4.Thuế XK, thuế NK 4.1 Những vấn đề chung thuế XK, thuế NK 4.1.1 Khái niệm Thuế XK, thuế NK sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua biên giới quốc gia 4.1.2 Đặc điểm - Sắc thuế thuộc loại thuế gián thu - Gắn liền với hoạt động ngoại thương - Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế 4.Thuế XK, thuế NK 4.1 Những vấn đề chung thuế XK, thuế NK 4.1.3 Vị trí, vai trò thuế XK, thuế NK - Cơng cụ bảo hộ sản xuất nước - Góp phần bảo vệ nguồn nguyên liệu thô - Tạo thu cho NSNN Văn hành  Luật thuế XK, thuế NK số 45/2005/QH11  Luật Hải quan số 54/2014/ QH 13 ngày 23/6/2014 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015  quy định chi tiết Luật hải quan Nghị định 87/2010 /NĐ –CP ngày 13/08/2010 quy định chi tiết số điều Luật thuế XK, thuế NK Văn hành Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/ 03 /2015 Quy định thủ tục hải quan, kiểm tra giám sát hải quan, thuế XK, thuế NK quản lý thuế hàng hóa XK,NK Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/ 03 /2015 Quy định quy định trị giá hải quan hàng hóa XK,NK 4.2.Phạm vi áp dụng 4.2.1.Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, - Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập 4.2.Phạm vi áp dụng 4.2.2.Đối tượng chịu thuế - HH vận chuyển cảnh chuyển - HH viện trợ nhân đạo, HH viện trợ không hoàn lại  HH từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài; HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; HH đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác  HH phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất 4.2.Phạm vi áp dụng 4.2.3 Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 4.2.Phạm vi áp dụng 4.2.4 Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế - Đại lý làm thủ tục hải quan - DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế - Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng 4.3 Căn tính thuế 4.3.1 Hng hoỏ ỏp dng thuế %: Số thuế XK, NK = Số lượng HH x Trị giá tính thuế x TS thuế phải nộp XK, NK ĐVHH XK, NK a Số lượng hàng hoá XK, NK: số lượng mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai hải quan b Trị giá tính thuế: - Hàng XK: giá bán cửa xuất (giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) phí vận tải quốc tế (F) - Hàng NK: giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định theo sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế dừng phương pháp xác định trị giá tính Trị giá tính thuế hàng NK - phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng NK: Phương pháp trị giá giao dịch Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá NK giống hệt Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá NK tương tự Phương pháp trị giá khấu trừ Phương pháp trị giá tính tốn Phương pháp suy luận Tình - Doanh nghiệp nhập xe tơ loại chỗ ngồi có giá tính thuế NK: 20.000 USD Doanh nghiệp bán xe thị trường nội địa cho sở kinh doanh thương mại, giá bán chưa có thuế GTGT 1.189 triệu đồng  Thuế suất thuế nhập 70%; thuế suất thuế TTĐB 45%; Thuế suất thuế GTGT 10%  Tỷ giá tính thuế 22.500 VND/USD  Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Doanh nghiệp nộp thuế cho quan hải quan Yêu cầu: Tính khoản thuế DN phải kê khai, phải nộp cho tng c quan qun lý thu ? 4.3 Căn tÝnh thuÕ 4.3.2 Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối: Căn tính thuế: - Số lượng hàng hố xuất khẩu, nhập  Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hố  Tỷ giá tính thuế Cơng thức tính: Số thuế XK, thuế NK phải nộp = Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi tờ khai HQ x Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hoỏ x T giỏ tớnh thu 4.3 Căn tính th 4.3.3 Hàng hố áp dụng thuế hỡn hợp: Số tiền thuế XK, thuế NK phải nộp hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp= Số tiền thuế tính theo tỷ lệ %+ Số tiền thuế tuyệt đối phải np 4.3 Căn tính thuế 4.3.4.Hng hoỏ ỏp dng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp: Tổ chức, cá nhân NK hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp theo Quyết định Bộ trưởng BCT NNT tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp Số tiền thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp phải nộp = SL mặt hàng thực tế NK ghi tờ khai HQ x Giá tính thuế nhập x Thuế suất thuế tự vệ, thuế chng bỏn phỏ giỏ hoc thu chng tr cp 4.3.Căn cø tÝnh thuÕ 4.3.4 Hàng hoá áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp: Tổng số tiền thuế nhập phải nộp cho hàng hóa áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp = Số tiền thuế phải nộp tính theo quy định mục % theo mức tuyệt đối + Số tiền thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp phải nộp 4.4 Khai thuÕ, nộp thuế - NNT XK, NK có trách nhiệm kê khai thuế Tờ khai Hải quan - Thời điểm tính thuế: ngày đăng ký Tờ khai HQ với quan hải quan 4.4 Khai thuÕ, nộp thuế Thêi h¹n nép thuÕ hàng hóa NK nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng XK:  Để áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan, NNT phải đáp ứng đủ điều kiện: + Phải có sở sản xuất hàng XK thuộc sở hữu NNT, sở thuê lãnh thổ Việt Nam phù hợp với nguyên liệu, vật tư NK để sản xuất hàng hóa XK 4.4 Khai thuế, nộp thuế + Có hoạt động XK,NK thời gian 02 năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai HQ cho lơ hàng NL, vật tư NK để SX HH XK 02 năm quan HQ xác định là: Không bị xử lý hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép HH qua biên giới; Không bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thương mại; Không nợ tiền thuế hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt HH XK, NK thời điểm đăng ký tờ khai; Không bị quan quản lý nhà nước có thẩm quyền xử phạt vi phạm lĩnh vực kế tốn 02 năm liên tục tính từ ngày đăng ký tờ khai HQ trở trước; Phải thực toán qua NH NL, vật tư NK để SX XK 4.4 Khai thuế, nộp thuế Đối với NL, vật tư NK để sản xuất hàng XK:  Trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện nêu trên, tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh tối đa không 275 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nộp tiền chậm nộp thời hạn bảo lãnh - Trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện quy định (và bảo lãnh): NNT phải nộp đủ loại thuế hàng hóa NK trước nhận hàng Tình Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ kỳ tính thuế có tài liệu sau: - Nhập sợi từ nước để sản xuất vải xuất Trị giá sợi nhập tính đến cửa nhập đầu tiên: 260.000.000 đ -Từ số sợi DN sản xuất 10.000 m vải.Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, DN xuất 6.000 m vải, số vải lại DN bán nước, giá bán chưa có thuế GTGT 150 000 đ/ m - Thuế suất thuế NK sợi: 30%, thuế suất thuế GTGT: 10% Giá tính thuế NK xác định theo phương pháp thứ Yêu cầu: Tính thuế DN phải nộp cho quan quản lý thuế? 4.5.Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế 4.5.1 Miễn thuế: xem tài liệu Hàng hóa NK để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia công ký miễn thuế NK xuất trả sp cho phía nước ngồi miễn thuế XK, bao gồm: + Nguyên liệu NK để gia công; + Vật tư NK tham gia vào trình sx, gia cơng + Hàng hóa NK làm mẫu phục vụ cho gia công + MM,TB nhập để trực tiếp phục vụ gia công thoả thuận hợp đồng gia cơng; + Sản phẩm hồn chỉnh NK để gắn vào sp gia cơng đóng chung với sp gia công thành mặt hàng đồng XK nước 4.5.Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế 4.5.1 Miễn thuế: xem tài liệu  Hàng hóa NK để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia công ký miễn thuế NK xuất trả sản phẩm cho phía nước ngồi miễn thuế XK, bao gồm: +Linh kiện, phụ tùng NK để làm hàng hoá bảo hành cho sản phẩm XK Lưu ý: Thiết bị, máy móc, nguyên liệu, vật tư, sản phẩm gia cơng phía nước ngồi tốn thay tiền công gia công nhập phải nộp thuế nhập theo quy định Tình Một doanh nghiệp kỳ tính thuế có: -NK sợi từ cơng ty Nhật để gia công vải xuất cho cơng ty Trị giá sợi nhập tính đến cửa nhập đầu tiên: 180.000.000 đ -Từ số sợi DN gia công 8.000 m vải, Đơn giá gia công: 30.000 đ/m Đến thời hạn giao hàng, DN giao trả 6.000 m vải Số vải lại không đảm bảo chất lượng DN tiêu thụ nước, giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đ/m -TS thuế NK sợi: 30%, TS thuế GTGT vải, sợi: 10% Yêu cầu: Tính thuế NK, thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp? 4.5.Miễn thuế, xét miễn thuế, giảm thuế 4.5.2 Xét miễn thuế: xem tài liệu 4.5.3 Xét giảm thuế Hàng hố XK, NK q trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hoá 4.6.Hoàn thuế - HH nhập nộp thuế nhập lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất nước - HH xuất khẩu, nhập nộp thuế XK, thuế NK không xuất khẩu, nhập  HH nộp thuế XK, thuế NK thực tế xuất nhập khu ớt hn Nguyên liệu NK nộp thuế NK để sản xuất hàng hoá XK đợc hoàn thuế tơng ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế XK  … ... liệu thô - Tạo thu cho NSNN Văn hành  Luật thuế XK, thuế NK số 45 /2005/QH11  Luật Hải quan số 54/ 20 14/ QH 13 ngày 23/6/20 14 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015  quy định chi tiết Luật... chống trợ cấp phải nộp 4. 4 Khai thuÕ, nộp thuế - NNT XK, NK có trách nhiệm kê khai thuế Tờ khai Hải quan - Thời điểm tính thuế: ngày đăng ký Tờ khai HQ với quan hải quan 4. 4 Khai thuÕ, nộp thuế... khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 4. 2.Phạm vi áp dụng 4. 2 .4 Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế - Đại lý làm thủ tục hải quan - DN cung