ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ PHAN HỒNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ PHAN HỒNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THÀNH ĐẠT Đà Nẵng – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu đề cương trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Võ Phan Hoàng Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 11 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò Thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2 Các yếu tố Thuế giá trị gia tăng 13 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 1.2.1 Khái niệm quản lý Thuế giá trị gia tăng 16 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quản lý thuế GTGT 18 1.2.3 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý Thuế GTGT .19 1.2.4 Nội dung quản lý Thuế GTGT 20 1.2.5 Các tiêu đánh giá kết quản lý Thuế giá trị gia tăng 25 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CQT 27 1.3.1 Các nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi 27 1.3.2 Các nhân tố thuộc môi trường bên 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế quận Cẩm Lệ.32 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế quận Cẩm lệ 32 2.1.3 Đặc điểm môi trường ảnh hưởng đến công tác quản lý Thuế Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ .34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .37 2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ .37 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 39 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng 39 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 63 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 63 3.1.1 Mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ 63 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế GTGT 64 3.2 KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ .66 3.2.1 Tăng cường quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế .66 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế .67 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra 69 3.2.4 Tăng cường cơng tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ 71 3.2.5 Kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ 73 3.2.6 Nâng cao chất lượng cán thuế 76 3.2.7 Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 77 3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế .78 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CÁC TRÊN .78 3.3.1 Khuyến nghị Bộ Tài 78 3.3.2 Khuyến nghị Tổng cục Thuế .79 3.3.3 Khuyến nghị quan chức đóng địa bàn 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 KẾT LUẬN 84 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG (BẢN SAO) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN (BẢN SAO) BẢNG GIẢI TRÌNH CHỈNH SỮA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQĐKKD Cơ quan đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp Đội HC-NS-TV-AC Đội Hành chính- Nhân sự- Tài vụ- Ấn Đội KK-KTT&TH Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học Đội KT-KTNB Đội Kiểm tra kiêm kiểm tra nội Đội QLN-CCN Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Đội TT-HT-NV-DT Đội tuyên truyền-Hỗ trợ-Nghiệp vụ-Dự toán thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Tên bảng Trang Số DN hoạt động địa bàn quận Cẩm Lệ Kết thực dự toán thu thuế GTGT từ năm 35 2012-2016 Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Tình hình nộp tờ khai từ năm 2012-2016 NNT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Tp Đà Nẵng Kết công tác kiểm tra thuế 2012 - 2016 Tình hình nợ thuế qua năm 2012-2016 Tình hình hỗ trợ NNT qua năm Chi cục thuế 40 44 48 52 55 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế kinh tế không công cụ để đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cơng cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ Điều đòi hỏi Nhà nước phải quan tâm đến công tác quản lý thuế Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế GTGT đóng vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế, có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức cá nhân tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT nguồn thu tốt sắc thuế người nghèo hay giàu phải nộp thuế qua hành vi tiêu dùng khả trốn thuế thấp so với loại thuế khác Theo tính tốn Bộ Tài chính, thuế GTGT chiếm khoảng 27%-28% tổng thu từ thuế mức thu cao sắc thuế, thuế TNCN, TNDN Thuế GTGT có vai trò góp phần lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ; giúp nhà nước kiểm soát hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm sốt hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho cơng tác nghiên cứu, thống kê