LỜI NÓI ĐẦU Sự cần thiết đề tài Xuất phát từ yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn tiếp tục đối mới, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới, đòi hỏi sách kinh tế vĩ mơ nói chung sách thuế nói riêng phải phù hợp tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững Từ kỳ họp thứ 12 , Quốc hội phê chuẩn ban hành Luật số 13/2008/QH12 thuế GTGT Luật số 14/2008/QH12 thuế TNDN có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2009 Hiện nước ta, thuế GTGT thuế TNDN loại thuế phổ biến, tổ chức cơng tác kế tốn tốn thuế GTGT thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp, để đảm bảo phù hợp với điều kiện Luật thuế có nhiều sửa đổi, bổ sung thông tư, nghị định, văn hướng dẫn ban hành Tổ chức công tác kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ NSNN Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác dịnh số thuế GTGT hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức sâu sắc vai trò kế tốn, đặc biệt kế toán toán Thuế nên thời gian thực tập công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hồng Ngọc, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo công ty cán nhân viên phòng kế tốn, đặc biệt bảo giáo viên - Thạc sỹ Hồ Thị Vinh em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà trường kết hợp với thực tế hạch toán Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Hồng Ngọc, em định chọn đề tài khóa luận tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Ngọc Đối tượng phạm vi nghiên cứu 2.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN: Phương pháp xác định hạch toán, kê khai, tốn nộp thuế cơng ty TNHH xây dựng thương mại Hoàng Ngọc 2.2 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: công ty TNHH XD TM Hoàng Ngọc Về thời gian: Số liệu thu thập: thời gian từ năm 2014-2016 Về nội dung: Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Ngọc đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT TNDN công ty Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống sở lý luận kế toán thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Hồng Ngọc Đề xuất số biện pháp giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Ngọc Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp dùng để thu thập nghiên cứu giúp trang bị thông tin lý luận từ luật thuế, nghị định, thông tư, văn hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT thuế TNDN Phương pháp vấn: trực tiếp vấn kế tốn trưởng nhân viên phòng kế tốn để tìm hiểu thơng tin liên quan đến đề tài nghiên cứu để thu nhập đủ số liệu thông tin Phương pháp quan sát: Quan sát ghi chép lại công việc mà anh chị kế tốn viên phòng kế tốn cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Ngọc thực Phương pháp xử lý số liệu: Phương pháp so sánh: phương pháp tiến hành so sánh đối chiếu để đánh giá biến động tiêu Phương pháp phân tích số liệu: phương pháp dựa số liệu thu thập so sánh để đánh giá tình hình kinh doanh cơng ty Phương pháp tổng hợp: dựa số liệu thu thập, so sánh để đưa kết luận đánh giá cần thiết Phương pháp kế toán: phương pháp hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán Và số phương pháp khác Kết cấu Khố luận Ngồi phần mở đầu kết luận, Khoá luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận kế tốn thuế GTGT thuế TNDN DN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Xây dựng thương mại Hoàng Ngọc Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Xây dựng Thương mại Hoàng Ngọc Trong thời gian thực tập viết khóa luận thân cố gắng tìm hiểu, học hỏi bên cạnh giúp đỡ hướng dẫn giáo viên Thạc sỹ Hồ Thị Vinh anh, chị nhân viên phòng kế tốn phòng ban Cơng ty TNHH XD TM Hồng Ngọc trình độ nhận thức kinh nghiệm thân khả hạn chế thời gian, kiến thức lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý bổ sung nhận xét thầy giáo nhằm hồn thiện kiến thức cho thân phục vụ cho công tác thực tế sau hồn thiện Khố luận cách đầy đủ, rõ ràng Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước pháp luật quy định pháp nhân thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho viêc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Thuế hình thức phân phối lại phận nguồn tài xã hội khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp Nhà nước ta ban hành nhiều sắc thuế để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước sử dụng nguồn thu để thực mục tiêu chung xã hội Như thuế phản ánh trình phân phối lại thu nhập xã hội, thể mối quan hệ tài Nhà nước chủ thể xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế Thuế xuất hiện, tồn phát triển với xuất hiện, tồn phát triển Nhà nước Nhà nước xuất hiện, đỏi hỏi Nhà nước phải nắm