 CÁC NGUYÊN TẮC CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN • Khi tính giá xuất ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: KT áp dụng pp: FIFO, LIFO, BQGQ, TTĐD • Cuối niên độ kế toán số Dư tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng 10/02/18 14:06 3- Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp, khoá sổ kế toán tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát pháp kịp thời trường hợp chi tiền lãng phí,… - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 10/02/18 14:06 10 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NHỮNG NHỮNGVẤN VẤNĐỀ ĐỀCHUNG CHUNGVỀ VỀNỢ NỢPHẢI PHẢITHU THU Phân Phânloại: loại: Phải Phảithu thucó cótính tínhchất chấtthương thươngmại: mại: Phải Phảithu thukhách kháchhàng hàng Khoản Khoảnứng ứngtrước trướccho chongười ngườibán bán Thanh Thanhtoán toántheo theotiến tiếnđộ độkế kếhoạch hoạchhợp hợpđồng đồngxây xâydựng… dựng… Phải Phảithu thukhác: khác: Phải Phảithu thucủa củanhà nhànước nước Phải Phảithu thuvề vềtạm tạmứng ứng Phải Phảithu thuvề vềcác cáckhoản khoảnký kýquỹ, quỹ,ký kýcược cược 10/02/18 14:07 Phải Phảithu thunội nộibộ Phải Phảithu thukhác… khác… 164 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KIỂM KIỂMSOÁT SOÁTNỘI NỘIBỘ BỘ Để Đểthiết thiếtlập lậpmột mộthệ hệthống thốngKSNB KSNBđối đốivới vớicác cáckhoản khoảnnợ nợphải phải thu thuyêu yêucầu cầuDN DNcần cầnphải phảithiết thiếtlập lậpmột mộthệ hệthống thốngKSNB KSNBhữu hữuhiệu hiệuđối vớichu chutrình trìnhbán bánhàng, hàng,bởi bởicác cácnguyên nguyênnhân nhânsau sauđây: đây: DN DNcó cókhả khảnăng năngkhơng khơngthu thuhồi hồiđược đượccác cáckhoản khoảnnợ nợcủa củakhách kháchhàng: hàng: Bán Bánchịu chịucho choKH KHkhơng khơngcó cókhả khảnăng năngthanh thanhtốn tốn Sổ Sổsách sáchkhơng khơngtheo theodõi dõichi chitiết tiếtdẫn dẫnđến đếnthất thấtthốt thốtcơng cơngnợ… nợ… Báo Báocáo cáotài tàichính chínhcó cókhả khảnăng năngkhông khôngphản phảnảnh ảnhđúng đúngcác cáckhoản khoản NPT NPTkhách kháchhàng: hàng: Nhầm Nhầmlẫn lẫntrong trongviệc việctheo theodõi dõichi chitiêt tiêtđối đốivới vớitừng từngKH… KH… 10/02/18 14:07 165 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KIỂM KIỂMSOÁT SOÁTNỘI NỘIBỘ BỘ Một Mộtchu chutrình trìnhbán bánhàng hàngđược đượcphân phânchia chiathành thànhcác cácchức chứcnăng năngnhư nhưsau: sau: 1.1.Lập Lậplệnh lệnhbán bánhàng hàng(Phiếu (Phiếuxuất xuấtkho) kho) 2.2.Xét Xétduyệt duyệtbán bánchịu chịu 3.3.Xuất Xuấtkho kho 4.4.Gửi Gửihàng hàngđiđi 5.5.Lập Lậpvà vàkiểm kiểmtra trahóa hóađơn đơn 6.6.Theo Theodõi dõithanh thanhtoán toán 7.7.Xét Xétduyệt duyệthàng hàngbán