Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị kế toán. Tài liệu " Giáo trình kiểm toán"
Chương I TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN FBA - FTU Mục tiêu môn học Trang bị kiến thức kiểm toán Trang bị kiến thức đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực kiểm toán Trang bị phương pháp kỹ thuật mà kiểm tốn viên sử dụng Nắm quy trình kiểm toán FBA - FTU Nội dung mơn học Chương I Tổng quan kiểm tốn Chương II Một số khái niệm kiểm toán Chương III Quy trình kiểm tốn Chương IV Phương pháp kỹ thuật kiểm toán FBA - FTU Phương pháp Nghiên cứu trước tài liệu Nghe giảng lớp Làm tập Thuyết trình/ tiểu luận FBA - FTU Tài liệu tham khảo Giáo trình kiểm tốn – Học viện Tài chính, NXB Tài năm 2008 Luật Kiểm tốn Nhà nước Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam FBA - FTU I Bản chất chức Kiểm toán Bản chất kiểm toán 1.1 Các quan điểm kiểm toán 1.2 Kết luận chất kiểm toán 1.1 Các quan điểm Kiểm toán a Quan điểm 1: Kiểm toán kiểm tra kế toán Khái niệm: Kiểm toán hoạt động kiểm tra độ tin cậy thơng tin kế tốn cung cấp • Chức năng: kiểm tra/ xác minh • Đối tượng: đối tượng phản ánh kế tốn • Chủ thể: kế tốn viên • Khách thể: đơn vị có hoạt động kế tốn • Cơ sở thực hiện: nguyên tắc chế độ kế toán Nhận xét: Quan điểm phù hợp với kinh tế kế hoạch hoá tập trung b Quan điểm 2: Kiểm tốn kiểm tốn tài Khái niệm: Kiểm tốn hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài thực thể kinh tế thực kiểm toán viên độc lập dựa sở hệ thống pháp lý có hiệu lực • Chức năng: xác minh bày tỏ ý kiến • Đối tượng: Các Bảng khai tài – Các Báo cáo tài – Bảng khai tài khác theo luật định • Chủ thể: Kiểm tốn viên độc lập – Tính độc lập – Năng lực chuyên môn – Tư cách pháp lý – Phẩm chất đạo đức BCKT từ chối • Điều kiện lập - Phạm vi kiểm toán bị giới hạn quan trọng việc thiếu thông tin ảnh hưởng liên quan đến số lượng lớn khoản mục BCTC BCKT Báo cáo tài 2.2.4 BCKT dạng trái ngược (adverse) • Khái niệm “đưa trường hợp vấn đề không thống với Giám đốc quan trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho ý kiến chấp nhận phần chưa đủ để thể tính chất mức độ sai sót trọng yếu báo cáo tài chính” BCKT từ chối • Điều kiện lập: - KTV không thống vấn đề với Giám đốc đơn vị vấn đề quan trọng liên quan đến lượng lớn khoản mục BCTC VI Cơ sở pháp lý cho hoạt động KT Luật kiểm toán Nhà nước - Luật kiểm toán Nhà nước (có hiệu lực 1/1/2006) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bao gồm: - 38 Chuẩn mực thực hành kiểm toán - Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Các văn pháp quy khác - Quy chế kiểm toán độc lập - NĐ 07/CP Chính Phủ ban hành 19/1/1994 - Nghị định 105/2004/NĐ-CP Chính Phủ ban hành ngày 30/3/2004 Nghị định 30/2009/NĐ- CP ban hành 30/9/2009 sửa đổi, bổ sung NĐ 105/2004/NĐ-CP - Quy chế kiểm toán nội áp dụng DN Nhà nước theo Quyết định 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 V Quá trình phát triển ý nghĩa kiểm tốn Q trình phát triển 1.1 Kiểm tốn giới • Kiểm tốn – Auditing Auditus – Nghe • La Mã cổ đại: xuất nhu cầu kiểm tra độc lập Kiểm tốn đời • TK III BC: chủ yếu thơng tin tài • Thế kỷ XVI: kế tốn đối chiếu đời kiểm tốn • Năm 1929, 1931: kiểm tốn quay trở lại • Tại Mỹ, năm 1934: Uỷ ban kiểm tra chứng khoán SEC (Securities Exchange Commision) • Mẫu Báo cáo kiểm tốn tài chính: Trường đào tạo kế tốn viên cơng chứng Mỹ AICPA (American Institue of Certify Public Accountant) • Năm 1941: Viện kiểm toán viên nội Hoa Kỳ IIA (Institue of Internal Auditors) • Năm 1950: Văn phịng Tổng kế toán trưởng GAO Mỹ (General Accounting Office) Quá trình phát triển 1.2 Kiểm tốn VN • Năm 1991: cơng ty kiểm tốn độc lập – Cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO (Vietnam Auditing Company) – Cơng ty dịch vụ tư vấn kế toán kiểm toán AASC (Auditing & Accounting Financial Consultancy Service Company) • 1992: Các Cơng ty kiểm tốn nước ngồi tham gia bắt đầu tham gia vào thị trường kiểm toán Việt Nam • T3/2007: 126 cơng ty kiểm tốn độc lập • Năm 1994: Cơ quan Kiểm toán Nhà nước Việt Nam (State Audit of Vietnam) thành lập • Năm 1997: Bộ Tài ban hành “Quy chế hoạt động kiểm tốn nội doanh nghiệp Nhà nước” • 1994: Thành lập Hội kế toán, kiểm toán Việt Nam VAA (Vietnam Asociation of Accountants and Auditors) • VAA thành viên Liên đồn kế tốn ASEAN AFA (ASEAN Federation of Accountants) Liên đồn kế tốn quốc tế IFAC (The Internatinal Federation of Accountants) • Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thành viên Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institution) Vai trị kiểm tốn khoảng cách kỳ vọng xã hội Vai trị kiểm tốn: - Đối với đơn vị kiểm tốn: • Tạo niềm tin cho người quan tâm tới tình hình tài đơn vị • Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài • Góp phần nâng cao hiệu lực quản lý – Đối với người sử dụng báo cáo tài chính: - Đối với tồn kinh tế: • Tạo tài minh bạch công cho tất thành phần kinh tế • Giảm chi phí thời gian chung cho xã hội việc thẩm tra thông tin tài • Thúc đẩy tiến trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Khoảng cách kỳ vọng Khoảng cách kì vọng: (expectation gap): Là khoảng cách cơng việc KTV, có tn thủ theo chuẩn mực quy định, với kỳ vọng người sử dụng kết kết tốn cơng việc KTV Kỳ vọng người sử dụng kết kiểm toán: - KTV phải có trách nhiệm chủ yếu BCTC kiểm toán - KTV phải đảm bảo BCTC mức xác - KTV phải thực kiểm tra 100% - KTV phải đưa cảnh báo tất rủi ro xảy DN • Các yếu tố khoảng cách kỳ vọng? • Làm để: Rút ngắn khoảng cách kỳ vọng? ... chức Kiểm toán Bản chất kiểm toán 1. 1 Các quan điểm kiểm toán 1. 2 Kết luận chất kiểm toán 1. 1 Các quan điểm Kiểm toán a Quan điểm 1: Kiểm toán kiểm tra kế toán Khái niệm: Kiểm toán hoạt động kiểm. .. đơn vị kiểm toán II Phân loại Kiểm toán Phân loại theo đối tượng kiểm toán Phân loại theo máy tổ chức Kiểm toán (chủ thể kiểm toán) Phân loại theo đối tượng Kiểm toán a Kiểm tốn tài b Kiểm tốn... loại hình kiểm tốn: + Kiểm toán nhà nước: Theo Điều 18 , 30 -Luật KT nhà nước + Kiểm toán độc lập: Theo Điều 17 - NĐ 10 5 NĐ30 sửa đổi bổ sung số điều NĐ 10 5 + Kiểm toán nội bộ: Theo Điều 14 - QĐ 832
