Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Nhiệm vụ PT tình hình tài chính DN Nhiệm vụ PT tình hình tài chính DN Làm rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng, thực trạng TC của DN, so sánh với DN tiêu biểu cùng ngành và với chỉ tiêu trung bình ngành Chỉ ra thế mạnh và bất ổn, đề xuất những biện pháp Q.trị TC đúng và kịp thời để sử dụng vốn có hiệu quả. Nội dung phân tích bao gồm Giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính PT khái quát tình hình tài chính DN PT các chỉ tiêu tài chính chủ yếu của DN PT báo cáo lưu chuyển tiền tệ của DN I. Giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính I. Giới thiệu hệ thống báo cáo tài chính Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: - - Bảng cân đối kế toán (Balance sheet); Bảng cân đối kế toán (Balance sheet); - Báo cáo kết quả kdoanh (Income statement); - Báo cáo kết quả kdoanh (Income statement); - Báo cáo lưu chuyền tiền tệ (statement of Cash flows); - Báo cáo lưu chuyền tiền tệ (statement of Cash flows); - Thuyết minh các báo cáo tài chính (Explaination of - Thuyết minh các báo cáo tài chính (Explaination of financial statements) financial statements) Vì sao phải giới thiệu Hthống BC tài chính? Vì sao phải giới thiệu Hthống BC tài chính? Vì hệ thống báo cáo TC có vị trí quan trọng Vì hệ thống báo cáo TC có vị trí quan trọng trong báo cáo hàng năm của DN trong báo cáo hàng năm của DN 1. Bảng cân đối kế toán - Còn gọi là bảng tổng kết tài sản, nó khái quát tình hình tài chính DN tại một thời điểm nhất định - Là tài liệu quan trọng đối với nhiều đối tượng sử dụng khác nhau: bên trong và bên ngoài DN - Cơ cấu BCĐKT gồm 2 phần bằng nhau: Tsản và nguồn vốn tức nguồn hình thành nên TS (Nợ phải trả + VCSH) - Ví dụ: Bảng CĐKT rút gọn như sau: Bảng CĐKT rút gọn như sau Bảng CĐKT rút gọn như sau TÀI SẢN TÀI SẢN Đầu kỳ Đầu kỳ C.kỳ C.kỳ Tiền mặt: Tiền mặt: - Tại quỹ Tại quỹ - Gửi NH Gửi NH 510 510 120 120 390 390 310 310 80 80 230 230 Phải Thu: Phải Thu: - Khách hàng Khách hàng - Khác Khác 1.273 1.273 1.105 1.105 168 168 1.704 1.704 1.644 1.644 60 60 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 3.100 3.100 2.938 2.938 Tài sản CĐ: Tài sản CĐ: - Nguyên giá Nguyên giá - Khấu hao Khấu hao 12.040 12.040 13.500 13.500 1.460 1.460 11.940 11.940 14.000 14.000 2.060 2.060 Tổng Tổng 16.923 16.923 16.892 16.892 NGUỒN VỐN NGUỒN VỐN Đầu kỳ Đầu kỳ C.kỳ C.kỳ Nợ ngắn hạn: Nợ ngắn hạn: - Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn - Phải trả N.bán Phải trả N.bán - Phải trả khác Phải trả khác 1.043 1.043 400 400 600 600 43 43 1.301 1.301 420 420 700 700 181 181 Nợ dài hạn Nợ dài hạn 5.530 5.530 4.291 4.291 Vốn CSH: Vốn CSH: - Vốn góp Vốn góp - LN giữ lại LN giữ lại 10.350 10.350 10.000 10.000 350 350 11.300 11.300 10.000 10.000 1.300 1.300 Tổng Tổng 16.923 16.923 16.892 16.892 2. Báo cáo kết quả kinh doanh 2. Báo cáo kết quả kinh doanh - Phản ánh Tnhập của DN qua từng thời kỳ kinh doanh - Còn gọi là BC thu nhập hay BC lợi tức – là Bcáo Tchính tổng hợp về Kquả KD - Nội dung Bcáo Tnhập là cụ thể hóa công thức DTHU - CHI PHÍ = LỢI NHUẬN Ví dụ: Bcáo Tnhập rút gọn của 1 DN Bảng Bcáo Tnhập (rút gọn) Đvt: Tr.đ Bảng Bcáo Tnhập (rút gọn) Đvt: Tr.đ KHOẢN MỤC Năm trước Năm nay Doanh thu 51.000 52.500 Giá vốn hàng bán 38.250 39.862 Lãi gọp 12.750 12.638 Chi phí bán hàng 5.100 5.314 Chi phí quản lý 2.550 2.896 Lợi nhuận trước thuế 5.100 4.338 Thuế thu nhập (32%) 1.632 1.388 Lợi nhuận sau thuế (Lãi ròng) 3.468 2.950 Trả cổ tức 3.118 2.000 Lợi nhuận giữ lại 350 950 3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Còn gọi là Bcáo ngân lưu (BCNL) hay Bcáo lưu kim, là Còn gọi là Bcáo ngân lưu (BCNL) hay Bcáo lưu kim, là báo cáo tài chính được nhiều đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính được nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của DN tình hình tài chính của DN - BCNL thể hiện tiền vào, tiền ra của DN BCNL thể hiện tiền vào, tiền ra của DN - BCNL được tổng hợp bỡi 3 dòng NL ròng từ 3 hoạt BCNL được tổng hợp bỡi 3 dòng NL ròng từ 3 hoạt động của DN: động của DN: + Hoạt động SX KD + Hoạt động SX KD + Hoạt động đầu tư + Hoạt động đầu tư + Hoạt động tài chính + Hoạt động tài chính - Có 2 PP lập BCNL: trực tiếp và gián tiếp Có 2 PP lập BCNL: trực tiếp và gián tiếp - PP trực tiếp có KL tính toán lớn, công việc nhiều nên PP trực tiếp có KL tính toán lớn, công việc nhiều nên dễ gây thiếu só. Vì vậy, PP gián tiếp thường được lựa dễ gây thiếu só. Vì vậy, PP gián tiếp thường được lựa chọn chọn Cách lập bảng BCNL theo PP gián tiếp - Dòng NL từ hoạt động kinh doanh: + Bắt đầu từ lợi nhuận ròng + Điều chỉnh các khoản thu chi không dùng tiền mặt như: khấu hao, Lãi lỗ do đánh giá lại TS, do thay đổi tỷ giá . + Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động - Dòng NL từ hoạt động đầu tư - Dòng NL từ hoạt động TC như: Vay và trả nợ vay, trả cổ tức . - Tổng NL ròng = Tiền mặt tồn cuối kỳ - Tiền mặt tồn đầu kỳ (I + II + III) - Để phục vụ cho việc lập bảng BCNL trước tiên ta tính sự thay đổi của bảng cân đối kế toán như sau: Sự thay đổi của bảng cân đối kế toán Sự thay đổi của bảng cân đối kế toán KHOẢN MỤC (A) Ngân lưu (1) Đầu kỳ (2) Cuối kỳ (3) Thay đối (4) = (3)–(2) Tiền mặt: 510 310 -200 - Tại quỹ 120 80 -40 - Gởi NH 390 230 -160 Phải thu: -431 1.273 1.704 +431 -Khách hàng -539 1.105 1.644 +539 -Khác +108 168 60 -108 Hàng tồn kho +162 3.100 2.938 -162 Tài sản cố định +100 12.040 11.940 -100 -Nguyên giá -500 13.500 14.000 +500 -Khấu hao +600 1.460 2.060 -600 Tổng Tài sản 16.923 16.892 -31 Nợ ngắn hạn +258 1.043 1.301 +258 - Vay ngăn hạn +20 400 420 +20 - Phải trả người bán +100 600 700 +100 - Phải trả khác +138 43 181 +138 Nợ dài hạn -1.239 5.530 4.291 -1.239 Vốn chủ sở hữu +950 10.350 11.300 +950 - Vốn gốp 0 10.000 10.000 0 - Lợi nhuận giữ lại +950 350 1.300 +950 Tổng nguồn vốn 16.923 16.892 -31 BÁO CÁO NGÂN LƯU (pp gián tiếp) Đvt: triệu đồng I. HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - Lợi nhuận ròng: 2950 Điều chỉnh các khoản thu chi không bằng tiền mặt: - Khấu hao: +600 Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động: - Tăng các khoản phải thu: - 431 - Giảm hàng hoá tồn kho: +162 - Tăng các khoản phỉa trả: +238 Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: +3519 II. HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ: - Đầu tư tài sản cố định: - 500 Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: - 500 III. HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - Vay ngắn hạn: + 20 - Chi trả nợ vay dài hạn: - 1239 - Chi trả cổ tức: - 2000 Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính: - 3219 TỔNG NGÂN LƯU RÒNG (I + II + III) - 200 . - Tình hình thu nhập của nhân viên; - Tình hình khác. II. PT khái quát tình hình tài chính DN II. PT khái quát tình hình tài chính DN 1.PTchung tình hình. báo cáo tài chính được nhiều đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính được nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của DN tình hình tài chính của