bánbịbịtrả trảlại, lại,hay haygiảm giảmgiá giáhàng hàngbán bán 8.8.Cho Chophép phépxóa xóasổ sổcác cáckhoản khoảnnợ nợkhông khôngthu thuhồi hồiđược 10/02/18 14:07 166 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NGUYÊN NGUYÊNTẮC TẮCHẠCH HẠCHTOÁN TOÁN Từng đối tượng phải thu Chi Chitiết tiết NPT NPT Từng khoản nợ 10/02/18 14:07 Từng lần toán 167 PHẢI THU KHÁCH HÀNG CHỨNG CHỨNGTỪ TỪHẠCH HẠCHTỐN TỐN - -Hóa Hóađơn đơnGTGT; GTGT;Hóa Hóađơn đơnthơng thơngthường thường - -Phiếu Phiếuthu; thu;Phiếu Phiếuchi chi - -Giấy Giấybáo báoNợ, Nợ,Có Cócủa củaNgân Ngânhàng hàng - -Biên Biênbản bảnbù bùtrừ trừcông côngnợ… nợ… TÀI TÀIKHOẢN KHOẢNSỬ SỬDỤNG DỤNG TK TK131 131––Phải Phảithu thukhách kháchhàng hàng 10/02/18 14:07 168 PHẢI THU KHÁCH HÀNG KẾ KẾTOÁN TOÁNMỘT MỘTSỐ SỐNGHIỆP NGHIỆPVỤ VỤCHỦ CHỦYẾU YẾU 511,515 511,515 131 131 Doanh Doanhthu thubán bánhàng hàng 711 711 33311 33311 Thuế ThuếGTGT GTGT TN TNdo dobán, bán,thanh thanhlýlýTSCĐ TSCĐ 111,112 111,112 Chi Chihộ hộkhách kháchhàng hàngvề vận vậnchuyển, chuyển,bốc bốcdỡ dỡ 3387 3387 TN TNvề vềhoạt hoạtđộng độngtài tàichính (lãi trả góp) 10/02/18 14:07 (lãi trả góp) 635 635 CKTT CKTTcho chokhách kháchhàng hàng CKTM, CKTM,GGHB, GGHB,HBBTL HBBTL 33311 33311 Giảm Giảmthuế thuếGTGT GTGT 521,531,532 521,531,532 111,112 111,112 Thu Thutiền tiềnhoặc hoặcứng ứngtrước trước 139,642 139,642 Nợ Nợkhó khóđòi đòixử xửlýlýxóa xóasổ sổ (ghi (ghiNợ Nợ004) 004) 169 PHẢI THU KHÁC TÀI TÀIKHOẢN KHOẢNSỬ SỬDỤNG DỤNG TK TK13811381-Tài Tàisản sảnthiếu thiếuchờ chờxử xửlýlý Phải Phảithu thukhác khác––TK TK138 138 TK TK13851385-Phải Phảithu thuvề vềcổ cổphần phầnhóa hóa TK TK13881388-Phải Phảithu thukhác khác NỘI NỘIDUNG DUNGHẠCH HẠCHTỐN TỐN Hạch Hạchtốn tốnvào vàoTK TKnày nàycác cáckhoản khoảnphải phảithu thukhơng khơngmang mangtính tínhchất chấtthương thươngmại mạinhư: như: - -Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý (TK 1381) Giá trị tài sản thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý (TK 1381) -Giá -GiátrịtrịTS TSthiếu thiếuxử xửlýlýbắt bắtbồi bồithường, thường, -Các -Cáckhoản khoảncho chomượn mượntạm tạmthời thờikhông khônglấy lấylãi lãi -Các -Cáckhoản khoảnchi chihộ hộ 10/02/18 14:07 -Các -Cáckhoản khoảntiền tiềnlãi, lãi,cổ cổtức, tức,lợi lợinhuận nhuậnđược đượcchia chiaphải phảithu thutừtừhđộng hđộngTC TC TK TK1388 1388 170 PHẢI THU KHÁC KẾ KẾTOÁN TOÁNTÀI TÀISẢN SẢNTHIẾU THIẾUCHỜ CHỜXỬ XỬLÝ LÝ 111,152,156… 111,152,156… 1381 1381 Tiền, Tiền,HTK HTKmất mấtmát, mát, thiếu thiếuhụt hụt 111,1388,3334… 111,1388,3334… Xử Xửlýlýtài tàisản sảnthiếu thiếu 632 632 211 211 TSCĐ TSCĐthiếu thiếuchờ chờxử xửlýlý 214 214 10/02/18 14:07 Giá Giátrị trịHTK HTKmất mấtmát, mát,hao hao hụt hụt––phần phầnbồi bồithường thường 171 PHẢI THU KHÁC KẾ KẾTOÁN TOÁNCÁC CÁCKHOẢN KHOẢNPHẢI PHẢITHU THU KHÁC KHÁC 1388 111,112,152,153 1388 111,112,152,153 Cho Chovay, vay,cho chomượn, mượn,tiền tiền vốn, vốn,VT, VT,các cáckhoản khoảnchi chihộ hộ 111,112 111,112 Thu Thuhồi hồibằng bằngtiền tiền Bù Bùtrừ trừcông côngnợ, nợ, hoặctrừ trừlương lương 1381 1381 Xử XửlýlýTS TSthiếu, thiếu,bắt bắt bồi bồithường thường 515 515 Định Địnhkỳ kỳxác xácđịnh địnhtiền tiềnlãi lãiphải phải thu, thu,LN, LN,cổ cổtức tứcđược đượcchia chia 10/02/18 14:07 331,334,338 331,334,338 139 139 Nếu Nếuđã đãlập lậpdự dựphòng phòng Xử Xửlýlý xóa xóasổ sổ 642 642 Nếu Nếuchưa chưalập lậpDP DPhay hay DP không đủ DP không đủ 172 ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ KẾTỐN TỐNDỰ DỰPHỊNG PHỊNGPHẢI PHẢITHU THUKHĨ KHĨĐỊI ĐỊI Dự Dựphòng phòngcác cáckhoản khoảnphải phảithu thukhó khóđòi: đòi: Là Làdự dựphòng phòngphần phầngiá giátrị trịtổn tổnthất thấtcủa củacác cáckhoản khoảnnợ nợphải phảithu thuquá quáhạn hạnthanh toán, toán,nợ nợphải phảithu thuchưa chưaquá quáhạn hạnthanh thanhtoán toánnhưng nhưngcó cóthể thểkhơng khơngthu thuhồi hồi được dokhách kháchhàng hàngkhơng khơngcó cókhả khảnăng năngthanh thanhtốn tốnvìvìmột mộtsố sốngun nguyênnhân nhânsau: sau: - -Khách hàng lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể Khách hàng lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể - -Người nợ tích, bỏ trốn Người nợ tích, bỏ trốn - -Đang bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Đang bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án Mục Mụcđích đíchlập lậpdự dựphòng phòng Bù Bùđắp đắptổn tổnthất thấtcó cóthể thểxảy xảyrara Bảo Bảotồn tồnvốn vốn Ngun Nguntắc tắckế kếtốn tốnáp ápdụng dụng 10/02/18 14:07 Phù ?+?Thận Phùhợp hợp+ Thậntrọng trọng 173 ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ KẾTỐN TỐNDỰ DỰPHỊNG PHỊNGPHẢI PHẢITHU THUKHĨ KHĨĐỊI ĐỊI Phương Phươngpháp pháplập lậpdự dựphòng phòng (Thơng (Thơngtưtư13/2006/TT13/2006/TT-BTC BTCngày ngày27/2/200627/2/2006-Hướng Hướngdẫn dẫnchế chếđộ độtrích tríchlập lậpvà vàsử sửdụng dụng cáckhoản khoảndự dựphòng phònggiảm giảmgiá giáHTK, HTK,các cáckhoản khoảntổn tổnthất thấtĐTTC, ĐTTC,nợ nợkhó khóđòi đòivà vàbảo bảohành hành sản phẩm, HH,cơng trình XL DN) (Thuế) sản phẩm, HH,cơng trình XL DN) (Thuế) Mức trích lập dự phòng nợ phải thu hạn Từ tháng đến năm Từ năm đến năm Từ năm đến năm 30% giá trị 50% giá trị 70% giá trị - -Các Cáckhoản khoảnnợ nợq qhạn hạntừ từ33năm nămtrở trởlên lênxem xemnhư nhưkhơng khơngcó cókhả khảnăng năngthu thuhồi hồi - -Đối Đốivới vớinhững nhữngkhoản khoảnnợ nợphải phảithu thuchưa chưaq qhạn hạnthanh thanhtốn tốnnhưng nhưngcó cókhả khả khơng thu hồi được( có dấu hiệu trên) DN dự kiến mức tổn thất khơng 10/02/18 14:07 thu hồi được( có dấu hiệu trên) DN dự kiến mức tổn 174 thất để đểtrích tríchlập lậpDP DP ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ KẾTỐN TỐNDỰ DỰPHỊNG PHỊNGPHẢI PHẢITHU THUKHĨ KHĨĐỊI ĐỊI Lưu Lư: ý: Việc Việctrích tríchlập lậpdự dựphòng phòngnợ nợphải phảithu thukhó khóđòi đòiphải phảiđược xác xácđịnh địnhcho chotừng từngkhách kháchhàng, hàng,khơng khơngtrích tríchlập lậptrên trêngiá giátrị trị tổng tổngthể thể - -Phương pháp Phương phápước ướctính tínhnợ nợphải phảithu thukhó khóđòi đòitheo theotỷtỷlệlệ% % Tham khảo: khảo: Tham doanh thu ( Net sales method) doanh thu ( Net sales method) - -Phương Phươngpháp phápước ướctính tínhnợ nợphải phảithu thukhó khóđòi đòitheo theotuổi tuổinợ nợ (Ageing (Ageingmethod) method) 10/02/18 14:07 175 ĐÁNH GIÁ NỢ PHẢI THU KẾ KẾTỐN TỐNDỰ DỰPHỊNG PHỊNGPHẢI PHẢITHU THUKHĨ KHĨĐỊI ĐỊI 131,138… 131,138… 139 139 642 642 Lập Xóa Lậpdự dựphòng phòngNPT NPTkhó khóđòi đòi Xóasổ sổNPT NPTkhó khóđòi đòi Đồng Đồngthời thờighi ghităng tăngTK TK004 004 Hồn Hồnnhập nhậpdự dựphòng phòngsố sốchênh chênhlệch lệchthừa thừa Xóa Xóasổ sổNPT NPTkhó khóđòi đòi(nếu (nếuchưa chưalập lậpdự dựphòng phònghoặc giá giátrị trịlập lậpDP DPcòn cònthiếu), thiếu),đồng đồngthời thờighi ghităng tăng004 004 10/02/18 14:07 111,112 711 111,112 711 Thu Thuhồi hồiđược đượckhoản khoảnnợ nợđã đãxóa xóasổ sổ Đồng Đồngthời thờighi ghigiảm giảm004 004 176 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC BCĐKT A A.TSNH TSNH III III.Các Cáckhoản khoảnphải phảithu thu ngắn ngắnhạn hạn B B.TSDH TSDH I.I.Các Cáckhoản khoảnphải phảithu thu dài dàihạn hạn 10/02/18 14:07 -Giải -Giảithích thíchnhững nhữngvấn vấnđề đềKT KTliên liênquan quan đến đếnviệc việcghi ghinhận nhậnkhoản khoảnphải phảithu thu - -Giải Giảithích thíchnhững nhữngvấn vấnđề đềKT KTliên liênquan quan đến đếnviệc việcđánh đánhgiá giákhoản khoảnphải phảithu thu -Việc -Việctrình trìnhbày bàykhoản khoảnphải phảithu thutrên BCTC BCTCnhư nhưthế thếnào 177 10/02/18 14:07 178 ... liêmchính Áp Ápdụng dụngnguyên nguyêntắc tắcphân phânchia chiatrách tráchnhiệm nhiệm Tập Tậptrung trungđầu đầumối mốithu thu Ghi Ghichép chépkịp kịpthời thờivà vàđầy đầyđủ đủsố sốthu thu Hoàn Hoànthiện... tài sản ngắn hạn DN tồn trực tiếp hình thái tiền tệ, - Là tài sản có tính khoản cao nhất, - Là trung gian việc trao đổi - Và sở cho việc đo lường kế toán tất khoản mục khác 10/02/18 14:06 PHÂN