giữ phận cải xã hội để trang trải nhu cầu, chi tiêu trì hoạt động máy quyền Đó thời kỳ phơi thai Thuế Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày mang nét ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng với đặc điểm: Thứ nhất, Thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách Nhà nước Đây đặc điểm để phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác ngân sách Nhà nước Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế la quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội dặc biệt Thứ hai, Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước Khi thuế gắn liền với yếu tố quyền lực đảm bảo hồn thành vai trò tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thứ ba, Thuế khơng mang tính đối giá khơng hồn trả trực tiếp Người nộp Thuế khơng nhận khoản tiền tương đương với số thuế nộp mà nhận lợi ích phi vật chất phát triển kinh tế, yên bình xã hội… 1.1.3 Bản chất thuế Bản chất Thuế thể trước hết phần thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Về chất giai cấp Thuế: Thuế đời đời Nhà nước, Nhà nước đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội, chất Nhà nước định chất Thuế Tính xã hội Thuế: Thuế thể tính xã hội rộng rãi thuế có liên quan đến tổ chức, cá nhân xã hội Thuế gắn liền với Nhà nước, cơng cụ có hiệu lực Nhà nước sử dụng để thực chức việc quản lý tồn xã hội 1.1.4 Vai trò thuế Thuế xuất với xuất Nhà nước phát triển tồn kinh tế hàng hóa tiền tệ Nhà nước sử dụng Thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Ngày nay, Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước nhằm thực chức trị - xã hội kinh tế với vai trò: Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế đời sống xã hội Thuế thực vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế thực công xã hội Thuế công cụ kiềm chế lạm phát, góp phần bảo hộ sản xuất nước tạo điều kiện hòa nhập kinh tế giới 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán thuế Kế toán Thuế phần thiếu doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Do đó, để việc thực nghĩa vụ cách đầy đủ, xác, kịp thời cơng tác kế tốn Thuế phải thực tốt Kế toán Thuế phải phản ánh, ghi chép thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Thuế để định kỳ cuối kỳ vào chứng từ lập nên bảng kê chi tiết tính tốn số thuế khấu trừ (đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ), số thuế phải nộp NSNN Đối với thuế TNDN kế tốn phải tập hợp doanh thu kỳ, chi phí hợp lý để từ tính thu nhập chịu thuế tính số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước Như vậy, cơng tác kế tốn thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu thuế bổ sung cho NSNN cung cấp kịp thời cho hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nước 1.2 Thuế GTGT kế toán Thuế GTGT 1.2.1 Hệ thống văn quy pháp thuế GTGT Phụ lục 01- Hệ thống văn pháp quy thuế GTGT 1.2.2 Khái niệm Theo điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12: “Thuế Giá trị gia tăng thuế đánh giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” 1.2.3 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Theo điều 3, Thơng tư 219/2013/TTBTC Bộ tài ngày 31/12/2013 Văn hợp 16/VBHN-BTC năm 2015 quy định đối tượng nộp thuế bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng kí theo luật doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức nghiệp tổ chức khác Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; cá nhân, tổ chức nước thực hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam Các cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xất, kinh doanh nhập Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 1.2.4 Đối tượng chịu thuế GTGT Theo điều thông tư 219/2013/TT-BTC Bộ tài việc hướng dẫn thi hành điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định đối tượng chịu thuế GTGT gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, hàng hóa dịch vụ mua tổ chức cá nhân nước ngồi , hàng hóa nhập trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư 1.2.5 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013,thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thi hành thuế GTGT Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT số 13/2008, có 26 nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng Được tóm lược sau: Các sản phẩm dịch vụ nông nghiệp chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập khẩu: Sản phẩm trồng trọt chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản, sản phẩm giống vật nuôi trồng, tưới tiêu, nạo vét kênh mương, sản phẩm sản xuất từ muối (muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Quyền sử dụng đất, nhà thuộc sở hữu