BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ************* NGUYỄN NGỌC KHÁNH LINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH VĨNH LỘC QUẬN BÌNH TÂN – TPHCM (THÁNG 4/2011) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH TÀI CHÍNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ************* NGUYỄN NGỌC KHÁNH LINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH VĨNH LỘC QUẬN BÌNH TÂN – TPHCM (THÁNG 4/2011) Ngành: Tài Chính Kế Tốn LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: LÊ VĂN HOA Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 7/2011 Hội đồng chấm báo cáo khoá luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khố luận “Kế Tốn Nghiệp Vụ Tín Dụng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam – Chi Nhánh Vĩnh Lộc Quận Bình Tân TPHCM Tháng 4/2011” Nguyễn Ngọc Khánh Linh, sinh viên khố 33, ngành Tài Chính Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày LÊ VĂN HOA Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Lời khóa luận, tơi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Nông Lâm Thành phố Hồ Chí Minh dạy dỗ, đào tạo, giúp đỡ tơi q trình học tập trường Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn thầy Lê Văn Hoa trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành đề tài nghiên cứu Trong thời gian thực tập hồn thành khóa luận, tơi nhận ý kiến góp ý, tài liệu cần thiết thông tin sát thực thực tiễn tác nghiệp cô chú, anh chị cán Chi Nhánh Ngân Hàng Ngoại Thương Vĩnh Lộc nói chung Phòng Kế Tốn Tài Chính thuộc chi nhánh nói riêng Tơi xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2011 Nguyễn Ngọc Khánh Linh NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN NGỌC KHÁNH LINH Tháng năm 2011 “Kế Tốn Nghiệp Vụ Tín Dụng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam – Chi Nhánh Vĩnh Lộc Quận Bình Tân TPHCM Tháng 4/2011” NGUYEN NGOC KHANH LINH July 2011.“Credit Accounting Transaction at Joint Stock Commercial Bank For Foreign Trade Of Vietnam – Vinh Loc Branch Binh Tan District Ho Chi Minh City in April, 2011” Khố luận tìm hiểu cơng tác kế tốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Vĩnh Lộc Mở đầu phần đặt vấn đề, nêu lý chọn đề tài, mục tiêu mục đích nghiên cứu đề tài Kế đến tìm hiểu khái quát ngân hàng sơ lược hệ thống kế toán ngân hàng Sau dựa sở lý luận, tiến hành mô tả thực trạng công tác kế tốn tín dụng đơn vị với nội dung sau: - Các hoạt động cho vay ngân hàng - Quy trình hạch tốn kế tốn nghiệp vụ giải ngân tiền mặt, giải ngân chuyển khoản giải ngân chuyển điện tử - Kế toán nghiệp vụ thu nợ gốc, thu nợ lãi thu lãi phạt hạn - Kế toán nghiệp vụ chuyển nợ - Kế tốn trích lập sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng - Các biện pháp quản lý nợ ngân hàng Từ rút nhận xét, kết luận kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn ngân hàng MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt ix Danh mục bảng xi Danh mục hình xii Danh mục phụ lục xiv CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1  1.1 Đặt vấn đề 1  1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2  1.3 Phạm vi nghiên cứu khoá luận 2  1.4 Cấu trúc khoá luận 2  CHƯƠNG TỔNG QUAN 4  2.1 Giới thiệu Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Vĩnh Lộc 4  2.2 Các hoạt động Vietcombank Chi Nhánh Vĩnh Lộc 5  2.3 Cơ cấu tổ chức VCB – Chi nhánh Vĩnh Lộc 5  2.