Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)Hoàn thiện việc công bố thông tin báo cáo bộ phận trong hệ thống báo cáo tài chính tại các doanh nghiệp cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam (LA tiến sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS PHẠM THỊ THU THỦY PGS,TS NGUYỄN MINH PHƢƠNG HÀ NỘI - 2017 ỜI CẢM ƠN Luận n n y vi n v h tr kh ng thể ho n th nh thiếu s hu ớng nhiều nh n v t Truớ ti n, t i xin n, x tv y t s k nh tr ng v l ng iết o n s u sắ tới PGS-TS t i qu tr nh nghi n nh gi ộng h Phạm Thị Thu Thuỷ PGS-TS Nguyễn Minh Phƣơng, h i C ộng vi n gi p v u, th n, u v viết luận n n y Nh ng nhận C , ặc biệt l nh ng g i su t qu tr nh nghi n hu ớng s l nh ng t i kh ng h qu tr nh viết luận n m hu ớng giải vấn ề ih v ng qu gi i với ả hoạt ộng nghi n u chuyên môn sau T i xin ảm o n Ban Giám hiệu, l nh ạo tập thể giảng vi n Kho Kế toán, h c viện Tài chính, no i t i ng ng t , Thầy C v tạo m i iều kiện t t ho t i qu tr nh nghi n m nh, nh ng ng nghiẹ p hi s , ộng vi n, gi p gi p ,g p u v viết luận n ể t i ho n th nh luận án Cu i ng, t i xin ảm o n gi nh, h ng v on ộng vi n v h tr t i nhiều mặt thời gi n, hy sinh vật hất l n tinh thần ể gi p t i ho n thành luận án Hà Nội, tháng 09 năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Thị Hồng Vân ỜI C M ĐO N T i xin huớng n C u m o n yl nguời huớng ng tr nh nghi n ng tr nh kho h cơng trình khoa h u luận n l trung th v hu t ng n o, ngoại tr s kết u h nh t giả v nguời huớng Nh ng nội ung th m khảo t t i liẹu kh D nh m hiẹn duới s n kho h s liệu v kết nghi n ng u o h nh t i th ều u t ng n giả ghi ngu n t i liẹu th m khảo Hà Nội, tháng 09 năm 2017 Tác giả luận án Nguyễn Thị Hồng Vân thể MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Lời m o n M cl c Danh m c ch viết tắt Danh m c bảng, h nh, sơ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 23 1.1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 23 1.1.1 Thơng tin kế tốn thơng tin báo cáo tài 23 1.1.2 Hệ th ng báo cáo tài 26 1.1.3 Bộ phận báo cáo phận 29 1.1.4 Doanh nghiệp c phần niêm yết 34 1.2 CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 36 1.2.1 Cơng b thơng tin kế tốn cơng b thơng tin báo cáo tài 36 1.2.2 Công b thông tin phận 45 1.3 CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM-VAS28 VÀ SỰ HỒ HỢP CHUẨN MỰC KẾ TỐN VIỆT NAM VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ -IFRS 52 1.3.1 Công b thông tin báo cáo phận theo chuẩn m c kế toán Việt Nam VAS 28-Báo cáo phận 52 Quy ịnh c a Uỷ ban Chuẩn m c kế toán qu c tế công b thông tin báo cáo phận 53 1.3.3 S khác biệt công b thông tin phận gi a chuẩn m c kế toán qu c tế chuẩn m c kế toán Việt Nam 55 1.4 MỘT SỐ LÝ THUYẾT NỀN TẢNG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 58 1.4.1 Một s lý thuyết ng d ng nghiên c u công b thông tin báo cáo phận 58 1.4.2 Các nhân t ảnh hƣởng ến công b thông tin báo cáo phận 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 68 2.1 TỔNG QUAN CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 68 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển c a doanh nghiệp c phần niêm yết thị trƣờng ch ng khoán Việt Nam 68 2.1.2 Ðặ iểm c a doanh nghiệp c phần niêm yết ảnh hƣởng ến cơng b thơng tin báo cáo tài 71 2.1.3 Vai trò c a doanh nghiệp c phần niêm yết thị trƣờng ch ng khoán Việt Nam 73 2.2 THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH VỀ CƠNG BỐ THƠNG TIN TÀI CHÍNH VÀ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 74 2.2.1 Công b thông tin báo cáo tài c a doanh nghiệp c phần niêm yết theo luật ịnh 74 2.2.2 Công b thông tin báo cáo tài c a doanh nghiệp c phần niêm yết theo quy ịnh c a khuôn m u kế toán 77 2 C quy ịnh li n qu n ến công b thông tin báo cáo phận Việt Nam 80 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THÔNG TIN BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 82 Phƣơng ph p nghi n u 82 2.3.2 Th c trạng nh gi t nh h u ích c a việc công b thông tin phận, nhân t ảnh hƣởng ến m ộ công b thông tin phận - Kết nghiên c u ịnh tính 89 2.3.3 Th c trạng m ộ công b thông tin phận nhân t ảnh hƣởng ến m ộ công b thông tin phận - Kết nghiên c u ịnh lƣ ng 96 2.4 THẢO LUẬN TỪ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 110 Đ nh gi th c trạng công b thông tin phận báo cáo tài c a doanh nghiệp c phần niêm yết 110 2.4.2 Nguyên nhân c a th c trạng công b thông tin phận báo cáo tài doanh nghiệp c phần niêm yết 114 KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 Chƣơng 3: HỒN THIỆN VIỆC CƠNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 116 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 116 3.1.1 Yêu cầu c a thị trƣờng i với việc hoàn thiện việc công b thông tin c a doanh nghiệp c phần niêm yết 116 3.1.2 L i ích c a việc hồn thiện cơng b thông tin báo cáo phận báo cáo tài 120 QUAN ĐIỂM, NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 122 Qu n iểm ho n thiện 123 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiẹn 125 3.3 GIẢI PHÁP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ VỀ CƠNG BỐ THƠNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN 127 3.3.1 X ịnh phận hoạt ộng phận cần báo cáo 128_Toc497474524 3.3.2 Thông tin phận cần công b 134 3.4 GIẢI PHÁP NÂNG CAO MỨC ĐỘ CÔNG BỐ THƠNG TIN BỘ PHẬN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT 143 3.4.1 Hoàn thiện quy ịnh pháp lý 143 3.4.2 Hoàn thiện chuẩn m c nghề nghiệp 143 3.4.3 Nâng cao vai trò, trách nhiệm c Nh nƣớ v qu n h 144 3.4.4 Nâng cao vai trò, trách nhiệm c a doanh nghiệp c phần niêm yết thị trƣờng ch ng khoán 148 3.4.5 Nâng cao vai trò, trách nhiệm c i tƣ ng sử d ng báo cáo tài thị trƣờng ch ng khoán 151 3.5 HẠN CHẾ CỦA LUẬN ÁN VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 154 KẾT LUẬN CHƢƠNG 155 KẾT LUẬN 156 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIẸU TH M KHẢO PHỤ LỤC D NH MỤC C C TỪ VIẾT TẮT TT TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH Asia-Pacific Economic Cooperation TIẾNG VI T Diễn n H p t Kinh tế h u Á - Th i B nh Dƣơng APEC ASEAN BCBP B o BCTC Báo cáo tài BCTN B o o thuờng ni n CBTT Cong th ng tin Big4 KPMG, PWC, E&Y (Ernst&Young), Deloitte B n ng ty kiểm to n h ng ầu giới CODM Chief Operating Decision Maker Nguời r ịnh hoạt ộng Association of Southeast Asian Hiệp hội Nations Nam Á Qu gi Đ ng o ộ phận Do nh nghiệp DN 10 DNNY 11 FASB Financial Accounting Standards Board Ủy B n Chuẩn m h nh Ho K kế to n t i 12 GAAP Generally Accepted Accounting Principles Nh ng nguy n tắ nhận chung u 13 HĐQT 14 HNX 15 HOSE 16 Do nh nghiệp ni m yết Hội hấp ng quản trị S n gi o ị h h ng kho n H Nội Ho Chi Minh Stock Exchange Sở Gi o ị h Ch ng kho n Th nh ph H Ch Minh IAS International Accounting Standard Chuẩn m 17 IASB International Accounting Standards Board Ủy tế 18 IASC International Accounting Standards Committee Hội ng huẩn m qu tế 19 IFAC The International Federation of Li n o n kế to n qu Accountants 20 IFRS International Financial Reporting Standards kế to n qu n huẩn m Chuẩn m qu tế o tế kế to n qu kế to n tế o t i h nh 21 KQHĐ Kết hoạt ộng 22 KTV Kiểm to n vi n 23 LoB Bộ phận theo lĩnh v doanh 24 NĐT Nh ầu tƣ 25 SEC U.S Securities and Exchange Commission Ủy n h ng kho n Ho K 26 SFAS Statement of Financial Accounting Standards Chuẩn m Ho K 27 SPSS Statistical Package for the Social Sciences phần mềm m y t nh ph v cơng tác phân tích th ng k 28 TGĐ T ng gi m 29 TT Thị trƣờng 30 TTCK Thị truờng h ng kho n 31 TTTC Th ng tin t i h nh 32 VAA Vietnam Association of Accountants and Auditors Hội kế to n v kiểm to n Viẹt Nam 33 VAS Vietnam Accounting Standars Chuẩn m 34 WTO World Trade Organization T h kinh kế to n t i h nh kế to n Việt N m thƣơng mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: S khác biệt gi a VAS 28 IFRS 55 Bảng 2.1: S lƣ ng DNNY s n HOSE ph n theo lĩnh v c hoạt ộng 70 Bảng 2.2: S lƣ ng DNNY tr n s n HNX ph n theo lĩnh v c hoạt ộng 71 Bảng 3: Đo lƣờng biến c a mơ hình 86 Bảng 2.4: Giả thuyết m i tƣơng qu n gi a biến ộc lập m ộ công b thông tin BCBP 86 Bảng 2.5: Tính h u ích c th ng tin, ặ iểm ịnh tính c a thơng tin, tóm tắt câu trả lời 90 Bảng 2.6: T ng h p nh gi m ộ ảnh hƣởng c a nhân t ặc tính doanh nghiệp ến m ộ công b thông tin BCBP c a DNNY 92 Bảng 2.7: Bảng t ng h p kết thảo luận sâu với chuyên gia 93 Bảng 8: Đo lƣờng biến c a mơ hình 94 Bảng 2.9: Giả thuyết m i tƣơng qu n gi a biến ộc lập m ộ công b thông tin BCBP 95 Bảng 2.10: Công b thông tin phận theo ngành nghề kinh doanh 97 Bảng 2.11: Lý không công b thông tin phận 98 Bảng 2.12: Nội dung thông tin phận công b theo yêu cầu c a VAS 28 (d liệu năm 2015) 103 Bảng 13: So s nh năm 2011 v 2015 m ộ công b thông tin phận 104 Bảng 2.14: So sánh ch tiêu c a phận năm 2011 v 2015 105 Bảng 2.15: Kết h i quy theo phƣơng ph p OLS ( nh phƣơng nhất) 106 Bảng 2.16: Kết ƣớc lƣ ng mơ hình REM 109 Bảng 2.17: Kết ƣớ lƣ ng h i quy ho gi i oạn 2011 - 2015 109 Bảng 1: Đ nh gi t nh h u ích c a thông tin BCBP 122 Bảng 3.2: Minh hoạ việc áp d ng tiêu chuẩn ịnh lƣ ng ịnh phận cần báo cáo 130 Bảng 3.3: Quan niệm phận theo khu v ịa lý 135 Bảng 3.4: Trích d n thông tin BCBP theo IFRS thuyết minh BCTC 137 Bảng 3.4a: Trích d n th ng tin BCBP năm 2009 138 Bảng 3.4b: Trích d n th ng tin BCBP năm 2008 139 Bảng 3.4c: Trích d n thơng tin BCBP theo khu v ịa lý 139 Bảng 3.4d: Trích d n thơng tin BCBP ch tiêu phận 140 Bảng 3.4e: Trích d n thơng tin BCBP tài sản phận 141 Bảng 3.4f: Trích d n thơng tin BCBP Doanh thu phân b t ng phận 141 Phụ lục số 8: Trích nội dung yêu cầu báo cáo theo quy định TT155 B O C O THƢỜNG NIÊN ANNUAL REPORT (Ban hành kèm theo Thông tư số 155/2015/TT-BTC ngày 06 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán) (Promulgated with the Circular No 155/2015/TT-BTC on October 06, 2015 of the Ministry of Finance guiding the Information disclosure on securities markets) BÁO CÁO THƢỜNG NIÊN/ANNUAL REPORT Tên Công ty/Name of Company Năm báo cáo/Year I Thông tin chung/ General information Thông tin khái quát/ General information - Tên giao dịch/ Trading name: - Giấy ch ng nhận ăng k o nh nghiệp s /Certificate of business registration No: - V n iều lệ/ Charter capital: - V n ầu tƣ a ch sở h u/ Owner’s capital: - Địa ch /Address: - S iện thoại/Telephone: - S fax/Fax: - Website: - Mã c phiếu (nếu có)/Securities code (if any): Quá trình hình thành phát triển/Incorporation and development process - Quá trình hình thành phát triển/ Foundation and development process (ngày thành lập, thời iểm niêm yết, thời gian m c s kiện quan tr ng kể t thành lập ến nay/ Date of incorporation, time of listing, and development milestones since the establishment until now) - Các s kiện khác/Other events Ngành nghề địa bàn kinh doanh/ Lines and locations of the business: - Ngành nghề kinh doanh/Lines of the business: (Nêu ngành nghề kinh doanh sản phẩm, dịch v chiếm 10% t ng o nh thu 02 năm gần nhất/ Specify major lines of business or products and services which account for more than 10% of the total revenue in the last 02 years) - Địa bàn kinh doanh/Location of business: (N u ịa bàn hoạt ộng kinh doanh chính, chiếm 10% t ng o nh thu 02 năm gần nhất/ Specify major locations of business which account for more than 10% of the total revenue in the last 02 years) Thơng tin mơ hình quản trị, tổ chức kinh doanh máy quản lý/ Information about governance model, business organization and managerial apparatus - Mơ hình quản trị/ Governance model - Cơ ấu máy quản lý/ Managementstructure - Các công ty con, công ty liên kết/ Subsidiaries, associated companies: (Nêu danh s h, ịa ch , lĩnh v c sản xuất kinh doanh chính, v n iều lệ th c góp, tỷ lệ sở h u c a Công ty công ty con, công ty liên kết/ (Specify the names, addresses, major fields of production and business, paid-in charter capital, ownership rates of the Company in such subsidiaries, associated companies) Định hướng phát triển/ Development orientations - Các m c tiêu ch yếu c a Công ty/ Main objectives of the Company - Chiến lƣ c phát triển trung dài hạn/ Development strategies in medium and long term - Các m c tiêu phát triển bền v ng (m i trƣờng, xã hội cộng ng) v hƣơng tr nh h nh li n qu n ến ngắn hạn trung hạn c a Công ty/Corporate objectives with regard to Corporate environment, society and community Sustainability Các rủi ro/ Risks: (Nêu r i ro ảnh hƣởng ến hoạt ộng sản xuất kinh doanh hoặ i với việc th c m c tiêu c C ng ty, r i ro môi trƣờng)/ Specify the risks probably affecting the production and business operations or the realization of the Company’s objectives, including environmental risks) II Tình hình hoạt động năm/ Yearly Operations Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh/ Situation of production and business operations - Kết hoạt ộng sản xuất kinh nh năm Results of business operations in the year: Nêu kết ạt ƣ năm N u nh ng th y i, biến ộng lớn chiến lƣ c kinh doanh, doanh thu, l i nhuận, chi phí, thị trƣờng, sản phẩm, ngu n cung cấp vvv./Specify the results achieved for the year Specify major changes and movements in business strategy, revenue, profits, costs, markets, products, supplies, etc - Tình hình th c so với kế hoạch/ Implementation situation/actual progress against the plan: So sánh kết ạt ƣ năm so với ch tiêu kế hoạch ch ti u năm liền kề Phân tích c thể nguyên nhân d n ến việ kh ng ạt/ ạt vƣ t ch tiêu so với kế hoạch so với năm liền kề./Comparing the actual progress with the targets and the results of the preceding years Analyzing specific reasons of the unachievement/ achievement/ excess of the targets and against the preceding years Tổ chức nhân sự/Organization and Human resource - D nh s h B n iều hành/ List of the Board of Directors: (Danh sách, tóm tắt lý lịch tỷ lệ sở h u c phần có quyền biểu ch ng khốn khác cơng ty phát hành c a T ng Gi m c, Phó T ng gi m c, Kế to n trƣởng cán quản lý khác/ List, curriculum vitae and ownership percentage in voting shares and other securities issued by the Company of the General Director, Deputy General Directors, Chief Accountant and other managers) - Nh ng th y th y i n iều hành/ Changes in the Board of Management: (Liệt kê i B n iều hành năm)/(List the changes in the Board of Management of the year) - S lƣ ng cán bộ, nhân viên Tóm tắt h nh s h v th y i h nh s h i với ngƣời l o ộng./Number of staffs Summary and changes of the employee policies Tình hình đầu tư, tình hình thực dự án/Investment activities, project implementation a) Các khoản ầu tƣ lớn/ Major investments: Nêu khoản ầu tƣ lớn ƣ c th c năm ( o g m khoản ầu tƣ t i h nh v th c d án lớn Đ i với trƣờng h p ng ty khoản ầu tƣ h o án/), tình hình n h ng khốn ể th c d án, cần nêu rõ tiến ộ th c d án phân tích nguyên nhân d n ến việ ạt kh ng ạt tiến ộ ng cam kết)/ Specify major investments implemented for the year (including financial investments and projects investment), the implementation progress of major projects Incase the Company has conducted public offering for the projects, it is necessary to indicate the progress of implementation of the projects and analyze the reasons incase of achievement/failure to achieve the announced and committed targets b) Các công ty con, công ty liên kết/ Subsidiaries, associated companies: (Tóm tắt hoạt ộng tình hình tài c a công ty con, công ty liên kết)/ (Summarizing the operations and financial situation of the subsidiaries, associated companies) Tình hình tài chính/ Financial situation a) Tình hình tài chính/ Financial situation Chỉ tiêu/ Financial Figure Năm/Year Năm/Year % tăng giảm/ X-1 X % change * Đối với tổ chức khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức tài phi ngân hàng/ Applicable for organization other than credit institutions and non-bank financial institutions: T ng giá trị tài sản/Total asset Doanh thu thuần/Net revenue L i nhuận t hoạt ộng kinh doanh/ Profit from operating activities L i nhuận khác/ Other profits L i nhuận trƣớc thuế/ Profit before tax L i nhuận sau thuế/ Profit after tax Tỷ lệ l i nhuận trả c t c/ Payout ratio * Đối với tổ chức tín dụng tổ chức tài phi ngân hàng/ Applicable to credit institutions and non-bank financial institutions: T ng giá trị tài sản/ Total asset Doanh thu/ Revenue Thuế khoản phải nộp/Taxes and payables L i nhuận trƣớc thuế/ Before tax profit L i nhuận sau thuế/After tax profit - Các ch tiêu khác/ other figures: (t y theo ặ iểm riêng c a ngành, c ng ty ể làm rõ kết hoạt ộng kinh o nh h i năm gần nhất/depending on the specific characteristics of the industry and of the Company to clarify the company’s operating results for the last two years) b) Các tiêu tài chủ yếu/Major financial benchmarks: Chỉ tiêu/ Benchmarks Chỉ tiêu khả toán/ Solvency ratio + Hệ s toán ngắn hạn/Current ratio: Tài sản ngắn hạn/N ngắn hạn (Short term Asset/Short term debt) + Hệ s toán nhanh/Quick ratio: Tài sản ngắn hạn - Hàng t n kho N ngắn hạn Short term Asset - Inventories Short term Debt Chỉ tiêu cấu vốn/ capital structure Ratio + Hệ s N /T ng tài sản (Debt/Total assets ratio) + Hệ s N /V n ch sở h u (Debt/Owners’ Equity ratio) Chỉ tiêu lực hoạt động/ Operation capability Ratio + Vòng quay hàng t n kho/ Inventory turnover: Giá v n hàng bán/Hàng t n kho bình quân (Cost of goods sold/Average inventory) Doanh thu thuần/T ng tài sản (Net revenue/ Total Assets) Chỉ tiêu khả sinh lời/ Target on Profitability + Hệ s L i nhuận sau thuế/Doanh thu (profit after tax/ Net revenue Ratio) + Hệ s L i nhuận sau thuế/V n ch sở h u (profit after tax/ total capital Ratio) + Hệ s L i nhuận sau thuế/T ng tài sản (profit after tax/ Total assets Ratio) + Hệ s L i nhuận t hoạt ộng kinh doanh/Doanh thu (Operating profit/ Net revenue Ratio) ……… Năm/Year X-1 Năm/Year X Ghi chú/Note Đ i với t ch c tín d ng t ch c tài phi ngân hàng/For credit institutions and non-bank financial institutions: Chỉ tiêu/Figures Quy mô vốn/ Capital scale - V n iều lệ/ Charter Capital - T ng tài sản có/ Total assets - Tỷ lệ an tồn v n/Capital adequacy ratio Kết hoạt động kinh doanh/ Operating results - Doanh s huy ộng tiền gửi/ Cash deposits - Doanh s cho vay/Lendings - Doanh s thu n /Debt collection - N hạn/ Outstanding debts - N kh i Bad debt - Hệ s sử d ng v n/ Incremental Capital Output Ratio - Tỷ lệ n bảo lãnh hạn/T ng s ƣ bảo lãnh (Overdue outstanding underwritten debt/ Total outstanding debt Ratio) - Tỷ lệ n hạn/T ng ƣ n (Overdue outstanding debts/ Total debt Ratio) - Tỷ lệ n kh i T ng ƣ n (Bad debt/Total debt Ratio) Khả khoản/ Solvency - Khả th nh to n ng y Short term solvency - Khả th nh to n General solvency Năm/Year Năm/Year X-1 X Ghi chú/Note Cơ cấu cổ đông, thay đổi vốn đầu tư chủ sở hữu/ Shareholders structure, change in the owner’s equity a) C phần/Shares: Nêu t ng s c phần loại c phần ng lƣu h nh, s lƣ ng c phần chuyển nhƣ ng t s lƣ ng c phần bị hạn chế chuyển nhƣ ng theo quy ịnh pháp luật, Điều lệ công ty hay cam kết c ngƣời sở h u Trƣờng h p cơng ty có ch ng khốn giao dịch nƣớc hay bảo tr việc phát hành niêm yết ch ng khốn nƣớc ngồi, cần nêu rõ thị trƣờng giao dịch, s lƣ ng ch ng khoán ƣ c giao dị h h y ƣ c bảo tr thông tin quan tr ng li n qu n ến quyền, nghĩ v c a ng ty li n qu n ến ch ng khoán giao dịch hoặ ƣ c bảo tr nƣớc ngoài/Specify total number and types of floating shares, number of freely transferable shares and number of preferred shares in accordance with the law, Company Charter and commitments of the owner Where the company has securities traded in foreign countries or underwrited the issuance and listing of securities in foreign countries, it is required to specify the foreign markets, the number of securities to be traded or underwritten and important information concerning the rights and obligations of the company related to the securities traded or underwritten in foreign countries ) Cơ ấu c ng Shareholders structure: N u ấu c tỷ lệ sở h u (c nƣớc c ng lớn, c ng nh ); c ng nƣớc ngoài, c ng ph n theo ng t ch c c ng ng nh nƣớc c nh n; ng kh ti u h ng Specify shareholders structure by ownership proportion (major, minority shareholders); institutional and individual shareholders; domestic and foreign shareholders; State and other shareholders) ) T nh h nh th y i v n ầu tƣ a ch sở h u/ Change in the owner’s equity: Nêu t tăng v n c phần năm riêng l , chuyển og m i trái phiếu, chuyển t chào bán công chúng, chào bán i ch ng quyền, phát hành c phiếu thƣởng, trả c t c c phiếu v.v./ Specify equity increases for the year including public offerings, private offerings, bond conversions, warrant conversions, issuance of bonus shares, shares dividend, etc d) Giao dịch c phiếu quỹ/ Transaction of treasury stocks: Nêu s lƣ ng c phiếu quỹ tại, liệt kê giao dịch c phiếu quỹ th c giao dịch, giá giao dị h v th c năm o g m thời iểm i tƣ ng giao dịch/ Specify number of existing treasury stocks, list transactions of treasury stocks conducted for the year including trading times, prices and counter parties e) Các ch ng khoán khác/ Other securities: n u th c năm N u s lƣ ng, ặ lƣu h nh v g m cán t phát hành ch ng khoán khác iểm loại ch ng khoán khác ng m kết hƣ th c c a công ty với cá nhân, t ch c khác (bao ng nh n vi n, ngƣời quản lý c ng ty) li n qu n ến việc phát hành ch ng khoán/Specify other securities issuance conducted during the year Specify the number, characteristics of other types of floating securities and outstanding commitments of the Company to other individuals, organizations (including Company’s staffs and managers) related to the securities issuance Báo cáo tác động liên quan đến môi trường xã hội công ty/ Report related impact of the Company on the environment and society 6.1 Quản lý nguồn nguyên vật liệu/Management of raw materials: a) T ng lƣ ng nguyên vật liệu ƣ c sử d ng ể sản xuất v dịch v c a t ch ng g i sản phẩm năm The total amount of raw materials used for the manufacture and packaging of the products as well as services of the organization during the year b) Báo cáo t lệ phần trăm nguy n vật liệu ƣ c tái chế ƣ c sử d ng ể sản xuất sản phẩm dịch v c a t ch c/ The percentage of materials recycled to produce products and services of the organization 6.2 Tiêu thụ lượng/ Energy consumption: ) Năng lƣ ng tiêu th tr c tiếp gián tiếp/ Energy consumption - directly and indirectly ) Năng lƣ ng tiết kiệm ƣ c thông qua sáng kiến sử d ng lƣ ng hiệu quả/ Energy savings through initiatives of efficiently using energy c) Các báo cáo sáng kiến tiết kiệm lƣ ng (cung cấp sản phẩm dịch v tiết kiệm lƣ ng sử d ng lƣ ng tái tạo); báo cáo kết c a sáng kiến này/ The report on energy saving initiatives (providing products and services to save energy or use renewable energy); report on the results of these initiatives 6.3 Tiêu thụ nước: (m c tiêu th nƣớc c a hoạt ộng kinh o nh năm) Water consumption (water consumption of business activities in the year) a) Ngu n cung cấp nƣớ v lƣ ng nƣớc sử d ng/ Water supply and amount of water used b) Tỷ lệ phần trăm v t ng lƣ ng nƣớc tái chế tái sử d ng/ Percentage and total volume of water recycled and reused 6.4 Tuân thủ pháp luật bảo vệ môi trường/ Compliance with the law on environmental protection: a) S lần bị xử phạt vi phạm không tuân th luật pháp quy ịnh môi trƣờng/ Number of times the company is fined for failing to comply with laws and regulations on environment b) T ng s tiền bị xử phạt vi phạm không tuân th luật ph p v quy ịnh m i trƣờng/ The total amount to be fined for failing to comply with laws and regulations on the environment 6.5 Chính sách liên quan đến người lao động/ Policies related to employees a) S lƣ ng l o ộng, m lƣơng trung nh i với ngƣời l o ộng/ Number of employees, average wages of workers b) Chính s h l o ộng nhằm ảm bảo s c kh e, an toàn phúc l i c ngƣời lao ộng/ Labor policies to ensure health, safety and welfare of workers c) Hoạt ộng - S o tạo ngƣời l o ộng/ Training employees o tạo trung bình m i năm, theo nh n vi n v theo phân loại nhân viên/ The average number of training hours per year, according to the staff and classified staff -C hƣơng tr nh ph t triển kỹ v h c tập liên t bảo có việc làm phát triển s ể h tr ngƣời l o ộng ảm nghiệp/ The skills development and continuous learning program to support workers employment and career development 6.6 Báo cáo liên quan đến trách nhiệm cộng đồng địa phương/ eport on responsibility for local community Các hoạt ộng ầu tƣ ộng tr tài nhằm ph c v ng hoạt ộng phát triển cộng cộng ng khác, bao g m h ng/ The community investments and other community development activities, including financial assistance to community service 6.7 Báo cáo liên quan đến hoạt động thị trường vốn xanh theo hướng dẫn UBCKNN/ Green capital market activities under the guidance of the SSC Lưu /Note: (Mục phần II Phụ lục này, cơng ty lập riêng thành Báo cáo phát triển bền vững, mục 6.1, 6.2 6.3 khơng bắt buộc doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ tài chính, ngân hàng, chứng khốn, bảo hiểm)/ (As for Section of Part II of this Appendix, the company may set up a separate Sustainability Development Report, in which the items 6.1, 6.2 and 6.3 are not mandatory for companies operating in sector of finance, banking, securities and insurance) III Báo cáo đánh giá Ban Giám đốc/ Report and assessment of the Board of Management (Ban Giám đốc báo cáo đánh giá tình hình mặt cơng ty/the Board of Management reports and assesses on the situation in all aspects of the Company) B o ov nh gi B n Gi m c t i thiểu phải bao g m nội dung sau/The Board of Management’s reports and assessments shall include at least the following contents: Đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh/ Assessment of operating results - Phân tích t ng quan hoạt ộng c a cơng ty so với kế hoạch/d tính kết hoạt ộng sản xuất kinh o nh trƣớ y Trƣờng h p kết sản xuất kinh doanh kh ng ạt kế hoạch nêu rõ nguyên nhân trách nhiệm c B n Gi m i với việc khơng hồn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh (nếu có)/ General analysis of company’s operations against the targets and previous operating results In case the operating results not meet targets, clearly state the reasons and responsibilities of the Board of Directors for such results (if any) - Nh ng tiến ng ty ạt ƣ c/The Company’s achievements Tình hình tài chính/ Financial Situation a) Tình hình tài sản/ Assets Phân tích tình hình tài sản, biến ộng tình hình tài sản (ph n t h, nh gi hiệu sử d ng tài sản, n phải thu xấu, tài sản xấu ảnh hƣởng ến kết hoạt ộng kinh doanh)/ Analysis of the asset, changes in assets (analysis, assessment of the efficiency of assets usage, bad liabilities, bad assets that affect business results) b) Tình hình n phải trả/ Liabilities - Tình hình n tại, biến ộng lớn khoản n / Current debts, major changes of debts - Phân tích n phải trả xấu, ảnh hƣởng chênh lệch c a t lệ giá h i o i ến kết hoạt ộng sản xuất kinh doanh c a công ty, ảnh hƣởng chênh lệch lãi vay/ Analysis of outstanding debts, impact of the exchange rate changes on operating results of the company, and the cost of borrowing to the company’s results Những cải tiến cấu tổ chức, sách, quản lý/ Improvements in organizational structure, policies, management Kế hoạch phát triển tương lai/ Development plans in the future Giải trình Ban Giám đốc ý kiến kiểm tốn (nếu có) - (Trường hợp ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp thuận toàn phần)/Explanation of the Board of Directors for auditor’s opinions (if any) - (In case the auditor’s opinions are not absolutely approved) Báo cáo đánh giá liên quan đến trách nhiệm môi trường xã hội công ty/ Assessment Report related to environmental and social responsibility of company Đ nh gi li n qu n ến ch ti u m i trƣờng (tiêu th nƣớ , lƣ ng, phát thải )/ Review concerning the environmental indicators (water consumption, energy, emissions ) Đ nh gi li n qu n ến vấn ề ngƣời l o ộng/ Review concerning the problems of workers Đ nh gi li n qu n ến trách nhiệm c a doanh nghiệp i với cộng ng ịa phƣơng Review concerning corporate responsibility towards the local community IV Đánh giá Hội đồng quản trị hoạt động Công ty (đối với công ty cổ phần)/ ssessments of the Board of Management on the ompan ’s operation (for joint stock companies) Đánh giá Hội đồng quản trị mặt hoạt động Cơng ty, có đánh giá liên quan đến trách nhiệm môi trường xã hội/ Assessments of the Board of Management on the Company’s operation, including the assessment related to environmental and social responsibilities Đánh giá Hội đồng quản trị hoạt động Ban Giám đốc công ty/Assessment of Board of Directors on Board of Management’ performance Các kế hoạch, định hướng Hội đồng quản trị/ Plans, orientations of the Board of Directors V Quản trị công ty/Corporate governance (T ch c t ch c niêm yết không bắt buộc phải công b thông tin M c này)/Non-listed organizations are not obliged to disclose the information in this Section) Hội đồng quản trị/ Board of Directors ) Th nh vi n v ấu c a Hội ng quản trị/Members and structure of the Board of Directors: (danh sách thành viên Hội ch ng khoán kh o ng quản trị, tỷ lệ sở h u c phần có quyền biểu ng ty ph t h nh, n u r th nh vi n ộc lập thành viên khác; s lƣ ng ch c danh thành viên hội ng quản trị t ng thành viên Hội ng quản trị c a công ty nắm gi công ty khác/ (list of members of the Board of Management, percentages of ownership in voting shares and other securities issued by the company, clearly Specify independentand other members; number of positions that a member the Board of Management held in other companies) b) Các tiểu ban thuộc Hội ng quản trị/The committees of the Board of Director: (Liệt kê tiểu ban thuộc Hội ng quản trị thành viên t ng tiểu ban/Listing the committees of the Board of Directors and members of each committee) c) Hoạt ộng c a Hội ộng c a Hội ng quản trị/Activities of the Board of Directors: ng quản trị, nêu c thể s lƣ ng h p Hội nh gi hoạt ng quản trị, nội dung kết c a h p/Assessment on the Board of Directors, specifying the number of meetings, contents and results of Board of Directors meetings d) Hoạt ộng c a thành viên Hội ng quản trị ộc lập/Activities of independent members of the Board of Directors Hoạt ộng c a tiểu ban Hội ng quản trị/ Activities of the committees of the Board of Directors: ( nh gi hoạt ộng c a tiểu ban thuộc Hội ng quản trị, nêu c thể s lƣ ng h p c a t ng tiểu ban, nội dung kết c a h p/ assessment of activities of the committees of the Board of Directors, specifying the number of meetings of each committee, contents and results of the meetings) e) Danh sách thành viên Hội ng quản trị có ch ng ch ty Danh sách thành viên Hội ng quản trị th m gi o tạo quản trị công hƣơng tr nh quản trị ng ty năm List of members of the Board of Directors possessing certificates on corporate gorvenance List of members of the Board of Directors participating in corporate governance training programs in the year Ban Kiểm soát/ Board of Supervisors ) Th nh vi n v ấu c a Ban kiểm soát/Members and structure of the Board of Supervisors: (danh sách thành viên Ban kiểm soát, tỷ lệ sở h u c phần có quyền biểu ch ng khốn khác cơng ty phát hành/ list of members of the Board of Supervisors, percentages of ownership in voting shares and other securities issued by the company) b) Hoạt ộng c a Ban kiểm soát/Activities of the Board of Supervisors: ( nh gi hoạt ộng c a Ban kiểm soát, nêu c thể s lƣ ng h p c a Ban kiểm soát, nội dung kết c a h p/Assessment of the Board of Supervisors, specifying the number of meetings, contents and results of the Board of Supervisors meetings) Các giao dịch, thù lao khoản lợi ích Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Ban kiểm soát/ Transactions, remunerations and interests of the Board of Directors, Board of Management and Board of Supervisors ) Lƣơng, thƣởng, thù lao, khoản l i ích/Salary, rewards, remuneration and benefits: (Lƣơng, thƣởng, thù lao, khoản l i ích khác chi phí cho t ng thành viên Hội ng quản trị, thành viên Ban kiểm so t, Gi m c T ng Gi m c cán quản lý Giá trị khoản thù lao, l i ích chi phí phải ƣ c công b chi tiết cho t ng ngƣời, ghi rõ s tiền c thể Các khoản l i ích phi vật chất khoản l i h hƣ thể/khơng thể lƣ ng hóa tiền cần ƣ c liệt kê giải tr nh ầy /Salary, rewards, remuneration and other benefits and expenses for each member of the Board of Directors, members of the Board of Supervisors, Director and General Director and managers Values of such remuneration, benefits and expenses shall be disclosed in details for each person Non-material benefits or interests which have not been/cannot be quantified by cash shall be listed and accounted for sufficiently) ng nội bộ/ Transactions of internal shareholders: b) Giao dịch c phiếu c a c (Thông tin giao dịch c phiếu c a thành viên Hội Ban kiểm so t, Gi m ký công ty, c c (T ng Gi m ng quản trị, thành viên c), Kế to n trƣởng, cán quản l , Thƣ ng lớn nh ng ngƣời liên quan tới i tƣ ng nói trên/Information about share transactions of the members of Board of Directors, members of the Board of Supervisors, Director (General Director), Chief Accountant, managers, Company Secretary, major shareholders and the affiliated persons) c) H p ng giao dịch với c shareholders: (Thông tin h p ng nội bộ/ Contracts or transactions with internal ng, giao dị h ƣ c ký kết hoặ ƣ c th c năm với công ty, công ty con, công ty mà công ty nắm quyền kiểm soát c a thành viên Hội Gi m ng quản trị, thành viên Ban kiểm so t, Gi m c), cán quản lý nh ng ngƣời liên quan tới c (T ng i tƣ ng nói trên/Information about the contracts, or transactions that Company’s members of the Board of Supervisors, Director (General Director), managers and affiliated persons entered into or executed in the year with the company, subsidiaries, other companies in which the company hold the control rights d) Việc th c quy ịnh quản trị công ty/ Implementation of regulations on corporate governance: (Nêu rõ nh ng nội ung hƣ th c ƣ c theo quy ịnh pháp luật quản trị công ty Nguyên nhân, giải pháp kế hoạch khắc ph c/kế hoạch tăng ƣờng hiệu hoạt ộng quản trị công ty/Clearly specify the contents which have not been implemented in accordance to the law on corporate governance Reasons, solutions and remediation plans/plans to improve efficiency in corporate governance) VI Báo cáo tài chính/ Financial statements Ý kiến kiểm toán/ uditor’s opinions Báo cáo tài kiểm tốn/Audited financial statements (Báo cáo tài năm ƣ c kiểm tốn bao g m: Bảng kinh o nh; B o n i kế toán; Báo cáo kết hoạt ộng o lƣu huyển tiền tệ; Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy ịnh pháp luật kế toán kiểm to n Trƣờng h p theo quy ịnh pháp luật kế toán kiểm tốn, cơng ty phải lập Báo cáo tài h p Báo cáo tài t ng h p th B o o t i h nh tr nh y B o o thƣờng niên Báo cáo tài h p ng thời n u ịa ch công b , cung cấp báo cáo tài c a cơng ty mẹ Báo cáo tài t ng h p Báo cáo tài c ơn vị kế tốn cấp trên/Audited annual financial statements include: Balance sheet; Income statement; Cash flow statement; Financial Statements Explaination In case the company has to prepare consolidated or general Financial Statements in accordance to the law on accounting and audit, the Financial Statements presented in the Annual Reports shall be the consolidated Financial Statements; and the addresses where the financial statements of the parent company or the general Financial Statements or the financial statements of superior accounting units to be published and provided) XÁC NHẬN CỦ ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT CỦA CÔNG TY ONFI M TION BY THE OMP NY’ LEG L EP E ENT TI E ... TRẠNG CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 68 2.1 TỔNG QUAN CÁC DOANH NGHIỆP... CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 116 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN CƠNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƢỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ HỒNG VÂN HOÀN THIỆN VIỆC CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO BỘ PHẬN TRONG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP