KIỂM TỐN TIỀN Mục tiêu Hiểu được: • Nội dung đặc điểm khoản mục tiền • Kiểm sốt nội tiền • Mục tiêu kiểm tốn tiền • Các thủ tục kiểm tốn áp dụng cho khoản mục tiền Nội dung • • • • Nội dung đặc điểm khoản mục tiền Kiểm soát nội tiền Mục tiêu kiểm toán tiền Các thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục tiền Nội dung đặc điểm khoản mục tiền Nội dung • Tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng • Tiền chuyển Nội dung đặc điểm khoản mục tiền Đặc điểm • Tiền khoản mục quan trọng Tài sản ngắn hạn • Tiền khoản mục ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng chi phí, doanh thu, cơng nợ • Tiền khoản mục dễ bị sai sót gian lận gây Kiểm soát nội tiền • Thủ tục kiểm sốt:  Phân chia trách nhiệm  Ủy quyền xét duyệt  Chứng từ, sổ sách  Kiểm tra độc lập  Bảo vệ tài sản  Phân tích rà sốt Kiểm sốt nội tiền (tt) • • • • • • Sử dụng nhân viên có đủ lực trung thực Phân chia trách nhiệm hợp lý Tập trung đầu mối thu tiền Áp dụng nguyên tắc ủy quyền, xét duyệt Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu Bảo vệ chặt chẽ, thông qua sử dụng két sắt thiết bị bảo vệ khác • Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền u cầu cung cấp biên lai phiếu thu tiền • Thực tối đa khoản thu, chi qua ngân hàng, hạn chế sử dụng tiền mặt • Định kỳ đối chiếu số liệu sổ sách với thực tế Bài tập Cho biết thủ tục kiểm soát tiền cần áp dụng để ngăn chặn sai phạm xảy sau đây: Nhân viên bán hàng không ghi nhận tiền từ khoản phải thu khách hàng vào sổ biển thủ số tiền nhận Kế toán biển thủ tiền từ khách hàng cách ghi Có tài khoản Phải thu (nhằm xóa sổ) đối ứng với ghi Nợ tài khoản chi phí Chi phí tiếp khách ghi nợ tài khoản hàng hóa Chi tiền cho hóa đơn dù hàng hóa chưa nhận (theo hợp đồng, cơng ty chi tốn tiền sau nhận hàng.) Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền Hiện hữu  Tất khoản tiền ghi nhận BCTC thực tồn thực tế Đầy đủ  Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan khoản mục tiền ghi chép đầy đủ Quyền  Các khoản mục tiền thực thuộc quyền sở hữu quyền sử dụng doanh nghiệp Đánh giá  Các khoản tiền có gốc ngoại tệ đánh giá lại giá trị hợp lý vào cuối kỳ Phân loại  Tiền phải phân loại theo tiêu thức khác như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Chính xác  Việc hạch toán tiền sổ sách phải thống với BCTC Trình bày cơng bố  Khoản mục tiền trình bày cơng bố hợp lý BCTC Bài tập Giả sử bạn kiểm toán khoản mục Tiền cho báo cáo tài niên độ kết thúc ngày 31/12, cho biết mục tiêu kiểm tốn có liên quan đến thủ tục kiểm toán sau: a Đếm liệt kê loại tiền mặt tồn quỹ vào ngày 31/12 b Dựa sổ phụ ngân hàng để kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sổ kế toán từ ngày 25/12/20X0 đến ngày 9/01/20X1 c Kiểm tra việc chuyển tiền phát sinh vào tuần lễ cuối niên độ trước tuần lễ niên độ sau d Điều tra séc có số tiền lớn hay bất thường toán cho chi nhánh cơng ty 10 Kiểm tốn khoản mục tiền (tt) Thử nghiệm kiểm sốt • Tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng sổ • So sánh chi tiết danh sách nhận tiền từ sổ quỹ với nhật ký thu tiền, với bảng kê tiền gửi vào ngân hàng tài khoản phải thu khách hàng • Chọn mẫu để so sánh khoản chi ghi nhật ký chi tiền với tài khoản Phải trả người bán, với chứng từ có liên quan 13 Kiểm toán khoản mục tiền (tt) Thử nghiệm • Thủ tục phân tích • Kiểm tra chi tiết 14 Kiểm toán khoản mục tiền (tt) Thử nghiệm • Thủ tục phân tích:  So sánh số dư tài khoản Tiền năm hành so với số liệu kế hoạch (dự toán), số dư năm trước  Tính tốn tỷ lệ tiền với tổng tài sản ngắn hạn so với số liệu dự kiến 15 Kiểm toán khoản mục tiền (tt) Thử nghiệm • Kiểm tra chi tiết: 1) Phân tích bảng kê chi tiết TK tiền đối chiếu với số dư sổ 2) Gửi thư xác nhận số dư TK tiền gửi ngân hàng vào thời điểm khóa sổ 3) Chứng kiến kiểm kê tiền mặt 4) Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ thu, chi tiền 5) Kiểm tra nghiệp vụ thu, chi bất thường 6) Kiểm tra việc xử lý chênh lệch tỷ giá khoản tiền có gốc ngoại tệ thời điểm kiểm kê 7) Đánh giá việc trình bày thuyết minh thơng tin liên quan đến tiền 16 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom Công ty Sovicom tiến hành kiểm tốn cho Cơng ty Đức Phú thời điểm 31/12/2016 Chi tiết thông tin khoản mục tiền sau: Nội dung Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền gửi NH ngoại tệ Tien gui NH - Tien Viet Nam Tổng cộng 31/12/2016 21,980,431 31/12/2015 21,907,500 538,174 262,930,132 285,448,737 172,254,568 194,162,068 17 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom (tt) B1 Hồn thiện giấy làm việc D110 18 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom (tt) B2 Gửi thư xác nhận ngân hàng chứng kiến kiểm kê tiền mặt 19 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Cơng ty Sovicom (tt) B3 Hồn thiện giấy làm việc theo thủ tục kiểm tra chi tiết cho khoản mục tiền 20 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom (tt) (1) Phân tích bảng kê chi tiết TK tiền đối chiếu với số dư sổ 21 Ví dụ minh họa thử nghiệm – Cơng ty Sovicom (tt) (2) Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ thu, chi tiền Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom (tt) (3) Đánh giá việc trình bày thuyết minh thơng tin liên quan đến tiền Ví dụ minh họa thử nghiệm – Công ty Sovicom (tt) (4) Đối chiếu số dư tiền (thực kiểm tra chi tiết 1, 2, 6) Bài tập Cơng ty ABC có thơng tin chi tiết khoản mục tiền khoản tương đương tiền chi tiết ngày 31/12/20x6 sau: Tiền mặt Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng ngoại thương HCM - VND Ngân hàng Citibank HCM - VND Ngân hàng ANZ HCM -VND Ngân hàng Citibank HCM - USD VNĐ 21.980.431 263.468.306 95.500.000 23.432.000 143.998.132 538.174         USD   25,87 25 Bài tập (tt) Biết rằng: - Kiểm toán viên chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC vào cuối ngày 5/1/20x7 với số dư tiền mặt thời điểm kiểm kê là: 10.980.431 - Từ ngày 1/1/20X7 đến ngày 5/1/20X7, doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 2/1/20X7: Chi xăng dầu: 10.000.000 Ngày 5/1/20X7: Chi phí công tác: 1.000.000 - Tại ngày 31/12/20X6, Công ty ABC không đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngân hàng Citibank chi nhánh Hồ Chí Minh Biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày 31/12/20X6 21.896 đồng/USD - Kết gửi thư xác nhận tiền gửi ngân hàng không phát sinh chênh lệch Yêu cầu: (1) Trình bày giấy làm việc (2) Hồn thành nội dung thư xác nhận tiền gửi ngân hàng 26 The end! ... mục tiền • Kiểm sốt nội tiền • Mục tiêu kiểm tốn tiền • Các thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục tiền Nội dung • • • • Nội dung đặc điểm khoản mục tiền Kiểm soát nội tiền Mục tiêu kiểm toán tiền. .. 23. 432 .000 1 43. 998. 132 538 .174         USD   25,87 25 Bài tập (tt) Biết rằng: - Kiểm toán viên chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty ABC vào cuối ngày 5/1/20x7 với số dư tiền mặt thời điểm kiểm. .. tiền lớn hay bất thường tốn cho chi nhánh cơng ty 10 Kiểm toán khoản mục tiền Thủ tục kiểm toán tiếp theo: - Thử nghiệm kiểm soát - Thử nghiệm Thủ tục đánh giá rủi ro 11 Kiểm toán khoản mục tiền