Đang tải... (xem toàn văn)
Thực tế công tác kế toán tại công ty tnhh máy tính hlt
Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Máy Tính HLT CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỞNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÁY TÍNH HLT 1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH máy tính HLT 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH máy tính HLT được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh số 2602001031 ngày 25 tháng 10 năm 2005 Do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Tên cơng ty :CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÁY TÍNH HLT Tên giao dich :CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÁY TÍNH HLT Trụ sở công ty :221B Trường Thi - Phường Điện Biên - TP Thanh Hóa Điện thoại : 0373 713636 Fax : 0373 755670 Mã số thuế : 2800832402 Giấy phép đăng ký kinh doanh số : 2602000992 1.1.2 Mục tiêu ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: + Mua bán thiết bị văn phòng (máy tính, phần mềm máy tính, thiết bị ngoại vi máy in, vật tư ngành in) + Thiết kế hệ thống máy tính, Sản xuất và xuất bản phần mềm + Các dịch vụ hệ thống CAD/CAM, Tích hợp mạng cục bộ (LAN) + Các dịch vụ lưu trữ và cung cấp thông tin + Tư vấn về máy tính và các dịch vụ khác liên quan về máy tính Mục tiêu: Với sự đoàn kết, đồng tâm nhất trí của tập thể lãnh đạo cán bộ công nhân viên, công ty TNHH máy tính HLT phấn đấu trở thành một những doanh nghiệp mạnh địa bàn tỉnh Thanh Hóa lĩnh vực công nghệ thông tin, công ty đã cung ứng, lắp đặt hệ thống phòng máy tính - máy in - thiết bị văn phòng - hệ thống mạng LAN cho nhiều quan hành chính sự nghiệp, cũng các công ty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn và ngoài tỉnh Thiết bị công ty cung cấp được khách hàng tin tưởng và lựa chọn Công ty đã không ngừng tìm tòi nhu cầu cũng thị hiếu của người tiêu dùng, nhằm cung cấp các sản phẩm phù hợp với yêu cầu của khách hàng và bảo vệ qùn GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Máy Tính HLT lợi chính đáng của người tiêu dùng bằng những nghiệp vụ bản của một công ty có uy tín và mang tính chuyên nghiệp Sự phát triển của công ty gắn liền với lợi ích cộng đồng và vì một môi trường an toàn, bền vững công ty chú trọng đào tạo và nâng cao kiến thức, cập nhật thông tin, công nghệ mới nhất cho các thành viên của mình, coi dịch vụ tư vấn, cung cấp thiết bị và công tác sau bán hàng với chất lượng và tiện ích cao nhất là yêu cầu bắt buộc hoạt động của từng bộ phận dịch vụ cũng từng cá nhân Công ty Đội ngũ nhân viên càng ngày càng có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững chắc được đào tạo tại các trường đại học, cao đẳng chuyên nghiệp Các cán bộ công nhân viên của công ty có ý thức tự trau dồi học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng Bên cạnh đó các cán bộ của công ty thường xuyên tham gia các lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ, các buổi hội thảo, triển lãm về công nghệ thông tin và ngoài tỉnh tổ chức Luôn coi trọng việc xây dựng và phát triển các giải pháp về phát triển công nghệ thông tin Công ty lấy đó làm mục tiêu phát triển để góp phần từng bước phát triển theo chủ trương của Đảng và Nhà nước 1.1.3 Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty TNHH máy tính HLT ba năm gần đây: Chỉ tiêu Tổng số vốn cố định tại thời điểm Năm2008 150.623.500 Năm 2009 230.600.425 Năm 2010 305.512.345 31/12 Tổng vốn lưu động tại thời điểm 845.102.546 802.306.582 784.625.896 31/12 Tổng doanh thu tại thời điểm 31/12 Tổng lợi nhuận tại thời điểm 31/12 Thu nhập bình quân (người/ tháng) 2.500.563.879 170.254.505 1.420.000 2.845.750.445 201.240.524 1.600.000 3.064.716.552 214.530.159 2.050.000 1.2 Tình hình tổ chức của công ty TNHH máy tính HLT Là một Công ty TNHH hoạt động lĩnh vực kinh doanh máy tính - máy in -thiết bị văn phòng với đội ngũ lao động cũng việc tổ chức quản lý ở Công ty phải phù hợp với lĩnh vực hoạt động của Công ty Thể hiện qua sơ đồ sau: GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Máy Tính HLT Sơ đờ 1.1: SƠ ĐỜ BỢ MÁY TỞ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Ban giám đớc phòng tở chức hành chính Phòng kế hoạch kinh doanh Tổ kỹ thuật Phòng kế toán tài vụ Tổ vận chuyển + Ban giám đốc: Là người quyết định tổ chức chỉ đạo thực hiện công tác sản xuất kinh doanh, chỉ đạo việc có tính quyết định đến công việc thực hiện kế hoạch của Công ty + Phòng tổ chức hành chính: Là nơi giúp Ban giám đốc điều hành việc tổ chức nhân sự, tìm kiếm những lao động có tay nghề và hợp với ngành nghề kinh doanh của đơn vị, bên cạnh đó phòng tổ chức hành chính còn phải tổ chức các hoạt động xã hội cho công nhân viên ở Công ty + Phòng kế hoạch kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu nắm bắt thị trường, xác định nhu cầu, cấu mặt hàng, xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn và dài hạn GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty TNHH Máy Tính HLT + Phòng kế toán tài vụ: Phụ trách về vấn đề tài chính kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm trước phòng giám đốc về các hoạt động tài chính kế toán, báo cáo hàng tháng, hàng quý lên Ban giám đốc để Ban giám đốc nắm bắt được tình hình tài chính, công tác kế toán cũng tình hình hoạt động của Công ty và từng phòng ban, phòng tài vụ còn có nhiệm vụ làm các bảng lương, toán lương và các phụ cấp cho công nhân viên Công ty + Tổ kỹ thuật: Chịu trách nhiệm lắp ráp, cài đặt hệ thống máy vi tính - máy in thiết bị văn phòng, hệ thống mạng LAN + Tổ vận chuyển: Có trách nhiệm nhận đúng và giao đủ tận nơi cho khách hàng Ngoài những nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận thì các phòng ban, bộ phận đều có nhiệm vụ xây dựng phương án kinh doanh tham mưu cho chuyên môn thuwch hiện chức nằn giám sát và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Để phù hợp với sự quản lý của Công ty, việc hạch toán kế toán theo hình thức hạch toán nào cũng đã được Ban giám đốc cân nhắc từ những ngày đầu thành lập Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo phương thức tập trung để thuận tiện cho việc kiểm tra và tổng hợp số liệu Cụ thể sau: Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Thủ Quỹ Kế toán tởng hợp GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Kế toán vật tư Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương Kế toán toán Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Máy Tính HLT + Kế toán trưởng: Phụ trách thông tin tài chính kế toán Có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ bộ máy kế toán của công ty đảm bảo gọn nhẹ, có hiệu quả Tổ chức và kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, báo cáo thống kê định kỳ, đồng thời kiểm tra công việc của các kế toán viên + Kế toán tổng hợp: Thu thập số liệu ở các bộ phận, tổ chức việc hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành nhập kho và tiêu thụ sản phẩm, ghi sổ và lập báo cáo quyết toán + Kế toán tiền lương: Tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, tổng hợp số liệu lập bảng phân bổ tiền lương và các bảng trích theo lương cho đối tương liên quan Định kỳ tiến hành phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan + Kế toán vật tư: Hạch toán chính xác, kịp thời tình hình biến động sử dụng NVL, tính giá nhập, xuất kho, cung cấp các thông tin NVL và công cụ dụng cụ theo yêu cầu quản lý Theo dõi tình hình thực hiện định mức vật tư + Kế toán vốn bằng tiền: Phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của Công ty + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng với kế toán liên quan tiến hành thu chi theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi Có nhiệm vụ báo cáo tình hình thu chi quỹ hàng ngày 1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Cơng ty Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung • Ngun tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đặc trưng hình thức nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế tốn nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: Sổ Cái; Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký Đặc biệt; Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Trình tự sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung Sơ đồ 1.3: Trình tự sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Máy Tính HLT Chứng từ kế toán Sổ nhật ký chung đặc biệt Thẻ sổ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi định kỳ vào cuối tháng 1.4.2 Hệ thống sổ sách công ty áp dụng Để quản lý việc mua bán diễn trình kinh doanh Cơng ty sử dụng loại chứng từ sau: - Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào - Phiếu nhập - xuất - kho - Biên kiểm kê vật tư hàng hoá - Giấy báo Nợ Ngân Hàng - Giấy báo Có Ngân Hàng - Hố đơn giá trị gia tăng đầu - Thẻ kho - Các loại sổ theo dõi công nợ - Sổ theo dõi hàng nhập - xuất - tồn GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 1: Giới thiệu tổng quan cơng ty TNHH Máy Tính HLT - Hố đơn bàn hàng - Chứng từ tính thuế - Phiếu thu, phiếu chi Ngồi cịn số loại chứng từ khác : - Bảng toán tiền lương - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng 1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty thực hiện đầy đủ các thông tư nghị định mới quy định về hoạt động thu, chi, toán; Hoạt động đầu tư, sử dụng lý, nhượng bán tài sản cố định; Hoạt động mua, bán, sử dụng, dự trữ vật tư hàng hóa; Hoạt động quản lý lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương; Kế toán và quản lý chi phí, giá thành; Kế toán và quản lý bán hàng, cung cấp dịch vụ; Kế toán quản lý tài chính; Kế toán thuế và thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo Quyết định 48/ 2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính • Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu = Gía trị thuế hàng bán x Thuế suất GTGT hàng bán Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế ghi hóa đơn mua hàng hóa • Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Công ty đánh giá hàng tồn kho theo giá gốc • Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bình quân gia quyền • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xun • Niên độ kế tốn cơng ty 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch kỳ hạch tốn báo cáo kết tốn: Cơng ty lập báo cáo kế toán theo năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Nhóm sinh viên thực Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Máy Tính HLT CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY TÍNH HLT 2.1 Kế toán vớn bằng tiền Vốn tiền công ty TNHH máy tính HLT gồm: Tiển mặt, tiền gửi ngân hàng 2.1.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản két sắt an tồn cơng ty Tiền mặt quỹ cơng ty khơng có ngoại tệ mà có tiền Việt Nam đồng, với lượng tiền mặt định cơng ty tính tốn định mức hợp lý để phục vụ kinh doanh Nhiệm vụ của kế toán bằng tiền: Phản ánh xác, kịp thời đầy đủ số có, tình hình biến động loại tiền công ty 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng Chứng từ dùng hạch toán tiền mặt quỹ gồm: - Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng (03-TT), toán tạm ứng (04-TT), bảng toán tiền tiền lương (02-TT), hợp đồng, biên lai thu tiền (05-TT) , bảng kiểm kê quỹ (07a-TT dùng cho VND 07b-TT dùng cho ngoại tệ) - Chứng từ dùng để ghi sổ: Phiếu thu (01-TT), Phiếu chi (02-TT) Mẫu chứng từ thực tế hạch toán cơng ty TNHH máy tính HLT - Hóa đơn giá trị gia tăng (Phụ lục) - Biên lai thu tiền ( Phụ lục) - Phiếu thu ( Phụ lục) - Phiếu chi ( Phụ lục) 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: Số hiệu 111 1111 Tên Tài khoản Tiền mặt quỹ Tiền mặt VND Kết cấu: GVHD: Phạm Thị Bích Phượng SVTH: Vũ Thị Hồng Hạnh Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Máy Tính HLT - SDĐK : Số tiền mặt tồn đầu kỳ - Số PS bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng quỹ tiền mặt - Số PS bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền mặt - SDCK: Phản ánh số tiền mặt tồn quỹ Sơ đồ 2.1 : Hạch toán Kế Toán Tiền Mặt Tại Quỹ TK 111 TK 131 Thu tiền chủ mua hàng trả TK 211 Mua TSCĐ TK 112 TK 331, 311 Rút TGNH nhập quỹ Xuất tiền toán nợ TK 136 TK 112 Thu hồi khoản nợ Xuất quỹ gửi vào NH TK 331 TK 141 Vay NH nhập quỹ Tạm ứng tiền TK 511, 331 Thu khác 2.1.1.3 Sổ sách sử dụng GVHD: Phạm Thị Bích Phượng SVTH: Vũ Thị Hồng Hạnh Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Máy Tính HLT Chứng từ kế tốn ( Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi…) Sổ nhật ký chung Sổ TK 111 Sổ quỹ tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi + Ghi hàng ngày + Ghi cuối kỳ + Quan hệ kiểm tra đối chiếu Sổ kế tốn sử dụng gồm có: - Sổ nhật ký chung - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tài khoản tiền mặt 2.1.1.4 Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán Từ chứng từ gốc hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi…kế tốn vào để nhập vào máy vi tính Tại cơng ty TNHH máy tính HLT kế tốn sử dụng phần mềm kế toán MISA để xử lý số liệu; sau kế tốn in sổ nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt sổ tài khoản liên quan GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 10 SVTH: Vũ Thị Hồng Hạnh Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH HLT 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH máy tính HLT Hoạt động kinh doanh thương mại nền kinh tế thị trường đặc biệt là nền kinh tế thời mở cửa hiện nay, hội đến với các doanh nghiệp là khá nhiều song đầy thách thức Môi trường cạnh tranh gay gắt không chỉ phạm vi quốc gia mà còn cả thương trường quốc tế đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình những cách thức kinh doanh hiệu quả và hợp pháp giúp doanh nghiệp đứng vững và phát triển Theo đó, kế toán bán hàng là một vấn đề quan trọng mà các doanh nghiệp cần quan tâm và không ngừng hoàn thiện quá trình tồn tại và phát triển của mình Kế toán bán hàng với việc xác định giá nhập, giá xuất hàng hóa là sở xác định giá vốn hàng hóa đồng thời cũng là cứ để doanh nghiệp định giá bán hàng hóa đó Kết quả bán hàng là chỉ tiêu quan trọng để phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc xác định đúng đắn và hợp lý trị giá thực tế của hàng nhập, hàng xuất là vấn đề hết sức quan trọng, ảnh hưởng đến quá trình quyết định của các nhà quản trị doanh nghiệp Do đó, các doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện công tác quản lý nói chung và công tác kế toán bán hàng nói riêng để nâng cao hiệu quả kinh doanh từ đó tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp nền kinh tế thị trường Tuy nhiên việc hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng ở các doanh nghiệp phải đảm bảo các nguyên tắc sau: + Quán triệt nguyên tắc tuân thủ chế độ kế toán đã được ban hành như: chuẩn mực kế toán, thông tư hướng dẫn, hệ thống tài khoản, hệ thống biểu mẫu sổ sách kế toán Bộ tài chính ban hành + Đảm bảo nguyên tắc phù hợp và vận dụng linh hoạt vào tình hình cụ thể của công ty + Đảm bảo tính hiệu quả của công tác kế toán 3.2 Nhận xét chung về công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH máy tính HLT GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 192 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Công ty TNHH máy tính HLT là một đơn vị kinh tế hạch toán đọc lập, hoạt động lĩnh vực thương mại với chức chủ yếu là tiêu thụ hàng hóa, đưa hàng hóa lưu thông và đến tay người tiêu dùng Công ty hoàn thành tốt chức của mình cũng nghĩa vụ đối với Nhà nước Trong điều kiện mở cửa nền kinh tế thị trường , ban lãnh đạo Công ty đã linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả nhằm khắc phục mọi khó khăn và hòa nhập nhịp sống của công ty với nhịp sống của chế thị trường Công ty đã hiểu được “bán hàng là sức sống” nên công tác quản trị doanh nghiệp bộ phận kế toán của Công ty đã đặc biệt quan tâm chú trọng tới công tác kế toán bán hàng Trong thời gian thực tập tại Công ty, được tiếp xúc với bộ máy kế toán chúng em xin nêu một vài nhận xét sau: 3.2.1 Những ưu điểm • Thứ nhất: về bợ máy tở chức kế toán Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung phù hợp với điều kiện kinh doanh của một doanh nghiệp mới được thành lập và hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra và giám sát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả Đội ngũ kế toán của phòng kế toán có trình độ cao, được phân công rõ ràng theo từng phần hành kế toán phù hợp với khả và trình độ chuyên môn, đó công tác kế toán đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều sai sót • Thứ hai: về hình thức kế toán, sổ kế toán, chứng từ kế toán Trong điều kiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên và có giá trị lớn nên việc công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung là hoàn toàn hợp lý giúp cho công tác quản lý chặt chẽ và có hiệu quả Hệ thống sổ sách kế toán được công ty áp dụng đúng với các quy định tài chính hiện hành Bộ chứng từ kế toán mà công ty sử dụng đúng theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng kịp thời đảm bảo công tác kế toán thực hiện có hiệu quả • Thứ ba: về hàng hóa Công ty có nhiều biện pháp bảo quản, lưu trữ hàng hóa Khi nhập kho hàng hóa, công ty kiểm tra chất lượng sản phẩm chặt chẽ đảm bảo xuất cho khách hàng những sản phẩm có chất lượng cao Hàng hóa của công ty được phân loại thành các nhóm hàng có cùng nội dung, công dụng, tính chất rõ ràng, hợp lý và cụ thể Kế toán đánh giá và phản GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 193 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp ánh trị giá hàng nhập theo đúng các nguyên tắc kế toán và áp dụng linh hoạt tình hình thực tế tại công ty • Thứ tư: về kế toán chi tiết hàng hóa Công ty hạch toán chi tiết hàng hóa tại kho và phòng kế toán theo phương pháp thẻ song song Đây là phương pháp đơn giản, dễ thực hiện, đảm bảo khả so sánh số liệu giữa kho và phòng kế toán được chính xác, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời • Thứ năm: kế toán hàng tồn kho Việc công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên rất phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục về tình hình nhập xuất tồn hàng hóa tại công ty phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản lý • Thứ sáu: kế toán bán hàng Phòng kinh doanh và phòng kế toán cùng hoạt động ăn khớp với nhau, thường xuyên có sự kiểm tra đối chiếu số liệu đảm bảo quản lý hàng hóa một cách chặt chẽ, tránh mọi hao hụt, mất mát về hiện vật • Thứ bảy: về các khoản giảm trừ doanh thu Công ty thực hiện tương đối phù hợp với chế độ kế toán mới Bộ tài chính ban hành Ngoài công ty đã hạn chế tới mức tối đa những khoản giảm trừ doanh thu không đáng có như: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Điều này thể hiện công ty đã làm tốt công tác kiểm tra chất lượng hàng bán • Thứ tám: về tình hình theo dõi công nợ Ngoài những khách hàng tức thời mua hàng với phương thức toán trực tiếp, công ty có cả danh sách theo dõi các bạn hàng thường xuyên, que thuộc hợp tác làm ăn lâu dài với công ty Số khách này chiếm phần lớn số lượng khách hàng của công ty, điều này đã đặt cho bộ phận kế toán của công ty trách nhiệm nặng nề là thường xuyên phải theo dõi kiểm tra một lượng tài sản khá lớn của mình quy trình toán Công ty đã tìm và hoàn thiện các biện pháp thích hợp từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Cơ chế bán hàng của công ty là chế mở, coi khách hàng là trung tâm, đó khách hàng đến mua hàng được phục vụ nhanh chóng đảm bảo các thủ tục nhanh gọn phù hợp với nền kinh tế thị trường 3.2.2 những mặt còn hạn chế GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 194 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp • Thứ nhất: Công ty không sử dụng TK 151 “ hàng mua đường” vì vậy cuối kỳ kế toán nếu chưa đủ cứ để hạch toán hàng nhập kho ( hóa đơn về hàng chưa về hoặc hàng về hóa đơn chưa về) thì kế toán không thực hiện hạch toán mà để sang kỳ sau có đầy đủ chứng từ kế toán mới thực hiện hạch toán thẳng vào TK 156 “ hàng hóa” Điều này không đúng với quy định hiện hành đồng thời không phản ánh chính xác tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và giá trị thực tế hàng tờn kho hiện ở cơng ty • Thứ hai: Hàng mua của công ty có thể giao bán thẳng hoặc thực nhập kho, mọi trường hợp đều được hạch toán qua TK 156 Việc hạch toán hàng mua qua kho làm tăng khối lượng công việc của kế toán đồng thời không phản ánh đúng giá trị hàng tồn kho thực tế và không phản ánh kịp thời tốc độ luân chuyển hàng hóa ở công ty cũng tốc độ kinh doanh từ đó không đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời theo yêu cầu quản lý • Thứ ba: Trong nhiều trường hợp, chi phí thu mua hàng hóa chưa dduwwocj thực hiện phân bổ cho số hàng xuất bán mà chỉ đến cuối kỳ mới thực hiện kết chuyển sang giá vốn hàng bán Do vậy xuất hàng bán mới chỉ bao gồm trị giá mua thực tế của hàng nhập kho nên chưa phản ánh đầy đủ giá vốn thực tế hàng xuất bán và không đảm bảo nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu và chi phí • Thứ tư: Cơng ty tính giá vớn hàng bán theo phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp này có hạn chế là doanh thu bán hàng hiện tại không phù hợp với các chi phí ( chi phí mua hàng ) xảy quá khứ • Thứ năm: Công ty áp dụng cả hình thức toán trực tiếp và toán trả chậm hiện công tác kế toán công ty vẫn chưa thực hiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Vì vậy có trường hợp không đòi được số nợ ( khách hàng trốn nợ hoặc không có khả toán nợ ) thì việc phản ánh doanh thu bán hàng của công ty sẽ không được đảm bảo chính xác và hợp lý • Thứ sáu: Công ty không mở các số nhật ký chuyên dùng sổ nhật kkys bán hàng, điều này làm cho công ty gặp khó khăn việc theo dõi tình hình toán của khách hàng nhất là hình thức bán hàng thu tiền sau 3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH máy tính HLT GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 195 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Hoàn thiện công tác kế toán là yêu cầu cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nhằm thúc đẩy quá trình hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý Trong thời gian thực tập được tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH máy tính HLT chúng em nhận thấy: về bản công tác kế toán của công ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán Nhà nước và Bộ tài chính ban hành đồng thời cũng rất phù hợp với tình hình thực tế của công ty Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực mà công ty đã đạt được, công tác tổ chức kế toán vẫn không tránh khỏi những mặt còn tồn tại chưa hợp lý và chưa thật tối ưu Trên sở nghiên cứu về lý luận và thực tế tại công ty, chúng em xin mạnh dạn đưa một số ý kiến và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện nữa công tác kế toán bán hàng ở công ty sau: Ý kiến 1: *TK 515 “hàng mua đường” : Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá các loại hàng hóa mua ngoài thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đường vận chuyển hoặc chờ kiểm nghiệm nhập kho Công ty nên sử dụng TK 151 để phản ánh những hàng hóa đã mua cuối kỳ còn chưa về đến doanh nghiệp, điều này sẽ giúp cho doanh nghiệp theo dõi được chi tiết hàng đã về nhập kho và hàng chưa về nhập kho Trình tự hạch toán hàng mua đường được thực hiện sau: + Cuối kỳ kế toán, hàng mua chưa về nhập kho kế toán cứ hóa đơn nhận được ghi: Nợ TK 151: Giá trị hàng mua đường Nợ TK 133: Thuế GTGT của hàng mua cón đường Có TK 331: Tổng giá toán cho người bán + Sang kỳ sau hàng về nhập kho, kế toán cứ phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT hạch toán sau: Nợ TK 156: Nếu hàng nhập kho Nợ TK 632: Nếu hàng giao bán thẳng Có TK 151 Ví dụ: Ngày 29/12, Công ty TNHH máy tính HLT mua lô hàng trị giá mua cả thuế 692.000 Nhưng đến ngày 331/12 kế toán mới chỉ nhận được hóa đơn còn hàng vẫn chưa về nhập kho GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 196 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Khi đó, kế toán sẽ phản ánh sau: Nợ TK 151: 629.091 Nợ TK 133: 62.909 Có TK 331: 629.091 * Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Khi mua hàng công ty giao bán thẳng kế toán nên thực hiện hạch toán vào TK 632 ( nếu được chấp nhận toán) hoặc TK 157 nếu chưa được chấp nhận toán + Nếu hàng chuyển bán chưa được khách chấp nhận toán, kế toán ghi : Nợ TK 157 Có TK 331, 111, 112, Có TK 151 + Khách hàng chấp nhận toán hoặc toán thì hạch toán Nợ TK 632 Nợ TK 133 Có TK 331, 1111, 112, Ý kiến 2: về mặt phân bổ chi phí hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa của công ty được theo dõi TK 156 Khi chi phí mua hàng phát sinh được hạch toán vào TK 156 ngay, nhiên hàng xuất bán, giao bán không qua nhập kho thì phần chi phí này vẫn treo 156 mà không thực hiện phân bổ cho trị giá vốn hàng đã bán ( TK 632) Từ đó, có thể làm cho các nhà quản trị đưa kết luận không hợp lý Vì vậy xác định trị giá vốn của hàng bán để có thể xác định chính xác kết quả có thể có được của lô hàng xuất bán giúp cho các nhà quản trị đưa quyết định đúng đắn, đồng thời để quán triệt nguyên tắc phù hợp, kế toán phải thực hiện tính và kết chuyển chi phí mua vào giá trị vốn của từng lô hàng xuất bán cụ thể nếu chi phí mua chỉ liên quan đến một loại hàng hóa và xuất bán trọn lô thì phát sinh chi phí ghi: Nợ TK 156 Có TK 338 111, 112 Khi xuất bán trọn lô hàng đó ghi Nợ TK 632 Có TK 156 Ý kiến 3: GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 197 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Nên có nhiều chính sách ưu đãi nữa đối với những khách hàng quen biết lâu năm hoặc những khách hàng lớn Chẳng hạn công ty có thể giảm trị giá hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm nào đó nếu họ ký kết với công ty một hợp đồng có trị giá lớn hoặc toán nhanh Vòa cuối quý công ty nên tính tổng giá trị các hợp đồng của những khách hàng đó để xác định xem khách hàng nào là lớn nhất để có một hình thức ưu đãi phù hợp Hoặc đối với một hợp đồng lớn thì có thể thưởng cho người ký hợp đồng hay người giới thiệu một tỷ lệ hoa hồng nào đó tùy theo trị giá bản hợp đồng Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, những hình thức ưu đãi hợp lý, linh hoạt bán hàng ẽ là công cụ rất mạnh mẽ để thu hút khách hàng, tăng cường khả tiêu thụ sản phẩm, tăng lợi nhuân kinh doanh Ý kiến 4: Công ty nên đấy mạnh nữa khâu tiếp thị, nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng bằng nhiều hình thức quảng cáo, bảo hành và các dịch vụ sau bán hàng, tư vấn tiêu dùng nhằm tăng tính cạnh tranh của mặt hàng kinh doanh thị trường, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận Ý kiến 5: Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện vẫn chưa sử dụng Vì thế công ty nên tiến hành trích lập dự phòng, bởi vì khách hàng của công ty hiện trả chậm khá nhiều, có các khách hàng mua hàng đã lâu, quá hạn hợp đồng vì nhiều lý không thích hợp mà vẫn chưa toán cho công ty Do đó để hạch toán kết quả kinh doanh được chính xác kế toán nên mở thêm TK 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi” với phương pháp hạch toán cụ thể sau: + Vào cuối niên độ kế toán sau xác định được các khoản phải thu khó đòi hoặc khả không đòi được, kế toán ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi + Vào cuối niên độ kế toán tiếp theo phải hòa nhập toàn bộ các khoản dự phòng đã trích lập cuối niên độ trước và ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 711: Thu nhập khác GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 198 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi phải dựa nguyên tắc thận trọng và doanh thu phải phù hợp với chi phí, chí nào khách hàng không còn khả toán nợ mới tiến hành trích lập dự phòng Ý kiến 6: Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thông qua TK 159 : “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” TK này có nội dung phản ánh và kết cấu sau: Bên nợ: hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên có trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn TK 159 được mở chi tiết theo từng loại hàng tồn kho, cách thức hạch toán sau: + Cuối niên độ kế toán, so sánh số dự phòng năm cũ còn lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế toán năm tới, nếu số dự phòng còn lại lớn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn bằng cách ghi giảm giá vốn hàng bán Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng còn lại Có TK khoản 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán Ngược lại nếu số dự phòng còn lại nhỏ số dự phòng cần lập cho niên độ mới kế toán tiến hành trích lập số chênh lệch lớn Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thụ kỳ Có TK 159: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Trong niên độ kế toán tiếp theo, nếu hàng tồn kho không bị giảm giá, đã bán thì ngoài bút toán phản ánh giá trị hàng tồn kho đã bán, kế toán còn phải hoàn nhập số dự phòng giảm giá đã lập của các loại hàng tồn kho này bằng bút toán Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng còn lại Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán + Cuối niên độ kế toán tiếp theo so sánh số dự phòng năm cũ còn lại với số cần lập cho niên độ kế toán mới và ghi các bút toán trích lập hoăc haonf nhập Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải dựa nguyên tắc chỉ trích lập dự phòng cho số hàng tồn kho tại thời điểm lập báo cáo tài chính có giá trị thường thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập cho năm tới = Số hàng tồn kho cuối niên độ * Mức giảm giá hàng hóa GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 199 Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Trong đó mức giảm giá hàng hóa = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trường Ví Dụ : Cuối năm 2010 mặt hàng Monitor LCD LG 1742S còn tồn lại kho của công ty TNHH máy tính HLT là 100 cái với ĐG: 2.400.000 Tại thời điểm này giá thị trường chỉ có 2.350.000 Khi đó công ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức giảm giá = 2.400.000 - 2.350.000 = 50.000.000đ Mức dự phòng cần lập cho năm tới = 100 x 50.000 = 5.000.000 Kế toán phản ánh bút toán sau: Nợ TK 632: 5.000.000 Có TK 159: 5.000.000 Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tiến hành cho từng loại hàng hóa và tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Tên Mã hàng hàng hóa hóa Monitor ALG1742S ĐVT ĐG ghi ĐG thực Mức Mức dự lượng cái Số sổ tế chênh phòng lệch 50.000 5.000.000 100 2.400.000 2.350.000 LCD LG1742S Cộng Ý kiến 7: Công ty nên mở thêm sơ nhật ký bán hàng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau( nếu khách hàng toán trực tiếp cũng có thể phản ánh vào sổ này) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG tháng năm NTGS Chứng từ Sớ NT GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Diễn giải Phải thu 200 người Hàng TK ghi nợ Thành Dịch vụ Nhóm sinh viên thực Chương 3: Một số kiến nghị giải pháp Số trang hóa phẩm trước chuyển sang Cợng chủn GVHD: Phạm Thị Bích Phượng 201 Nhóm sinh viên thực MỤC LỤC 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng 173 Tài khoản sử dụng 173 Sổ Kế toán .174 Hoàn thuế 174 ... cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Máy Tính HLT CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH HLT 2.1 Kế toán vốn bằng tiền Vốn tiền công ty TNHH máy tính HLT gồm: Tiển... chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng Thủ Quỹ Kế toán tởng hợp GVHD: Phạm Thị Bích Phượng Kế toán vật tư Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tiền lương Kế toán toán... động kinh doanh của Công ty 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Để phù hợp với sự quản lý của Công ty, việc hạch toán kế toán theo hình thức hạch toán nào cũng đã
