Đang tải... (xem toàn văn)
Đối với hầu hết các quốc gia trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước. Còn ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT. Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong tiến trình hội nhập, thuế lại càng có vị thế lớn trong chiến lược toàn cầu hoá. Vì vậy, công tác quản lý thuế mặc nhiên trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Những tri thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân, mà còn cần phổ cập đến tất cả mọi công dân, những ai đang chịu sự điều chỉnh của các sắc thuế hiện hành. Do mới được áp dụng tại Việt Nam, nhiều người chưa hiểu rõ về thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cũng như ý thức trong việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao. Đồng thời, do thời gian áp dụng chưa lâu nên luật thuế GTGT còn một số bất hợp lý chưa được thay đổi phù hợp với điều kiện của Việt Nam hiện nay, do đó công tác quản lý thuế GTGT còn gặp một số khó khăn, hạn chế. Một trong những vấn đề quan trọng góp phần khắc phục những hạn chế trên là phải tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT cho các cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương. Cục thuế Nghệ An được thành lập từ năm 1990. Từ đó đến nay Cục thuế đã luôn cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình. Trong những năm đầu của thế kỷ XXI, điều kiện kinh tế-xã hội (KT-XH) phát triển khá, cùng với sự cố gắng, nổ lực phấn đấu trong công tác quản lý của Cục thuế Nghệ An nên kết quả thu ngân sách đã đạt kết quả khá cao, hầu hết đều đạt và vượt mức dự toán, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Tuy nhiên, kết quả đó vẫn chưa tương xứng với khả năng của Tỉnh, công tác quản lý thuế vẫn còn yếu kém và lúng túng, chưa phát huy được hết khả năng, hiệu quả của mình. Đặc biệt là các khoản thu về thuế GTGT, vẫn còn tình trạng nợ đọng, vẫn còn thất thu cả về đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lẫn doanh thu và mức thuế. Do yêu cầu bức xúc của tình hình thực tiễn, trong quá trình thực tập tại Cục thuế Nghệ An, với sự giúp đỡ, hướng dẫn của các thầy cô khoa Ngân Hàng - Tài Chính, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân và các cán bộ thuế ở Cục thuế Nghệ An, cùng với những kiến thức đã được lĩnh hội trong quá trình học tập ở trường tôi đã tìm hiểu và nghiên cứu về công tác quản lý thuế GTGT với đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An”.
Mục lục danh mục sơ đồ, bảng biểu .2 danh mơc viÕt t¾t .3 Lời nói đầu .4 Ch¬ng I: lý luËn chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng .6 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT 1.1.3 Đặc trng cña thuÕ GTGT 10 1.1.4 Phơng pháp tính thuế GTGT 12 1.1.5 Vai trß cđa th GTGT .14 1.2 công tác quản lý thuÕ GTGT .16 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm công tác quản lý thuÕ GTGT 16 1.2.2 Quy tr×nh, néi dung công tác quản lý thuế GTGT .18 1.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế GTGT 26 1.3 c¸c yÕu tè ảnh hởng đến công tác quản lý thuế GTGT 31 Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 35 2.1 kh¸i qu¸t vỊ Cơc th NghƯ An 35 2.1.1 LÞch sư đời phát triển Cục thuế Nghệ An .35 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuÕ NghÖ An 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hành Cục thuế Nghệ An .37 2.1.4 Tình hình nhân cđa Cơc th NghƯ An .39 2.2 thực trạng công tác quản lý thuế GTGT t¹i Cơc th NghƯ An 41 2.2.1 KÕt qu¶ thu thuÕ GTGT 42 2.2.2 Thực trạng công tác qu¶n lý thuÕ GTGT .47 2.3 đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT t¹i Cơc th NghƯ An 54 2.3.1 Nh÷ng kÕt đạt đợc 54 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 58 Ch¬ng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT t¹i Cơc th NghƯ An 69 3.1 ph¬ng híng, nhiƯm vơ cđa Cơc th NghƯ An thêi gian tíi 69 3.2 giải pháp 72 3.2.1 Tăng cờng cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 72 3.2.2 Tăng cờng công tác quản lý thu thuế GTGT 73 3.2.3 Tăng cờng công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ 75 3.2.4 Tăng cờng công tác kiÓm tra, tra 75 3.2.5 Tăng cờng phối hợp với ngành chức .76 3.2.6 Tăng cờng việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 76 3.2.7 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 77 3.2.8 Tăng cờng công tác tuyên truyền, t vấn thuế GTGT 78 3.2.9 Góp phần hoàn thiện luËt thuÕ GTGT 79 3.3 kiÕn nghÞ 79 3.3.1 Các quan hữu quan cần phối hợp giúp đỡ quan thuế 79 3.3.2 Hoàn thiện môi trờng pháp lý 80 3.3.3 Tăng cờng công tác quản lý máy tính .80 3.3.4 Hoµn thiƯn lt th GTGT .81 KÕt luËn 83 Tài liệu tham khảo 85 danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT .18 Sơ đồ 2.1: C¬ cÊu tỉ chøc Cơc th NghƯ An 38 Bảng 2.1: Tình hình nhân Cục thuế NghƯ An 40 B¶ng 2.2: KÕt qu¶ thu ngân sách ngành thuế Tỉnh Nghệ An 42 Bảng 2.3: Tình hình nợ đọng thuế .44 B¶ng 2.4: KÕt qu¶ thu thuÕ GTGT 45 Bảng 2.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT 46 Bảng 2.6: Kết hoàn thuế kiểm tra, tra hoµn thuÕ GTGT 50 B¶ng 2.7: KÕt qu¶ kiểm tra, tra nội ngành 51 Bảng 2.8: Kết kiểm tra, tra ĐTNT .51 Bảng 3.