nhà nước, chuyển quyền sử dụng đất Dịch vụ bảo hiểm ngân hàng: bảo hiểm nhân thọ,vật ni trồng, dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh chứng khốn, dịch vụ tài phát sinh Các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm Dịch vụ cơng ích: dịch vụ y tế, dịch vụ thú y (bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, bưu viễn thơng cơng ích, dịch vụ cơng cộng, dịch vụ tang lễ, vệ sinh thoát nước, dạy học, dạy nghề, vận chuyển hành khách xe bus Hoạt động hình thành từ vốn ngân sách, viện trợ: Phát sóng truyền truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước, tu sửa chữa nguồn vốn góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chun mơn nghề nghiệp Xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền Hàng hóa xuất nhập bao gồm: Trong nước chưa sản xuất cần nhập khẩu: máy móc, thiết bị, vật tư để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hồn lại, q tặng quan nhà nước Hàng hóa chuyển khẩu: Tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nguyên liệu nhập để sản xuất gia công hàng xuất khẩu, hàng hóa mua bán nước ngồi với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ Hàng hóa phục vụ quốc phòng an ninh: vũ khí, tài ngun Sản phẩm chuyển giao: Cơng nghệ, trí tuệ Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật Hàng hóa dịch vụ khác: Hàng hóa cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu chung tổ chức, doanh nghiệp nước Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Phân bón Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản thức ăn cho vật nuôi khác Tàu đánh bắt xa bờ tàu có cơng suất máy từ 90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp 1.2.6 Căn phương pháp tính thuế 1.2.6.1 Căn tính thuế Theo điều 6, thơng tư 219/2013/TT-BTC quy định tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế : Theo điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung Luật số 13/2008/QH12, giá tính thuế quy định sau: Đối với HHDV sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Những HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT Đối với HHDV chịu thuế bảo vệ mơi trường (BVMT) giá bán dã có thuế BVMT chưa có thuế GTGT Đối với HHDV vừa chịu thuế GTGT vừa chịu thuế BVMT giá tính tính thuế giá bán có thuế TTĐB thuế BVMT chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) thuế nhập khẩu(nếu có) cộng(+) thuế tiêu thụ đặc biệt( có) cộng (+) thuế bảo vệ mơi trường( có) Giá nhập cửa tính theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cửa cộng (+) thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Đối với HHDV (do mua hay sở sản xuất kinh doanh tự sản xuất) dùng để cho, trao đổi, biếu, tặng, trả thay lương giá tính thuế GTGT HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem biễu diền nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp người mẫu, thi đấu thể thao quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định giá tính thuế xác định không (0) Đối với HHDV sở kinh doanh xuất cung ứng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh ( tiêu dùng nội bộ) giá tính thuế GTGT HHDV loại tương đương thời điểm phát sinh việc tiêu dùng HHDV 10 Các kết luận đưa phải xác khách quan, đồng thời có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực cơng tác tra Các cán tra thuế phải người cơng minh, thật thà, trực, độc lập… để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp Đây biện pháp trước mắt, lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức thuế nhân dân, phải giúp họ hiểu nộp thuế nghĩa vụ trách nhiệm cơng dân Việt Nam 76 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập cơng ty TNHH XD&TM Hồng Ngọc, nói từ thành lập cơng ty TNHH XD&TM Hồng Ngọc có bước vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao, tạo dựng vị trí vững ngành thương mại tiêu dùng Thành tích thể qua nhiều giấy khen, khen ghi nhận đóng góp doanh nghiệp cho xã hội Cơng ty TNHH XD&TM Hồng Ngọc Cơng ty có máy kế toán tương đối gọn nhẹ song nghiệp vụ phát sinh lớn Công ty thực đầy đủ phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý Cơng ty Bộ tài Q trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mà cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty, em nhận thấy Công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT thuế TNDN, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn quan thuế Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, thuế TNDN, Công ty đưa vào áp dụng cải cách, đại hóa cơng tác kế tốn thuế Các hố đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT, thuế TNDN Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty tồn hạn chế quanh việc quản lý chứng từ, sổ sách; việc thực lập biên hủy hóa đơn; việc khơng xuất hóa đơn cho số khách hàng cá nhân Những hạn chế tồn cơng tác kế tốn thuế thuế TNDN cơng ty, dù hay nhiều làm ảnh hưởng, gây khó khăn cho kế tốn viên việc thực cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN; bên cạnh hạn chế tồn ảnh hưởng tới quyền lợi thuế 77 doanh nghiệp Vì thời gian tới cơng ty nên có biện pháp khắc phục hạn chế phân cơng kế tốn chuyên trách thuế, cập nhật văn hướng dẫn kê khai thuế GTGT khấu trừ, trọng công tác sử dụng quản lý chứng từ, sổ sách,… Từ tìm hiểu tình hình thực tế kê khai thuế cơng ty TNHH XD&TM Hồng Ngọc, thời gian thực tập khơng dài giúp em có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu cho thân Đối với em, bàn đạp giúp em chuẩn bị tốt cho đợt thực tập cuối khoá làm quen với môi trường làm việc thực tiễn Qua đây, em xin rút số học kinh nghiệm thân từ đợt thực tế sau: Bài học từ việc làm giờ, tuân thủ quy định, sách cơng ty phòng ban làm việc Phải có thái độ học hỏi, kiêm tốn, biết lắng nghe hướng dẫn người khác Phải có kỹ giao tiếp tốt, hòa đồng, thân thiện với người Cần phải chủ động, linh hoạt công việc việc liên hệ với người hướng dẫn Không ngừng trau dồi kiến thức, kỹ xử lý nghiệp vụ kế toán lập Sổ sách, Báo cáo tài cho thân, thực hành máy tính nhiều Thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định Luật thuế ban hành Phải trung thực, chăm cẩn thận, rèn luyện cho thân tính kiên trì Làm việc với thái độ nghiêm túc, đốn khơng lơ cơng việc Phải thực u thích cơng việc có làm kế tốn giỏi Em phần biết quy trình, cơng việc mà nhân viên kế tốn thuế làm thực tế, với thái độ làm việc nghiêm túc làm việc Dưới hướng dẫn quan sát cách thức làm việc chị kế toán trưởng em biết thêm thứ tự cách kê khai, hạch toán lập báo cáo toán thuế thực tế 78 Trên sở lý luận kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị để Cơng ty xem xét hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty nói riêng cơng tác kế tốn nói chung, dù biết vấn đề đơn giản mà sinh viên đại học chuẩn bị tốt nghiệp giải Để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN, thuế Mơn nói riêng cần có phối hợp với quan chức năng, cần ý kiến đóng góp ủng hộ người Trong trình viết bài, trình độ thời gian có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, Em mong nhận nhận xét góp ý thầy giáo hướng dẫn để luận văn hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ cô giáo - Th.s Hồ Thị Vinh, ban lãnh đạo Công ty anh chị phòng Tài Chính - Kế Tốn Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Hoàng Ngọc giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Bùi thị Hiền 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính,Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 [2] Chuẩn mực kế tốn số 17- Thuế Thu nhập doanh nghiệp [3] Một số khóa luận anh chị khóa trước thư viện nhà trường [4] Phan Đình Ngân & Hồ Phan Minh Đức (2012) giáo trình lý thuyết kế tốn tài chính, Đại học Huế [5] Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng BTC ngày 14/9/2006 [6] Quốc hội, Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 thuế GTGT [7] Quốc hội, Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 thuế TNDN [8] Quốc hội, Luật sửa đổi bổ sung số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Thuế GTGT [9] Quốc hội, Luật sửa đổi bổ sung số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 thuế TNDN [10] Quốc hội,Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN [11] Tài liệu kế tốn năm 2014, 2015, 2016 cơng ty TNHH XD&TM Hồng Ngọc [12] Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 [13] Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/02/2012 Bộ tài [14] Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Bộ tài [15] Võ Văn Nhị (2011), Thuế Kế toán Thuế, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội [16] Website: http://tailieu.vn/ http://doc.edu.vn/ http://luanvan.net.vn/ http://thuvienphapluat.vn/ http://webketoan.com/ https://voer.edu.vn http://ketoanthienung.org/ 80 Phụ lục 01 - Hệ thống văn pháp quy thuế GTGT Số Tên văn Ngày hiệu lực Loại văn 13/2008/QH12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Quốc hội 01/01/2009 Luật 31/2013/QH13 Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 Quốc hội 01/01/2014 Luật 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 01/01/2015 Luật Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Quốc Hội khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều 106/2016/QH13 Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế 01/07/2016 Luật 92/2013/NĐCP Nghị định 92/2013/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 13/08/2013 Nghị định 209/2013/NĐCP Nghị định 209/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 01/01/2014 Nghị định 100/2016/NĐCP Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế 01/01/2014 Nghị định 141/2013/TTBTC Thông tư 141/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn 01/07/2013 Thông tư 81 thi hành Nghị định 92/2013/NĐCP ngày 13/08/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 219/2013/TTBTC Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 01/01/2014 Thông tư 119/2014/TTBTC Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TTBTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TTBTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thơng tư 151/2014/TTBTC Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thơng tư 26/2015/TTBTC Thơng tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thơng tư 193/2015/TT- Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa 10/01/2016 Thông tư 82 BTC đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/tt-btc ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/nđ-cp ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 94/2010/TTBTC Thơng tư 94/2010/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thực hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hố xuất 83 14/08/2010 Thơng tư Phụ lục 02- Hệ thống văn pháp quy thuế thu nhập doanh nghiệp Số Tên văn Ngày hiệu lực Loại văn 14/2008/QH12 Luật số 14/2008/QH12 Quốc hội khoá XII Thuế thu nhập doanh nghiệp 01/01/2009 Luật 32/2013/QH13 Luật số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 01/01/2014 Luật 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 01/01/2015 Luật Nghị định 218/2013/NĐCP Chính phủ quy định 218/2013/NĐ-CP chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 15/02/2014 Nghị định 12/2015/NĐ-CP Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 01/01/2015 Nghị định 66/2010/TT-BTC Thông tư 66/2010/TTBTC hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết 06/06/2010 Thông tư 02/08/2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/nđ-cp 84 ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 119/2014/TTBTC Thông tư 119/2014/TTBTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thông tư 151/2014/TTBTC Thông tư 151/2014/TTBTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15/01/2015 Thơng tư 06/08/2015 Thông tư 96/2015/TT-BTC Thông tư 96/2015/TT-BTC ban hành 22/06/2015 Bộ Tài việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC 85 ngày 18/06/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài 86 MỤC LỤC 87 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty TNHH Xây dựng thương mại Hoàng Ngọc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Thị Hiền 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn công ty năm 20142016 Error: Reference source not found Bảng 2: Phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2014-2016 Error: Reference source not found Biểu đồ 1: Kế toán thuế TNDN Error: Reference source not found Biểu đồ 2: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp qua năm 2014 – 2016 Error: Reference source not found 89 LỜI CẢM ƠN Lời cho em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Hà Tĩnh, đặc biệt quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh tận tình dạy bảo, truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Thạc sỹ Hồ Thị Vinh, người tận tình giúp đỡ, lắng nghe dẫn cho em suốt q trình thực khóa luận cuối khố Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị cán công ty TNHH xây dựng thương mại Hoàng Ngọc tạo điều kiện cho em có hội tiếp cận với thực tế làm việc công ty, tận tình dẫn giúp đỡ em thời gian làm em thực tập công ty Mặc dù có nhiều cố gắng để thực Bài khóa luận cách hoàn chỉnh nhất, nhiên lần tiếp cận với thực tế làm việc cơng ty hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên làm tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa nhận Vì vậy, em mong nhận góp ý q thầy, q để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! 90 ... sách kế toán Và số phương pháp khác Kết cấu Khoá luận Ngồi phần mở đầu kết luận, Khố luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán thuế GTGT thuế TNDN DN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn... hồn thiện cơng tác kế tốn Thuế GTGT TNDN cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống sở lý luận kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN cơng... lập lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn, có tìa khoản ngân hàng theo mã sỗ thuế sở kinh doanh 25 1.3 Thuế TNDN kế toán thuế TNDN 1.3.1 Hệ thống văn pháp luật thuế