số liệu quan trọng Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua Việt Nam hạn chế định Các hành vi gian lận, trốn thuế GTGT, lợi dụng hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt NSNN diễn phổ biến Quận Cẩm Lệ quận thành lập Thành phố Đà Nẵng, hàng năm đóng góp 200 tỷ đồng vào NSNN Với số lượng lớn DN địa bàn số ngày tăng nhanh cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng công tác đáng quan tâm hàng đầu Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Việc sâu nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hố hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Với lý đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn để làm Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài *Mục tiêu đề tài Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT, nội dung quản lý thuế GTGT Phân tích hạn chế cơng tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục thuế quận Cẩm Lệ Trên sở phân tích, đề xuất khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian đến *Từ mục tiêu trên, câu hỏi nghiên cứu đặt để giải sau: - Công tác quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung nào? - Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ tổ chức nào? - Tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ nguyên nhân mặt tồn này? - Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ? Đối tượng, phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT  Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: đề tài tập trung phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế 75 dạng ngồi việc gửi thơng báo nợ thuế đến NNT qua đường bưu điện, Chi cục phối hợp với Viễn thông triển khai dịch vụ nhắn tin đôn đốc nộp tiền nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến số điện thoại người đứng đầu DN, gửi email tự động thông báo thuế nợ đến doanh nghiệp nợ thuế nhằm nâng cao trách nhiệm, ý thức chấp hành nộp thuế Ngoài bên cạnh đưa thông tin NNT chây ỳ nợ thuế lên phương tiện thơng tin đại chúng, Chi cục kết hợp biểu dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế để nâng cao uy tín cho DN từ tạo động lực cho DN nộp thuế tốt Đối với DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế, tích cực xử lý nợ thuế, thực cam kết với quan thuế, tổ chức làm việc với DN nợ thuế để tháo gỡ khó khăn, động viên, thuyết phục nộp nợ thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế nợ thuế để tạo điều kiện cho DN vừa thực nghĩa vụ với NSNN vừa trì hoạt động SXKD Trường hợp DN nợ thuế dây dưa nhiều kỳ, Chi cục gửi thơng tin nợ thuế địa cư trú (UBND phường, xã…) người chịu trách nhiệm trước pháp luật DN đó, kết hợp đôn đốc từ nhiều hướng nhằm động viên kịp thời đẩy lùi hành vi bỏ kinh doanh, trốn thuế Xóa nợ ảo nợ khơng có khả thu hồi Thường xuyên đối chiếu nợ với NNT lập báo cáo gửi Tổng cục thuế điều chỉnh trường hợp phát sinh nợ ảo hệ thống TMS để giảm áp lực tiêu nợ thuế Chi cục Đối với DN bỏ kinh doanh có nợ thuế lớn, Chi cục tiếp tục phối hợp với đơn vị chức chuyên trách khác như: Công an, Tòa án… để tiến hành thủ tục phá sản, thực xóa thuế nợ, giảm thiểu tình hình nợ thuế khó thu Chi cục, răn đe cho DN khác Phối hợp với Ủy ban nhân dân quận công tác quản lý nợ Phối hợp với Ủy ban nhân quận thành lập đoàn thu nợ thuế, mời DN 76 có nợ thuế lớn làm việc trao đổi trực tiếp để tạo điều kiện cho DN nộp tiền thuế nợ cách cho DN gia hạn thời gian nộp cam kết nộp tiền thuế nợ sau thời gian gia hạn để đảm bảo thu nợ thuế Khi thấy cần thiết, chuyển hồ sơ trốn thuế, cố tình chây ỳ khơng chịu nộp thuế DN tới quan thẩm quyền xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật, tạo răn đe mạnh mẽ 3.2.6 Nâng cao chất lượng cán thuế Để công tác quản lý thuế hiệu không không quan tâm đến máy cán thuế Cán thuế người trực tiếp đưa sách thuế vào đời sống, hướng dẫn, đơn đốc kiểm tra q trình thực nghĩa vụ thuế NNT Đóng vai trò quan trọng, nhiên chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức Với phát triển kinh tế nay, yêu cầu trình độ quản lý thuế cần nâng cao chất lượng chuyên môn nghiệp vụ lẫn kỹ quản lý Để đạt mục tiêu này, quan thuế áp dụng phương thức sau: - Xây dựng tiêu chí trình độ chun mơn tương ứng với vị trí việc làm cụ thể Gắn với vị trí chức quan thuế cần tiêu chuẩn hóa trình độ bắt buộc Thường xuyên đánh giá khả đáp ứng công việc, đánh giá chưa đáp ứng thun chuyển vị trí phù hợp, xem xét có khả đào tạo lại thời gian ngắn để đánh giá tiếp - Khuyến khích tạo điều kiện cho cán công chức ngành tiếp tục học tập nghiên cứu sách thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, nâng cao trình độ ngoại ngữ tin học Theo chức nhiệm