BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ISO 9001-2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Trịnh Huy Hùng Người hướng dẫn : ThS Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VINALINES NHA TRANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Trịnh Huy Hùng Người hướng dẫn: ThS Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Trịnh Huy Hùng Mã SV: 1312401035 Lớp: QT1701K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Các số liệu cần thiết để thiết kế tính tốn Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày năm 2017 tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN năm 2018 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Trịnh Huy Hùng ThS Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi q trình viết khố luận tốt nghiệp - Đảm bảo yêu cầu thời gian nội dung nghiên cứu đề tài - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tiễn, thu thập tài liệu liên quan đề xuất giải pháp để hoàn thiện đề tài Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Tác giả hệ thống hoá lý luận liên quan đến vấn đề nghiên cứu - Tác giả mơ tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu - Những giải pháp đề xuất gắn với thực tiễn, giúp hồn thiện cơng tác kế toán đơn vị Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): Điểm số: Điểm chữ: Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Cán hướng dẫn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán 25 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích BCĐKT 25 1.3.2 Các phương pháp phân tích BCĐKT 25 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 26 1.4 Sự khác tiêu Bảng cân đối kế tốn thơng tư 200 định 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo thông tư 138 29 CHƯƠNG II: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINALINES NHA TRANG 30 2.1 Tổng quan, trình hình thành phát triển công ty 30 2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31 2.3 Những thuận lợi, khó khăn q trình họat động 31 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 33 2.5 Tổ chức máy quản lý Công ty 34 2.6 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ máy kế toán 36 2.6.1 Chức nhiệm vụ 36 2.6.2 Các sách kế tốn: 38 2.7 Thực trạng công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Công ty CP Vinalines Nha Trang 39 2.7.1 Căn lập BCĐKT công ty CP Vinalines Nha Trang 39 2.7.2 Quy trình lập BCĐKT Công ty CP Vinalines Nha Trang 39 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VINALINES NHA TRANG 72 3.1 Một số định hướng phát triển Công ty CP Vinalines Nha Trang thời gian tới 72 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Công ty CP Vinalines Nha Trang 72 3.2.1 Những ưu điểm 72 3.2.2 Mặt hạn chế 73 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang 74 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nên có thống chứng từ kế toán 74 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty CP Vinalines Nha Trang nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 74 KẾT LUẬN 82 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế toán trở thành công cụ đặc biệt quan trọng Bằng hệ thống khoa học kế toán thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình sản xuất kinh doanh công ty cách đầy đủ, xác Cũng giống nhiều doanh nghiệp khác, để hòa nhập với kinh tế thị trường, Cơng ty CP Vinalines Nha Trang trọng công tác hạch tốn kế tốn cho ngày hồn thiện đạt kết tốt Bảng cân đối kế toán có vai trò quan trọng, báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Bảng cân đối kế tốn việc phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp đối tượng quan tâm thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp Qua trình thực tập Công ty CP Vinalines Nha Trang, nhận thấy công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn chưa tiến hành q trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty gặp số hạn chế nên cơng tác kế tốn chưa cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ hoạt động quản lý tài doanh nghiệp, dẫn đến nhà quản trị chưa đưa định quản trị đắn Cộng thêm với việc nhận thức tầm quan trọng việc lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Ngoài phần mở đầu kết luận, khóa luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP Vinalines Nha Trang Chương 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Trịnh Huy Hùng – QT1701K Page Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo cô, chú, bác Công ty, đặc biệt bảo tận tình giảng viên hướng dẫn Tuy nhiên, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trịnh Huy Hùng – QT1701K Page Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Bảng cân đối kế tốn năm 2016 Mẫu số B01 - DN Công ty CP Vinalines Nha Trang ĐC: 34 Trần Phú, Phường Vĩnh Nguyên, Thành phố Nha Trang, Tỉnh Khánh Hòa (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính: Số cuối năm (3) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác Trịnh Huy Hùng– QT1701K Mã số Thuyết minh 100 110 Số đầu năm (3) 10.990.985.414 9.876.373.970 375.140.909 175.393.287 375.140.909 175.393.287 3.048.561.254 4.852.109.979 V.2 883.902.623 2.373.333.000 V.3 341.401.394 42.028.116 V.4a 2.491.064.708 2.436.748.863 V.5 (667.807.471) V.6 5.272.516.030 5.272.516.030 4.708.042.662 4.708.042.662 2.294.767.221 1.893.659.256 401.107.965 140.828.042 83.105.178 57.722.864 V.1 111 112 120 121 122 123 130 131 132 133 134 135 136 137 139 140 141 149 150 151 152 153 V.6a Page 68 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Trịnh Huy Hùng– QT1701K 154 155 200 210 125.346.654.011 138.434.856.600 70.652.610 70.652.610 70.652.610 70.652.610 122.223.794.931 122.199.318.531 263.169.130.205 (140.969.811.674) 135.679.037.607 135.638.243.607 264.068.130.205 (128.429.886.598) 24.476.400 81.588.000 (57.111.600) 40.794.000 81.588.000 (40.794.000) 3.052.206.470 3.052.206.470 2.685.166.383 2.685.166.383 211 212 213 214 215 216 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 231 232 240 241 242 V.4b V.7 V.8 250 251 252 253 254 255 260 261 262 V.6b Page 69 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Trịnh Huy Hùng– QT1701K 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 136.337.639.425 148.311.230.570 170.653.334.503 160.447.969.390 15.186.350.915 163.170.098.158 121.852.833.045 14.102.831.935 - 8.481.000 V.10 213.628.094 98.037.969 V.11 V.12 6.820.370.988 9.006.273.027 6.297.083.835 3.817.520.785 V.13 262.500.000 262.500.000 V.14a 9.063.630.792 8.056.436.174 V.15a 119.895.215.574 89.209.941.347 10.205.365.113 41.317.265.113 V.14b 1.200.000.000 1.200.000.000 V.15b 9.005.365.113 40.117.265.113 V.16 (34.315.695.078) (34.315.695.078) 10.235.577.676 (14.858.867.588) (14.858.867.588) 10.235.577.676 V.9 321 322 323 324 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 400 410 411 Page 70 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỞNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 411a 411b 10.235.577.676 10.235.577.676 (44.551.272.754) (25.094.445.264) (19.456.827.490) (25.094.445.264) (25.094.445.264) 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 Lập, Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)  Bước 6: Kiểm tra, ký duyệt Sau lập xong Bảng cân đối kế toán, người lập kế toán trưởng kiểm tra lại lần nữa, sau đem in ký duyệt Cuối cùng, Bảng cân đối kế toán với Báo cáo tài khác kế tốn trưởng trình lên Giám đốc xem xét ký duyệt Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 71 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP VINALINES NHA TRANG 1.1 Một số định hướng phát triển Công ty CP Vinalines Nha Trang thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, thách thức biến động thị trường quốc tế nói chung nước nói riêng Cơng ty CP Vinalines Nha Trang có định hướng cụ thể thời gian tới: - Trong kinh tế thị trường có nhiều doanh nghiệp thành lập nên công ty gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm bạn hàng, khách hàng, đối tác mới.Cụ thể năm 2014 tình hình giới diễn biến phức tạp, kinh tế giới phục hồi chậm dự báo, môi trường kinh doanh suất, hiệu quả, sức cạnh tranh kinh tế thấp yêu cầu hội nhập quốc tế ngày cao nên hiệu kinh doanh công ty không cao, cơng ty chưa tìm kiếm nhiều bạn hàng tiềm để phát triển mở rộng lĩnh vực sản xuất kinh doanh xăng dầu - Xây dựng tổ chức kế hoạch kinh doanh thương mại dịch vụ Quản lý sử dụng vốn kinh doanh hiệu quả, bảo toàn không ngừng tăng cường vốn, chấp hành tốt chế độ tài nhà nước đồng thời làm tốt nghĩa vụ ngân sách Nhà nước - Thực tốt cam kết ký kết hợp đồng với tổ chức thành phần kinh tế - Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên thực phân phối theo lao động khơng ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nhiệm vụ cho người 1.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty CP Vinalines Nha Trang 1.2.1 Những ưu điểm  Về tổ chức máy quản lý Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 72 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Cơ cấu tổ chức Cơng ty xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức năng, đạo thống từ xuống dưới, phù hợp với kinh tế thị trường Lãnh đạo phòng chức ngồi thực nhiệm vụ tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo đơn vị Cơ cấu quản lý trực tuyến chức kết hợp với công tác quản lý theo chiều dọc, chiều ngang tạo cho cấu quản lý không bị vướng mắc, chồng chéo lẫn nhau, tạo mối quan hệ gắn bó thành phần tổ chức  Về máy kế toán hệ thống sổ sách kế toán - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung thực Phòng Kế tốn Tài Mơ hình giúp cho việc thực công việc nhân viên kế tốn tốt Kế tốn vừa phát huy trình độ mình, vừa đảm bảo tập trung thống cơng tác kế tốn - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi nhận đầy đủ, xác phòng kế tốn Cơng ty Cơng việc hàng ngày phân công rõ ràng cho người điều hành kế toán trưởng - Công ty áp dụng hệ thống sổ sách chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, thực phương pháp kế tốn hàng tồn kho, tính giá trị hàng xuất kho, trích khấu hao TSCĐ đăng ký ban đầu Hệ thống tài khoản Công ty cập nhật theo định - Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, hình thức vừa mang tính chất tổng hợp, vừa mang tính chất chi tiết, phù hợp với trình độ kế tốn viên, giúp cơng tác quản lý, tìm kiếm liệu tiến hành cách thuận tiện, nhanh chóng  Về cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán lập theo chế độ kế toán ban hành theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các chứng từ giám sát, kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ, đảm bảo xác nội dung số liệu sổ sách Báo cáo tài Các báo cáo tài ln đảm bảo kịp thời, xác nhằm phục vụ cho việc minh bạch hóa tình hình tài 1.2.2 Mặt hạn chế Ngồi ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn Cơng ty mặt hạn chế sau: Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 73 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng - Do cơng ty mở thêm chi nhánh Hải Phòng trụ ở Nha Trang , nên Phòng kế tốn bị tách đơi thành văn phòng Cơng ty gặp khó khăn việc luân chuyển chứng từ chứng từ bị chia đơi thành nơi lưu trữ , không thống 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu ưu nhược điểm cơng tác hạch tốn kế tốn lập Báo cáo tài trình bày Vận dụng kiến thức học, em xin nêu số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty CP Vinalines Nha Trang 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nên có thống chứng từ kế tốn Do đặc điểm cơng ty có thêm chi nhánh Hải Phòng, nên việc khơng thống chứng từ dễ hiểu Vì cơng ty nên tìm giải pháp để có thống chứng từ số liệu hai văn phòng kế tốn văn phòng Nha Trang văn phòng Hải Phòng 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty CP Vinalines Nha Trang nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng có vai trò quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơng ty cần coi trọng tiến hành phân tích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phân tích BCĐKT cách hiệu quả, Cơng ty nên lập kế hoạch phân tích cụ thể theo trình tự sau:  Bước 1: Lập kế hoạch phân tích - Chỉ rõ nội dung phân tích - Chỉ rõ tiêu cần phân tích - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phân tích - Xác định người thực phân tích chi phí cần thiết cho hoạt động phân tích Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 74 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng  Bước 2: Thực cơng tác phân tích Thực cơng việc phân tích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phân tích chọn để tiến hành phân tích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phân tích xong, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết  Bước 3: Lập báo cáo phân tích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phân tích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Công ty Cơng ty Cổ Phần Vinalines Nha Trang tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2016 sau: a, Phân tích biến động cấu tài sản Công ty CP Vinalines Nha Trang Phân tích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổi tài sản, nguồn vốn Cơng ty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơng ty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho công tác quản lý Công ty ngày hiệu Căn vào Bảng cân đối kế toán Công ty Cổ Phần Vinalines Nha Trang năm 2016, ta tiến hành lập bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản sau Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 75 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Đơn vị tính: VNĐ Tỷ trọng Chênh lệch Chỉ tiêu A - Tài sản ngắn hạn Số đầu năm Số cuối năm Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số đầu năm (%) Số cuối năm (%) 9.876.373.970 10.990.985.414 1.114.611.444 11,29 6,66 8,06 175.393.287 375.140.909 199.747.622 113,89 1,78 3,41 III Các khoản phải thu ngắn hạn 4.852.109.979 3.048.561.254 (1.803.548.725) 37,17 49,13 27,74 IV Hàng tồn kho 4.708.042.662 5.272.516.030 564.473.368 11,99 47,67 47,97 V Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn 140.828.042 138.434.856.600 2.294.767.221 125.346.654.011 2.153.939.179 (13.088.202.589) 1529,48 9,45 1,43 93,34 20,88 91,94 I Tài sản cố định 135.679.037.607 122.223.794.931 (13.455.242.676) 9,92 98,01 97,51 I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản ĐTTC ngăn hạn II Bất động sản đầu tư III Các khoản ĐTTC dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Cộng tài sản Trịnh Huy Hùng– QT1701K - - - - - - 2.685.166.383 3.052.206.470 367.040.087 13,67 1,94 148.311.230.570 136.337.639.425 (11.973.591.145) 8,07 100 2,44 100 Page 76 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Nhận xét: Qua số liệu tính tốn Biểu 3.1 ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản năm 2016 giảm so với năm 2015 11.973.591.145 đồng tương đương 8,07% Mặc dù tài sản ngắn hạn tăng tài sản dài hạn giảm đáng kể nên tông tài sản giảm Tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng so với năm 2015 1.114.611.444 đồng tương đương 11,29% Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu Tài sản ngắn hạn khác tăng Cụ thể: Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” năm 2016 2.294.767.221 đồng chiếm tỷ trọng 20,88% tổng tài sản, năm 2015 140.828.042 đồng chiếm tỷ trọng 1,43% “Hàng tồn kho” năm 2016 so với năm trước tăng 564.473.368 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 11,99% Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” tăng vào thời điểm cơng ty có mua thêm dầu cho tàu chạy chuẩn bị cho chuyến hàng đầu năm mới, làm hàng tồn kho tăng, đồng thời công ty mua bảo hiểm tháng cho tàu vào thời điểm này, lý giải thích cho việc tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng theo Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương với tiền” năm 2016 so với năm 2015 tăng 199.747.622 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 113,89% Xét góc độ khả tốn biểu tốt Cơng ty có lượng tiền dự trữ tăng lên để đáp ứng nhu cầu tốn Cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu tốn Nhưng xét góc độ hiệu sử dụng vốn việc tồn quỹ nhiều lại làm cho hiệu sử dụng vốn giảm Chỉ tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng so với năm trước 2.153.939.179 đồng, tương đương với tỷ lệ tăng 1529,48% Chỉ tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” năm 2016 giảm 1.803.548.725 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ giảm 37,17% Nguyên nhân doanh nghiệp có sách, kế hoạch thu hồi nợ, làm giảm khoản phải thu khách hàng Đây coi cố gắng lớn Công ty việc đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ, điều giúp cho Công ty ngày có thêm vốn để quay vòng kinh doanh, không bị lệ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay Do đó, thời gian tới Cơng ty cần phát huy ưu điểm để phấn đấu giảm tỷ trọng khoản mục tổng Tài sản Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm 13.088.202.589 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 9,45% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” “Tài sản dài hạn khác” giảm Cụ thể: “Tài sản cố định” giảm Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 77 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng 13.455.242.676 đồng so với năm 2015, tương ứng với tỷ lệ 9,92% Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn khác” giảm 367.040.087 đồng so với đầu năm, tương ứng với tỷ lệ 13,67% Điều cho thấy năm vừa qua Công ty chưa quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh Vì thời gian tới Cơng ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp b, Phân tích biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ Phần Vinalines Nha Trang Cơng tác đánh giá tình hình tài Cơng ty khơng đầy đủ dựa vào phân tích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tài Cơng ty, cần phải kết hợp phân tích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Công ty Cổ Phần Vinalines Nha Trang (Biểu 3.2) Phân tích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Cơng ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Công ty Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 78 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty Cổ Phần Vinalines Nha Trang Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm A - Nợ phải trả 163.170.098.158 170.653.334.503 7.483.236.345 I Nợ ngắn hạn 121.852.833.045 160.447.969.390 II Nợ dài hạn 41.317.265.113 B - Vốn chủ sở hữu Số đầu năm (%) Số cuối năm (%) 4,59 110,02 125,17 38.595.136.345 31,67 74,68 94,02 10.205.365.113 (31.111.900.000) 75,30 25,32 5,98 (14.858.867.588) (34.315.695.078) (19.456.827.490) 130,94 10,02 25,17 I Vốn chủ sở hữu (14.858.867.588) (34.315.695.078) (19.456.827.490) 130,94 10,02 25,17 Tổng cộng nguồn vốn 148.311.230.570 136.337.639.425 (11.973.591.145) 8,07 100 100 Trịnh Huy Hùng– QT1701K Số tiền (đ) Tỷ trọng Tỷ lệ (%) Page 79 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.2 ta thấy Tổng nguồn vốn năm 2016 so với năm 2015 giảm 11.973.591.145 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 8,07% Điều chứng tỏ năm 2016 khả đáp ứng nhu cầu vốn Công ty giảm xuống, Cơng ty chưa có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn năm 2016 tăng so với năm 2015 chủ yếu Vốn chủ sở hữu tăng Cụ thể: “Vốn chủ sở hữu” năm 2016 giảm so với năm 2015 19.456.827.490 đồng, tương ứng với tỷ lệ 130,94% Đi sâu vào phân tích ta thấy vốn chủ sở hữu giảm lợi nhuận sau thuế giảm, điều chứng tỏ năm 2016 Công ty hoạt động chưa hiệu nên lỗ nhiều hơn so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu giảm Đây biểu chưa tốt, doanh nghiệp cần có biện pháp để tăng hiệu kinh doanh Ví dụ giảm giá vốn cách gom nhiều hàng để chạy chuyến tàu tránh chạy nhiều chuyến làm đội giá vốn, Cơng ty huy động thêm vốn chủ sở hữu tính chất cơng ty công ty Nhà Nước Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Công ty năm 2015 163.170.098.158 đồng, chiếm tỷ trọng 110,02% tổng số nguồn vốn Đến năm 2016 tiêu tăng lên 170.653.334.503 đồng, chiếm 125,17% Điều chứng tỏ Cơng ty chưa tốn khoản nợ vay, xem chiều hướng khơng tốt, doanh nghiệp cần khắc phục thời gian tới c, Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tài Từ số liệu Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.12), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số tốn tổng qt 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 Hệ số toán nợ ngắn hạn 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Hệ số toán nhanh 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 Năm 2016 (lần) Năm 2015 (lần) Chênh lệch (lần) 0,7989 0,9089 0,1100 0,0685 0,0811 0,0125 0,0023 0,0014 (0,0009) 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Trịnh Huy Hùng– QT1701K 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Page 80 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng  Hệ số tốn tổng qt: Năm 2016 0,7989 lần cao so với năm 2015 0,11 lần Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 0,7989 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số nhỏ chứng tỏ Công ty có đủ khả tốn khoản vay  Hệ số toán nợ ngắn hạn: Thể mức độ đảm bảo Tài sản ngắn hạn với Nợ ngắn hạn Năm 2015, đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 0,0811 đồng Tài sản ngắn hạn, sang năm 2016 đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo toán 0,0685 đồng Tài sản ngắn hạn Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 thấp so với năm 2015, dấu hiệu báo trước khó khăn tiềm ẩn tài mà doanh nghiệp gặp phải tương lai  Hệ số tốn nhanh: Đây nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,0014 năm 2015 tăng lên 0,0023 vào năm 2016 Hệ số năm nhỏ cho thấy Cơng ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn Tóm lại: Thơng qua việc phân tích, ta thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng xấu đi, Cơng ty cần cố gắng quản lý tài sản tốt để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm tìm hướng giải đắn tương lai Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 81 Khoá luận tốt nghiệp – Trường đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang giải số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đã hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh Nghiệp , thơng tư thay QĐ 15/2006/QĐ-BTC, thông tư 244/2009/TT-BTC - Về mặt thực tiễn: + Đã phản ánh thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang + Đã đánh giá ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng + Đã đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Do hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn ThS Phạm Thị Kim Oanh bảo hướng dẫn tận tình cho em giúp đỡ nhiệt tình chị phòng Kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 25 tháng 02 năm 2018 Sinh viên Trịnh Huy Hùng Trịnh Huy Hùng– QT1701K Page 82 ... Dân lập Hải Phòng 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn... pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 14 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế toán. .. chung công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty CP Vinalines Nha Trang Chương 3: Một số giải pháp để hồn thiện