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2003 70 danh mục viết tắt GTGT : Giá trị gia tăng ĐTNT : Đối tợng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh CTN-DV NQD : Công thơng nghiệp, dịch vụ quốc doanh UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân KH-KT-TK : (Phòng) Kế hoạch-kế toán-thống kê XLTT-TH : (Phòng) Xử lý thông tin tin học TT-XLTT : (Phòng) Thanh tra xử lý tố tụng HCQT : (Phòng) Hành quản trị NVT : (Phòng) Nghiệp vụ thuế CNH-HĐH : Công nghiệp hoá - đại hoá QDTƯ : (Doanh nghiệp) Quốc doanh trung ơng QDĐP : (Doanh nghiệp) Quốc doanh địa phơng ĐTNN : (Doanh nghiệp) Đầu t nớc XSKT : Xổ số kiến thiết HĐTV : Hội ®ång t vÊn (thuÕ) KT-XH : Kinh tÕ-x· héi SD ĐNN : (Thuế) Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : (Công ty) Trách nhiệm hữu hạn Lời nói đầu rong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc mà công cụ quan trọng Nhà nớc để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với hầu hết quốc gia giới, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nớc Còn nớc phát triển nh ViƯt Nam, th gi¸n thu chiÕm tû träng lín tổng thu ngân sách Nhà nớc, đặc biệt thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rÃi hầu hết đối tợng nhân dân, ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trò to lín mäi lÜnh vùc kinh tÕ, chÝnh trÞ, xà hội Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lợc toàn cầu hoá Vì vậy, công tác quản lý thuế trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Những tri thức thuế quản lý thuế nhu cầu thờng trực không nhà quản lý, doanh nhân, mà cần phổ cập đến tất công dân, chịu điều chỉnh sắc thuế hành Do đợc áp dụng Việt Nam, nhiều ngời cha hiĨu râ vỊ th GTGT, ý thøc chÊp hµnh nghÜa vơ nép th cịng nh ý thøc viƯc gãp phÇn tham gia chèng thÊt thu thuÕ cha cao Đồng thời, thời gian áp dụng cha lâu nên luật thuế GTGT số bất hợp lý cha ®ỵc thay ®ỉi phï hỵp víi ®iỊu kiƯn cđa ViƯt Nam nay, công tác quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải tăng cờng hiệu công tác quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ơng đến địa phơng Cục thuế Nghệ An đợc thành lập từ năm 1990 Từ đến Cục thuế đà cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ Trong năm đầu cđa thÕ kû XXI, ®iỊu kiƯn kinh tÕ-x· héi (KT-XH) phát triển khá, với cố gắng, nổ lực phấn đấu công tác quản lý Cục thuế Nghệ An nên kết thu ngân sách đà đạt kết cao, hầu hết đạt vợt mức dự toán, số thu năm sau cao năm trớc Tuy nhiên, kết cha tơng xứng với khả Tỉnh, công tác quản lý thuế yếu lúng túng, cha phát huy đợc hết khả năng, hiệu Đặc biệt khoản thu thuế GTGT, tình trạng nợ đọng, thất thu đối tợng nộp thuế (ĐTNT) lẫn doanh thu mức thuế Do yêu cầu xúc tình hình thực tiễn, trình thực tập Cục thuế Nghệ An, với giúp đỡ, hớng dẫn thầy cô khoa Ngân Hàng - Tài Chính, trờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân cán thuế Cục thuế Nghệ An, với kiến thức đà đợc lĩnh hội trình học tập trờng đà tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT với đề tài: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu, thực tế Cục thuế Nghệ An, phạm vi luận văn giới hạn vấn đề công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An qua hai năm 2001 2002 Mục đích luận văn tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An thời gian qua, sở tìm mặt hạn chế, yếu nguyên nhân chúng nhằm đa giải pháp, kiến nghị phù hợp để công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An đợc hoàn thiện hơn, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ đợc giao Nội dung luận văn gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục th NghƯ An Ch¬ng I: lý ln chung vỊ th GTGT công tác quản lý thuế GTGT 1.1 thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Lịch sử đời phát triển thuế GTGT Là sản phẩm tất yếu từ xuất hệ thống máy quản lý Nhµ níc, th xt hiƯn cïng víi sù xt Nhà nớc, công cụ đảm bảo cung cấp điều kiện kinh tế phơng tiện vật chất cần thiết cho tồn hoạt động hệ thống máy Nhà nớc Nhà nớc quan quản lý điều hành chế độ xà hội quốc gia Nhà nớc đời kéo theo hệ thống quan chức công cụ thực quyền lực nhằm giữ cho xà hội tồn phát triển vòng trật tự định, mà thân quan không tạo cải vật chất, để đảm bảo cho tồn phát huy quyền lực Nhà nớc, đòi hỏi phải có nguồn tài định Để có đợc nguồn tài đó, Nhà nớc cần phải dùng quyền lực để bắt buộc thành viên xà hội có nghĩa vụ đóng góp phần sản phẩm, phần thu nhập họ cho Nhà nớc, hình thức đóng góp thuế Trong hệ thống thuế quốc gia tồn nhiều sắc thuế khác nhau, sắc thuế đợc áp dụng cho số đối tợng, trờng hợp định Nh thuế tiêu thụ đặc biệt đợc áp dụng trờng hợp sản xuất, nhập loại hàng hoá, dịch vụ cá biệt mà Nhà nớc muốn hạn chế sản xuất, nhập tiêu dùng Thuế xuất, nhập áp dụng trờng hợp xuất khẩu, nhập hàng hoá, sản phẩm quốc gia Thuế GTGT đợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng, kể trờng hợp nhập khẩu.v.v Thuế GTGT (hay gọi VAT- Value Added Tax) đợc phát kiến ngời Đức tên CARL FRIEDRICH VON SIMENS, nhng lý luận ông đà không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế Đến năm 1954, loại thuế đợc áp dụng Pháp với tên gọi TVA (Taxe Sur la Valeur Ajoutee) Lúc đầu, thuế GTGT đợc áp dụng cho lĩnh vực sản xuất số ngành nghề cá biệt với mức thuế suất là: 16,8% MÃi đến 1968, thuế GTGT đợc áp dơng cho mäi lÜnh vùc, ngµnh nghỊ víi møc thuÕ suÊt lµ: 6,4- 13,6- 20 vµ 25% Sau mét thời gian sửa đổi, đến năm 1986 mức thuế suất đợc thay đổi thành: 5,5- 7- 18,6 33,3% Từ thuế GTGT đà nhanh chóng đợc áp dụng rộng rÃi giới, trở thành ngn thu quan träng cđa ChÝnh phđ nhiỊu níc HiƯn giới đà có 130 quốc gia đa thuế GTGT vào hệ thống thuế khoá Còn Đức nớc đợc biết thuế GTGT sớm nhng mÃi đến năm 1969 bắt đầu áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 10% đến năm 1995 tăng lên 15% Lịch sử áp dụng thuế GTGT nớc giới học kinh nghiệm quý giá cho Việt Nam học hỏi thời gian đầu áp dơng th GTGT ë ViƯt Nam, tríc gi¶i phãng Miền nam, quyền Sài Gòn đà cho áp dụng thuế GTGT từ năm 1973 thay cho thuế sản xuất, thuế xay lúa, thuế tiêu thụ nớc đá Nhng sau thèng nhÊt ®Êt níc, th GTGT ®· bị bÃi bỏ, mÃi đến 05-07-1993, thông qua Quyết định số 468/1993/QĐ-BTC Bộ Tài Chính, Nhà nớc ta cho thực thí điểm thuế GTGT số lĩnh vực, ngành nghề Qua đà cho thấy thuế GTGT loại thuế tiến cần thiÕt cho nỊn kinh tÕ ViƯt Nam Sau nghiªn cøu thÊy níc ta ®· cã ®đ ®iỊu kiƯn, Qc Hội đà xây dựng đa luật thuế GTGT vào ¸p dông thay thÕ cho thuÕ doanh thu LuËt thuÕ GTGT thức đợc Quốc Hội thông qua ngày 10-05-1997 vµ cã hiƯu lùc thi hµnh tõ ngµy 01-01-1999 Lt thuế GTGT đời đà khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu nh: tránh tình trạng tính thuế trùng lắp, việc thực tổ chức quản lý dễ dàng đơn giản hơn, mang tính trung lập dân chủ cao Đồng thời, thuế GTGT đà thể đợc vai trò quan trọng lÜnh vùc nh: khuyÕn khÝch s¶n xuÊt, kinh doanh, xuÊt khẩu, thu hút đợc nguồn đầu t từ nớc ngoài, thúc đẩy công tác hạch toán, kế toán sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, góp phần tạo điều kiện chống thất thu thuế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nớc, góp phần tăng cờng quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh cđa doanh nghiƯp Sau th GTGT đời thay cho thuế doanh thu hệ thèng th cđa ViƯt Nam ®· cã nhiỊu u ®iĨm bật hơn, mang lại nhiều thành công góp phần quan trọng đa đất nớc phát triển KT-XH, héi nhËp víi khu vùc vµ thÕ giíi HiƯn nay, hệ thống thuế Việt Nam bao gồm sắc thuế: - Thuế giá trị gia tăng; - Thuế tiêu thụ đặc biệt; - Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Th thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao; - Thuế xuất, nhập khẩu; - Thuế tài nguyên; - Thuế nhà đất; - Thuế chuyển quyền sử dụng đất; - Thuế sử dụng đất nông nghiệp; - Thuế môn bài; Việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT thay thÕ cho thuÕ doanh thu ë ViÖt Nam, võa nh»m mục đích bớc hoà nhập với sách thuế nớc khu vực giới, đồng thời vơn tới việc cải cách hệ thống thuế khóa thích hợp cho việc chuyển từ kinh tế kế hoạch tập trung sang kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa 1.1.2 Khái niệm chất thuế GTGT Theo quan niệm C.Mác, giá trị hàng hoá, dịch vụ c+(v+m), c lao động khứ đợc chuyển vào sản phẩm, (v+m) phần giá trị sáng tạo phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ Nếu sản phẩm lại tài sản cố định hay nguyên, vật liƯu cho chu kú s¶n xt, kinh doanh tiÕp theo lại đóng vai trò phần c sản phẩm Cứ nh đến ngời tiêu dùng cuối cùng, toàn số c+(v+m) tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ, đồng thời tổng phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ qua giai đoạn sản xuất, kinh doanh khác Mỗi sản phẩm, hàng hoá không vào tiêu dùng vào trình sản xuất, kinh doanh lại làm tăng thêm giá trị hàng hóa Những giá trị tất nhiên bị Nhà nớc tính thuế, nhng việc tính thuế toàn giá trị hay tính thuế phần giá trị tăng thêm lại phụ thuộc vào sắc thuế Quá trình sản xuất hàng hoá bao gồm số bớc, giá trị cuối sản phẩm tổng giá trị tăng thêm giai đoạn Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm giai đoạn gọi thuế doanh thu, thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn gọi thuế GTGT Thuế GTGT thuế gián thu, đợc tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng Do thuế GTGT đợc tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá đợc mua bán lại kiểu gì, dù bán cho ngời tiêu dïng trùc tiÕp hay vßng vo qua nhiỊu thang, nhiỊu nấc kết cuối Nhà nớc thu đợc khoản thuế cố định, số thuế toàn giá trị hàng hoá mà ngời tiêu dùng cuối phải trả Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng, sở sản xuất, kinh doanh với t cách nhà trung gian nên ngời chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào ngời tiêu dùng cuối Cũng thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên ĐTNT phải sở sản xuất, kinh doanh đà bỏ thêm chi phí vào làm cho giá hàng hoá, dịch vụ tăng lên Tuy nhiên, phần thuế mà họ nộp vào ngân sách thực chất lại ngời mua hàng hoá, dịch vụ đà toán giá cả, tức ngời tiêu dùng ngời chịu thuế Lúc sở sản xuất, kinh doanh đóng vai trò ngời thu hộ thuế cho Nhµ níc vµ lµ ngêi nép th cho ngời tiêu dùng, mắt xích hệ thống thu thuế Vì vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu, điều tiết vào thu nhập ngời tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cách gián tiếp, thông qua giá Thuế GTGT có tính xà hội hoá cao, đòi hỏi ngời tiêu dùng phải có ý thức viƯc chÊp hµnh nghÜa vơ nép th vµ gãp phần kiểm soát chống thất thu cho ngân sách Nhà Nớc Đặc biệt ĐTNT việc tự kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT nh nớc ta đòi hỏi nhân dân phải có tinh thần tự giác cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tốt 1.1.3 Đặc trng thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nớc, nhằm đáp ứng nhu cầu huy động ngân sách ngày lớn Nhà nớc Thuế GTGT nguồn động viên quan trọng, kịp thời chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nớc Thuế GTGT đợc tính thu vào khâu, giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh nên làm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất ngành nghề, tất giai đoạn Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp ngời tiêu dùng họ sử dụng hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đợc tính giá bán nên ngời chịu thuế có cảm giác bị Nhà nớc đánh thuế, thuế GTGT gây phản ứng từ phía ngời chịu thuế Thuế GTGT đợc ban hành nhằm thay cho thuế doanh thu trớc đây, đà khắc phục đợc nhợc điểm thuế doanh thu ThuÕ GTGT chØ cã møc thuÕ suÊt gióp cho việc áp dụng trở nên đơn giản so với th doanh thu tríc 10 vơ nép th cđa m×nh, hiểu chấp hành pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế đạt kết cao Cục thuế đà củng cố, phát triển hệ thống quản lý thuế GTGT máy tính Việc ứng dụng hệ thống quản lý thuế GTGT máy tính đà đem lại nhiều kết tích cực, tăng cờng hiệu cho công tác quản lý thuế, tăng cờng công tác kiểm tra, đối chiếu thông tin ĐTNT, kịp thời phát xử lý trờng hợp vi phạm, tiết kiệm thời gian, chi phí cho công tác quản lý thuế Thứ hai, kinh tế Tỉnh tiếp tục tăng trởng với tốc độ khá, tạo nguồn tích luỹ quan trọng để huy động vào ngân sách Nhà nớc Năm 2001, kinh tế Tỉnh phát triển với tốc độ tăng trởng đạt 9,1% Sản lợng nông, lâm, ng nghiệp có bớc tiến chuyển dịch cấu đạt tốc độ tăng trởng giá trị sản xuất 5,5%, sản xuất lơng thực đạt 87,1 vạn tấn, vợt 4,1 vạn so với kế hoạch, giá trị sản xuất công nghiệp, xây dựng tăng 21,71%, giá trị sản xuất thơng mại, dịch vụ tăng 8% Sang năm 2002, kết thu Tỉnh tiếp tục đạt khá, tốc độ tăng trởng GDP đạt mức 11%, giá trị sản xuất công nghiệp tăng 37%, giá trị ngành dịch vụ tăng 7,3% Nhiều mặt hàng ảnh hởng lớn đến nguồn thu thuế GTGT tăng nh: đờng tăng 8%, xi măng tăng 275%, bia tăng 13% Thứ ba, nhờ việc đổi sách vĩ mô, không ngừng hoàn thiện môi trờng kinh doanh Nhà nớc đà thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc nên công tác quản lý thuế GTGT thuận lợi Ngoài ra, công tác thuế đạt đợc kết đợc lÃnh đạo, hớng dẫn, giúp đỡ cấp, ngành, Tỉnh uỷ, HĐND, UBND Tỉnh, Tổng cục thuế Bộ Tài chính, với phối hợp quan quản lý Nhà nớc địa bàn Tỉnh cố gắng sản xuất, kinh doanh ĐTNT 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Mặc dù viƯc triĨn khai thùc hiƯn lt th GTGT nh÷ng năm qua đà đạt đợc nhiều thành công đáng khích lệ, nhng số khâu công tác quản lý thuế GTGT điểm hạn chế, yếu cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế nợ đọng thuế cha đợc khắc phục triệt để, đặc biệt công tác hoàn thuế GTGT 58 2.3.2.1 Hạn chế *Kết thu thuế GTGT cha tơng xứng với điều kiện khả Tỉnh Tuy kết thu thuế GTGT hoàn thành vợt mức kế hoạch có tốc độ tăng cao, nhng số thu cha tơng xứng với khả điều kiƯn cđa TØnh, cha khai th¸c hÕt ngn thu ë số lĩnh vực, xảy tình trạng thất thu doanh thu lẫn ĐTNT mức thuế Số thuế GTGT nợ đọng có giảm nhng lớn, năm 2002 nợ đọng gần tỷ đồng (khoảng 2,6% số thuế GTGT phát sinh) Trong sè lÜnh vùc nh: kinh doanh xe m¸y, kinh doanh vật liệu xây dựng cao cấp, kinh doanh thuốc chữa bệnh, cho thuê quầy ốt kinh doanh đà đợc tăng cờng quản lý nhng thất thu lớn Tình trạng bỏ sót sở kinh doanh cha lập quản lý thu thuế đà giảm nhiều nhng cha triệt để, năm 2002 khoảng 5% sở kinh doanh cha đợc đa vào diện quản lý thu thuế GTGT *Công tác triển khai nghiƯp vơ cha hiƯu qu¶ ViƯc triĨn khai thùc hiƯn luật thuế GTGT gặp số khó khăn, vớng mắc luật thuế nảy sinh số vấn đề bất hợp lý cha đợc điều chỉnh điều chỉnh cha phù hợp với điều kiện thực tế Mặc dù công tác quản lý thuế có tiến nhng số khâu yếu lúng túng, cha phát huy hết lực hiệu công việc Việc thực biện pháp quản lý số phận cha đợc coi trọng mức, cha quản lý thu thuế triệt để sở sản xuất, kinh doanh Việc thực chơng trình quản lý thuế mạng máy tính yếu, hiệu triển khai cha cao ý thức trách nhiệm phận cán kém, bàng quan với công việc, xa rời thực tiễn, tình trạng vi phạm kỷ luật lao động nhiều Năm 2001, toàn ngành thuế Nghệ An đà phát xử lý 28 cán năm 2002 cán Trình độ nhận thức thuế GTGT đà đợc nâng cao nhng tợng sai sót phải chỉnh sửa kê khai nộp thuế, lập hồ sơ xin miễn, giảm, hoàn thuế; số ĐTNT nộp chậm cố tình không nộp tờ khai 59 *Công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ cha chặt chẽ Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đà có nhiều tiến nhng tiến độ chậm, thời gian kéo dài Sự phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn doanh nghiệp phận quan thuế (bộ phận ấn chỉ, phận quản lý thuế) cha có quy chế cụ thể, cha phát huy đợc hết khả quan Vẫn số doanh nghiệp chấp hành cha nghiêm chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng tõ; viƯc thùc hiƯn b¸o c¸o qut to¸n th, lËp tê khai thuÕ, tÝnh thuÕ cha thËt tèt, ®a sè doanh nghiệp làm kế toán mang tính hình thức, đối phó, chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế nh công ty t nhân Khánh Luân, công ty TNHH Tân An hay nh công ty TNHH Hồng Đào Cá biệt có doanh nghiệp, số thuế phải nộp qua năm theo kê khai âm liên tục nhiên số liệu không khớp liên hóa đơn, hoá đơn với sổ sách đà bị phát truy thu hàng trăm triệu đồng Vẫn trờng hợp đà tiêu thụ hàng hoá nhng không kê khai nộp thuế, bán hàng không lập hoá đơn ghi hoá đơn không với giá toán thực tế Vẫn tình trạng chênh lệch liên, hàng hoá thực tế mua vào nhng hoá đơn ghi nhiều Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn không hợp lệ đa vào hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế GTGT phải nộp, nhằm chiếm đoạt tiền thuế Nhà nớc thông qua hoàn thuế Lập hoá đơn khống nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào, thông đồng với đơn vị xuất để kê khai hoàn thuế Kê khai hàng xuất nhng tờ khai hải quan, hàng thực xuất sau xuất lại gian lận vòng đa hàng quay trở lại tiêu thụ nớc, chí lại xuất tiếp làm thất thoát ngân sách Nhà nớc thông qua hoàn thuế *Công tác xác định-ấn định thuế GTGT cha xác Công tác quản lý ĐTNT đà đợc quản lý sát sao, đầy đủ, kịp thời nhng quản lý mặt hình thức, quản lý đợc tồn việc chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Còn việc quản lý cụ thể tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình biến động doanh thu, chi phí chịu thuế yếu Do cán quản lý cha nắm đợc doanh thu vµ chi phÝ mµ chØ dùa vµo sè liƯu kê khai doanh nghiệp nên nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy 60 trình tự kê khai, tự tính thuế đà khai khống chi phí không kê khai đầy đủ doanh thu thực tế để trốn thuế mà quan thuế khó phát đợc Vì vậy, nhiều trờng hợp số thuế GTGT phải nộp theo kê khai thờng xuyên âm phát sinh không đáng kể, gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc Có số trờng hợp việc xác định doanh thu, mức thuế khoán cho hộ ấn định thấp so với thực tế kinh doanh vừa gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc vừa tạo cho hộ kinh doanh tâm lý không muốn làm sổ sách kế toán, cố tình nộp chậm không nộp tờ khai thuế để đợc ấn định thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý *Công tác tra, kiểm tra hạn chế chậm Công tác kiểm tra, tra cha phát huy đợc hết khả năng, cha triệt để Tình trạng gian lận thuế nhiều, tình trạng thất thu xảy Vẫn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn thuế, số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo toán thuế cha nghiêm, cha quy định Việc sử dụng hoá đơn số doanh nghiệp tuỳ tiện, kê khai cha xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo mang tính hình thức, đối phó, chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, chí có tình trạng bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất lớn cho ngân sách Nhà nớc, gây thiệt hại cho doanh nghiệp chân chính, công tác kiểm tra, tra cha phát kịp thời triệt để Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế xảy ngày nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu hạn chế hệ thống thuế, non lĩnh vực quản lý phức tạp hoạt động KT-XH Trong đó, công tác kiểm tra, tra mặt yếu kém, hạn chế, cha thể phát cách đầy đủ, kịp thời trờng hợp vi phạm Có trờng hợp phát doanh nghiệp đà không tồn nữa, đối tợng chịu trách nhiệm đà cao chạy xa bay *Công tác xử lý miễn, giảm thuế, hoàn thuế, toán thuế GTGT chậm Nhìn chung, công tác hoàn thuế, miễn, giảm thuế toán thuế đà đợc nâng cao nhng số trờng hợp giải chậm, chí có trờng hợp cán thuế cố tình gây khó khăn cho doanh nghiệp, vừa làm sai luật thuế vừa làm lòng tin nhân dân 61 2.3.2.2 Nguyên nhân Trong thời gian đầu thực hiện, đà đạt đợc nhiều thành công to lớn nhng công tác quản lý thuế GTGT tránh khỏi số điểm hạn chế, yếu Những yếu nhiều nguyên nhân khác nhau, có nguyên nhân chủ quan có nguyên nhân khách quan *Các nguyên nhân chủ quan Một số nguyên nhân chủ quan hạn chế, yếu công tác quản lý thuế GTGT là: quy trình quản lý thuế cha hiệu quả; quy định công tác kiểm tra, tra cha phù hợp, cha hiệu quả; quan thuế cha phát xử lý triệt để trờng hợp vi phạm; ý thức trách nhiệm lực số cán kém; phối hợp với quan quản lý Nhà nớc cha chặt chẽ, cha chủ động; công tác t vấn, tuyên truyền cha phát huy hết hiệu quả; trình độ tin học cha cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế máy tính cha đồng Quy trình quản lý thuế cha hiệu Việc triển khai thực quy trình quản lý, văn hớng dẫn, đạo Nhà nớc cha phát huy đợc hiệu Quy trình quản lý hành trì việc quan thuế in phát hành thông báo thuế quy định doanh nghiệp phải nộp thuế theo số thuế thời hạn thông báo thuế quan thuế không tạo tính chủ động nộp thuế cho ĐTNT, nên nhiều trờng hợp nộp chậm thuế làm cho công tác thu ngân sách chậm, cha nâng cao đợc ý thức tự giác ĐTNT Việc thực biện pháp quản lý số phận cha đợc coi trọng mức, cha quản lý hết ĐTNT Việc quản lý, xác định doanh thu, chi phí yếu kém, quan thuế cha nắm đợc đầy đủ tình hình sản xuất, kinh doanh số ĐTNT Công tác kiểm tra, tra cha phù hợp, cha hiệu Công tác kiểm tra, tra đợc thực qua khâu, biên kiểm tra, tra thuế khiếu nại, tố cáo hầu nh không đợc phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu tạo điều kiện cho số cán thông đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc 62 Bộ phËn tra th vÉn cßn máng (míi chØ chiÕm tỷ trọng khoảng 15% tổng số cán quan), khối lợng công việc lớn, nhiệm vụ nặng nề, khó khăn Việc phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp phận quan thuế cha có quy chế cụ thể, cha đáp ứng đợc yêu cầu nhanh, xác, hiệu để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT Việc triển khai công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn, đối chiếu chéo hoá đơn đà có nhiều tiến nhng tiến độ chậm, thời gian kéo dài Cơ quan thuế cha phát xử lý triệt để trờng hợp vi phạm Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế xảy ngày nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu h¹n chÕ cđa hƯ thèng th, sù non kÐm lĩnh vực quản lý phức tạp hoạt động KT-XH Trong đó, công tác kiểm tra, tra mặt yếu kém, hạn chế, cha thể phát cách đầy đủ, kịp thời trờng hợp vi phạm Có trờng hợp phát doanh nghiệp đà không tồn nữa, đối tợng chịu trách nhiệm đà cao chạy xa bay Vẫn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, báo cáo toán thuế cha nghiêm, cha quy định Việc sử dụng hoá đơn số doanh nghiệp tuỳ tiện, kê khai cha xác, việc hạch toán, kế toán báo cáo mang tính hình thức, đối phó, chí kê khai không trung thực, gian lận để trốn thuế, chí có tình trạng bán hoá đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất lớn cho ngân sách Nhà nớc, gây thiệt hại cho doanh nghiệp chân Có trờng hợp giám đốc, kế toán, thủ quỹ nhiều ngời nắm giữ, việc kiểm tra, tra khó phát hành vi gian lận Một số doanh nghiệp nghỉ kinh doanh nhng không báo cáo lên quan thuế dẫn đến tình trạng để lu lạc mà số thuế gây khó khăn cho việc quản lý có trờng hợp báo nghỉ kinh doanh nhng thực tế kinh doanh để trốn lậu thuế Từ đầu năm 2002, việc đóng dấu lên hoá đơn đà hạn chế việc lu hành hoá đơn bất hợp pháp giảm tình trạng tẩy xoá hoá đơn Tuy nhiên lại xuất thủ đoạn mới: chủ doanh nghiệp cho đời nhiều công ty ma (có đăng ký 63 kinh doanh, có mà số thuế nhng không khai báo thuế) để mua hoá đơn (vẫn có đóng dấu lên hoá đơn) Một số doanh nghiệp xuất đà thành lập công ty ma, công ty chuyên lập bảng kê mua hàng hoá sau xuất hoá đơn GTGT cho doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp xuất hàng đợc hoàn lại toàn số thuế GTGT đầu vào nh sau công đoạn doanh nghiệp xuất đợc khấu trừ khống thuế GTGT đầu vào Hiện nay, Cục đà tiến hành kiểm tra việc tồn doanh nghiệp bán hoá đơn, hạn chế đợc phần tình trạng thành lập doanh nghiệp ma, nhng không đáng kể sau bán hoá đơn Cục nắm rõ tình hình hoạt động doanh nghiệp Năng lực ý thức trách nhiệm số cán ý thức trách nhiệm lực phận cán kém, bàng quan với công việc, xa rời thực tiễn, thụ động công tác Trong thái độ xử lý Cục cha kiên quyết, nơng nhẹ, công tác quản lý cha phát huy tối đa lực cán Sự phối hợp với quan quản lý Nhà nớc cha chặt chẽ, cha chủ động Sự phối hợp quan thuế với ngành, cấp cha đồng bộ, nh việc cấp giấy phép kinh doanh không gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế doanh nghiệp với quan thuế gây khó khăn việc quản lý ĐTNT Công tác t vấn, tuyên truyền cha phát huy hết hiệu Công tác t vấn thuế cho ĐTNT cha đợc ý mức, công tác tuyên truyền đà đợc thực đầy đủ nhng hiệu cha cao Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nhân dân thấp, tâm lý, ý thøc chÊp hµnh nghÜa vơ nép th cđa ngêi tiêu dùng doanh nghiệp hạn chế, thói quen mua hàng hoá hoá đơn Hơn thuế GTGT thuế gián thu, thuế bị che lấp giá nên họ nghĩ ngời chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ngời tiêu dùng sách thuế, điều ®ã ®· tiÕp tay cho ngêi b¸n trèn lËu thuÕ Việc kiểm tra, tra gặp nhiều khó khăn công tác đối chiếu hoá đơn, ngời tiêu dùng cha có thói quen lấy hóa đơn, cha quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hoá đơn, ĐTNT gian lận hoá đơn mà khó 64 phát hiện, cha kể đến việc ngời mua ngời bán thông đồng với để làm sai lệch giá trị hoá đơn Trình độ tin học cha cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế máy tính cha đồng Công tác quản lý thuế GTGT máy tính đạt hiệu cha cao, chơng trình quản lý máy tính cha hoàn chỉnh, trình độ kỹ máy tính hạn chế Công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH quản lý thuế GTGT bị coi nhẹ, dẫn đến không nắm sát đợc tình hình sản xuất, kinh doanh địa phơng nên kiểm tra, không so sánh đối chiếu đợc thực lực, khả nguồn hàng mà ĐTNT cung cấp để từ có sở đối chiếu, đấu tranh với hành vi sai phạm, nh để hoạch định sách kinh tế xây dựng dự toán thu ngân sách địa phơng Việc phối hợp với quan quản lý Nhà Nớc lỏng lẻo, cha hiệu Việc phối hợp việc quản lý đối tợng đăng ký kinh doanh yếu, có trờng hợp Sở Kế hoạch Đầu t đà cấp giấy phép kinh doanh nhng doanh nghiệp cha đến đăng ký nộp thuế mà quan thuế không biết, quan thuế không theo dõi đợc tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký thuế nên có doanh nghiệp đà nghỉ kinh doanh nhng quan thuế Hay có trờng hợp ĐTNT chây ỳ, cha nộp thuế vào Kho bạc nhng quan thuế cha phát kịp thời Sự phối hợp quan th víi H¶i quan viƯc qu¶n lý th GTGT hàng hoá xuất- nhập hạn chế nên để xảy tình trạng ĐTNT khai khống xuất- nhập hàng hóa để xin khấu trừ, hoàn thuế GTGT gây thất thu cho Ngân sách Nhà nớc *Các nguyên nhân khách quan Công tác quản lý thuế GTGT điểm yếu kém, hạn chế nguyên nhân chủ quan trên, có tác động số nguyên nhân khách quan sau: chức năng, nhiệm vụ quan thuế hạn chế; môi trờng pháp lý cha phù hợp; quy định Nhà nớc cha phù hợp; công tác quản lý Nhà nớc máy tính cha cao, cha toàn diện; phối hợp quan quản lý Nhà nớc cha hiệu quả; kinh tế Tỉnh phát triển cha cao, cha đồng đều; luật thuế GTGT văn hớng dẫn thực luật thuế GTGT nhiều hạn chế 65 Chức năng, nhiệm vụ quan thuế hạn chế Theo quy định Nhà nớc quan thuế chức điều tra, việc quản lý, kiểm tra, tra quan thuế phát có dấu hiệu vi phạm quan thuế tiếp tục dùng biện pháp khác cho việc điều tra, mà tiến hành kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp cung cấp, tài liệu đà bị thay đổi, chỉnh sửa, hạn chế đến công tác kiểm tra Môi trờng pháp lý cha phù hợp Môi trờng pháp lý cho kinh doanh đà thay đổi nhng cha phù hợp với yêu cầu việc thực luật thuế GTGT Chẳng hạn, nhiều doanh nghiệp hộ kinh doanh cố tình không phát hành hoá đơn bán hàng, phát hành hoá đơn khống (không có hàng hoá) bán cho doanh nghiệp khác để đợc khấu trừ thuế đầu vào nhng quan thuế cha kiểm soát đợc Luật doanh nghiệp thông thoáng, thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh nên có nhiều doanh nghiệp đà vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhng không khai báo nộp thuế mà quan thuế không phát Mặt khác quan thuế cha theo dõi đợc liên tục tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký, nhiều trờng hợp doanh nghiệp không kinh doanh đà bỏ kinh doanh nhng quan thuế không phát đợc kịp thời nên bán hoá đơn sở hồ sơ đăng ký kinh doanh đà đợc cấp Một số doanh nghiệp đà lợi dụng chủ trơng thông thoáng cấp đăng ký kinh doanh để thành lập doanh nghiệp nhng không đăng ký thuế thành lập doanh nghiệp ma để chiếm dụng tiền thuế Nhà nớc nhiều cách Các văn quy phạm pháp luật thiếu tính đồng Sự thiếu thống sách, chế độ đà tạo kẽ hë, thËm chÝ trë nªn rÊt nguy hiĨm nÕu cã đồng tình đối tợng nộp thuế cán thuế Các quy định Nhà nớc cha phù hợp Nhà nớc cha quy định bắt buộc doanh nghiệp kết nối mạng máy tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nớc, cha quy định việc khai thác mạng số liệu thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, cha xây dựng hệ thống tiêu chí chuẩn doanh nghiệp để áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Do đó, việc áp dụng hệ thống quản lý thuế máy tính cha phát huy hết hiệu 66 Do sách phân cấp quản lý thu trung ơng cha phù hợp, việc phải quản lý tất ĐTNT tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ địa bàn rộng lớn toàn Tỉnh đà gây không khó khăn cho công tác quản lý Cục Việc toán mua, bán hàng hoá chủ yếu thực tiền mặt ngân phiếu thách thức lớn công tác kiểm tra hoạt động kinh tế, hạn chế công tác quản lý thuế Hiện nay, Nhà nớc quy định doanh nghiệp hoạt động xuất muốn đợc hoàn thuế phải thực toán qua ngân hàng, lại doanh nghiệp chủ yếu trì việc toán tiền mặt Công tác quản lý Nhà nớc máy tính cha cao, cha toàn diện Việc kết nối hệ thống thông tin quan quản lý Nhà nớc cha đợc thực nên việc phối hợp cha đợc tốt Đặc biệt phối hợp quan thuế kho bạc, quan thuế quản lý số thuế ĐTNT phải nộp, kho bạc quản lý số thuế ĐTNT đà nộp, hệ thống thông tin đợc kết nối quan thuế phát kiểm soát kịp thời hành vi chây ỳ, trốn thuế Đội ngũ kế toán doanh nghiệp cha đợc đào tạo tốt, đặc biệt nh doanh nghiệp t nhân, việc hạch toán, kế toán cha quy định, sản xuất, kinh doanh mang tính gia đình Có trờng hợp chồng làm chủ doanh nghiệp, vợ vừa làm kế toán vừa làm thủ quỹ, chí cha đợc đào tạo qua trờng lớp nào, công tác hạch toán, kế toán dễ xảy sai sót, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế Sự phối hợp quan quản lý Nhà nớc cha hiệu Do việc ngân hàng phải đảm bảo bí mật thông tin quyền lợi khách hàng nên phối hợp quan thuế ngân hàng việc thực cỡng chế để đảm bảo thu đủ số tiền thuế vào ngân sách Nhà nớc cha thực đợc Do cha kết nối hệ thống thông tin quan quản lý Nhà nớc nên phối hợp công tác quản lý việc nộp thuế ĐTNT cha đợc tốt, cha kịp thời Việc xử lý vi phạm quan chức chậm cha nghiêm dẫn đến tình trạng chiếm dụng tiền thuế ngày tăng Một số trờng hợp đợc hoàn thuế GTGT đà bị quan thuế công an phát có gian lận nhng cha đợc xử lý dứt điểm bị xử phạt nhẹ, tác dụng răn đe, giáo dục 67 Nền kinh tế Tỉnh phát triển không toàn diện, cha đồng Nền kinh tế phát triển nhng không đồng đều, cấu kinh tế chủ yếu nông nghiệp, mức huy động ngân sách lĩnh vực chØ chiÕm díi 10%, ®ã th GTGT chØ chiÕm khoảng 10-15% gần nh không tăng lên với tốc độ tăng trởng kinh tế, nên nguồn thu thuế GTGT không lớn Sản xuất công nghiệp phát triển chậm, chất lợng sản phẩm cha cao, khó tiêu thụ, cha cạnh tranh đợc với hàng hoá từ địa phơng vào, tiềm mạnh Tỉnh cha đợc phát huy triệt để Đồng thời đặc điểm lịch sử điều kiện kinh tế Tỉnh, phần lớn sở kinh tế địa bàn Tỉnh hộ kinh doanh nhỏ, nên số thu thuế GTGT bị hạn chế Luật thuế GTGT văn hớng dẫn thực luật thuế GTGT nhiều hạn chế Qua năm thực hiện, việc giải giải pháp tình văn dới luật nên hệ thống văn hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT đà rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vắ đến mức chấp nhận đợc Đà có hàng trăm văn hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành nh nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp điều hành, tổ chức quản lý thuế Cha nói đến văn lại phát sinh vấn đề mâu thuẫn, không quán, gây khó khăn thực Đồng thời nguyên nhân chủ quan khách quan, thân luật thuế GTGT đà bộc lộ nhiều nhợc điểm, làm ảnh hởng tới công tác quản lý, số ĐTNT đà lợi dụng số quy định cha chặt chẽ Luật thuế GTGT để gian lận, trốn tránh thuế Việc thực khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ đà đợc sửa đổi, bổ sung liên tục nhng cha hợp lý, gây nên nhiều khó khăn cho quan thuế Việc thi hành chủ trơng khuyến khích xuất đà giải hoàn thuế nhanh chóng tơng đối thông thoáng cho doanh nghiệp nên nhiều doanh nghiệp cố tình lợi dụng để vi phạm chiếm đoạt tiền thuế GTGT ngân sách Hoµn th lµ mét thc tÝnh u viƯt cđa th GTGT, để khuyến khích xuất khẩu, Nhà nớc đà cho áp dụng chế hậu kiểm (hoàn thuế trớc, kiểm tra sau) tơng đối thông thoáng Nhng tính thông thoáng, thủ tục đơn giản nên đà xảy nhiều tợng gian lận việc xin hoàn thuế, tạo hội cho kẻ gian lợi dụng để chiếm đoạt ngân sách Nhà nớc Do chủ trơng hoàn thuế trớc kiểm tra 68 sau làm cho số cán thuế sợ liên đới chịu trách nhiệm nên cầu toàn việc thẩm định hồ sơ, làm chậm trễ đến công tác hoàn thuế GTGT Việc tồn nhiều mức thuế suất làm cho công tác hoạch định sách thêm phức tạp, mà làm cho việc xác định thuế phải nộp gặp khó khăn Việc chọn tiêu thức để phân định loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo mức th st lµ rÊt khã Víi nhiỊu møc th st khác nhau, khối lợng thuế hoàn truy thu tăng lên cách không đáng có, làm tiêu hao công sức cải xà hội Tạo điều kiện cho đối tợng xấu lợi dụng để gian lận, chiếm dụng thuế Sự tồn song song phơng pháp xác định thuế GTGT, phơng pháp trực tiếp phơng pháp khấu trừ, tơng ứng với hai loại hoá đơn, đà làm tính thống luật thuế GTGT chừng mực định đà làm giảm tính u việt thuế GTGT thực tế, gây khó khăn việc tổ chức thực Với hai phơng pháp tính thuế khác giá tính thuế khác nhau, dẫn đến mức thuế GTGT phải nộp khác Từ kết đây, khẳng định, tránh khỏi số hạn chế song ngành thuế TØnh NghƯ An nãi chung vµ Cơc th NghƯ An nói riêng đà hoàn thành toàn diện nhiệm vụ đạo quản lý thu ngân sách Nhà nớc Tuy tổng số nguồn thu động viên vào ngân sách Nhà nớc Tỉnh Nghệ An thấp so với tình hình chung nớc, đạt khoảng 10%/GDP, nhng năm có tốc độ tăng thu cao năm gần Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An 3.1 ph¬ng híng, nhiƯm vơ cđa Cơc th NghƯ An thời gian tới Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày cao Nhà nớc đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ ngày khó khăn thêi gian tíi, Cơc th NghƯ An ®· ®Ị phơng hớng hoạt động cụ thể có nhiệm vụ sau: 69 Đảm bảo tăng thu nhằm giải vấn đề thâm hụt ngân sách, phấn đấu tăng tỷ lệ huy động ngân sách lên khoảng 20% GDP, thuế GTGT nguồn thu quan trọng Tăng cờng công tác đạo quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vợt mức dự toán thu ngân sách Nhà nớc năm 2003 đà đợc Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho kế hoạch phấn đấu đà đăng ký với Tổng cục thuế Dự toán đà đợc xét duyệt nh sau (Bảng 3.1): Bảng 3.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2003 Đơn vị tính: Tỷ đồng TT Chỉ tiêu Dự toán Tỉnh Dự toán TƯ I Tổng thu ngân sách NN 536,00 518,00 II Tæng thu thuÕ GTGT 215,18 200,78 Thu từ DNTƯ 94,00 85,50 Thu từ DNĐP 46,00 44,60 Thu tõ DN §TNN 37,38 37,38 Thu tõ khu vùc NQD 34,80 31,80 Thu tõ XSKT 3,00 1,50 Nguồn: Cục thuế Nghệ An Tăng cờng công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà níc, bao qu¸t hÕt ngn thu Chó träng båi dìng, phát triển nguồn thu ngân sách nói chung thuế GTGT nói riêng Đôn đốc doanh nghiệp nộp loại tờ khai, báo cáo toán thuế GTGT thời hạn Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng th ph¸t sinh TËp trung kiĨm tra qut to¸n th năm 2002 Yêu cầu doanh nghiệp thực đầy đủ, nghiêm chỉnh chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ theo quy định Tiến hành tổng kiểm tra quản lý thu thuế hoạt động tình trạng thất thu nợ đọng thuế lớn Phát huy tốt vai trò thuế kinh tế Thuế phải góp phần điều chỉnh cÊu kinh tÕ theo híng khun khÝch xt khÈu, thóc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công thành phần kinh tế khác nhau, đảm bảo tính rõ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính đại hóa hệ thống thuế doanh nghiệp ngời tiêu dùng 70 Triển khai thực cách nghiêm túc văn hớng dẫn, đạo cđa ChÝnh phđ, Bé Tµi chÝnh, UBND TØnh vµ Tỉng cục thuế Tổ chức đạo thực tốt quy trình quản lý, nghiệp vụ thuế Tiếp tục cải cách quản lý hành thuế, cải tiến quy trình nghiệp vụ hành thu theo hớng tôn trọng đề cao trách nhiệm trớc pháp luật ĐTNT Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế Thực tốt kế hoạch tinh giảm biên chế, luân chuyển cán bộ, tăng cờng công tác đào tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh trị cho cán thuế để đáp ứng đợc tình hình, nhiệm vụ Chấn chỉnh kỷ cơng, kỷ luật cán ngành Nâng cao lực máy quản lý thuế hoàn thiện quy trình, thủ tục hành thuế cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế thời đại nhằm tăng cờng chấp hành nghĩa vụ ĐTNT ngân sách Nhà nớc Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, tiết kiệm, hiệu quả, đại Tham mu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách có liên quan đến thuế nhằm khuyến khích đầu t, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo môi trờng bình đẳng cạnh tranh, tạo điều kiện để phát triển nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Tập trung lực lợng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cờng kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống Tăng cờng công tác quản lý hoá đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trờng, chống gian lận thơng mại tăng thu cho ngân sách Nhà nớc Đẩy mạnh công tác thi đua tuyên truyền, phổ biến, hớng dẫn sách thuế, phí lệ phí cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ đối tợng nộp thuế, dịch vụ t vấn thuế Làm tốt công tác xây dựng phân bổ dự toán, hớng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu ngân sách Nhà nớc đà đợc giao Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nớc năm Quản lý, 71 kiểm tra tốt nguồn kinh phí đợc cấp, thực tốt khoán chi năm 2003 theo Quyết định hớng dẫn Tổng cục thuế 3.2 giải pháp Trong thời gian qua ngành thuế đà có bớc tiến vợt bậc trình cải cách quy trình nghiệp vụ, thủ tục hành thuế nhờ vào sách tự kê khai, tự tính thuế nhng bên cạnh hạn chế cần khắc phục Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế theo hớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bớc đại hoá, kịp thời hớng dẫn đạo để quan thuế địa phơng thực tốt nhiệm vụ đợc giao Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An, dựa vào phơng hớng, nhiệm vụ Cục thời gian trớc mắt, mạnh dạn đa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An nh sau: 3.2.1 Tăng cờng cải cách quy trình quản lý thuế GTGT Thực liên tục, thờng xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bớc đại hoá, vi tính hoá, tôn trọng đề cao trách nhiệm trớc pháp luật ĐTNT Quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực phơng pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nớc quy định Xoá bỏ chế độ cán thuế chuyên quản ĐTNT (dễ dẫn đến tình trạng thông đồng gian lận trốn thuế) áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trờng hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế Việc thực quy trình quản lý hành trì việc quan thuế in phát hành thông báo thuế quy định doanh nghiệp phải nộp thuế theo số thuế thời hạn thông báo thuế quan thuế không tạo tính chủ động nộp thuế cho ĐTNT, nên nhiều trờng hợp nộp chậm thuế làm cho công tác thu ngân sách chậm, cha nâng cao đợc ý thức tự giác ĐTNT Vì cần nâng cao ý thức tự giác, chủ động việc thực nghĩa vụ nép th cđa §TNT 72 ... công tác quản lý thuế GTGT Chơng II: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Nghệ An Chơng I: lý luận chung thuế. .. Tổng cục thuế Các Phó cục trởng: trực tiếp phụ trách số phòng số Chi cục thuế huyện, thành phố công tác quản lý thuế GTGT Thay mặt Cục trởng điều hành số mặt công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Cục. .. trình, nội dung công tác quản lý thuế GTGT Quy trình công tác quản lý thuế GTGT đợc thể Sơ đồ 1.1 nh sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT Tổ chức đăng ký thuế cấp mà số thuế Quản lý hoá đơn,