vụ đưa cán đào tạo chuyên sâu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nên phối hợp với chi cục khác, quan cục tổ chức hội thảo trao đổi chuyên môn 77 - Nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức, nghiêm khắc xử lý cán cố tình vi phạm sách, pháp luật thuế, tiếp tay cho hành vi trốn thuế, gian lận thuế - Tăng cường kiểm tra cơng vụ, kiểm sốt nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng 3.2.7 Tiếp tục xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế Xây dựng hệ thống thông tin NNT để làm sở xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT Chi cục, thông tin NNT phải thu thập từ nhiều nguồn, nhiều kênh hình thức khác nhau: từ NNT, nội quan thuế, quan nhà nước, từ tổ chức tín dụng, người dân địa phương…Nếu có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng NNT xác phát vi phạm nhanh chóng, xác Tổ chức triển khai phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro (TPR) với tiêu chí rủi ro phục vụ công tác lập kế hoạch kiểm tra, để khắc phục nhược điểm phương pháp lập kế hoạch kiểm tra truyền thống tổ chức tập huấn chuyên sâu cách sử dụng phần mềm phục vụ công tác chuyên môn Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế + Ứng dụng công nghệ thông tin nội ngành thuế: ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với + Ứng dụng công nghệ thông tin trung gian trao đổi liệu ngành thuế với bên ngồi, có ứng dụng trao đổi quan thuế, Cục hải quan Kho bạc + Ứng dụng công nghệ thông tin cung cấp dịch vụ thuế điện tử 78 3.2.8 Tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Cần tích cực phối hợp với phòng Tài chính- Kế hoạch, phòng kinh tế, Cơng an quận, phòng Thanh tra, KBNN, Đài truyền quận…trong công tác tuyên truyền sách thuế sửa đổi, bổ sung xây dựng kế hoạch quản lý thuế, thực dự toán thu NSNN Thành lập đoàn kiểm tra chống thất thu phòng chống mua bán hóa đơn liên ngành lĩnh vực nhà hàng, khách sạn xăng dầu ngành nghề có tiềm ẩn rủi ro thuế cao Phối hợp thành lập đoàn kiểm tra cán Chi cục với cán thuộc quan, ban, ngành khác địa bàn quận nắm rõ lĩnh vực kiểm tra tương tác, hỗ trợ công tác kiểm tra Phối hợp hỗ trợ công tác điều tra trao đổi thông tin với phòng cảnh sát kinh tế để nắm rõ tình hình hoạt động DN có hành vi vi phạm diễn địa bàn để kịp thời có biện pháp xử lý phù hợp, đặc biệt DN có hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp cần xử lý kịp thời 3.3 KHUYẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN CÁC TRÊN Để tất giải pháp đề xuất nêu vào thực tiễn áp dụng có hiệu quả, đồng bộ, bên cạnh việc chủ động vận dụng sáng tạo nguồn lực sẵn có Chi cục thuế cần phối hợp tích lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 3.3.1 Khuyến nghị Bộ Tài - Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà soát kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn luật nhiều gây khó khăn cho NNT lẫn cán thuế việc cập nhật 79 thông tin hay thi hành pháp luật thuế quy định thuế thu nhập doanh nghiệp, luật quản lý thuế hay quy trình quản lý đăng kí, quy trình quản lý nợ… vừa qua - Nghiên cứu, xây dựng hành lang pháp lý cho việc áp dụng rộng rãi phổ biến hóa đơn điện tử, đáp ứng triển khai thủ tục hành điện tử theo Nghị số 36a/NQ-CP Chỉ thị số 26/CT-TTg Chính phủ, với nội dung thực hoá đơn, chứng từ điện tử năm 2018 toàn kinh tế - Nghiên cứu, sửa đổi bổ sung quy định cho phép quan thuế chủ động lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay phải làm theo thủ tục, bước quy trình nay, có nhiều trường hợp thực theo quy trình đến bước cuối khơng thể thu nợ, cưỡng chế thuế - Hiện nay, chưa có tiêu chí đánh giá hiệu cưỡng chế nợ thuế Bởi vậy, chưa có sở vững để đánh giá số lượng chất lượng công tác cán cưỡng chế nợ thuế, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tình hình thực công tác cưỡng chế nợ thuế quan thuế Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế sở để nghiên cứu đề xuất biện pháp cải tiến hoạt động cưỡng chế nợ thuế quan thuế Do đó, ngành Thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác cưỡng chế nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế 3.3.2 Khuyến nghị Tổng cục Thuế Quản lý theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế Tuy nhiên, chế kết nối chức nhiều bất cập Do vậy, Tổng cục Thuế cần tiếp tục nghiên cứu, hồn thiện sách, hợp lý 80 hóa máy quản lý có hướng dẫn triển khai đồng chủ trương, bước đại hóa phương pháp quản lý thu thuế, ổn định cấu tổ chức toàn ngành Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác quản lý thuế Tập trung nghiên cứu giảm số lượng kê khai nộp thuế; rà soát bãi bỏ thủ tục, tiêu rườm rà yêu cầu DN kê khai nộp thuế, tạo môi trường kinh doanh tốt hơn, thu hút đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh DN nay… Đầu tư xây dựng hoàn thiện hệ thống mạng nội bộ, hệ thống ứng dụng ngành phục vụ công tác quản lý công chức thuế Hiện tại, hệ thống ứng dụng ngành thường xuyên bị lỗi ứng dụng, lỗi mạng, ngày cuối tháng, cuối quý khiến cho liệu không đồng bộ, ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế, công tác hỗ trợ NNT Cho nên việc đầu tư xây dựng hệ thống mạng, chương trình ứng dụng đại, đáp ứng đầy đủ, kịp thời yêu cầu quản lý thuế cần thiết Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT phù hợp với thời phủ điện tử chiến lược đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Đổi công tác đánh giá cán bộ, thi đua khen thưởng Thi đua, khen thưởng kỷ luật yếu tố tạo động lực kìm hãm động làm việc cán Một chế độ khen thưởng gắn với suất hiệu làm việc thực động lực để cán sức cống hiến cho công việc Tiêu chí đánh giá cán phải phân định lực cán bộ, xếp loại với mà họ làm để tạo nên môi trường làm việc chuyên nghiệp, động 81 3.3.3 Khuyến nghị quan chức đóng địa bàn - Đối với Cơ quan Cơng an: Thông qua vụ việc CQT phát chuyển hồ sơ để xử lý kịp thời trường hợp DN trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh điều tra vụ án trốn thuế, gian lận thuế phát để đưa xét xử trước pháp luật nhằm răn đe, giáo dục cho DN khác - Đối với Sở Kế hoạch - Đầu tư: cần phối hợp việc cung cấp thông tin đăng ký KD, kiểm tra việc thành lập DN hoạt động DN sau cấp giấy đăng ký KD để kịp thời phát hiện, xử lý đối tượng có dấu hiệu vi phạm, bỏ trốn khỏi địa KD, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước 82 - Đối Ngân hàng: có yêu cầu phải cung cấp thông tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản DN vào NSNN theo Lệnh thu CQT - Đối với quan quản lý thị trường: đề nghị có chương trình, kế hoạch kiểm tra việc niêm yết giá, bán theo giá niêm yết, kiểm tra việc lập giao hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Kịp thời thông tin hành vi vi phạm sử dụng hóa đơn, niêm yết giá giá bán để Cơ quan Thuế phối hợp xử lý - Đối với UBND Quận, Huyện: thường xuyên đạo đơn vị trực thuộc, Ủy ban nhân dân xã, phường địa bàn phối hợp chặt chẽ với CQT việc đạo tổ chức quản lý thu thuế chống thất thu thuế cho NSNN - Đối với quan báo chí, truyền hình: thường xuyên đăng tải thông tin liên quan đến việc tuyên truyền sách thuế cho tổ chức cá nhân phương tiện thông tin đại chúng Ngồi ra, kịp thời cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế NNT trốn thuế, gian lận thuế; chây ỳ không chịu nộp thuế nhằm mục đích cảnh báo, răn đe giúp cho NNT hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Không ngành thuế, tất ban ngành phải triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ cho việc tra cứu thơng tin NNT Tóm lại, quản lý nguồn thu thuế GTGT không hoạt động độc lập riêng ngành Thuế Để thực tốt cơng tác này, cần phải có phối hợp cách đồng quan quản lý Nhà nước toàn xã hội 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG Căn vào hạn chế, tiêu nghiên cứu tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng phân tích chương 2, luận văn đưa số khuyến nghị cần thực thời gian đến Các khuyến nghị như: tăng cường quản lý việc sử dụng hóa đơn cơng tác xác minh hóa đơn, hồn thiện công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cường phối hợp cấp ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT địa bàn quận Cẩm Lệ 84 KẾT LUẬN Trong nội dung luận văn này, số vấn đề thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT hệ thống hố khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn quận Cẩm Lệ Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn công tác quản lý thuế GTGT địa bàn: Dù cơng tác đơn đốc nợ thường xun có kết tốt tình hình nợ đọng cao; số vi phạm qua cơng tác kiểm tra nhiều, chất lượng rà sốt hồ sơ chưa cao; cơng tác kê khai chưa chủ động phân loại NNT thường xun khai sai, khơng nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động doanh nghiệp; chức Đội chồng chéo; công tác tuyên truyền dù đổi phương thức nâng cao chất lượng thông tin nhiên chưa đáp ứng nhu cầu NNT; thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế; hệ thống thơng tin quản lý NNT nhiều bất cập Luận văn đưa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ như: Tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn xác minh hóa đơn; Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ, Giám sát chặt kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế, tăng cường đổi công tác tuyên truyền-hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Với