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 5  2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 6  2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 6  2.4.1 Tổ chức máy kế toán 6  2.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế tốn 7  2.5 Tình hình hoạt động kinh doanh 11  2.5.1 Hoạt động huy động vốn 11  2.5.2 Hoạt động cho vay 13  2.5.3 Hoạt động toán xuất nhập 15  2.5.4 Kết hoạt động kinh doanh 16  2.6 Định hướng phát triển ngân hàng 17  2.6.1 Định hướng chung 17  2.6.2 Định hướng hoạt động tín dụng 17  v CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19  3.1 Cơ sở lý luận 19  3.1.1 Cơ sở nghiệp vụ tín dụng ảnh hưởng đến kế toán 19  3.1.3 Kế toán cho vay – thu nợ 22  3.2 Phương pháp nghiên cứu 27  3.2.1 Phương pháp thu thập 27  3.2.2 Phương pháp mô tả 27  CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 28  4.1 Cơ sở pháp lý nghiệp vụ cho vay ngân hàng 28  4.1.1 Nguyên tắc vay vốn 28  4.1.2 Điều kiện vay vốn 28  4.1.3 Thời hạn cho vay 28  4.1.4 Lãi suất cho vay 29  4.1.5 Các hoạt động tín dụng ngân hàng 29  4.1.6 Quy trình cho vay 29  4.2 Quy trình hạch tốn kế tốn cho vay – thu nợ khoản vay ngắn hạn thông thường 32  4.2.1 Nhập tài sản đảm bảo 32  4.2.2 Nghiệp vụ giải ngân 34  4.2.3 Nghiệp vụ thu nợ, lãi phí chuyển tiền 47  4.3 Quy trình hạch tốn kế tốn cho vay – thu nợ khoản nợ trung dài hạn 75  4.3.1 Nhập tài sản đảm bảo 75  4.3.2 Nghiệp vụ giải ngân 76  4.3.3 Nghiệp vụ thu nợ, lãi phí chuyển tiền 84  4.4 Nghiệp vụ chuyển nợ 107  4.5 Trích lập sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng 108  4.6 Các biện pháp quản lý nợ ngân hàng 109  4.6.1 Vấn đề quản lý lưu giữ hồ sơ tín dụng 109  4.6.2 Quy trình kiểm tra, giám sát tín dụng, phát xử lý dấu hiệu rủi ro 110  vi 4.6.3 Thu nợ cho vay 111  4.6.4 Xử lý nợ có vấn đề 111  CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112  5.1 Kết luận 112  5.2 Kiến nghị 114  TÀI LIỆU THAM KHẢO 118  vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBKH Cán Khách hàng CBQLN Cán Quản lý nợ CBTD Cán Tín dụng CĐKT Cân đối kế toán CN Chi nhánh CN VCB Chi nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DPRRTD Dự phòng rủi ro tín dụng ĐK Đăng ký GHTD Giới hạn tín dụng GNN Giấy nhận nợ GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hợp đồng tín dụng HMTD Hạn mức tín dụng HSKH Hồ sơ khách hàng KCN Khu công nghiệp KD Kinh doanh KH Khách hàng KTV Kế toán viên NH Ngân hàng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại PGD Phòng giao dịch PS Phát sinh PSN Phát sinh Nợ viii PSC Phát sinh Có QLN Quản lý nợ RRTD Rủi ro tín dụng TCTD Tổ chức tín dụng TD Tín dụng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMCP Thương mại cổ phần TK Tài khoản TS Tài sản TSĐB Tài sản đảm bảo UNC Ủy nhiệm chi VCB Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam VL Vĩnh Lộc ix h) Sơ đồ chữ T tài khoản loại Hình 4.11 Sơ Đồ Chữ T Tài Khoản Loại Minh Họa Cho Các Nghiệp Vụ Thu Lãi Cho Vay Trung Dài Hạn TK loại SDĐK: 60.824.168.355 ……………… 1.610.000 (29) TK1011 1.610.000 TK4211 6.144.304 (30) 6.144.304 127.573 687.620 (31) (32) 300.000 (35) 300.000 127.573 7.672.175 24.469 21.046 (36a) (36b) (37) 687.620 7.672.175 24.469 21.046 TK1011 172.513 (38) 172.513 121.100 (39) 121.100 TK4211 21.252 (40) ……………… 24.712.187.998 SDCK: 85.536.356.353 105 21.252 NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM VINH LOC BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN CẤP III QUY ĐỒNG VIỆT NAM Tháng 04 Năm 2011 CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tỷ giá quy đổi: 1USD = 20.698 VND) (Nội Bảng Quy VND Tháng 04 Năm 2011) VCB VINH LOC Biểu A01/TCTD Số TÊN TÀI KHOẢN SỐ DƯ ĐẦU KỲ DOANH SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ SỐ DƯ CUỐI KỲ CÓ NỢ CÓ NỢ …… ………………… …………………… …………………… …………………… 60.824.168.355 24.712.187.998 85.536.356.353 70 56.167.878.179 22.736.303.410 78.904.181.589 71 1.482.738.326 517.096.611 1.999.834.937 hiệu TK …………………………… THU NHẬP Thu nhap tu hd tin dung NỢ CÓ Thu nhap phi tu hdong dich vu …………………………… …… ………………… ………………… ………………… ……………… …………………… ………………… 4.4 Nghiệp vụ chuyển nợ Trường hợp khách hàng vi phạm tốn khơng đủ tiền để chi trả KTV thơng báo cho Tổ quản lý nợ tiến hành xử lý chuyển nợ thích hợp theo quy định Quá trình diễn với việc thu lãi phạt hạn cộng dồn trình bày Thời gian ân hạn tối đa ngày ân hạn lần, KH phải chứng minh thu tiền, NH không chuyển nợ Sau thời gian KH khơng tốn đầy đủ cho NH NH chuyển nợ có vấn đề Khi NH nhận thông tin từ Trung tâm thơng tin tín dụng CIC KH vay NH khác bị chuyển nợ NH bắt buộc phải chuyển nợ khả KH tốn bị suy giảm Hoặc có thơng tin bất lợi từ mơi trường kinh doanh KH, NH phải thuyết minh lý chuyển nợ TK sử dụng: - Các TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ đủ tiêu chuẩn (nợ nhóm 1) - Các TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ cần ý (nợ nhóm 2) - Các TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ tiêu chuẩn (nợ nhóm 3) - Các TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ nghi ngờ (nợ nhóm 4) - Các TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ có khả vốn (nợ nhóm 5) - TK 3940 “Lãi dự thu phải thu từ hoạt động tín dụng” - TK 8900 “Chi phí khác” – chi phí bất khả kháng Phương pháp hạch toán  Khi ngân hàng xử lý chuyển nợ: Hệ thống tự động cập nhật khoản phải trả đến hạn, KH không trả phần mềm tự động thực bút tốn chuyển nợ theo thứ tự từ nhóm đến nhóm (1) Nợ TK cho vay thuộc phạm vi nợ có vấn đề (nợ từ nhóm đến nhóm 5) Có TK cho vay khách hàng thuộc TK loại nợ nhóm Thối thu lãi dự thu: (2) Nợ TK8900 Có TK3940 Đồng thời Nhập ngoại bảng theo dõi Lãi chưa thu: 107 Ghi đơn Nhập TK 9410 (đối với lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam) Hoặc Nhập TK 9420 (đối với lãi cho vay chưa thu ngoại tệ) Đây bút tốn tự động lưu chương trình để theo dõi nên  Khi ngân hàng thu nợ có vấn đề (các khoản nợ nhóm đến nhóm 4) Khi nợ KH bị chuyển từ nhóm trở lên NH phải thu nợ gốc trước thu lãi sau KH có tiền thu (1) Nợ TK cho vay thuộc phạm vi nợ có vấn đề (nợ từ nhóm đến nhóm 5) Có TK tiền mặt quỹ/ tiền gửi không kỳ hạn KH (2) Nợ TK 702 – thu lãi cho vay (lãi thực thu) Có TK tiền mặt quỹ/ tiền gửi không kỳ hạn KH Đồng thời ghi đơn: Xuất TK 9410 (đối với lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam) Hoặc Xuất TK 9420 (đối với lãi cho vay chưa thu ngoại tệ) Đây bút toán tự động lưu chương trình để theo dõi khơng thể 4.5 Trích lập sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng Q từ 01/01 đến 31/3 phải trích dự phòng chậm 15/4, q ngày 15/7, quý ngày 15/10, quý vào ngày 30/11 chốt số liệu chậm 15/12 phải trích Việc trích lập dự phòng thực theo tỷ lệ sau: Nợ nhóm 1: 0%, Nợ nhóm 2: 5%, Nợ nhóm 3: 20%, Nợ nhóm 4: 50%, Nợ nhóm 5: 100% Dự phòng RRTD sử dụng quý lần theo nguyên tắc sau: - Bước 1: Sử dụng dự phòng cụ thể, không đủ chuyển sang bước - Bước 2: Thanh lý TSĐB, không đủ chuyển sang bước - Bước 3: Sử dụng dự phòng chung, khơng đủ dùng đến quỹ dự phòng tài Nếu bước khơng đủ đưa vào chi phí kinh doanh kỳ Đây bút toán tự động lưu chương trình để theo dõi nên khơng thể 108 4.6 Các biện pháp quản lý nợ ngân hàng 4.6.1 Vấn đề quản lý lưu giữ hồ sơ tín dụng a) Lưu giữ hồ sơ cấp tín dụng - Hồ sơ KH (quan hệ lần đầu): Các giấy tờ chứng minh tư cách pháp lý (bản gốc có xác nhận quan cơng chứng/chứng thực có thẩm quyền có xác nhận y KH); Văn xác định người đại diện đủ thẩm quyền KH (bản gốc có xác nhận y KH Quyết định bổ nhiệm Tổng giám đốc/Giám đốc, Kế toán trưởng…); Điều lệ hoạt động (bản gốc có xác nhận y KH); Báo cáo tài qua năm (bản gốc có xác nhận y KH); Các giấy tờ khác (nếu có) - Hồ sơ tín dụng: Văn đề nghị vay vốn KH (bản gốc); Bản gốc Báo cáo thẩm định đề xuất cấp tín dụng Phòng KH lập; Bản gốc Biên họp HĐTD sở; Thơng báo phê duyệt cấp tín dụng cấp đủ thẩm quyền trường hợp vượt thẩm quyền CN (bản gốc); HĐTD có đầy đủ chữ ký, dấu bên (bản gốc); Bản gốc Thông báo tác nghiệp mở HĐTD; Các hồ sơ khác nêu Thông báo tác nghiệp mở HĐTD; Danh mục liệt kê hồ sơ gửi kèm phòng KH lập chuyển sang - Hồ sơ bảo đảm tiền vay (nếu có): Hợp đồng chấp, cầm cố (bản sao); Các loại giấy tờ chứng minh quyền sở hữu KH tài sản chấp, cầm cố (bản sao); Biên giao nhận hồ sơ tài sản chấp, cầm cố KH ngân hàng (bản gốc); Các biên (bản gốc) giao nhận hồ sơ QLN với phòng kế tốn/ kho quỹ b) Lưu giữ hồ sơ rút vốn Phòng kế tốn: Thơng báo tác nghiệp đủ điều kiện rút vốn (bản gốc); Giấy nhận nợ KH (bản gốc); Ủy nhiệm chi/Giấy rút tiền mặt (bản gốc, có); Báo cáo/Tờ trình khác (bản gốc, có) Phòng QLN: Thơng báo tác nghiệp đủ điều kiện rút vốn (bản có xác nhận phòng QLN); Giấy nhận nợ KH (bản gốc); Thơng báo tác nghiệp (mở L/C, BL chiết khấu chứng từ có truy đòi) (bản có); Các giấy tờ khác có liên quan 109 4.6.2 Quy trình kiểm tra, giám sát tín dụng, phát xử lý dấu hiệu rủi ro a) Lập kế hoạch kiểm tra: tháng lần, phòng KH thực kiểm tra sử dụng vốn vay Dựa vào đặc điểm kinh doanh KH, lập Báo cáo thẩm định đề xuất cấp tín dụng chậm lập Thông báo tác nghiệp, CBKH đề xuất kế hoạch kiểm tra sử dụng vốn vay Khi phát dấu hiệu bất thường rủi ro, CBKH đề xuất kiểm tra đột xuất b) Thực kiểm tra sử dụng vốn vay: CBKH nắm thông tin kiểm tra - Kết kiểm tra phải thể Báo cáo kiểm tra với đầy đủ chữ ký người tham gia kiểm tra Biên kiểm tra với chữ ký người đại diện bên vay trình trưởng phòng KH xem xét cho ý kiến - Khi phát có dấu hiệu rủi ro, CBKH chủ động đề xuất biện pháp thực hiện, trình trưởng phòng KH xem xét cho ý kiến Điều kiện thực tế khoản vay không cho phép kiểm tra theo nội dung kế hoạch kiểm tra, CBKH báo cáo trưởng phòng KH xin ý kiến điều chỉnh thích hợp gửi phòng QLN để theo dõi, giám sát kế hoạch - Sau hoàn tất biên kiểm tra sử dụng vốn vay, CBKH gửi mơt gốc tới phòng QLN để lưu theo dõi, tới quản lý rủi ro c) Thực kiểm tra TSĐB: năm lần, CBKH phải thực kiểm tra TSĐB, định giá lại thấy cần thiết, lập Báo cáo kiểm tra TSĐB Sau hoàn tất, CBKH gửi gốc đến phòng QLN để lưu theo dõi, đến QLRR để giám sát khoản vay cấp phòng QLRR trở lên phê duyệt d) Giám sát việc thực kiểm tra sử dụng vốn vay Phòng QLN nhắc nhở phòng KH hoàn thành việc kiểm tra theo kế hoạch cung cấp bổ sung thông tin liên quan đến KH như: thông tin GHTD, dư nợ, ngày đáo hạn… e) Phát xử lý trường hợp có dấu hiệu rủi ro - Phòng QLN hỗ trợ phòng KH việc phát dấu hiệu rủi ro Thơng báo kịp thời cho phòng KH trường hợp không thực lịch trả nợ KH, trường hợp KH khơng thực có dấu hiệu không thực cam kết 110 CBKH kịp thời nắm bắt thông tin, phát dấu hiệu rủi ro liên quan đến KH, đánh giá mức độ rủi ro xảy để báo cáo trưởng phòng KH - Khi phát có dấu hiệu rủi ro và/hoặc KH bị phân vào nhóm nợ xấu, phòng KH tiến hành việc xác định tính chất, nguyên nhân, mức độ rủi ro Trường hợp đánh giá có nhiều khả tổn thất ngân hàng, phòng KH: Báo cáo cấp phụ trách trực tiếp tình hình đề xuất biện pháp cần thiết 4.6.3 Thu nợ cho vay - Chậm 10 ngày trước ngày đến hạn nợ, phòng QLN liệt kê khoản nợ đến hạn để chuyển phòng KH đơn đốc nhắc nợ Phòng KH lập Thơng báo nợ đến hạn gửi tới KH ngày làm việc trước ngày đến hạn khoản vay Trường hợp thấy KH khơng có khả trả nợ hạn, tùy thuộc vào nguyên nhân chủ quan từ phía KH nguyên nhân khách quan, CBKH đề xuất biện pháp thích hợp để cấp thẩm quyền định, gồm: Điều chỉnh tín dụng; Áp dụng biện pháp khoản vay có dấu hiệu rủi ro - Đến hạn, cán QLN tính tốn, kiểm tra lại lãi, phí, giá trị nợ đến hạn phải thu, sau chuyển trưởng phòng QLN kiểm sốt lại thơng báo Phòng kế tốn để thu nợ Trường hợp nguồn thu không đủ, cán QLN theo dõi việc hệ thống công nghệ tự động chuyển nợ hạn thông báo kịp thời đến CBKH để phối hợp thực theo quy trình xử lý nợ hạn 4.6.4 Xử lý nợ có vấn đề - Phòng QLN thơng báo phòng KH để phòng KH tiếp tục nhắc nợ KH để xuất biện pháp thích hợp Tùy tính chất khoản vay hạn, định kỳ tháng lần, cán QLN tiếp tục gửi thông báo đòi nợ đến KH KH hồn tất nghĩa vụ trả nợ NH Trường hợp thấy cần thiết tối đa sau lần nhắc nợ, CBKH đề xuất với trưởng phòng KH tổ chức làm việc với đại diện có thẩm quyền KH để đòi nợ trực tiếp Trong suốt trình theo dõi vay hạn, CBKH phải kịp thời báo cáo trưởng phòng KH để áp dụng biện pháp xử lý kịp thời, bao gồm yêu cầu KH bổ sung tài sản chấp Rà sốt phân tích ngun nhân nợ q hạn KH, thực xếp hạng tín dụng lại, đề xuất thay đổi sách áp dụng KH 111 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua q trình thực tập, tìm hiểu cơng tác kế toán cho vay ngân hàng VCB Chi nhánh Vĩnh Lộc phần trình bày, tơi rút nhận xét sau: - Ngân hàng có đội ngũ kế tốn mạnh, dày dặn kinh nghiệm Cơng tác tổ chức kế toán ngân hàng tốt làm hài lòng khách hàng VCB Mỗi kế tốn viên theo dõi quản lý tài khoản số khách hàng định nên khách hàng liên hệ trực tiếp với kế tốn viên nắm thơng tin tài khoản để nhận tư vấn hỗ trợ khác Hơn nữa, đặc thù cơng việc kế tốn viên gần giống nhau, khác tài khoản khách hàng mà họ quản lý theo dõi, nên việc kế toán vắng mặt ngày hơm kế tốn viên khác làm thay cơng việc mà khơng ảnh hưởng đến lợi ích khách hàng - Ngân hàng hoạt động theo mơ hình giao dịch hai cửa, Phòng kế tốn Phòng ngân quỹ riêng, mơ hình thuận lợi phù hợp với ngân hàng mô hình giao dịch cửa thường áp dụng phổ biến ngân hàng khác Với mơ hình giao dịch hai cửa, kế toán viên chịu trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ liên quan đến giao dịch, nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt phòng ngân quỹ thực Như có tách biệt riêng, có song song quản lý giúp đảm bảo tính xác nhanh chóng nghiệp vụ, giảm bớt cơng việc kế tốn so với mơ hình giao dịch cửa kế tốn vừa định khoản vừa kiêm thu chi tiền mặt cho KH Ở góc độ KH, KH đến quầy giao dịch để thực giao dịch, qua phòng ngân quỹ để thu chi tiền mặt về, lúc đó, kế tốn tiến hành định khoản theo yêu cầu KH Cách giúp KH chờ đợi lâu hai phòng thực nên đáp ứng nhanh yêu cầu KH - Chương trình phần mềm MOSAIC đặt mua từ nước ngồi có nghiệp vụ mạnh, đa dạng bao quát tất trường hợp xảy ngân hàng Ngồi chương trình có hệ thống tự động ghi bút toán theo dõi ngoại bảng theo quy định Cùng với việc ngân hàng vận dụng linh hoạt tài khoản kế toán phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, phương pháp hạch tốn đơn giản hợp lý việc hạch toán cho khoản lãi thực thu định kỳ, tài khoản hệ thống nội ngân hàng,…đã giúp giảm bớt phần cơng việc kế tốn - Ngân hàng có hệ thống tự động tính lãi cho tất tài khoản vay ngân hàng, cán QLN cần nhập liệu, thông tin khoản vay, cập nhật lãi suất có thay đổi, hệ thống tự tính số ngày, tự tính khoản nợ gốc nợ lãi phải thu chạy khoản đến hạn, khoản định kỳ phải thu theo mặc định Cán QLN kiểm tra gửi thông báo danh sách cho kế toán để kế toán tiến hành nhập liệu định khoản Điều giúp công tác kế toán cho vay ngân hàng đáp ứng với số lượng khách hàng lớn cách linh hoạt, kịp thời việc theo dõi khoản nợ cho việc hạch toán - Về vấn đề lưu giữ chứng từ, chứng từ lưu đóng thành tập đánh số thứ tự để theo dõi thuận tiện cho việc tìm kiếm Tuy nhiên, bên cạnh tồn mặt hạn chế sau: - Thủ tục cho vay lần nhận nợ sau phải trải qua nhiều cơng đoạn lần đầu, điều mặt giúp kiểm soát kĩ hơn, hạn chế tối đa rủi ro lần sau khơng cần thiết, bên cạnh làm nhiều thời gian thủ tục cho vay khách hàng - Khi Tổ quản lý nợ chuyển giao hồ sơ cho Phòng kế tốn tiến hành phát vay, khơng có ngày Biên bàn giao, xác định rõ thứ tự thời điểm lúc khách hàng yêu cầu phát vay Nếu xảy chậm trễ ảnh hưởng đến lợi ích khách hàng cần vốn để phục vụ cho sản xuất kinh doanh kịp thời - Khi nhận hồ sơ tín dụng, kế tốn phải kiểm tra lại tính đầy đủ hợp lý giấy tờ cần thiết, thiếu số kế tốn phải gọi báo cho Phòng QLN để bổ sung thêm hồ sơ Nếu lý dẫn đến thiếu sót kế tốn chịu 113 trách nhiệm Điều dẫn đến kế toán viên dành thời gian nhiều cho việc giấy tờ phần ảnh hưởng đến hiệu công tác kế tốn - Mơ hình giao dịch cửa có ưu điểm đề cập bên trên, tính chất mặt vấn đề, bên cạnh tồn khuyết điểm Ví dụ trường hợp KH đến nộp tiền vào TK lệnh chuyển tiền, kế toán định khoản KH sang phòng ngân quỹ nộp tiền khơng đủ, nhân viên ngân quỹ phải mang tờ giấy nộp tiền sang phòng kế tốn thơng báo khơng đủ tiền để hủy lệnh Khi xảy trường hợp này, KH phải đợi khơng thực u cầu mình, vừa làm thời gian kế toán - Về phần mềm kế tốn áp dụng, chương trình có hệ thống tự thu lãi ngày 25 hàng tháng theo mặc định trích TK khơng kỳ hạn khách hàng để thu Tuy nhiên áp dụng chương trình chạy toàn liệu lãi tất TK vay toàn chi nhánh Do kế tốn viên theo dõi nhóm TK khách hàng, việc chạy liệu toàn ngân hàng làm cho kế toán phải xếp phân loại lại TK khách hàng thuộc kế toán viên nắm giữ Số TK khách hàng nhiều khơng thời gian cho việc phân chia lại Vì kế tốn viên hàng tháng phải thu tay cách nhập liệu vào chương trình, tiến hành trích TK khơng kỳ hạn khách hàng để thu lãi cho TK mà kế tốn viên quản lý Bằng cách tốn thời gian phải thu lãi TK kế toán thu TK theo dõi, so với việc chạy thu tự động hiệu Tuy nhiên, cách thu tay mang tính chất thủ cơng nên yếu tố tránh khỏi sai sót 5.2 Kiến nghị - Tiếp tục phát huy kết đạt để nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng - Nâng cao phát huy tối đa mạnh đội ngũ kế tốn NH, tạo linh hoạt cơng việc kế tốn viên - Tăng cường cơng tác kiểm tra kiểm soát nội kế toán cho vay, giúp ngân hàng phát dấu hiệu phát sinh nghiệp vụ riêng lẻ Định kỳ phân tích khả tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh KH, theo 114 dõi biến động bất thường để dự báo, phòng ngừa rủi ro xảy kịp thời xử lý - Hồn thiện mơ hình giao dịch hai cửa gắn chặt chẽ nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay Tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động cho vay Sau giải ngân cán tín dụng phải phối hợp với kế tốn tín dụng việc theo dõi, đôn đốc khách hàng trả vốn lãi kỳ hạn chấm dứt hợp đồng tín dụng - Đơn giản hóa thủ tục cho vay, lần vay sau, có xác định hạn mức hợp đồng tín dụng sở đó, KH có nhu cầu vay vốn gửi Giấy nhận nợ phòng KH, phòng KH chuyển sang phòng QLN kiểm tra hạn mức tiến hành phát vay cho KH để đáp ứng nhanh chóng kịp thời nhu cầu KH - Cần có phân biệt rõ trách nhiệm phận liên quan Đối với việc chuẩn bị, kiểm tra đầy đủ chữ ký đủ hồ sơ cần thiết phòng thực chịu trách nhiệm có sai sót Kế tốn viên xác định rõ trách nhiệm kiểm tra lần trước tiến hành nhập liệu định khoản Khi có phân chia rõ trách nhiệm này, cán có trách nhiệm việc kiểm tra thật kĩ yếu tố trước chuyển sang phận khác, tránh trường hợp thiếu sót phải chuyển lại để bổ sung yếu tố, dẫn đến công việc không hiệu thời gian, ảnh hưởng đến lợi ích KH - Khi Phòng QLN chuyển giao hồ sơ cho Phòng kế tốn nên ghi rõ ngày Biên bàn giao để xác định khoản vay trước, khoản vay sau, thời điểm KH nhận nợ, xác định trách nhiệm KH phàn nàn chậm trễ Điều giúp công việc thực có trình tự, đáp ứng nhanh chóng u cầu vốn KH - Chuyển nợ hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn tiềm ẩn - Về vấn đề ứng dụng tin học kế tốn cho vay Về mặt cơng nghệ, NH phải ngành tiên phong việc sử dụng mạng thơng tin đại Cần thiết lập chương trình quản lý chứng từ, hồ sơ máy, mặt giảm bớt công việc lưu trữ, không cần phải có thêm kho bảo quản, đơi chứng từ lưu với thời gian dài bị phai màu mực bị mối mọt giảm bớt công việc xếp chứng từ, đóng thành tập, đánh số thứ tự mặt khác sử 115 dụng chứng từ điện tử giúp kế toán đở nhiều thời gian cho việc chấm, kiểm tra chứng từ vào cuối ngày Cần nghiên cứu ứng dụng thành tựu công nghệ thông tin đại không ngừng cải thiện đổi để việc hạch tốn nhanh chóng, xác Khắc phục sai sót chương trình máy bị treo cách nhanh để tránh làm thời gian khách hàng, gây thiệt hại cho khách hàng (ví dụ UNC khơng ngày họ khơng nhận ngun vật liệu, uy tín với đối tác họ) Đối với dịch vụ toán, dịch vụ ngân quỹ, dịch vụ chuyển tiền cần phải đổi mới, tăng cường trang bị hệ thống máy tính đại đổi cơng nghệ toán đảm bảo nhu cầu tốt tốn với nhiều tiện ích, tiện lợi hơn, tốc độ tốn thủ tục thuận lợi ln yếu tố hấp dẫn thu hút khách hàng quan hệ với NH Đây sở tăng huy động vốn, tăng cường mở rộng nguồn tiền gửi dân cư sở để tăng hạn mức cho vay, đồng thời hỗ trợ cho nghiệp vụ kế tốn tín dụng Hồn thiện chương trình phần mềm kế tốn cho chương trình tham gia đối ứng u cầu cơng việc, đảm bảo tính xác, đắn, an tồn để giảm bớt cơng việc thủ công, tiết kiệm thời gian cho NH cho khách hàng Thời gian qua, nước ta chịu ảnh hưởng nặng nề khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu Tình trạng lạm phát, khát vốn lãi suất cho vay cao làm cho doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, khả đình trệ hoạt động dẫn đến phá sản điều mà ngân hàng phải lường trước để cho hoạt động tín dụng trở nên vững an toàn Trong năm qua, ngân hàng VCB Chi nhánh Vĩnh Lộc hoạt động đạt hiệu cao Ngân hàng xem trọng cơng tác kế tốn nghiệp vụ tín dụng công cụ hỗ trợ thiết yếu cho hoạt động tín dụng Năm 2011, hoạt động tín dụng bị hạn chế tỷ lệ tăng trưởng không vượt 20% Nghị 11 Chính phủ, ngân hàng VCB Chi nhánh Vĩnh Lộc cần có giải pháp để tăng trưởng tín dụng 116 cách hiệu an tồn Điều đòi hỏi ngân hàng phải khơng ngừng cải thiện, hợp lý hóa cơng tác kế tốn nghiệp vụ tín dụng để đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận giảm thiểu rủi ro Đây đề tài nghiên cứu có tính chất nghiệp vụ, phức tạp phụ thuộc vào điều kiện ngân hàng Mặc dù cố gắng, với thời gian thực tập có hạn kiến thức kinh nghiệm thân chưa nhiều nên chắn có thiếu sót, kính mong nhận góp ý thầy cô, chú, anh, chị công tác ngân hàng VCB Chi nhánh Vĩnh Lộc 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Đăng Dờn, Hoàng Đức, Trần Huy Hoàng, Trầm Xuân Hương Nguyễn Quốc Anh, 2002 Tín dụng – Ngân hàng (Tiền tệ Ngân hàng) Nhà xuất Thống Kê, TP.Hồ Chí Minh, 1-143 Nguyễn Minh Kiều, Phan Chung Thủy Nguyễn Thị Thùy Linh, 2006 Tiền tệ Ngân hàng Nhà xuất Thống Kê, TP.Hồ Chí Minh, 95-133, 210-255 Lê Văn Hoa, 2009 Bài giảng Kế toán Ngân hàng Khoa Kinh Tế, Đại học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Lê Thị Kim Liên, 2007 Giáo trình Kế tốn Ngân hàng Khoa Kế Tốn Tài Chính Đại học Kinh Tế, Huế Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam, 2001 Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN Thống Đốc Ngân Hàng Nhà Nước việc ban hành Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng, Hà Nội Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam, 2005 Quyết định số 127/2005/QĐ-NHNN Thống Đốc Ngân Hàng Nhà Nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng ban hành theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống Đốc Ngân Hàng Nhà Nước, Hà Nội Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam, 2005 Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN Thống Đốc Ngân Hàng Nhà Nước ban hành Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng, Hà Nội 118 Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam, 2007 Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng năm 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, Hà Nội Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam, 2008 Quyết định số 246/QĐ-NHNT.CSTD việc ban hành Quy Trình Tín Dụng Khách hàng tổ chức, Hà Nội Phòng Quản Lý Các Đề Án Cơng Nghệ Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam, 2005 Cẩm nang người sử dụng nghiệp vụ tín dụng MOSAIC, Hà Nội Huỳnh Anh Tuấn, 2009 Luận văn tốt nghiệp Cử nhân ngành Tài Kế Tốn, Khoa Kinh Tế, Đại học Nơng Lâm, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Diệp Thị Linh Xuân, 2010 Giải Pháp Hạn Chế Rủi Ro Tín Dụng Tại Vietcombank Chi Nhánh Vĩnh Lộc Chuyên đề tốt nghiệp Cử nhân ngành Tài Ngân hàng Khoa Kế Tốn Ngân Hàng, Đại học Mở, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam 119 ... Mại Cổ Phần Ngoại Thương Việt Nam – Chi Nhánh Vĩnh Lộc Quận Bình Tân TPHCM Tháng 4/2011” NGUYEN NGOC KHANH LINH July 2011.“Credit Accounting Transaction at Joint Stock Commercial Bank For Foreign... nhiệt tình Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 06 năm 2011 Nguyễn Ngọc Khánh Linh NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN NGỌC KHÁNH LINH Tháng năm 2011 “Kế Toán Nghiệp Vụ Tín Dụng Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ************* NGUYỄN NGỌC KHÁNH LINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH