Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT -NHTMCP -KSNB -XD,TM&DV :Ngân hàng Thương mại cổ phần :Kiểm soát nội :Xây dựng thương mại dịch vụ -TSCĐ :Tài sản cố định -PTTC :Phân tích tài -DT :Doanh thu -CP :Chi phí -HĐKD :Hoạt động kinh doanh -TDNH :Tín dụng ngắn hạn -TCTD :Tổ chức tín dụng -NHNN :Ngân hàng nhà nước -KTNB :Kiểm toán nội -SXKD :Sản xuất kinh doanh -CBTD :Cán tín dụng -TPTD :Trưởng phòng tín dụng -TCDN :Tài doanh nghiệp -TSĐB :Tài sản đảm bảo -HMTD :Hạn mức tín dụng -PTTC :Phân tích tài SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn Lời mở đầu An tồn, hiệu quả, bền vững ln mục tiêu mà định chế tài phải hướng tới Hoạt động tín dụng nghiệp vụ chủ yếu hệ thống Ngân hàng thương mại Việt Nam, mang lại 80-90% thu nhập ngân hàng, nhiên rủi ro khơng nhỏ Rủi ro tín dụng cao mức ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Hơn nữa, với việc hệ thống NHTM cổ phần phát triển mạnh.Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt này, ACB nói chung ACB Thừa Thiên Huế nói riêng cần có hệ thống kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ hoạt động Ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng, nhằm hạn chế thấp rủi ro xảy nâng cao khả cạnh tranh với tổ chức tín dụng khác Trong thời gian qua, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tín dụng có trọng nhà quản lý rủi ro hoạt động tín dụng đa dạng, phức tạp nhiều nguyên nhân chủ quan từ phía Ngân hàng( lực, tổ chức hoạt động kinh doanh…)và đặc biệt từ phía khách hàng (với hành vi lừa đảo để vay vốn Ngân hàng ngày xuất với hình thức tinh vi hơn, kinh doanh thua lỗ, thay đổi sách, tình trạng đầu tư vốn vay vào dự án hiệu kinh tế thấp…)hoặc khách quan thiên tai, địch họa, khủng hoảng kinh tế… Trước rủi ro thách thức đó, NHTM khơng thể né tránh mà phải đối mặt tự tìm giải pháp thiết thực phù hợp để hạn chế rủi ro, tăng quy mơ chất lượng tín dụng, đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiêu Với mục tiêu đó, em chọn đề tài “ hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngắn hạn Ngân hàng ACB-CN Huế” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp, với hy vọng đóng góp định vào việc hạn chế rủi ro, nâng cao chất lượng tín dụng ngắn hạn chi nhánh Ngân hàng ACB Thừa Thiên Huế * Nội dung khóa luận tốt nghiệp bao gồm ba phần : + Phần 1: Lý luận kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngắn hạn Ngân hàng thương mại + Phần 2: Thực trạng công tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngắn hạn chi nhánh Ngân hàng ACB Thừa Thiên Huế + Phần 3: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngắn hạn chi nhánh Ngân hàng ACB Thừa Thiên Huế Do phạm vi hoạt động Ngân hàng ACB rộng, hoạt động KSNB nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn giống Chi nhánh hệ thống ACB Hơn nữa, với giới hạn khả kiến thức lĩnh vực Ngân hàng em có nhiều hạn chế nên khơng thể nghiên cứu đề tài tồn hệ thống Ngân hàng ACB.Vì vậy, đề tài tập trung vào việc nghiên cứu hoạt động KSNB SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn hoạt động tín dụng ngắn hạn Ngân hàng ACB-CN Huế-một Chi nhánh lớn với đầy đủ chức nhiệm vụ Ngân hàng ACB Vì kiến thức thân em nhiều hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót.Em mong thơng cảm ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn để em hồn thiện khóa luận mình.Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc tối hướng dẫn tận tình thầy giáo-TS Lê Đức Tồn giám đốc điều hành anh chị phòng ban chi nhánh Ngân hàng ACB Thừa Thiên Huế chi bảo giúp đở em trình thực tập hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Thừa Thiên Huế,ngày 29/4/2010 Sinh viên thực TRẦN THỊ NGỌC MINH SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn PHẦN I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGẮN HẠN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội bộ: 1.1.1 Kiểm sốt quản lý Có nhiều quan điểm khác quản lý tùy theo cách nghĩ góc nhìn khác Quan điểm cho quản lý hoạt động nhằm làm cho hệ thống vận động theo mục tiêu đề tiến tới trạng thái chất lượng Theo quan điểm quản lý hiểu trình định hướng tổ chức thực định hướng sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm tra, kiểm soát chức quản lý Với ý nghĩa chung kiểm tra đo lường, sốt xét điều chỉnh đảm bảo hồn thành mục tiêu kế hoạch đề ra; kiểm soát rà soát, tổng hợp phương sách để nắm lấy điều hành hoạt động Kiểm tra, kiểm soát thường gắn liền chặt chẽ với nhau; kiểm tra, kiểm sốt khơng gắn liền với giai đoạn quản lý mà thực tất giai đoạnh trình quản lý Trong trình quản lý, kiểm tra kiểm sốt việc khơng thể thiếu để giúp cho trình quản lý thực tốt Kiểm tra, kiểm soát giúp cho quan quản lý nắm bắt kịp thời việc triển khai thực định ban hành từ chấn chỉnh bổ sung kịp thời quy chế, văn không phù hợp với tình hình Nó giúp cho đơn vị ngăn chặn, sữa chữa kịp thời sai sót việc thực định quản lý Kiểm tra, kiểm sốt sinh nhằm mục đích làm cho hoạt động quản lý hiệu quả, hòa vào tất giai đoạn trình quản lý Cụ thể: - Ở giai đoạn lập kế hoạch (định hướng): giai đoạn chức kiểm tra hướng vào việc soát xét lại mục tiêu nguồn lực nhằm đạt mục tiêu đặt ra, từ khẳng định chương trình kế hoạch lập phù hợp - Ở giai đoạn tổ chức thực hiện: nhiệm vụ giai đoạn phải xếp bố trí nguồn nhân lực thích hợp Theo kế hoạch đặt ra, giai đoạn tập trung vào kiểm tra công việc thực - Ở giai đoạn đạo thực hiện: thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để điều hòa mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hóa kết hoạt động Như vậy, kiểm sốt hiểu theo nhiều góc độ như: cấp kiểm sốt cấp thơng qua sách, biện pháp cụ thể; đơn vị kiểm soát đơn vị khác thông qua việc chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng; nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua quy chế, thủ tục quản lý Tuy nhiên thông dụng KSNB đơn vị 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội bộ: Trong hoạt động doanh nghiệp, chức kiểm tra kiểm sốt ln giữ vai trò quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Theo liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu sau đây: SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn * Bảo vệ tài sản đơn vị * Bảo đảm độ tin cậy trung thực thông tin * Bảo đảm luật lệ quy định tuân thủ * Bảo đảm hoạt động hữu hiệu lực quản lý hiệu Các mục tiêu hệ thống kiếm soát nội rộng, bao trùm mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển đơn vị.Theo đó, kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn ngừa nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị Kiểm soát nội chia thành : - Kiểm soát kế toán: sách q trình nhằm đạt hai mục tiêu, bảo vệ tài sản đảm bảo thơng tin kế tốn xác, tin cậy - Kiểm soát quản lý: để thúc đẩy hiệu hoạt động kinh doanh khuyến khích tham gia cán nhân viên sách quản lý Trong quan điểm tổ chức, kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán quan trọng nhau.Tuy nhiên, kiểm sốt quản lý có quan hệ trực tiếp xác thơng tin kế tốn Mặt dù vậy, kiểm sốt quản lý có tác động đáng kể đến xác thơng tin kế tốn.Ví dụ: Một hoạt động kiểm soát quản lý đào tạo nhân viên Nhân viên tín dụng đào tạo tốt làm việc có hiệu tuân thủ sách chặt chẽ hạn chế rủi ro đơn vị trình hoạt động * Khái niệm hệ thống kiểm soát nội NHTMCP Theo Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN, ngày 01 tháng năm 2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước: “Hệ thống KSNB tổ chức tín dụng tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng đươc thiết lập sở phù hợp với quy định pháp luật hành tổ chúc thực nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu mà tổ chức tín dụng đặt ra” 1.1.3 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại cổ phần Thứ nhất: Hệ thống KSNB phải đảm bảo số liệu cung cấp đáng tin cậy, phần giảm rủi ro, gian lận gây thiệt hại cho đơn vị Thứ hai: Hệ thống KSNB phải bảo vệ tài sản Ngân hàng, có hệ thống tài liệu lưu trữ; tài sản nguồn tài liệu đơn vị khơng bị xử dụng lãng phí, sai mục đích, thất khơng đáng có vượt q thẩm quyền quy định Đồng thời ngăn ngừa phát gian lận, sai sót gây thiệt hại q trình hoạt động phát triển đơn vị Thứ ba: Hệ thống KSNB phải đẩy mạnh tính hiệu mặt điều hành Trên sở nội quy, quy định, điều lệ xây dựng cấp lãnh đạo đơn vị Hệ thống KSNB theo dõi, ngăn ngừa hành vi gây thiệt hại vốn có Để đảm bảo chắn định quy định quản lý thực đầy đủ, với yêu cầu thể thức đề Thứ tư: Hệ thống KSNB phải khuyến khích gắn bó với chế độ đề Hằng kỳ, cấp quản lý đánh giá kết hoạt động đơn vị, xem xét xử lý sai phạm, điều chỉnh hành vi cho phù hợp với chế độ đặc thù đơn SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn vị nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động đơn vị nâng cao hiệu hoạt động đơn vị hiệu hệ thống KSNB Thứ năm: Hệ thống KSNB phải khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định nhà nước Hệ thống KSNB phát kịp thời vướng mắc trình tác nghiệp đơn vị, sở phát đó, cấp quản lý tương ứng đưa giải pháp để giải theo pháp luật, quy định nhà nước 1.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần 1.1.4.1 Môi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố ảnh hưởng đến trình thiêt kế, vận hành tính hữu hiệu KSNB, nhân tố chủ yếu nhận thức hoạt động nhà quản lý Các nhân tố là: - Quan điểm phong cách điều hành tư cách nhà quản lý cấp cao ảnh hưởng lớn đến sách thủ tục kiểm sốt đơn vị độ tin cậy thông tin Khi nói đến quan điểm kinh doanh có nhiều quan điểm khác nhau, có nhà quản lý ý đến việc báo cáo kết hoạt động nhấn mạnh đến việc hoàn thành kế hoạch đề ra, người sẵn sàng hành động mạo hiểm để đổi lấy mức lợi nhuận cao Năng lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán bộ, nhân viên ngân hàng nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt có ý nghĩa việc tăng cường hiệu kiểm soát Sự kiểm soát hữu hiệu tổ chức phụ thuộc nhiều vào thái độ người quản lý vấn đề kiểm soát Khi nhà quản lý xem cơng tác kiểm tra kiểm sốt vấn đề quan trọng thành viên khác đơn vị cảm thấy điều tuân thủ quy định chế độ đề - Cơ cấu tổ chức máy thực hoạt động để đạt mục tiêu tổ chức, xác định mối quan hệ trách nhiệm quyền hạn tồn Để đạo kiểm soát hoạt động đơn vị cấu tổ chức đóng vai trò quan trọng Một cấu hợp lý giúp cho q trình thực phân cơng phân nhiệm, ủy quyền, trình xử lý nghiệp vụ ghi chép sổ sách kiểm soát nhằm ngăn ngừa hình thức vi phạm Đặc biệt, đơn vị bị chia cắt phân tán mặt địa lý Cơ cấu tổ chức xây dựng hợp lý góp phần tạo mơi trường kiểm sốt tốt, đảm bảo hệ thống xuyên suốt từ xuống việc ban hành, triển khai định kiểm tra, giám sát việc thực định tồn đơn vị Đồng thời, cấu tổ chức hợp lý góp phần ngăn ngừa hành vi gian lận sai sót q trình hoạt động Để thiết lập cấu tổ chức thích hợp hiệu nhà quản lý cần tuân thủ nguyên tắc sau: + Thiết lập điều hành kiểm sốt tồn hoạt động Ngân hàng từ trụ sở đến chi nhánh phòng giao dịch + Thực phân chia, phân công rành mạch chức nhiệm vụ phòng ban đơn vị Từ khâu xử lý nghiệp vụ,ghi chép, lưu trữ thông tin bảo quản tài sản + Đảm bảo độc lập tương đối phận nhằm đạt hiệu cao hoạt động phận chức - Chính sách nhân sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo, xếp, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật nhân viên.Việc đào tạo, bố trí cán bộ, SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp Sự phát triển đơn vị gắn liền với đội ngũ nhân viên họ nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt chủ thể trực tiếp thưc thủ tục kiểm soát hoạt động đơn vị Nếu lực lượng cán bộ, nhân viên làm việc yếu lực, tinh thần đạo đức, cho dù đơn vị có thiết kế trì hệ thống KSNB đắn hợp lý phát huy hiệu Ngược lại, đội ngũ nhân viên tốt giúp giảm bớt hạn chế vốn có KSNB - Cơng tác kế hoạch dự toán: Khi kế hoạch hay dự toán xây dựng, đưa tiến hành cách khoa học, nghiêm túc hệ thống kế hoạch hay dự tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Chính vậy, nhà quản lý phải quan tâm xem xét tiến độ thực hiên kế hoạch định kỳ so sánh số liệu thực số liệu kế hoạch để phát vấn đề bất thường xử lý kịp thời - Uỷ ban kiểm sốt bao gồm người khơng kiêm nhiệm chức vụ quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm soát Do người phận thường có nhiệm vụ quyền hạn sau : + Giám sát chấp hành luật pháp đơn vị + Kiểm tra giám sát công việc, hoạt động ngày đơn vị + Giám sát tiến trình hoạt động lập báo cáo thường kỳ đơn vị + Dung hòa bất đồng (nếu có) Ban giám đốc với kiểm toán viên độc lập bên ngồi Hệ thống thơng tin khách hàng yếu tố quan trọng để nắm bắt điều hành hoạt động tín dụng NHTMCP Các yếu tố ngồi Ngân hàng khơng thuộc kiểm sốt nhà quản lý có ảnh hưởng lớn đến thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý, thiết lập, vận hành quy chế thủ tục KSNB, thuộc nhóm nhân tố bao gồm : + Khách hàng vay vốn : Theo định 1627/ 2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 thống đốc ngân hàng Việt Nam ban hành quy chế cho vay TCTD khách hàng Quyết định 127/2005/QĐ_NHNN ngày 03/02/2005 sửa đổi bổ sung số điều quy chế cho vay TCTD khách hàng Khách hàng vay TCTD quy định : “ Khách hàng vay tai TCTD tổ chức, cá nhân Việt Nam nước ngồi có nhu cầu vay vốn, có khả trả nợ để thực dự án đầu tư, phương án SXKD, dịch vụ dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống nước nước …” + Cơ chế, sách tín dụng gồm: Luật Ngân hàng Nhà nước, luật nhà nước TCTD, quy định bảo đảm, quy chế, quy trình, quy định cho vay, bảo lãnh, đồng tài trợ, chiết khấu chứng từ có giá …Chính sách tín dụng định hướng cho hoạt động tín dụng Ngân hàng Thơng thường sách tín dụng có khoản mục sau: loại cho vay thực hiện, giới hạn tín dụng, kỳ hạn cho vay, hướng giải tín dụng vượt giới hạn, tốn nợ…vì định to lớn đến thành công hay thất bại Ngân hàng Một sách tín dụng đắn kích thích việc tiết kiệm đầu tư thu hút nhiều khách hàng đảm bảo khẳ sinh lời ngân hàng, đồng thời tuân thủ theo pháp luạt đường lối sách Đảng Nhà nước đề Bất Ngân hàng muốn có tín dụng tốt phải có sách tín dụng rõ ràng phù hợp với Ngân hàng SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn + Nhân tố kinh tế: Mơi trường kinh tế phát triển tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động tín dụng Một môi trường kinh tế phát triển lành mạnh, chủ thể tham gia kinh tế hoạt động có hiệu thúc đẩy mở rộng quy mơ tín dụng, chất lượng hoạt động tín dụng nâng lên Nhưng môi trường kinh tế có thay đổi bất ngờ Cũng có biến động tỷ giá biến động thị trường làm cho chủ đầu tư bị bất ngờ, dẫn đến tình trạng dòng tiền vào khơng kế hoạch làm giảm khả trả nợ cho Ngân hàng Như chất lượng hoạt động tín dụng Ngân hàng chịu ảnh hưởng môi trường kinh tế mà hoạt động, vấn đề Ngân hàng phải làm tốt công tác dự báo khả thích ứng nhanh có biến động nhằm đảm bảo chất lượng hoạt động tín dụng + Nhân tố pháp lý : Một NHTMCP hoạt động phải tuân thủ đầy đủ quy định luật pháp Nhà nước, NHNN mơi trường pháp lý có ảnh hưởng lớn đến chất lượng hoạt động tín dụng Ngân hàng Một hệ thống pháp lý đầy đủ, đồng ổn định giúp Ngân hàng dễ dàng việc xây dựng kế hoạch kinh doanh mình, góp phần vào việc nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng 1.1.4.2 Hệ thống kế tốn Ngân hàng thương mại cổ phần Kế toán NHTMCP hệ thông thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế -tài phát sinh Ngân hàng ( Chi nhánh Ngân hàng) hệ thống phương pháp đặc trưng…Thông qua việc quan sát ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống kế tốn khơng cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý mà có tác dụng việc kiểm soát nhiều mặt hoạt động Ngân hàng phận quan trọng hệ thống KSNB Một hệ thống kế toán hữu hiệu xét góc độ phận cấu thành hệ thống KSNB phải thỏa mãn tất mục tiêu sau : - Tính có thực: ghi chép nghiệp vụ có thực, thật phát sinh, khơng ghi chép nghiệp vụ không xảy vào sổ sách kế tốn - Sự phê chuẩn: phải có phê chuẩn trước thực hoạt động, nghiệp vụ để đảm bảo phê chuẩn hợp lệ, hợp lý - Tính đầy đủ: khơng gian lận loại bỏ, giấu bớt để sổ sách nghiệp vụ phát sinh - Sự đánh giá : không để xảy sai pham tính tốn, việc áp dụng sách kế tốn - Sự phân loại : đảm bảo số liệu phân loại theo sơ đồ tài khoản đơn vị Ghi nhận đắn loại sổ sách kế toán đơn vị - Đúng hạn: đảm bảo việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh theo quy định, việc ghi nhận doanh thu chi phí kỳ - Chuyển sổ tổng hợp xác: số liệu kế tốn phải ghi vào sổ phụ đắn tổng hợp xác để góp phần phản ánh trung thực vè tình hình tài kết hoạt động đơn vị Khi xem xét hệ thống kế toán, trước hết cần nghiên cứu : + Bộ máy kế toán đơn vị: máy kế toán cấp trung ương hướng dẫn đơn vị trực thuộc thực chế độ kế tốn đạo tồn diện cơng tác kế toán hệ thống thực nghiệp vụ kế tốn- tài tồn hệ thống (tổng hợp/ lập báo cáo kế tốn tồn hệ thống) Bên cạnh máy kế tốn cấp SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn sở( chi nhánh) xét phương diện phân công lao động thành thành phần kế toán riêng biêt: phận kế toán giao dịch,bộ phận kế toán toán vốn, phận kế tốn tài Còn xét mối quan hệ với lĩnh vực nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng phân theo mơ hình tập trung mơ hình phân tán + Chính sách kế tốn nguyên lý,các sở, quy ước, luật lệ thủ tục ban hành Với hệ thống tài khoản có nhiều điểm khác biệt so với hệ thông tài khoản doanh nghiệp kinh doanh khác tìm hiểu hệ thống kế tốn Ngân hàng việc làm thiết yếu + Quy trình luân chuyển chứng từ: đường đi( trực tự giai đoạn) thiết kế cho loại chứng từ Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ tốt tách bạch trách nhiệm giưa cá nhân, phận có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế- tài phát sinh Đồng thời đảm bảo việc ghi chép, xử lý hạch tốn xác kịp thời tạo điều kiện tốt phục vụ khách hàng Thiết kế quy trình đảm bảo u cầu, an tồn tài sản, thuận tiện cho khách hàng hợp lý Ngân hàng Sự nghiên cứu tạo điều kiện cho kiểm soát viên tiếp cận với hệ thống kế tốn Tính kiểm sốt hệ thống kế toán thực qua ba giai đoạn trình kế tốn: lập chứng từ, hệ thống sổ sách kế toán lập BCTC + Lập chứng từ kế tốn: số liệu kế tốn xác việc lập chứng từ nghiêm túc, đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp phản ánh trung thực nghiệp vụ phát sinh Việc lập chứng từ giúp thực chức kiểm tra, kiểm soát trước nghiệp vụ xảy nhằm ngăn chặn sai phạm nhiều điểm quan trọng, nhằm bảo vệ hữu hiệu sử dụng có hiệu nguồn lực đơn vị + Sổ sách kế tốn: giai đoạn tiến trình xử lý số liệu kế toán việc ghi chép, phân loại, tính tốn, tổng hợp…để cung cấp thơng tin tổng hợp báo cáo Trong kiểm soát nội bộ, hệ thống sổ sách có vai trò quan trọng nhằm bảo vệ hữu hiệu sử dụng có hiệu nguồn lực đơn vị +Sổ sách kế tốn: giai đoạn tiến trình xử lý số liệu kế toán việc ghi chép, phân loại, tính tốn,tổng hợp…để cung cấp thơng tin tổng hợp báo cáo Trong kiểm soát nội bộ, hệ thống sổ sách có vai trò quan trọng, ngồi giúp tổng hợp, lưu trữ thông tin cách hệ thống khoa học đóng vai trò trung gian chứng từ báo cáo tài nên sở để kiểm tra, truy cập chứng từ +Báo cáo tài chính: giai đoạn cuối xử lý, nhằm tổng hợp số liệu sổ sách thành tiêu BCTC Các thông tin thể BCTC không đơn mang sang từ sổ sách kế tốn mà phản ánh trung thực tình hình tài kết hoạt động kinh doanh cuả đơn vị phải trình bày tuân thủ tuân theo quy định 1.1.4.3 Các chế kiểm soát nội hoạt động TDNH NHTMCP Thủ tục kiểm sốt sách, thủ tục cho nhà quản lý đơn vị thiết lập thực nhằm đạt mục tiêu cụ thể Có nhiều thủ tục kiểm sốt, nhiên thường thuộc sáu loại sau: -Phân chia trách nhiệm thích hợp: dưa ngun tắc phân cơng, phân nhiệm bất kiêm nhiệm Công việc trách nhiệm phân chia cho nhiều người phận nhiều phận tổ chức, mục đích khơng SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn để cá nhân hay phận kiểm sốt mặt hoạt động Khi đó, thông qua cấu tổ chức, công việc nhân viên tự động kiểm sốt cơng việc nhân viên khác Ngăn ngừa hành vi lạm dụng quyền hạn Trong quy trình cấp tín dụng, việc phân chia trách nhiệm cần thiết để phòng ngừa hạn chế rủi ro, đảm bảo độc lập từ khâu nhận hồ sơ, thẩm định tín dụng, giải ngân, kiểm tra trình sử dụng vốn vay thu hồi nợ -Các thủ tục phê chuẩn đắn: phê chuẩn biểu cụ thể định giải số công việc phạm vi quyền lực giao Việc lập, kiểm tra, so sánh phê duyệt số liệu, tài liệu có liên quan Tùy theo điều hành nhà quản lý, cấp giao quyền định giải số công việc phạm vi định Hồ sơ vay vốn khách hàng, phê chuẩn đắn, hợp lý lãnh đạo Ngân hàng CBTD tạo điều kiện thuận lợi cho quy trình cấp tín dụng - Chứng từ sổ sách đầy đủ.Kiểm tra tính xác số liệu tính toán Kiểm tra so sánh số liệu sổ tổng hợp chứng từ có liên quan Trong hồ sơ vay vốn khách hàng có đầy đủ chứng từ pháp lý, hợp lệ - Bảo vệ tài sản vật chất sổ sách: thông tin Ngân hàng theo dõi lưu trữ khác lĩnh vực khác Hồ sơ vay vốn đầy đủ, thủ tục giám định giám sát chặt chẽ Cần có hệ thống tài sản vật chất tốt, lưu trữ nâng cao nguồn chất lượng thông tin, tạo điều kiện cho công tác kiểm tra thuận lợi, tránh thất thoát tài sản Ngân hàng -Kiểm tra độc lập: quy trình tín dụng giai đoạn có kiểm tra phê duyệt tài liệu; đối chiếu số liệu nội với bên So sánh, đối chiếu kết kiểm kê thực tế với số liệu sổ sách Phân tích rà sốt: phân tích so sánh số liệu thực tế với dự toán, kế hoạch 1.1.4.4 Bộ phận kiểm toán nội Ngân hàng thương mại cổ phần Có nhiều quan điểm khác KTNB, theo quy chế KTNB TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 10/08/2006 thống đốc NHNN thì:” KTNB hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra KSNB; đánh giá độc lập tính thích hợp tn thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập TCTD, thơng qua đơn vị thực KTNB đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống quy trình, quy định, góp phần đảm bảo TCTD hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật” *Bộ máy KTNB: - KTNB Ngân hàng tổ chức thành hệ thống thống theo ngành dọc, trực thuộc chịu đạo trực tiếp Ban kiểm sốt - Căn quy mơ, mức độ đặc điểm hoạt động TCTD sở đề nghị ban kiểm soát, Hội đồng quản trị định tổ chức máy KTNB, chế độ lương, thưởng, phụ cấp trách nhiệm người làm công tác KTNB -Ngân hàng thuê chuyên gia, tổ chức bên ngồi có đủ khả năng, lực, trình độ để thực phần cơng việc KTNB hoạt động mà SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn - Xây dựng hệ thống phân tích, đánh giá xếp hạng khách hàng theo mức độ rủi ro Hệ thống giám sát từ xa coi nghiệp vụ quan trọng, có chức cảnh báo sớm rủi ro hoạt động Ngân hàng - Xây dựng quy trình giám sát mang tính liên tục, kết hợp chặt chẽ giám sát từ xa tra chỗ theo chu trình khép kín nhận dạng rủi ro- đo lường rủi roquản lý rủi ro-xử lý rủi ro - Nâng cao trình độ đạo đức nghề nghiệp cho cán KSNB - Giao tiêu kế hoạch tăng trưởng TDNH đồng thời khống chế nợ xấu phòng nghiệp vụ cấp tín dụng 1%, phòng vượt mức quy định phải thành lập phận chuyên trách để đảm nhiệm công tác thu hồi nợ, đảm bảo khoản nợ xấu thu hồi triệt để - Hoàn thiện văn chế độ, quy chế an toàn đổi phương pháp kiểm tra hoạt động Ngân hàng 3.4 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động TDNH Ngân hàng ACB-CN Huế Trong quy trình cấp TDNH, kết giai đoạn trước tiền đề để thực giai đoạn tiếp theo, ảnh hưởng lớn đến chất lượng công việc giai đoạn sau Chính vậy, việc kiểm tra, kiểm sốt hoạt động TDNH vơ quan trọng Khi KSNB hoạt động TDNH phải kịp thời nắm bắt tình hình cụ thể để hạn chế tối đa mức rủi ro tín dụng gặp phải để nâng cao chất lượng tín dụng Trong trường hợp cụ thể cán tín dụng phải linh hoạt tạo thuận lợi cho khách hàng vay vốn Kết đánh giá cán tín dụng định đến hiệu tín dụng Nếu kết đánh giá sai làm giảm khách hàng truyền thống Ngân hàng gặp phải nguy không thu hồi nợ -Đối với khách hàng quan hệ lần đầu Ngân hàng có trách nhiệm hướng dẫn cụ thể thủ tục, phương thức cho vay đặc biệt quan tâm tới khả trả nợ, trách nhiệm quản lý kinh doanh khách hàng -Đối với khách hàng thường xuyên lâu năm cơng việc dẽ dàng hơn, Ngân hàng có thơng tin định khách hàng Tất nhiên, tất trường hợp, Ngân hàng phải thận trọng xem xét cách kỹ lưỡng trước định cho vay giám sát chặt chẽ sau giải ngân nhằm đảm bảo khách hàng sử dụng vốn mục đích, có hiệu Nhất hồ sơ xin vay vốn phức tạp có giá trị lớn công việc trao đổi thông tin thực công việc bổ sung giai đoạn diễn nhiều lần tn thủ trình tự cấp tín dụng 3.4.1 Xây dựng mơ hình tổ chức với chức kiểm tra giám sát tín dụng độc lập trực thuộc Ngân hàng ACB, chịu đạo tổng giám đốc ACB Mơ hình tổ chức phải thay đổi chế điều hành, đặc biệt công tác KSNB ACBCN Huế không chịu quản lý trực tiếp Giám đốc CN Huế mà tiến tới chịu quản lý Tổng giám đốc ACB với mục tiêu góp phần bảo đảm tính độc lập tồn Chi nhánh Ngân hàng * Tại hội sở Ngân hàng ACB SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 48 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn TỔNG GIÁM ĐỐC BAN TÍN DỤNG BAN THẨM ĐỊNH BAN KIỂM SỐT Cán làm cơng tác kiểm tra giám sát không chịu quản lý người định cho vay( Giám đốc chi nhánh) mà ngược lại hoàn toàn độ lập với Giám đốc chi nhánh Tạo điều kiện thuận lợi cho cán ban kiểm sốt nội thực tốt cơng việc bước nâng cao hiệu kiểm soát nội hoạt động tín dụng nói chung hoạt động tín dụng ngắn hạn nói riêng 3.4.2 Quy định rõ chức năng, nhiệm vụ KTNB * Trách nhiệm hệ thống kiểm tra giám sát tín dụng độc lập Phân tích đánh giá mức độ rủi ro danh mục tín dụng quy trình quản lý rủi ro danh mục tín dụng quy trình quản lý rủi ro TDNH Ngân hàng -Đánh giá quy trình thực hoạt động tín dụng Ngân hàng nói chung hoạt động cấp TDNH nói riêng -Thường xuyên kiểm tra đánh giá việc nghiêm túc chấp hành pháp luật, quy định ngành, NHNN lĩnh vực tín dụng nhằm kịp thời phát vi phạm, sai lệch khuyết điểm hoạt động TDNH đề xuất biện pháp chấn chỉnh, sửa sai với Ngân hàng -Định kỳ, tiến hành kiểm tra hoạt động TDNH PGD thuộc quản lý Chi nhánh -Đề biện pháp phòng ngừa tránh vi phạm phát sinh -Định kỳ đột xuất, thực công tác báo cáo, thống kê hoạt động kiểm tra giám sát TDNH cho lãnh đạo Ngân hàng * Tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc Xây dựng tổ chức thực kế hoạch tự kiểm tra, KSNB việc thực quy định, quy trình nghiệp vụ, quy chế điều hành Giám đốc( chế độ phân công, phân cấp, ủy quyền, chế độ giao ban, báo cáo…) PGD thuộc quản lý Ngân hàng ACB-CN Huế nhằm phát sai sót, đảm bảo an tồn hoạt động * Việc bổ nhiệm, phân cơng cán cần phải dựa vào khả năng, thực lực người, đồng thời phải có kết hợp chặt chẽ, hợp tác giúp đở lẫn để phát huy trình độ, kinh nghiệm mạnh cán nhân viên nhằm đạt hiệu KSNB hoạt động TDNH Ngân hàng Tùy vào khả SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 49 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn CBTD, TPTD nên phân cơng cán chịu trách nhiệm thẩm định, đánh giá khách hàng cá nhân, đánh giá khách hàng doanh nghiệp * Chuyên môn hóa cơng tác kiểm sốt để kiểm sốt phân tích chặt chẽ theo hoạt động TDNH: tính pháp lý, tình hình tài chính, phương án vay, tài sản đảm bảo vay Từ đó, phối hợp nhịp nhàng kết giúp q trình kiểm sốt phân tích tín dụng diễn nhanh chóng, xác, hạn chế rủi ro tác nghiệp rủi ro đạo đức từ phía CBTD KSNB Ngân hàng 3.4.3 Xây dựng hoàn thiện nâng cao hiệu lực hệ thống văn bản, chế độ kiểm tra, giám sát, sách quản trị rủi ro hoạt động TDNH - Xây dựng khn khổ, quy trình phương pháp kiểm tra, giám sát dựa sở rủi ro -Thiết lập hệ thống cảnh báo sớm để phát khách hàng vay vốn gặp khó khăn thơng qua giám sát khách hàng vay vốn -Xây dựng sổ tay kiểm tra, giám sát Ngân hàng để cán nhân viên sử dụng cẩm nang kiểm tra, giám sát -Chính sách TDNH việc cụ thể hóa quy định cho vay, nhằm thực mục tiêu kinh doanh Ngân hàng Chính sách phải rõ ràng để trở thành cẩm nang tác nghiệp CBTD, cán thẩm định cán liên quan Ngân hàng ACB-CN Huế -Xây dưng sách TDNH sở pháp lý giúp cho hoạt động KSNB dễ dàng việc thực kiểm tra, kiểm sốt xác định sai sót, kẻ hở hoạt động TDNH nhằm có biện pháp ngăn chặn kịp thời, hạn chế rủi ro - Chính sách khách hàng việc xác định tiêu chí để lựa chọn khách hàng nhằm xây dựng mối quan hệ khách hàng có độ tin cậy cao  Các tiêu cần xây dựng + Khách hàng đem lại lợi nhuận cao cho Ngân hàng cần có phòng tiếp riêng cho nhóm khách hàng này, khách hàng đến giao dịch Ngân hàng ưu tiên phục vụ trước… + Khách hàng truyền thống: Ưu tiên lãi suất, mức lãi suất thấp mức lãi suất hành Ngân hàng NHTMCP khác, phí dịch vụ giảm để trì lượng khách hàng tạo uy tín tốt lẫn + Khách hàng tiềm năng: nên thành lập tổ lưu động tiếp cận thường xuyên, khai thác nhu cầu nhằm đáp ứng nhóm khách hàng + Thực phân loại khách hàng: cần xây dựng hệ thống xếp hạng khách hàng Ngân hàng ACB-CN Huế * Xây dựng quy trình quản lý rủi ro TDNH: quy trình quản lý rủi ro TDNH có giai đoạn bản: • Khởi đầu giải ngân • Giám sát quản lý • Thu hồi xử lý nợ • Thẩm định lại rủi ro TDNH Xây dựng thực tốt quy trình có ý nghĩa quan trọng việc hạn chế rủi ro, nâng cao chất lượng tín dụng ngắn hạn SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 50 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn Đánh giá rủi ro khách hàng việc đánh giá mức độ tổn thất ước tính tương ứng với mức độ rủi ro khác Xếp loại Mức độ rủi ro Giải thích khái niệm Ít rủi ro Có khả tốn khoản nợ mức độ cao Có khả tốn khoản nợ cao Có khả tốn khoản nợ Có khả tốn khoản nợ, nhiên thay đổi lớn mơi trường tương lai có vài tác động tới khả Tương lai khơng có vấn đề gì, nhiên thay đổi lớn mơi trường gây tác động Tương lai khơng có vấn đề gì, nhiên khơng xem an tồn tuyệt đối tương lai Hiện khơng có vấn đề gì, nhiên khả tài người vay mức độ tương đối yếu Có vấn đề điều khoản cho vay hay thi hành, tình trạng kinh doanh người vay xấu khơng ổn định có nhân tố đòi hỏi phải quản lý cẩn thận Có khả xảy phá sản cao tương lai Người vay lâm vào tình trạng tài khó khăn có nguy phá sản người vay bị phá sản Rủi ro không đáng kể Rủi ro chút Rủi ro thấp mức trung bình Rủi ro trung bình Rủi ro trung bình chút Rủi ro cao mức trung bình Rủi ro cần quản lý ngăn ngừa Rủi ro cần quản lý kỹ Vỡ nợ 10 Đánh giá người vay Bình thường Bình thường Bình thường Bình thường Bình thường Bình thường Cần ý Có nguy phá sản Có nguy phá sản Bên cạnh đó, Ngân hàng ACB-CN Huế nên xây dựng riêng phòng thẩm định, thay phận nằm phòng tín dụng Vì khối lượng cơng việc ảnh hưởng đến chất lượng công việc công tác thẩm định đặc biệt quan trọng hoạt động cho vay Ngân hàng Việc tách bạch tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra kiểm soát hoạt động tín dụng nâng cao tính độc lập khách quan công việc SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 51 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn 3.4.4 Tăng cường cơng tác thu thập thơng tin xử lý thông tin phục vụ hoạt động TDNH Thơng tin yếu tố có tính chất định đến chất lượng cơng tác thẩm định q trình giám sát vốn vay khách hàng Do vậy, CBTD cần phải nắm bắt đầy đủ xác thơng tin khách hàng vay vốn để có đủ trước đưa định cho vay sở trình quản lý vốn vay * Thông tin khách hàng phải đâm bảo đầy đủ xác: -Giai đoạn xét duyệt cho vay: CBTD cán thẩm định phải nắm thông tin tài thơng tin phi tài khách hàng để định cho vay -Giai đoạn giải ngân: chứng từ chứng minh cho mục đích sử dụng tiền vay hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng… -Giai đoạn sau cho vay: + Thơng tin tình hình sử dụng vốn vay +Thơng tin tình hình thực dự án, phương án vay vốn, tình hình tài thơng qua báo cáo khách hàng, xem xét thực tế tài sản đảm bảo có đánh giá sau kiểm tra tìm kiếm nguồn thơng tin khác -Thơng tin từ trung tâm tín dụng( CIC) NHNN * Đề xuất với phận thông tin tind dụng Ngân hàng ACB-CN Huế cung cấp cách thường xuyên, đầy đủ định kỳ thông tin xu hướng phát triển ngành nghề, đối thủ cạnh tranh, thị trường tiêu thụ, đặc tính sản phẩm để chi nhánh có tin cậy q trình tiếp cận xử lý thông tin *Chất lượng nguồn thông tin lấy từ CIC phụ thuộc vào nhiều nhân tố tầm kiểm sốt Chi nhánh Tuy nhiên để góp phần nâng cao chất lượng nguồn thông tin này, thân chi nhánh phải cung cấp đầy đủ, xác kịp thời thông tin khách hàng cho CIC * Đối với việc kiểm tra thơng tin BCĐKT I PHẦN TÀI SẢN Trả lời có Trả lời không Thông tin bổ sung Những khoản chi phí trả trước có hạch tốn khơng? Liệu HTK định giá xác khơng? Kiểm tra chi tiết khoản vay, trách nhiệm nợ tài khoản có liên quan lên ban giám đốc Kiểm tra cẩn thận khoản tốn có giá trị lớn Việc khấu hao TS có thực theo quy định khơng? Có xảy thừa hay thiếu khấu hao hay không? SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn Có thay đổi phương pháp tính khấu hao áp dụng hay khơng? Kiểm tra lại thận trọng chi tiết TSCĐ vơ hình, đặc biệt khoản có giá trị lớn, bao gồm vấn đề liên quan đến khấu hao Liệu khách hàng vay có đầu tư vào công ty khác hoạt động hiệu không? Việc định giá khoản đầu tư thỏa đáng chưa? Các bút toán khấu hao ghi chép đầy đủ khơng? Các khoản chi phí xem xét ghi nhận thỏa đáng không? II PHẦN NGUỒN VỐN Liệu hóa đơn mua thiết bị hóa đơn từ hoạt động khác có phân biệt từ khoản phải trả nói chung khơng? Liệu khoản ứng trước thực nhận khoản đặc cọc thu chưa? Liệu khoản có bao gồm khoản vay ngân hàng khơng? ………… * Đối với việc kiểm tra BCKQKD Trả lời có Trả lời không Thông tin yêu cầu Liệu khoản thu bán hàng, CPBH, CPQLDN phân loại phân bổ xác khơng? Kiểm tra chi tiết khoản mục Liệu có tăng giảm đột biến doanh thu khoản mua từ công ty Kiểm tra cẩn thận chi tiết đằng sau khoản thu nhập khác, chi phí khác… Đặc biệt khoản có giá SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn trị lớn Liệu có thay đổi nguyên tắc hạch toán kế toán phương pháp kế toán đánh giá HTK, khấu hao, dự phòng Kiểm tra nguyên nhân ,mọi thay đổi …… * Đánh giá tổng hợp TCDN: để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, CBTD cần phải xem xét trả lời cau hỏi sau: Liệu với mục tiêu kế hoạch kinh doanh mà khách hàng đưa ra, khách hàng có khả thực hay không? Để trả lời câu hỏi CBTD nên xem xét nội dung sau: - Dựa phân tích đánh giá chung hoạt động SXKD DN, CBTD dự đoán khả vai trò ban lãnh đạo việc giữ vững vị trí thời gian tới khơng? - Thơng qua tiêu doanh thu, khả thực kế hoạch kinh doanh năm trước dự kiến tương lai, khả kiểm sốt chi phí, chênh lệch giá bán giá vốn, khả cạnh tranh so với đối thủ CBTD cần tìm hiểu khả tự tài trợ doanh nghiệp - Nghiên cứu khả toán khách hàng : tăng trưởng nhu cầu vay vốn khách hàng là kết tổng hợp sách sản xuất ( mức độ tồn kho), sách bán chịu( khối lượng thời hạn bán chịu), phản ứng ban lãnh đạo với thay đổi thị trường, CBTD cần bám sát việc kiểm tra lý mà nhu cầu vốn lưu động thay đổi cách khác so với mức độ thay đổi hoạt động * Xây dựng bảng nhận xét tổng hợp liên quan đến doanh nghiệp Kết thúc q trình phân tích tài doanh nghiệp, CBTD phải tiến hành xây dựng bảng nhận xét tổng hợp liên quan đến tình hình tài doanh nghiệp, bảng nhận xét bao gồm nội dung sau: -Đánh giá toàn doanh nghiệp + Đánh giá yếu tố chung doanh nghiệp: ấn tượng tốt doanh nghiệp tồn tại, yếu tố bấp bênh + Đánh giá kết hoạt động đạt doanh nghiệp Những thành công doanh nghiệp HĐKD Những tồn tại, hạn chế doanh nghiệp HĐKD -Đánh giá khả toán doanh nghiệp -Đánh giá rỉu ro Ngân hàng -Đánh giá chung doanh nghiệp Khi đưa định cuối cùng, CBTD phải tiến hành phương pháp suy luận xung quanh vấn đề tổng hợp kết luận Tuy nhiên, phải có nhìn xa thực tế trước mắt, xem xét quan hệ lâu dài Ngân hàng khách hàng, tìm cách hổ trợ khách hàng dựa quy tắc tạo bảo vệ an toàn thỏa mãn giới hạn tiêu chuẩn chất lượng quy định để tiến hành giao dịch SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn 3.4.5 Tuân thủ triệt để nguyên tắc phân chia trách nhiệm quy trình xét duyệt cho vay hoạt động TDNH -CBTD cho vay: có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ xin vay, hướng dẫn thủ tục, hoàn chỉnh hồ sơ cho vay khách hàng, theo dõi tình hình sử dụng vốn vay, tài sản chấp, tình hình SXKD khách hàng sau giải ngân, theo dõi thu hồi nợ gốc, lãi, phí theo thỏa thuận hợp đồng TDNH - CBTD thẩm định TDNH ( cán quản lý giải ngân): có trách nhiệm thẩm định vốn vay, thẩm định giá trị tài sản chấp, đánh giá rủi ro TDNH báo cáo thẩm định trình lãnh đạo phê duyệt Khi dự án, phương án vay vốn phê duyệt, CBTD thẩm định TDNH chuyển cho CBTD cho vay để hướng dẫn cho khách hàng làm thủ tục vay vốn Việc tách bạch CBTD cho vay CBTD thẩm định TDNH nhằm bảo đảm tính độc lập, khách quan tăng cường tính giám sát q trình thực thi công việc 3.2.6 Thường xuyên thực kiểm tra công tác thẩm định Thẩm định phương án, dự án vay vốn làm việc xem xét cách khách quan, toàn diện nội dung liên quan đến phương án, dự án vay vốn có ảnh hưởng trực tiếp tới tính khả thi khả hồn trả vốn vay coi khâu quan trọng định cho vay Công tác thẩm định Ngân hàng ACB-CN Huế chưa thật chặt chẽ, khơng phản ánh hết thực tế tình hình HĐKD khách hàng phương án SXKD, dự án vay vốn Công tác thẩm định chưa tổ chức kiểm tra thường xuyên phận thẩm định thuộc phòng tín dụng nên chưa thực độc lập, khách quan cơng việc Do đó, thực kiểm tra cơng tác thẩm dịnh thường xun tạo tính độc lập nâng cao chất lượng công việc tương ứng với giai đoạn trình thẩm định Đối với hợp đồng tín dụng, khâu thẩm định bước quan trọng Có thể nói thẩm định toàn diện nội dung dự án yêu cầu quan trọng giúp cho việc định đầu tư Ngân hàng xác, đảm bảo tính khoa học, khách quan Nội dung công tác thẩm định nhằm khẳng định hai vấn đề: -Phương án phải thỏa mãn điều kiện nguyên tắc cho vay theo thể lệ chế độ quy định cụ thể khoản cho vay để thu hồi nợ gốc lãi hạn -Hồ sơ thủ tục vay vốn phải đầy đủ hợp pháp, hợp lệ, xảy tranh chấp phải đảm bảo tính pháp lý cho Ngân hàng Dựa theo nội dung trình thẩm định mà việc kiểm tra, kiểm soát phải thực chặt chẽ theo bước để hạn chế tối đa rủi ro xảy Q trình thẩm định dự án bước nhằm để đưa định cho vay hay khơng, Ngân hàng phải kiểm tra hai điều từ hồ sơ thủ tục vay vốn doanh nghiệp; thứ tính xác thơng tin cấp cho Ngân hàng, bước đòi hỏi Ngân hàng phải có trình độ phân tích quan sat, tổng hợp số liệu tìm hiểu kỹ càng; thứ hai kiểm tra tính khả thi dự án mang lại, bước nhằm để đảm bảo khả tốn doanh nghiệp hồn thành dự án Nói chung hai bước kể bước thứ Ngân hàng ACB-CN Huế làm tốt Trước hồ sơ xin vay yêu cầu doanh nghiệp phải nói rõ mục đích mà doanh SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn nghiệp vay mượn, kiểm tra tính xác mục đích Ví dụ doanh nghiệp muốn vay vốn để mua nguyên vật liệu doanh nghiệp phải trình hóa đơn mua hàng ra, mua ai, số tiền phải trả bao nhiêu? Sau kiểm tra xác thơng tin Ngân hàng tự chuyển đến cho tài khoản người bán Như đương nhiên trình trở nên chặt chẽ hiệu Đây bước quan trọng dự án vay vốn, doanh nghiệp để sử dụng vào SXKD có nguồn thu sau có khả tốn cho Ngân hàng, trường hợp mà ảnh hưởng nguyên nhân khách quan đem lại, doanh nghiệp làm ăn thua lỗ Ngân hàng nên xem xét gia hạn nợ cho doanh nghiệp để giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn, thực chức Ngân hàng chân Ngồi Ngân hàng cần phải tiến hành bước sau: -Thẩm định phương diện thị trường: phân tích khả tiêu thụ sản phẩm, giá cả, quy cách phẩm chất mẫu mã thị hiếu người tiêu dùng Xem xét hợp đồng bao tiêu sản phẩm số lượng chủng laoij, giá cả, thời hạn phương thưc toán -Thẩm định phương diện kỹ thuật: phải xem quy mô dự án có phù hợp với lực tiêu thụ sản phẩm hay không, khả cung cấp nguyên vật liệu, lực quản lí doanh nghiệp Phải xem xét mặt công nghệ thiết bị để đưa phương án nhằm chọn công nghệ tối ưu -Thẩm định tính khả thi dự án nội dung kinh tế tài chính: yếu tố định trực tiếp đến việc lựa chọn dự án đầu tư Nguồn trả nợ tốt thu từ dự án Ngân hàng nên tính đến khả thời gian đầu dự án chưa thu lợi nhuận doanh nghiệp có nguồn thu khác bù vào khơng Ngồi thẩm định môi trường xã hội, phương án tổ chức thực hiện, phương diện tổ chức quản lý … Đây bước quan trọng dự án song có ý nghĩa mặt lý thut, thực tế có nhiều yếu tố khách quan tác đọng tới hoạt động doanh nghiệp, q trình cho vay Ngân hàng thường xuyên phải xuống thực tế doanh nghiệp kiểm tra cụ thể 3.4.7 Tuân thủ đầy đủ nguyên tắc giám sát sau cho vay - Sau giải ngân CBTD tiếp tục thu thập thông tin khách hàng, thường xuyên giám sát, đánh giá xếp loại khách hàng, có biện pháp sử lý kịp thời vấn đề xảy - Tăng cường việc kiểm tra trực tiếp sở SXKD khách hàng sau hoàn tất việc đầu tư từ nguồn vốn vay cần thiết - Tổ chức kiểm tra chéo CBTD với phận cấp tín dụng  Các biện pháp xử lý vay: Tùy theo mức độ vi phạm khách hàng mà định xử lý Có thể theo trường hợp sau: tạm ngừng cho vay;chấm dứt cho vay; khởi kiện tòa án tùy theo mức độ nghiêm trọng vi phạm khách hàng SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn 3.4.8 Đổi hoạt động kiểm tra KSNB để đáp ứng yêu cầu kiểm toán đại Ngân hàng ACB-CN Huế cần trọng đến tầm quan trọng kiểm tra, KSNB hoạt động TDNH, coi giải pháp mang tính chiến lược lâu dài, đồng thời đòi hỏi cấp thiết để tăng cường KSNB hoạt động Để dạt điều Ngân hàng ACB-CN Huế cần thực nội dung như: phương pháp kiểm tra, kiểm tốn nội bộ; mục tiêu hình thức kiểm tra KSNB  Phương pháp kiểm tra KSNB: Mục đích việc kiểm tra KSNB giám sát từ xa kiểm tra chỗ, nhiên phương pháp kiểm tra chi tiết, kiểm tra việc thực quy định, quy trình cụ thể sử dụng công tác kiểm tra KSNB, kiểm tra tịa chỗ chủ yếu, khả phòng ngừa rủi ro dựa rủi ro xảy tính tốn thủ cơng lãnh đạo đưa định nhằm hạn chế rủi ro, chưa phát huy dược tác dụng, cảnh báo sớm phòng ngừa rủi ro, xác định kịp thời vấn đề cộm hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, phận KSNB nên đổi phương pháp kiểm toán, cách kết hợp phương pháp kiểm tra chi tiết với phương pháp kiểm tốn hệ thống Vì phương pháp kiểm tốn hệ thống phương pháp đánh giá tính hiệu lực hiệu quy trình hoạt động Ngân hàng cách tồn diện Còn phương pháp kiểm tra chi tiết phát chấn chỉnh kịp thời sai sót CBTD,của khách hàng vay vốn nhằm hạn chế tối đa rủi ro cho Ngân hàng 3.4.9 Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tín dụng Đối với việc q tải cơng việc cán tín dụng cần phải có sách tuyển thêm người, đào tạo nâng cao trình độ cán tín dụng, giảm thiểu bớt quy trình cơng đoạn khơng hợp lý cần phải sâu vào trọng tâm Ví dụ như: khách hàng vay vốn trung dài hạn Ngân hàng chủ yếu khách hàng truyền thống khách hàng lâu dài từ trước tham gia vay vốn ngắn hạn Ngân hàng Vì vậy, hồ sơ vay vốn trung dài hạn với hồ sơ vay vốn ngắn hạn có hai điểm trùng là: báo cáo thực trạng tài doanh nghiệp, báo cáo toán doanh nghiệp hai năm trước Do đó, Ngân hàng đơn giản hai thủ tục mà doanh nghiệp chưa có đủ hồn tồn áp dụng dựa vào hồ sơ vay vốn ngắn hạn: nghiệp vụ vay vốn ngắn hạn, CBTD phải thường xuyên kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp.Tuy nhiên việc dựa vào hồ sơ vay vốn ngắn hạn thường dùng cho doanh nghiệp có quan hệ thường xuyên với Ngân hàng, đơn vị lần đầu phải đảm bảo đầy đủ thủ tục Việc đơn giản hóa làm khách hàng khơng ngừng ngạu đặt quan hệ vay vốn với Ngân hàng Việc thủ tục xét duyệt đơn giản tạo điều kiện cho Ngân hàng điều tra có trọng điểm, khơng thời gian tìm hiểu q lâu Đơn giản khơng có nghĩa qua loa, hời hợt nguyên tắc Ngân hàng trước điều tra cho vay Con người nhân tố định điều kiện cạnh tranh mạnh mẽ Việc đào tạo đội ngũ cán nhân viên có trình độ , có đạo đức tinh thần trách nhiệm công việc biện pháp quan trọng nhằm nâng cao chất lượng KSNB hoạt động TDNH SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 57 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn Tuyển dụng cán bộ: khâu quan trọng chiến lược phát triển nguồn nhân lực Ngân hàng ACB-CN Huế cần xác định số lượng, trình độ, lĩnh vực ngành cần tuyển, liên hệ, làm việc với trường đại học có chun ngành đào tạo Ngân hàng, kiểm tốn, tài liên quan đến hoạt động Ngân hàng để tuyển dụng sinh viên có học lực khá, giỏi, xuất sắc trường làm Ngân hàng ACB-CN Huế Ngoài ra, cần có sách đào tạo, bồi dưỡng cán tương lai cách tài trợ, cấp học bổng cho sinh viên có kết thi đại học tốt, học tập xuất sắc với điều kiện cam kết trường làm việc Ngân hàng Đào tạo đào lại cán bộ: yêu cầu phát triển nguồn nhân lực Ngân hàng ACBCN Huế điều kiện đại hóa hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi trình độ, nghiệp vụ cán nhân viên phù hợp tương đương với trình độ NHTM nước, khu vực giới để tăng khả cạnh tranh đảm bảo phục vụ tốt cho khách hàng Ngân hàng ACB-CN Huế cần tiến hành đánh giá phân loại đội ngũ CBTD, có kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán nhiều hình thức đào tạo liên kết đào tạo sở đào tạo ngành Ngân hàng với Ngân hàng ACB-CN Huế, đào tạo chỗ, khuyến khích tự học… Đối với cơng tác đào tạo Ngân hàng ACB-CN Huế có kế hoạch, sách đào tạo cán cử cán tham gia lớp tham gia lớp cao học, đại học hai Tham gia đầy đủ chương trình tập huấn, hội thảo Ngân hàng ACB tổ chức, đưa cán có triển vọng đào tạo nước ngồi  Tổ chức bố trí cán bộ: ngồi việc đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, lãnh đạo Ngân hàng cần bố trí, xếp sử dụng đội ngũ cán người, dúng việc, bảo đảm sử dụng có hiệu nguồn nhân lực Đồng thời phải tăng cường quản lý, kiểm tra giám sát, phát huy tính tự giác động cán Ngoài cần có chế độ đãi ngộ, thưởng, phạt phân minh, cương xử lý kịp thời cán vi phạm, biến chất đạo đức nghề nghiệp Hằng năm có kế hoạch luân chuyển CBTD làm việc phòng cấp tín dụng nhằm tránh tình trạng lạm dụng chức quyền, thông đồng với khách hàng vay vốn, lừa dảo Ngân hàng, tránh rủi ro đạo đức nghề nghiệp 3.5 Một số kiến nghị 3.5.1 Kiến nghị Hội sở ACB: Thứ nhất: tăng cường vai trò điều hành, quản lý Ngân hàng ACB Xây dựng, ban hành chế sách, quy định phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nước hướng dẫn cụ thể địa bàn hoạt động liên quan đến cơng tác tín dụng tín dụng ngắn hạn nói riêng Thứ hai: tăng cường công tác kiểm tra đổi phương thức hoạt động kiểm tra Hội sở ACB, đặc biệt công tác kiểm tra rủi ro kiểm tra tổng hợp, công tác giám sát từ xa cảnh báo sớm xử lý Chi nhánh ACB SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn thực không nghiêm túc quy định thông tin, báo cáo thống kê hoạt động Ngân hàng theo quy định Hội sở Ngân hàng Giúp Chi nhánh có ý thức tự giác cơng tác cung cấp thông tin khách hàng vay vốn Ngân hàng mình, để ACB nắm bắt thông tin phát kịp thời khách hàng có dấu hiệu rủi ro để cung cấp cho Chi nhánh khác 3.5.2 Kiến nghị Chi nhánh: - Chi nhánh cần không ngừng tăng cường tính độc lập, tự chủ hoạt động (trong giới hạn cho phép Hội sở), để thực điều đòi hỏi phải có đầy đủ đội ngũ nhân viên với trình độ chuyên môn vững vàng - Tăng cường tuyên truyền, giới thiệu, tiếp thị hình ảnh sản phẩm, dịch vụ Chi nhánh đến với khách hàng, Phải thu hút lôi kéo nhiều khách hàng với Chi nhánh có khuếch trương hình ảnh ACB - Phải tạo độc đáo, khác biệt Chi nhánh giao dịch với khách hàng Mọi giao tiếp phải hương đến thân thiện, lịch thiệpvà văn minh - Tiếp tục đẩy mạnh huy động tăng cường cho vay Một mặt để hoàn thành tiêu đề ra, mặt khác có mở rộng thị phần Chi nhánh địa bàn tạo tiền đề cho việc mở thêm phòng giao dịch - Phải trọng đến yếu tố nguồn nhân lực Chi nhánh, phải tuyển dụng nhân viên thực tốt tăng cường công tác đào tạo đào tạo lại đội ngũ nhân viên - Phải có chương trình nghiên cứu thị trường, khách hàng cách khoa học để có thay đổi cho phù hợp với tình hình hoạt động Chi nhánh nhu cầu khách hàng - Hồn thành thủ tục để việc mở Phòng giao dịch thực nhánh chống - Bộ phận thẩm định tài sản phải xây dựng hệ thống bảng giá loại tài sản để công tác thẩm định giảm bớt thời gian, tránh nhiều thời gian chờ đợi nhân viên thẩm định tín dụng SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn Lời kết Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, hội thách thức cho hoạt động Ngân hàng Các Ngân hàng nước với mạnh vốn, công nghệ, nhân lực Để cạnh tranh với Ngân hàng lớn có nhiều tiềm lực, ngồi việc tăng vốn, mở rộng quy mô hoạt động Ngân hàng ACB-CN Huế nói riêng cần trọng đến hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội Để nâng cao chất lượng tín dụng ngắn hạn, hạn chế thấp mức rủi ro, yêu cầu quan trọng Ngân hàng ACB-CN Huế cần có hệ thống kiểm tra, giám sát tài chính, tín dụng hữu hiệu, hay nói cách khác cơng tác KSNB phải tăng cường hoạt động tín dụng ngắn hạn nói riêng hoạt động Ngân hàng nói chung Nội dung khóa luận tập trung vào giải vấn đề KSNB hoạt động TDNH cách toàn diện Trên sở phương hướng tăng cường KSNB hoạt động TDNH Ngân hàng ACB-CN Huế thời gian tới, khóa luận đề giải pháp tăng cường KSNB hoạt động TDNH, kiểm soát nguồn nhân lực nâng cao hiệu hoạt động Do hạn chế định kiến thức số liệu thu thập được, khóa luận khơng thể tránh khỏi nhiều sai sót, kính mong q thầy giáo bạn đóng góp ý kiến q báu để khóa luận hồn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS Lê Đức Toàn, anh chị phòng ban Ngân hàng giúp đở tận tình để em hồn thành khóa luận SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 60 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Toàn Mục lục 2.1 Giới thiệu khái quát Ngân hàng ACB-CN Huế 19 2.1.1.1 Đối với Ngân hàng ACB .19 2.1.1.2 Đối với Ngân hàng ACB-CN Huế 20 2.1.2.1 Các sản phẩm, dịch vụ ngân hàng mà Ngân hàng ACB-CN Huế cung cấp 20 2.1.2.2 Tình hình lao động cấu tổ chức Ngân hàng ACB-CN Huế 21 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD :T.S Lê Đức Tồn Bài giảng kiểm toán nội Th.s Nguyễn Thị Khánh Vân- Trường Đại Học Duy Tân, năm 2009 Lý thuyết kiểm toán- Khoa Kế Toán- Trường Đại Học Duy Tân Kiểm toán Ngân hàng- Th.s Lâm Thị Hồng Hoa-TS Nguyễn Thị LoanTrường Đại Học Ngân Hàng TP.HCM-năm 2005 Nghiệp vụ Ngân hàng- TS.Nguyễn Minh Kiều- Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM- năm 2006 Bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh- Th.s Nguyễn Thị Hồi Thương- Trường Đại Học Duy Tân-năm 2009 Hệ thống văn định Ngân hàng nhà nước Việt Nam Một số website kiểm toán ngân hàng www.vanbanphapluat.com.vn www.saga.com.vn www.kiemtoan.com.info www.acb.com.vn SVTH : Trần Thị Ngọc Minh Trang 62 ... kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngắn hạn chi nhánh Ngân hàng ACB Thừa Thiên Huế + Phần 3: Một số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngắn hạn chi nhánh Ngân hàng ACB... Toàn PHẦN I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGẮN HẠN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội bộ: 1.1.1 Kiểm sốt quản lý Có nhiều quan... cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng nói chung hoạt động tín dụng ngắn hạn nói riêng - Mọi lĩnh vực hoạt động phải kiểm sốt Mọi rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động Ngân hàng