Đang tải... (xem toàn văn)
Xuất phát từ yêu cầu phát triển kinh tế của đất nước, ngày 28/09/1954 Bộ Công thương ra Quyết định số 97 thành lập Công ty Bách hoá Hà Nội, với tên gọi ban đầu là Công ty Mậu dịch Bách hoá Hà Nội. Đội ngũ cán bộ công nhân viên ngày đầu thành lập chỉ gồm 20 người, cơ sở vật chất nghèo nàn, trải qua hơn 40 năm hoạt động, Công ty đ• có nhiều thay đổi về hình thức tổ chức và tên gọi. Khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế thị trường, để phù hợp với tình hình mới, ngày 23/05/1998 theo Quyết định số 289/QĐUB, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định đổi tên thành Công ty Bách hoá Hà Nội và là tên giao dịch hiện nay của Công ty. Ngày nay đội ngũ nhân viên của Công ty gồm 749 người, trong đó 87 người có trình đội Đại học hay tương đương Đại học, 236 người đ• có trình độ trung cấp hoặc đ• qua đào tạo cơ bản về công tác thương nghiệp. Trong Công ty, lực lượng lao động nữ chiếm 75%. Công ty Bách hoá Hà Nội có trụ sở chính tại 45 phố Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Công ty có tư cách pháp nhân, hoạt động kinh tế độc lập, được mở tài khoản tại ngân hàng và sử dụng con dấu riêng của Nhà nước. Công ty hoạt động theo điều lệ Công ty do UBND thành phố Hà Nội phê duyệt. II. Chức năng nhiệm vụ của công ty. 1. Chức năng của Công ty. - Tổ chức các quá trình nghiệp vụ kỹ thuật kinh doanh thương mại bao gồm: nghiên cứu thị trường, khai thác nguồn hàng dự trữ và bảo quản hàng hoá, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm, bán hàng cho các đơn vị trực thuộc và người tiêu dùng. - quản lý mọi mặt của Công ty: quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, báo cáo tiếp thị, quản lý việc sử dụng vốn, lao động, quản lý về cơ sở vật chất, kỹ thuật, quản lý công tác kế toán.
Chuyên đề thực tập tổng hợp Lời nói đầu Sau mời năm thực công đổi mới, kinh tế nớc ta có bớc phát triển đáng kể Sự chuyển đổi chế quản lý kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng đà có tác động không nhỏ đến trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp từ chỗ hoạt động theo tiêu kế hoạch Nhà nớc phải chuyển sang thực hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ mặt tài chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh Do đó, toàn doanh nghiệp Nhà nớc nh doanh nghiệp quốc doanh phải vạch đợc chiến lợc kinh doanh cho có hiệu cao để tồn đợc cạnh tranh gay gắt thị trờng Một công tác quan trọng góp phần định đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp công tác tài - kế toán Trớc hết, công t¸c kÕ to¸n nỊn kinh tÕ hiƯn cã vai trò đặc biệt quan trọng việc quản lý hoạt động kinh tế, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp thơng mại nh doanh nghiệp sản xuất Đồng thời, kế toán đa thông tin, số liệu xác đáng tin cậy để Nhà nớc điều hành kinh tế vĩ mô để khách hàng doanh nghiệp vào mà có định cộng tác với doanh nghiệp Bên cạnh công tác tài đóng vai trò thiếu doanh nghiệp liên quan đến việc doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn có hiệu không? Sự quay vòng vốn nhanh hay chậm? Sự phân phối lợi nhuận có hợp lý hay không? Nh vậy, công tác Tài - Kế toán hai yếu tố nh phải biết kết hợp hai yếu tố cho thật hài hoà hợp lý Trong thời gian thực tập Công ty Bách hoá Hà Nội với kiến thức đợc trang bị trờng giúp đỡ tận tình cán công ty, đặc biệt cán bộ, nhân viên phòng kế toán tài đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Phần I Tổng quan công ty Chuyên đề thực tập tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển công ty Xuất phát từ yêu cầu phát triển kinh tế đất nớc, ngày 28/09/1954 Bộ Công thơng Quyết định số 97 thành lập Công ty Bách hoá Hà Nội, với tên gọi ban đầu Công ty Mậu dịch Bách hoá Hà Nội Đội ngũ cán công nhân viên ngày đầu thành lập gồm 20 ngời, sở vật chất nghèo nàn, trải qua 40 năm hoạt động, Công ty đà có nhiều thay đổi hình thức tổ chức tên gọi Khi kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng, để phù hợp với tình hình mới, ngày 23/05/1998 theo Quyết định số 289/QĐUB, UBND thành phố Hà Nội định đổi tên thành Công ty Bách hoá Hà Nội tên giao dịch Công ty Ngày đội ngũ nhân viên Công ty gồm 749 ngời, 87 ngời có trình đội Đại học hay tơng đơng Đại học, 236 ngời đà có trình độ trung cấp đà qua đào tạo công tác thơng nghiệp Trong Công ty, lực lợng lao động nữ chiếm 75% Công ty Bách hoá Hà Nội có trụ sở 45 phố Hàng Bồ, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Công ty có t cách pháp nhân, hoạt động kinh tế độc lập, đợc mở tài khoản ngân hàng sử dụng dấu riêng Nhà nớc Công ty hoạt động theo điều lệ Công ty UBND thành phố Hà Nội phê duyệt II Chức nhiệm vụ công ty Chức Công ty - Tổ chức trình nghiệp vụ kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao gồm: nghiên cứu thị trờng, khai thác nguồn hàng dự trữ bảo quản hàng hoá, quảng cáo giới thiệu sản phẩm, bán hàng cho đơn vị trực thuộc ngời tiêu dùng - quản lý mặt Công ty: quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, báo cáo tiếp thị, quản lý việc sử dụng vốn, lao động, quản lý sở vật chất, kỹ thuật, quản lý công tác kế toán Nhiệm vụ Công ty Thực theo mục đích kinh doanh nh theo định thành lập Công ty Kinh doanh mặt hàng đăng ký, phục vụ nhu cầu khách hàng nhằm kinh doanh có lÃi Bảo toàn phát triển vốn đợc giao, quản lý tốt lao động công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc Trong suốt trình hình thành phát triển, công ty đà không ngừng phấn đấu lớn mạnh đà đạt đợc nhiều thành đáng kể Cho đến nay, Công ty Bách hoá Hà Nội doanh nghiệp thơng nghiệp lớn, doanh số hàng năm chiếm khoảng 25-25% doanh thu toàn ngành thơng nghiệp thành phố Đội ngũ cán công nhân viên Công ty ngày đợc nâng cao trình độ chuyên môn quản lý Về sở vật chất, từ chỗ có 03 cửa hàng tập trung ë khu vùc Bê Hå Hoµn KiÕm víi trang thiết bị nghèo nàn, ngày mạng Chuyên đề thực tập tổng hợp lới kinh doanh Công ty đà trải rộng khắp quận nội thành ven đô Hệ thống cửa hàng, trung tâm thơng mại đà đợc nâng cấp trang bị đại III Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Là doanh nghiệp thơng mại với mặt hàng kinh doanh hàng tiêu dùng, hoạt ®éng vèn cđa Nhµ níc cÊp vµ vèn tù có - Mặt hàng kinh doanh: bao gồm tất ngành hàng tiêu dùng nh văn phòng phẩm, bánh kẹo, may mặc, đồ da dụng, - Phơng thức kinh doanh: + Bán buôn: bao gồm bán buôn cho đầu mối bán lẻ đơn vị trực thuộc + Bán lẻ: diễn chủ yếu cửa hàng bách hoá siêu thị - Nguồn hàng chủ yếu: Công ty có quan hệ bạn hàng khắp nơi nớc nh: Công ty Bánh kẹo Hải Hà, Kim khí Thăng Long, Công ty Đờng Biên Hoµ ChÝnh nhê cã ngn hµng phong phó nh vËy nên Công ty đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng - Mạng lới kinh doanh: Trụ sở Công ty 45 Hàng Bồ, nơi thâu tóm hoạt động kinh doanh Công ty, trì hoạt động đơn vị sở khắp nơi thành phố Hệ thống đơn vị trực thuộc Công ty nằm rải rác nhiều khu vực, bao gồm: + 12 cửa hàng bách hoá: Giảng Võ, Đồng Xuân, phố Huế, Bờ Hồ, Kim Liên, Hàng Gai, Hàng Đào, Ngà T Sở, Nguyễn Công Trứ, Chợ Mơ, Thanh Xuân, Yên Phụ + Các phận kinh doanh: Tr¹m kinh doanh I, Tr¹m kinh doanh II, Trung tâm Thơng Mại Bờ Hồ, Hầu hết cửa hàng nằm vị trí thuận lợi cho việc kinh doanh, luân chuyển hàng hoá Mạng lới đơn vị kinh doanh đợc lÃnh đạo Công ty đôn ®èc, theo dâi s¸t sao, mäi chÝnh s¸ch, chÕ ®é đợc thông báo kịp thời xuống đơn vị để đảm bảo thống đồng IV Đặc điểm tổ chức máy kinh doanh Công ty Kể từ lúc bắt đầu thành lập nay, máy kinh doanh Công ty đà có nhiều thay đổi để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty thay đổi chế thị trờng Sơ đồ tổ chức máy Ban Giám đốc kinh doanh Công ty đợc thể nh sau: P.Tài Kế toán Phòng Thanh tra Phòng Kinh doanh P Tổ chức Hành C.hàng Bách hoá V.phòng Công ty Trung tâm T.mại Tổng kho Trạm kinh doanh Chuyên đề thực tập tổng hợp Ban Giám đốc: Gồm 01 Phó Giám đốc phụ trách điều hành hoạt động Công ty Hệ thống phòng ban bao gồm: - Phòng tài kế toán: Thực công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, quản lý tài chính, theo dâi t×nh h×nh sư dơng vèn, t×nh h×nh thu chi, lập báo cáo tài - Phòng Thanh tra: Thực chức kiểm tra, kiểm soát, giám đốc hoạt động phòng ban, hoạt động cửa hàng, phận cá thể công ty - Phòng Kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu, đánh giá nhu cầu mong muốn cha đợc thoả mÃn ngời tiêu dùng để xác định chiến lợc Marketing Mix cho thị trờng công ty Tổ chức hợp lý việc quản lý nguồn hàng, thực ký kết hợp đồng với bạn hàng, - Phòng Tổ chức hành chính: Quản lý máy hành chính, phân bổ mạng lới kinh doanh, hợp lý hoá việc sử dụng lao động, Các đơn vị trực thuộc: Tại cửa hàng bách hoá, trạm kinh doanh, trung tâm thơng mại, có cán lÃnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị đội ngũ nhân viên đảm nhận công việc cụ thể Các đơn vị trực thuộc Công ty t cách pháp nhân, đề xuất phơng án kinh doanh phải thông qua Công ty xét duyệt Các đơn vị đợc cung cấp vốn, có nhiệm vụ hoạt động kinh doanh để bảo toàn phát triển vốn đợc giao Đơn vị phải chịu trách nhiệm trớc Công ty hoạt động Định kỳ, thủ trởng đơn vị lên báo cáo tình hình kinh doanh V Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty Chức nhiệm vụ Phòng Kế toán Phòng kế toán có chức năng, nhiệm vụ sau: - Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc đạo, hớng dẫn thực kế toán toàn Công ty - Quản lý vốn, quỹ toàn Công ty, tham gia lập phơng án điều hoà vốn điều tiết thu nhËp C«ng ty - Tham gia giao nhËn, bảo toàn phát triển vốn Công ty Chuyên đề thực tập tổng hợp - Duyệt toán tài cho đơn vị sở - Tổng hợp toán tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định - Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty - Kiểm tra, hớng dẫn nghiệp vụ tài - kế toán Đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế kịp thời xác, đầy đủ để kế toán công cụ quản lý Công ty Mô hình tổ chức máy kế toán Do đơn vị kinh doanh nên công ty chọn mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán đợc minh hoạ sơ đồ sau đây: Kế toán trởng Thủ quỹ P.Phòng kiêm kế toán TSCĐ Kế toán vốn tiền Kế toán chi phí Kế toán tiền lơng chế độ Kế toán toán công nợ Kế toán đơn vị Kế toán đơn vị hạch toán độc lập hạch toán tập trung Bộ máy kế toán Phòng Kế toán Công ty đợc tổ chức gọn nhẹ khoa học Phòng gồm 01 kế toán trởng, 01 phó phòng 06 nhân viên kế toán Mỗi thành viên phòng đảm nhiệm nhiệm vụ khác nhng nhằm mục đích chung theo dõi, kiĨm tra, ghi chÐp, tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c, đầy đủ kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Cụ thể: - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc Giám đốc cấp công tác kế toán Công ty, ngời phụ trách chung, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán định kỳ - Phó phòng kế toán: giúp đỡ kế toán trởng quản lý, thực tổng hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu để lên báo cáo Ngoài theo dõi TSCĐ toàn Công ty trình hoạt động kinh doanh - Các kế toán viên có nhiệm vụ theo dõi, quản lý khâu đợc giao nh: kế toán chi phí, kế toán ngân sách, kế toán tiền lơng bảo hiểm, kế toán vốn tiền, Đối với đơn vị trực thuộc Công ty đợc phép hạch toán độc lập, máy kế toán đợc tổ chức tơng đối hoàn chỉnh có nhiệm vụ mở sổ kế toán Chuyên đề thực tập tổng hợp theo chế độ quy định, tiến hành hạch toán kinh doanh kỳ Định kỳ, gửi báo cáo kế toán báo cáo kết kinh doanh lên Phòng Kế toán Công ty Còn đơn vị trực thuộc nhng hạch toán tập trung nh văn phòng Công ty, trung tâm thơng mại, trạm kinh doanh số I, số II, quầy ống nớc, có nhân viên kế toán ghi chép mở sổ sách kế toán Định kỳ đơn vị nộp bảng kê chứng từ liên quan lên phòng kế toán Công ty Tại đây, nhân viên kế toán tổng hợp số liệu 05 đơn vị này, tính toán, theo dõi lên báo cáo phận hạch toán tập trung Việc thực hình thức tổ chức kế toán tập trung, vừa phân tán Công ty Bách Hoá Hà Nội tạo điều kiện cung cấp thông tin kinh tế xác, kịp thời phục vụ cho công tác lÃnh đạo quản lý doanh nghiệp Hình thức kế toán áp dụng Công ty Do đặc điểm hoạt động kinh doanh, lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều Công ty cha sử dụng máy vi tính công tác kế toán nên hình thức kế toán áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Kế toán vào chứng từ gốc bảng phân bổ, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tiến hành ghi Sổ kế toán chi tiết, ghi Bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan Tõ NhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng kÕ to¸n hạch toán vào Sổ tài khoản tơng ứng Mặt khác, từ Sổ chi tiết, lập Bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ từ Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng kê, NKCT lập Báo cáo tài VI Kết hoạt động kinh doanh Công ty Trong năm gần đây, cạnh tranh gay gắt chế thị trờng, Công ty đà tìm biện pháp để đứng vững phát triển lên Hàng năm, doanh thu Công ty bù đắp đợc tất khoản chi phí mà đem lại lợi nhuận Tuy vậy, Công ty gặp phải số khó khăn, trở ngại hiệu từ hoạt động kinh doanh Công ty năm 1999 không đạt đợc hiệu cao Có thể minh hoạ tình hình hoạt động kinh doanh Công ty số tiêu qua hai năm hoạt động 1998 - 1999 nh sau: Chuyên đề thực tập tổng hợp Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Tổng doanh thu 103.280.431.628 106.620.177.068 Doanh thu 101.467.118.350 106.620.177.068 Giá vốn hàng bán 90.115.981.553 96.596.511.248 Lỵi nhn gép 11.351.136.803 10.023.665.820 Tỉng chi phí 10.525.619.606 9.425.691.427 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 825.517.197 570.974.393 Lợi nhuận từ hoạt động bất thêng 23.427.566 55.700.447 Tỉng lỵi nhn tríc th 848.944.763 626.674.840 Th thu nhËp 343.600.000 183.000.000 10 Lỵi nhn sau th 505.334.763 443.674.340 Chªnh lƯch Sè tiỊn Tû lƯ % 3.339.745.440 3,234 5.135.058.718 5,078 6.410.529.695 7,114 -1.327.470.983 -11,695 -1.009.928.179 -10,450 -254.542.804 -30,830 32.227.811 137,564 -222.269.923 -26,182 -160.000.000 -46,74 -61.659.923 -12,2 Thông qua số tiêu kết hoạt động kinh doanh Công ty cho thấy: Tổng doanh thu Công ty tăng lên, điều có nghĩa Công ty mở rộng quy mô kinh doanh, Công ty đà giảm đợc tổng chi phí nhng giá vốn hàng bán Công ty tăng lên, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt đợc giảm Do vậy, lợi nhuận sau thuế năm 1999 giảm so với năm 1998 là: 61.659.923 đồng Chuyên đề thực tập tổng hợp phần II công tác tài công ty I Phân cấp quản lý tài Công ty Công ty Bách hoá Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô lớn ngành thơng mại Hà Nội, mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú chủng loại nh mẫu mà Công ty kinh doanh mặt hàng nh Văn phòng phẩm, bánh kẹo, nớc giải khát, hàng may mặc, đồ gia dụng, tạp phẩm, xuất phát từ đặc điểm trên, để giúp Công ty làm tốt công tác tài chính, ban Giám đốc giao cho phòng kế toán kiêm nghiệp quản lý tài Công ty Kế toán trởng chịu trách nhiệm chung công việc phòng, thay mặt cho phòng quan hệ với lÃnh đạo Tổ chức đạo xây dựng kế hoạch tài chính, thờng xuyên kiểm tra công việc cán giúp việc, thực tiêu phận liên quan, theo dõi tình hình thu nhập cán công nhân viên, tình hình thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc Phó phòng kế toán giúp kế toán trởng quản lý phòng, đồng thời kế toán viên khác thực nhiệm vụ đợc giao Thủ quỹ có trách nhiệm thu - chi tiền mặt hàng ngày, theo dõi, bảo quản quỹ tiền mặt II Công tác kế hoạch tài Các hoạt động tài Công ty phải đợc dự kiến trớc thông qua việc lập kế hoạch tài Thực tốt việc lập kế hoạch tài công việc cần thiết giúp cho đơn vị chủ động đa biện pháp có biến động thị trờng Căn vào đặc điểm kinh doanh Công ty, kế hoạch tài hàng năm đợc xây dựng gồm: - Kế hoạch khấu hao tài sản cố định - Kế hoạch thu - chi tiền mặt - Kế hoạch quản lý phí, thuế thu nhập, thuế vốn - Kế hoạch quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty Tổ chức thực kế hoạch gồm cụ thể hoá kế hoạch năm việc lập kế hoạch ngắn hạn theo q Giao nhiƯm vơ thĨ cho tõng c¸n bé để theo dõi tình hình thực kế hoạch báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc để điều hành đạo việc thực kế hoạch cần thiết Đến cuối năm, làm báo cáo tình hình thực tài mức độ hoàn thành kế hoạch Chuyên đề thực tập tổng hợp III Tình hình vốn nguồn vốn Công ty Tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh Ngân sách Nhà nớc cÊp Tù bỉ sung II C¸c q Q phát triển kinh doanh Quỹ dự phòng tài Quỹ khen thởng phúc lợi III Nguồn vốn đầu t XDCB Ngân sách cấp Nguồn khác Số đầu năm Số cuối năm 5.060.422.246 3.701.813.423 1.358.608.823 601.193.180 393.730.750 53.000.000 154.462.430 31.693.427 31.693.427 5.060.422.246 3.701.813.423 1.358.608.823 59.767.635 433.384.099 13.000.000 150.383.536 31.693.427 31.693.427 Chªnh lƯch Tû lƯ Sè tiÒn % 0 0 0 -4.425.545 -0,736 39.653.349 10,07 -40.000.000 -75,47 -4.078.894 -2,64 0 0 0 Qua bảng ta thấy, vốn chủ sở hữu Công ty năm 1999 hầu nh biến động lớn Nguồn vốn kinh doanh Công ty giữ nguyên không thay đổi, có quỹ Công ty có thay đổi Quỹ phát triển kinh doanh Công ty tăng lên so với đầu năm 39.635.349 đồng, điều cho ta thấy Công ty trọng cho việc đầu t mở rộng phát triển kinh doanh năm tới Còn quỹ dự phòng tài khen thởng, phúc lợi Công ty lại giảm, riêng quỹ dự phòng tài giảm với số tiền tỉ lệ cao, giảm tới 75,47% Nguồn vốn đầu t quỹ xây dựng cuối năm không thay đổi so với đầu năm Chuyên đề thực tập tổng hợp Cơ cấu nguồn vốn Công ty Chỉ tiêu Số đầu năm A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp NN Phải trả công nhân viên Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ khác B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn quỹ Tổng nguồn vốn Số cuối năm 7.764.572.739 9.840.867.388 7.745.593.319 9.809.385.883 1.969.025.000 1.999.406.500 3.719.539.170 6.280.552.452 496.542.718 81.853.475 398.559.344 645.112.611 393.923.872 266.637.812 777.093.215 535.283.033 18.979.420 31.481.505 5.841.460.506 5.779.981.130 5.841.460.506 5.779.981.130 13.303.033.245 22.139.690.777 Chªnh lƯch Sè tiỊn Tû lƯ % 2.076.294.649 26,74 2.063.792.564 26,64 30.381.500 1,54 2.561.013.282 68,85 -414.599.243 -88,32 246.553.267 61,86 -127.286.060 -32,31 -241.270182 -31,05 12.502.085 65,87 -61.479.376 -1,05 -61.479.376 -1,05 8.533.657.532 62,72 Nh vậy, trình kinh doanh, Công ty sử dụng đồng thời hai nguồn vốn bên bên ngoài, cấu hai nguồn vốn có thay đổi năm Đầu năm hai nguồn vốn tơng đơng nhau, nhng đến cuối năm nợ phải trả tăng lên với tỷ lệ cao, nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm víi tû lƯ nhá Tỉng ngn vèn chđ së h÷u giảm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty năm 1999 nhỏ lợi nhuận thu đợc năm 1998 IV Tình hình tài Công ty Tình hình nộp ngân sách Nhà nớc Với đặc điểm kinh doanh hàng năm, Công ty phải nộp ngân sách Nhà nớc lo¹i thuÕ nh: thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp, thuÕ vèn, thuế đất, thuế môn loại thuế khác Ngoài Công ty phải nộp khoản bảo hiểm theo quy định hành Nhà nớc Chỉ tiêu Tổng thuế Thuế VAT phải nộp Thuế thu nhập DN Thuế vốn Thuế đất Thuế khác Còn phải nép kú tríc 712.114.826 477.862.836 -21.666.727 11.355.549 244.563.168 Cßn phải nộp kỳ 2.612.644.728 1.685.570.507 183.000.000 219.500.000 500.599.221 23.975.000 10 Sè ®· nép 2.747.648.134 1.820.714.653 50.560.000 166.700.000 685.698.481 23.975.000 Số phải nộp cuối kỳ 577.111.426 342.718.696 110.773.273 64.155.549 59.463.908 Chuyên đề thực tập tổng hợp phần III tình hình thực nghiệp vụ kế toán Công ty I Kế toán nghiệp vụ mua hàng Chứng từ sử dụng Hoá đơn ngời bán lập gồm có: - Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn giá trị gia tăng Biên giao nhận hàng hoá Phiếu nhập kho Các chứng từ toán - Phiếu chi - Phiếu báo nợ - Giấy nhận nợ Tài khoản sử dụng Tài khoản 156 hàng hoá Tài khoản 133 Phơng pháp hạch toán Khi mua hàng hoá vào nhập kho, hoá đơn phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 1561 Nỵ TK 133 Cã TK 331, 111, 112 Phát sinh chi phí liên quan đến trình mua hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Cã TK 111, 112, 141 NÕu hµng mua đợc chiết khấu, kế toán ghi: Nợ TK 321, 111, 122 13 Chuyên đề thực tập tổng hợp Có TK 1561 Cã TK 133 II KÕ to¸n nghiƯp vơ toán tiền mua hàng Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Giấy báo nợ Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111, 112 - Tài khoản 141 - Tài khoản 331 Phơng pháp hạch toán - Mua hàng toán tiền mặt, ngân phiếu séc, kế toán ghi: Nợ TK 156 Cã TK 111, 112 - Khi mua hµng b»ng tiền tạm ứng, ghi: Nợ TK 165 Có TK 141 - Mua hàng chậm trả, ghi: Nợ TK 165 Có TK 331 - Khi toán tiền hàng chậm trả cho ngời bán Nợ TK 331 Có TK 111, 112, 141 III Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá Kế toán nghiệp vụ toán hàng hoá bán buôn a Chứng từ sử dụng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu 14 Chuyên đề thực tập tổng hợp - Giấy báo có - Biên kiểm nghiệm b Tài khoản sử dụng - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán - Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng - Tài khoản 157 - Hàng gửi bán - Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng c Phơng pháp hạch toán * Xuất kho giao bán: - Xác định doanh thu tiêu thụ hàng hoá số tiền ngời mua, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 331 - Xác định giá vốn hàng hoá xuất bán Nợ TK 632 Có TK 156 * Xuất kho gửi bán: - Khi xuất kho hàng hoá gửi bán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 157 Có TK 156 - Khi hàng gửi bán đợc xác định tiêu thụ, ghi: Nợ TK 632 Có TK 157 Nỵ TK 111, 112, 131 Cã TK 511 Cã TK 331 - Phát sinh khoản chiết khấu Nợ TK 521 Cã TK 331 Cã TK 111, 112, 131 - KÕt chun Nỵ TK 511 Cã TK 521 15 Chuyên đề thực tập tổng hợp Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá bán lẻ a Chứng từ sử dụng - Hoá đơn bán hàng - Bảng kê bán lẻ hàng hoá - Thẻ quầy b Tài khoản sử dụng - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 511 - Doanh thu bán hàng c Phơng pháp hạch toán Hàng ngày vào bảng kê bán hàng ngời bán lập, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 156 Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 IV Kế toán tài sản cố định Kế toán tăng tài sản có định hữu hình a Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên đánh giá lại tài sản cố định - Thẻ tài sản cố định Ngoài có hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, phiếu chi b Tài khoản sử dụng TK 211 - Tài sản cố định hữu hình Ngoài có TK 411, 241, 1332, 33312 c Phơng pháp hạch toán - Khi nhận tài sản cố định Nhà nớc cấp cấp, kế toán ghi: Nợ TK 211 Cã TK 411 Cã TK 111, 112 - Khi mua tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 211 Có TK 1332 16 Chuyên đề thực tập tổng hợp Có TK 111, 112, 341, 331 - Nhận tài sản cố định điều chuyển nội Nợ TK 211 Cã TK 214 Cã TK 336 KÕ to¸n giảm tài sản cố định hữu hình a Chứng từ sử dụng - Biên giao nhận tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên đánh giá lại tài sản cố định - C¸c chøng tõ to¸n: phiÕu chi, giÊy b¸o nợ, phiếu thu, giấy báo có, phiếu nhập kho b Tài khoản sử dụng TK 111, 214, 3312 c Phơng pháp hạch toán Khi bàn giao tài sản cố định cho đơn vị khác theo định cấp trên: Nợ TK 214 Có TK 1411 Có TK 211 Nhợng bán tài sản cố định + Phản ánh giá bán tài sản cố định Nợ TK 111, 112 Có TK 721 Có TK 33312 + Phản ánh chi phí nhợng bán tài sản cố định Nợ TK 421 Có TK 111, 112 + Ghi giảm tài sản cố định Nợ TK 214 Nợ TK 821 Có TK 221 Thanh lý tài sản cố định + Nếu có phế liệu nhập kho, kế toán ghi: 17 Chuyên ®Ị thùc tËp tỉng hỵp Nỵ TK 152 Cã TK 721 + Nếu bán phế liệu: Nợ TK 111, 112 Cã TK 721 Cã TK 33312 + Chi phÝ lý: Nỵ TK 821 Cã TK 111, 112, 334 + Ghi giảm tài sản cố định: Nợ TK 214 Có TK 821 Có TK 211 Chuyển tài sản cố định thành công cụ, dụng cụ: + Nếu tài sản cố định mới, cha qua sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 153 Có TK 211 + Nếu tài sản cố định cũ, ghi: Nợ TK 214 Có TK 641 Có TK 211 Đánh giá giảm tài sản cố định, kế toán ghi: Nợ TK 412 Có TK 211 Kế toán khấu hao tài sản cố định a Chứng từ sử dụng b Tài khoản sử dụng TK 214 - Hao mòn tài sản cố định TK 009 - Nguồn vốn khấu hao c Phơng pháp hạch toán - Định kỳ trích khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động kinh doanh Nợ TK 641 Có TK 2141 18 Chuyên đề thực tập tổng hợp Đồng thời ghi nợ 009 Cuối niên độ kế toán tính hao mòn tài sản cố định dùng cho hoạt động phúc lợi: Nợ TK 4313 Có TK 214 - Khi đầu t XDCB mua sắm tài sản cố định nguồn vốn khấu hao tài sản đà đa vào sử dụng: Nợ TK 211 Có TK 111, 112 §ång thêi ghi: Cã TK 009 V KÕ toán tiền lơng khoản bảo hiểm Kế toán tiền lơng a Chứng từ sử dụng - Bảng toán lơng - Bảng toán tiền thởng - Phiếu chi b Tài khoản sử dụng TK 334 c Phơng pháp hạch toán - Khi tạm ứng lơng cho cán công nhân viên chức, kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền phụ cấp phải trả cho cán công nhân viên chức: Nợ TK 642 Có TK 334 - Khi phát sinh khoản khấu trừ vào lơng nh: tiền tạm ứng thừa, tiền bồi thờng trách nhiệm vật chất, tiền bảo hiểm mà ngời lao động phải chịu: Nợ TK 334 Có TK 141 Có TK 138 Có TK 338 - Khi toán lơng cho cán công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 19 Chuyên đề thực tập tổng hợp Kế toán khoản bảo hiểm a Chứng từ sử dơng - PhiÕu nghØ hëng b¶o hiĨm x· héi - Bảng toán bảo hiểm xà hội b Tài khoản sử dụng TK 338 c Phơng pháp hạch toán - Trích lập khoản bảo hiểm kinh phí công đoàn: Nợ TK 641 Có TK 338 (2,3,4) - Khi tÝnh b¶o hiĨm x· héi ph¶i tr¶ cho ngêi lao động: Nợ TK 3383 Có TK 334 - Phản ánh tiêu kinh phí công đoàn: Nợ TK 3382 Có TK 111, 112 - Khi nộp khoản bảo hiểm xà hội kinh phí công đoàn cho cấp: Nỵ TK 338 (2,3,4) Cã TK 111, 112 VI KÕ toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chøng tõ sư dơng - PhiÕu xt kho, phiÕu chi, giấy báo nợ - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Tài khoản sử dụng TK 641 Phơng pháp hạch toán Tính lơng phải trả cho cán công nhân viên Nợ TK 641 Có TK 334 Tính trích khoản bảo hiĨm Nỵ TK 641 20 ... sử dụng dấu riêng Nhà nớc Công ty hoạt động theo điều lệ Công ty UBND thành phố Hà Nội phê duyệt II Chức nhiệm vụ công ty Chức Công ty - Tổ chức trình nghiệp vụ kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao... quản lý tài Công ty Công ty Bách hoá Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô lớn ngành thơng mại Hà Nội, mặt hàng kinh doanh đa dạng phong phú chủng loại nh mẫu mà Công ty kinh doanh mặt hàng nh Văn... kết hoạt ®éng kinh doanh cđa C«ng ty cho thÊy: Tỉng doanh thu Công ty tăng lên, điều có nghĩa Công ty mở rộng quy mô kinh doanh, Công ty đà giảm đợc tổng chi phí nhng giá vốn hàng bán Công ty