đề tài “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng”, hi vọng khuyến nghị luận văn triển khai áp dụng thực tế Chi cục thuế quận Cẩm Lệ thời gian tới để khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ 85 mô đảm bảo công xã hội Trong thời gian tới, tác giả tiếp tục nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn tiếp theo, đặc biệt giai đoạn kinh tế triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tồn quốc để đưa nhiều khuyến nghị giúp Cơ quan Thuế quản lý tốt hơn, huy động kịp thời, đầy đủ nguồn thu cho ngân sách PHỤ LỤC Hệ thống sách pháp luật thuế GTGT + Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội khoá XII Thuế GTGT + Luật số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19/06/2013 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT + Luật số 71/2014/QH13 Luật số 71/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Quốc hội khoá XIII sửa đổi Luật thuế 2014 + Luật số 106/2016/QH13 ban hành ngày 06/4/2016 Quốc hội khoá XIII sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế + Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng + Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định quy định thuế + Nghị định số 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế + Nghị định số 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế + Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng + Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế + Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế + Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ + Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/qh13 nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế + Thông tư số 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng + Các văn quy phạm pháp luật khác có liên quan DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2011), Quyết định Tổng cục Thuế số 1390/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký sử dụng khai thuế điện tử [2] Bộ Tài (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT năm 2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [3] Bộ Tài (2014), Quyết định Tổng cục Thuế số 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế [4] Bộ Tài (2015), Quyết định Tổng cục Thuế số 746/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế [5] Bộ Tài Chính (2017), Hợp văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng, NXB Tài [6] Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Báo cáo tổng kết Chi cục thuế quận Cẩm Lệ [7] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế GTGT Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế GTGT Chi Cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [9] Nguyễn Thị Thùy Dương (2017), “Kinh nghiệm quản lý rủi ro thuế số nước”, Tạp chí tài chính, kỳ tháng năm 2017, tr 64-65 [10] Lê Thị Mỹ Linh (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 [12] Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 [13] Phạm Thị Hồng Nhung (2017), Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Thành phố Quy Nhơn, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [14] Trần Văn Ninh (2012), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN Chi cục thuế quận Cẩm lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [15] Võ Thị Kiều Oanh (2017), Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [16] Sử Đình Thành cộng (2015), “Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Phát triển kinh tế, số năm 2015, 26(3), tr 2-26 [17] Đoàn Chánh Thi (2014), Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình , Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học Đà Nẵng [18] Tổng cục Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên Thuế [19] Trần Việt Tuấn Nguyễn Ánh Nguyệt (2016), “Một số bất cập công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn tháng 6/2016, 6(155), tr 3-5 [20] Kiều Nguyễn Thế Vũ (2016), Tăng cường kiểm soát thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh vận tải đường Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ Thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ Kế toán, Đại học Duy Tân ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .37 2.2.1 Quy trình quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ .37 2.2.2 Mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm. .. Lệ 39 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý Thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng 39 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ 56 2.3.1... TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN CẨM LỆ, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế