Đang tải... (xem toàn văn)
Trong cơ chế thị trường hiện nay các đơn vị kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế khác nhau đều hoạt động theo cơ chế thị trường (tự chủ) hợp tạo, cạnh tranh và bình đẳng trước pháp luật. Theo cơ chế này các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện về mọi mặt để sản xuất ra các sản phẩm và dịch vụ ngày càng hoàn hảo và đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng cao của khách hàng. Đồng thời trong cơ chế mà tính cạnh tranh là rất gay gắt các doanh nghiệp phải bố trí, xắp xếp và tổ chức quá trình sản xuất kinh doanh để kqhđ của mình không những đảm bảo tồn tại mà còn đảm bảo sự phát triển và đứng vững trên thị trường Là một trong những thành phần kinh tế quan trọng trong nền kinh tế thị trường góp phần quan trọng trong nền kinh tế thị trường góp phần cung cấp hàng hoá dịch vụ cho xã hội tạo công ăn việc làm cho mọi người nâng cao đời sống xã hội hệ thống kế toán ngày nay phục vụ tốt hơn cho yêu cầu quản lí mới trên cả vĩ mô và vi mô đáp ứng yêu cầu phản ánh khách quan và giám sát quá trình sxkd của doanh nghiệp Chi phí sản xuất là cơ sở hàng đầu để tạo nên giá thành sản phẩm, việc hạch toán chính xác chi phí sản xuất sẽ đảm bảo tính đúng tính đủ chi phí vào giá thành, giúp cho doanh nghiệp tính toán được kết quả của quá trình hđsxkd từ đó đề ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường. Đặc biệt đối với công ty TNHH ĐND Bảo Long, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường trùng với đối tượng tính giá thành . Vì lẽ đó công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính gia thành trong các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH ĐND Bảo Long nói riêng là yêu cầu thiết thực và là vấn đề đặc biệt quan tâm trong giai đoạn hiện nay Báo cáo thực tập này là kết quả của ba tuần thực tập tại công ty TNHH ĐND Bảo Long dưới sự hướng dẫn của thầy Ngô Thế Chi và sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ quản lí trong công ty, dặc biệt là cán bộ của phòng Kế Toán – Tài Chính. Kết quả thực tậ đã giúp em củng cố được những kiến thức đã học được ở trường đồng thời bổ sung được những kiến thức mới giúp em thêm tự tin khi bước vào công tác thực tế sau này Bản báo cáo thực tập này gồm hai phần Phần 1 : Tổng quan về cơ cấu tổ chức và hoạt động kinh doanh của công tyTNHH ĐND Bảo Long (chi nhánh ) Phần 2 : Tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí sx tính giá thành và quản trị doanh nghiệp ở chi nhánh ĐND Bảo Long
LỜI NÓI ĐẦU Trong cơ chế thị trường hiện nay các đơn vị kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế khác nhau đều hoạt động theo cơ chế thị trường (tự chủ) hợp tạo, cạnh tranh và bình đẳng trước pháp luật. Theo cơ chế này các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện về mọi mặt để sản xuất ra các sản phẩm và dịch vụ ngày càng hoàn hảo và đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng cao của khách hàng. Đồng thời trong cơ chế mà tính cạnh tranh là rất gay gắt các doanh nghiệp phải bố trí, xắp xếp và tổ chức quá trình sản xuất kinh doanh để kqhđ của mình không những đảm bảo tồn tại mà còn đảm bảo sự phát triển và đứng vững trên thị trường Là một trong những thành phần kinh tế quan trọng trong nền kinh tế thị trường góp phần quan trọng trong nền kinh tế thị trường góp phần cung cấp hàng hoá dịch vụ cho xã hội tạo công ăn việc làm cho mọi người nâng cao đời sống xã hội hệ thống kế toán ngày nay phục vụ tốt hơn cho yêu cầu quản lí mới trên cả vĩ mô và vi mô đáp ứng yêu cầu phản ánh khách quan và giám sát quá trình sxkd của doanh nghiệp Chi phí sản xuất là cơ sở hàng đầu để tạo nên giá thành sản phẩm, việc hạch toán chính xác chi phí sản xuất sẽ đảm bảo tính đúng tính đủ chi phí vào giá thành, giúp cho doanh nghiệp tính toán được kết quả của quá trình hđsxkd từ đó đề ra những biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường. Đặc biệt đối với công ty TNHH ĐND Bảo Long, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường trùng với đối tượng tính giá thành . Vì lẽ đó công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính gia thành trong các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH ĐND Bảo Long nói riêng là yêu cầu thiết thực và là vấn đề đặc biệt quan tâm trong giai đoạn hiện nay Báo cáo thực tập này là kết quả của ba tuần thực tập tại công ty TNHH ĐND Bảo Long dưới sự hướng dẫn của thầy Ngô Thế Chi và sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ quản lí trong công ty, dặc biệt là cán bộ của phòng Kế Toán – Tài Chính. Kết quả thực tậ đã giúp em củng cố được những kiến thức đã học được ở trường đồng thời bổ sung được những kiến thức mới giúp em thêm tự tin khi bước vào công tác thực tế sau này Bản báo cáo thực tập này gồm hai phần Phần 1 : Tổng quan về cơ cấu tổ chức và hoạt động kinh doanh của công tyTNHH ĐND Bảo Long (chi nhánh ) Phần 2 : Tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí sx tính 1 giá thành và quản trị doanh nghiệp ở chi nhánh ĐND Bảo Long PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐÔNG NAM DƯỢC BẢO LONG 1 . QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM ĐÔNG NAM DƯỢC BẢO LONG 1.1 Quá trình hình thành và phát triển : Chi nhánh công ty TNHH ĐND Bảo Long có trụ sở tại 17 A Ba La Hà Đông thuộc tỉnh Hà Tây số cán bộ công nhân viên của chi nhánh là 70 người Công ty Bảo Long là công ty TNHH ngày thành lập 17-4-1993 nhưng chi nhánh mới được thành lập ngày 1-10-2000 1.2 Các lĩnh vực kinh doanh : Công ty TNHH ĐND Bảo long được phép tiến hành sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực chủ yếu sau . – Du lịch và điều dưỡng . – Sản xuất các mặt hàng về thuốc nam dược Cho đến nay công ty đã sản xuất và chế biến ra nhiều mặt hàng cung cấp cho thị trường trong nước cũng như nước ngoài như : - các mặt hàng về thuốc nam dược - nước ngọt - nước trà , nhâm sâm Đặc biệt công ty đã xây dựng được tín nhiệm từ trong nước cũng như nước ngoài 1.3 Tình hình về vốn – tài sản : Khi nước ta chuyển sang kinh tế thị trường đã đặt công ty trước nhiều khó khăn thử thách. Tuy nhiên do có những bước chuyển đổi phù hợp nên công ty vẫn đứng vững được tự khẳng định mình và mở rộng phạm vi hoạt động ra toàn miền bắc hiện nay công ty được coi là một trong những công ty TNHH có qui mô tương đối lớn Ta có thể thấy điều đó qua một số chỉ tiêu về tình hình tài sản của chi nhánh trong bảng sau: Bảng số 1: Bảng số liệu về vốn – ts của công ty từ năm 1998đến 2001 đvt: đồng STT Chỉ tiêu Năm 2000 1 2 Tài sản lưu động Tài sản cố định 850000000 1645000000 2 Tổng cộng 2495000000 Nguần phòng tài chính – kế toán 1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế tổng hợp : trong những năm vừa qua do có những bước đi đúng đắn , cùng với sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên chi nhánh ĐND Bảo Long đã đạt được những kết quả chủ yếu sau Bảng số 2: Kết quả kd của chi nhánh ĐND Bảo long năm 2000 đvt : đồng STT Chỉ tiêu Năm : 2000 1 Tổng doanh thu 1 025 000 000 2 Doanh thu thuần 1 025 000 000 3 Giá vốn hàng bán 674 357 000 4 Lãi gộp 350 643 000 5 Lãi dòng 6 Nộp ngân sách 33911178 Nguồn phòng kế hoạch : 2 . ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH ĐND BẢO LONG 2.1 Đặc điểm của qui trinh sản xuất : Theo đúng qui trình qui định chung trong nghành sản xuất kinh doanh công tác sản tổ chức xuất kinh doanh được thực hiện qua các bước sau SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SẢN XUẤT THUỐC 1 phân loại D.L tán bột 2 D.L nấu cao 3 DL đạt tc- cl Loại tạp chất rửa sạch 3 4 5 6 7 8 Rây qua rây số 24 9 KN bán thành phẩm Sấy khô t=60°c 10 KN độ tan rã sấy khô t=60°c 4 Thái phiến-sao tẩm DL + nước đun sôi 3 h – rút D/c 1 sấy phơi khô t=80° c Bã DL + nước đun sôi 2 h - rút D/c 2 Tán bột khô D/c 1 + D/c 2 cô đến Thể chất qui định Phối hợp bột + cao Sấy khô t=60°c Say bột mệm Bột mệm + tá dược L m vià ệc Báo áo viên Đóng gói Đóng bao theo qui Nhập kho Xuất bán th nh phà ẩm 11 KN L.H.V.S 12 1. Dược liệu đạt tiêu chuẩn được phân loại 2. Dược liệu tán bột và dược liệu nấu cao 3. Sao tẩm và đun sôi 4. Sấy khô 5. Tán bột khô 6. Phối hợp bột và cao 7. Sấy khô 8. Say bột mệm 9. Bột mệm và tá dược 10.Đóng viên 11.Đóng gói 12.Nhập kho 2.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh : Do chi nhánh trực tiếp thực hiện từ mua NVL tới sản xuất và tiêu thụ sản phẩm . Do đó cơ cấu tổ chức bộ máy sxkd của chi nhánh Bảo Long gồm kế toán trưởng và các kế toán viên trách nhiệm quản lí về mặt giá trị cũng như hiện vật bên cạnh là các phòng kỹ thuật làm trách nhiệm về khâu hoàn thành sản phẩm và phòng kế hoạch làm nhiệm vũ xây dựng kế hoạch cho sản xuất Kinh doanh và các phân xưởng phòng ban trực tiếp sản xuất cơ cấu ở chi nhánh tương tự ở tổng công ty 2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí : Công ty TNHH ĐND Bảo Long thực hiện chế độ một tổng giám đốc với sự tư vấn của các bộ phận chức năng , các phòng ban chức năng thực hiện các chức năng giải quyết sử lí các khía cạnh theo nội dung chi tiết của hai lĩnh vực quản lí kinh tế và quản lí kĩ thuật . Hiện nay , bộ máy quản lí của công ty bao gồm : - Tổng giám đốc giữ vai trò lãnh đạo chung toàn công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty . - Một phó tổng giám đốc : làm nhiệm vụ tham mưu giúp đỡ tổng giám đốc và chịu nhiệm trước giám đốc về các lĩnh vực mình phụ trách - Phòng kế hoạch : Thức hiện công tác lập hồ sơ lập kế hoạch kinh doanh phân tích hđsxkd giúp cho giám đốc có những quyết định kịp thời. 5 Nhập kho - Phòng tài chính – kế toán : Quản lí tài chính của công ty tổ cgúc và thực hiện công tác kế toán . - Phòng kĩ thuật : Kiểm tra chát lượng hướng dẫn sản xuất . Ngoài ra còn một số phòng ban khác như phòng hành chính phòng công ứng. 2.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán Để đảm bảo được sự phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh qui mô hoạt động của doanh nghiệp với trình độ năng lực của nhân viên kế toán biên chế bộ máy kế toán được xác định với từng nhiệm vụ theo từng phần hành sau đây : + Kế toán trưởng Có nhiệm vụ phụ trách chung điều hành công tác hạch toán , kế toán kho, quĩ ,thực hiện nhiệm cụ theo qui định của chế độ kế toán và theo qui định của tổng giám đốc ký duyệt chứng từ thu chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng chứng từ hoá đơn nhập xuất kho và những hoá đơn chứng từ khác,lập kế hoạch tài chính quản lí thực hiện kế hoạch tài chính kiểm soát báo cáo kế toán tài chính thực hiện đúng chế độ đúng qui định của tổng giám đốc, bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu chứng từ kế toán theo chế độ theo qui định + Kế toán tổng hợp có nhiệm vụchủ yếu là kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết là tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm xác định kết quả lãi lỗ kế toán tài sản cố định tiền lương bán thành phẩm, lập báo cáo kế toán tài chính tháng cuối năm - Báo cáo tháng xong vào ngày 05 tháng sau - Báo cáo quí xong vào ngày 10 tháng sau quí - Báo cáo năm xong vào ngày 30 tháng đầu năm sau Tính lãi tiền vay lãi cổ đông lãi huy động vốn thưo dõi vốn vay vốn huy động góp vốn cổ đông . + Kế toán thanh toán và nguyên vật liệu có nhiệm vụ chủ yếu là kế toán tổng hợp và chi tiết : thanh toán các khoản thu, chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng giao dịch với ngân hàng kế toán nguyên vật liệu làm các thủ tục nhận kho, hướng dẫn kiểm tra thường xuyên việc xếp dỡ lưu kho bảo quản giao hàng nhập hàng, hàng tồn kho Việc thanh toán cấp phát phải đảm bảo đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp hợ lí đúng thực tế đúng chế độ đúng qui định của công ty Tổng hợp báo cáo kiểm kê xác định nguyên vật liệu thừa thiếu để báo cáo xử lí kịp thời + Kế toán thanh toán tiền lương tiền thưởng BHXH- BHYT 6 có nhiệm vụ quản lí vốn bằng tiền thanh toán tiền lương thưởng bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế và các khoản khác bằng tiền Giao dịch ngân hàng tiền gửi tiền vay vay ngắn hạn , dài hạn lập bảng tiền lương bảo hiểm xã hội vào chi phí và các đối tượng tính gía sản phẩn hoàn thành vào ngày 03 tháng sau Theo dõi nguồn vốn chủ sở hữu, vốn vay dài hạn , ngắn hạn, thanh toán lãi phải trả hàng tháng kiểm tra đối chiếu công nợ . Quản lí các quĩ doanh nghiệp + Kế toán kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm có nhiệm vụ sau : Theo dõi việc xuất bán thành phẩm hàng hóa cho các đại lí, quầy hàng đối chiếu công nợ trong khu vực kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thu hồi công nợ nộp tiền bán hàng về công ty tính thuế và quyết toán thuế VAT với cơ quan thuế . mở sổ chi tiết ghi chép khoản được khấu trừ vào VAT kiểm kê cuối tháng tại các đại lí cửa hàng, quầy hàng lập báo cáo gửi công ty vào ngày 03 tháng sau Bảng số 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở chi nhánh ĐND Bảo Long Phòng tài chính kế toán chi nhánh : Thu nhập các chứng từ ban đầu từ các phiếu nhập xuất các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh căn cứ chứng từ này ghi sổ cuối tháng hoạch định lập báo cáo tổng hợp các kết quả kinh doanh gủi về tổng công ty Hình thức kế toán phương pháp hoạch toán Căn cứ vào qui mô hoạt động của công ty về số lượng chứng từ về các hoạt động kinh tế phát sinh hàng ngày về trình độ nghiệp vụ chuyên môn cùng nhân viên kế toán Để thống nhất hình thức kế toán phương pháp hoạch toán với công ty đảm bảo sổ sách gọn nhẹ dễ làm dẽ kiểm tra Chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tận dụng những ưu điểm của hình thức nhận kí chứng từ này là : 7 KẾ TOÁN TRƯỞNG Bộ phận kt tscđ Bộ phận kt tiền Bộ phận kt kinh Bộ phận kt tổng Giảm nhẹ ghi trong sổ cái Công tác kế toán hàng hoá dồn vào cuối kỳ (Dải ra trong suốt kỳ ) do đó việc lập báo cáo tổ chức nhanh chóng Bao gồm các loại sổ sau - nhật kí chứng từ - sổ cái - các sổ thẻ kế toán chi tiết . Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chứng từ : Chứng từ gốc Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu 8 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Các bảng kê v cácà bảng phân bổ Các nhật ký chứng từ Sổ cái Bảng cân đối kế toán v các báo cáo kà ế toán Sổ kế toán chi tiết Báo cáo quỹ h ng ng yà à Bảng chi tiết số Nhật kí chứng từ đước dùng để ghi sổ kết hợp theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ nhật kí chứng từ (theo quan hệ đối ứng tài khoản ) Trình tự ghi chép kế toán ở chi nhánh như sau : Căn cứ vào chứng từ gốc kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ nhật kí – chứng từ và theo từng phần công việc của mình phụ trách , sử lí chứng từ là viếc kiểm tra lại chứng từ định khoản kế toán phân loại chứng từ và bổ sung những thông tin cần thiết để giúp mtđt xử lí thông tin. 2.5 Một số phần hành kế toán tại chi nhánh ĐND Bảo Long: a. Bộ phận kế toán về nguyên vật liệu : Theo tình hình thực tế tại chi nhánh kế toán nguyên vật liệu có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập tồn khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nó được phản ánh trên tài khoản 152 Ở tài khoản này trị giá vốn của nguyên vật liệu được phản ánh tại thời điểm nhập kho chi phí cấu thành giá bao gồm: - Trị giá mua thực tế (nếu doanh nghiệp nộp VAT theo phương pháp khấu trừ thì trị giá mua không bao gồm VAT) - Chi phí trong quá trình mua hàng và thuế nhập khẩu nếu có Trị gia vốn này được gọi là giá thành thực tế của hàng mua nhập kho khi xuất nguyên vật liệu dùng cho xản xuất kinh doanh thì ghi có tài khoản 152 và nợ tài khoản tương ứu giá nguyên vật liệu xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước NVL tồn = dư đầu + nhập - phát sinh giảm cuối kỳ kỳ trong kỳ trong kỳ chi nhánh áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên vì chi nhánh có qui mô lớn có nhiều mặt hàng và để ghi chép chi tiết dễ quản lí và luôn được phản ánh trên các tài khoản(152 – 154 – 155 – 156) N TK 152 C ** phát sinh phát sinh D b. Bộ phận kế toán tài sản cố định : Chi nhánh ĐND Bảo Long là cơ sở xản suất kinh doanh cho nên tài sản cố định chiếm giá trị lớn nó được phản ánh ở tài khoản 211theo nguyên giá là 9 trị giá vốn thực tế của tài sản cố định tại thời điểm tài sản cố định đưa vào sử dụng chi phí cấu thành tài sản cố định bao gồm : - trị giá mua thực tế của tài sản cố định đó (giá thực tế hoạc giá dự toán hay giá thành phân xưởng) - chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử trước khi đưa vào sử dụng - thuế nhập khẩu nếu có trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ thì nguyên giá tài sản cố định không bao gồm thuế VAT trong quá trình sử dụng chi nhánh có thể chi tiết cho từng phân xưởng xản suất và trong quá trình sử dụng tài sản cố định đó nó đều bị hao mòn biểu hiện bằng tiền đã tính được tại chi nhánh áp dụng tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính tức là căn cứ vào thời gian sử dụng của tài sản đó dể tính được mức khấu hao cả số tuyệt đối và số tương đối Cách tính : Mức k-h = ng giá tscđ - giá trị đào thải tscđ năm số năm có thể sử dụng tài sản đó tỉ lệ % = mức khấu hao năm x 100 k-h năm nguyên giá tscđ N 111 112 311 C N TK 211 C N TK 214 C N TK 142 C c. Bộ phận kế toán tiền lương : nhiệm vụ của kế toán tiền lương tại chi nhánh ĐND Bảo Long Tính toán và thanh toán kịp thời đúng thời hạn tiền lương cho các cán bộ công nhân viên và các khoản khác phải thanh toán t\cho người lao đông phân bổ đúng đắn chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phù hợp với lao động làm việc ở từng bộ phận trong chi nhánh cung cấp thông tin kịp thời về tiền lương và thanh toán tiền lương tại chi nhánh. Thông qua ghi chép chi phí kế toán nhân công mà kiểm tra được việc tuân thủ kế hoạch quĩ tiền lương. Kế hoạch lao động , kiểm tra việc tuân thủ chế độ tiền lương tuân thủ các định mức lao động và kỷ luật về thanh toán tiền lương đối với người lao động 10 . Bảo Long (chi nhánh ) Phần 2 : Tình hình thực tế của công tác kế toán tập hợp chi phí sx tính 1 giá thành và quản trị doanh nghiệp ở chi nhánh ĐND Bảo Long. 2 : TÌNH HÌNH THỨC TẾ CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Ở CHI NHÁNH ĐND BẢO LONG 1. Công tác kế toán tập hơp chi phí
