Đang tải... (xem toàn văn)
phân tích vcp trong quản trị kinh doanh
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .6 1.1 Lý luận phân tích V - C – P quản trị kinh doanh 1.1.1 Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp .6 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh .6 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh .6 1.1.2 Phương pháp phân tích V - C - P quản trị kinh doanh 14 1.1.2.1 Khái niệm phương pháp V – C – P 14 1.1.2.2 Giả định phương pháp phân tích VCP 15 1.1.3 Nội dung phương pháp VCP phân tích kinh doanh 15 1.1.3.1 Số dư đảm phí (Mdp) .15 1.1.3.2 Tỉ lệ số dư đảm phí (Kdp) 16 1.1.3.3 Cơ cấu chi phí doanh nghiệp (Kcp) .16 1.1.3.4 Đòn bẩy kinh doanh (Dkd) .17 1.1.3.5 Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ điểm hòa vốn 17 1.2 Những công trình tài liệu cơng bố có liên quan 22 PHẦN II: MỤC TIÊU, ĐỐI TƯỢNG, NỘI DUNG, 25 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 25 2.1.1 Mục tiêu tổng quát .25 2.1.2 Mục tiêu cụ thể 25 2.2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 25 2.2.1 Đối tượng nghiên cứu: .25 2.2.2 Phạm vi nghiên cứu: 25 2.3 Nội dung nghiên cứu 26 2.4 Phương pháp nghiên cứu 26 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 28 3.1 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh công ty cổ phần may 19 Bộ Quốc Phòng 28 3.1.1 Giới thiệu chung công ty .28 3.1.2 Đặc điểm yếu tố nguồn lực cho sản xuất kinh doanh công ty 29 3.1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty .29 3.1.2.2 Đặc điểm lao động công ty 30 Cơ cấu lao động công ty nêu biểu 3.2 .30 3.1.2.3 Đặc điểm nguồn vốn sản xuất kinh doanh cơng ty 31 Tình hình nguồn vốn công ty thể cụ thể biêủ 3.3: .31 3.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 32 3.1.3.1 Sản phẩm, thị trường khách hàng công ty 32 3.1.3.2 Công nghệ sản xuất công ty 33 3.1.3.3 Tổ chức sản xuất công ty 33 3.1.3.4 Đặc điểm máy quản lý 34 3.1.4 Kết sản xuất kinh doanh công ty 36 Kết sản xuất công ty năm 2006, 2007, 2008 thể qua biểu sau: .37 3.2 Đặc điểm kết cấu chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty 38 3.2.1 Các loại chi phí sản xuất kinh doanh công ty 38 3.2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 38 3.2.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp 40 3.2.1.3 Chi phí sản xuất chung 40 3.2.1.4 Chi phí bán hàng 41 3.2.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 41 Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu dung cho phận quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định; thuế, phí lệ phí; chi phí trả cho nhân viên quản lý khoản trích theo lương nhân viên, chi phí thuê đất, chi phí dịch vụ mua ngồi như: chi phí tiền chi trả tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại ; chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp phần chi phí cố định việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm 41 3.2.2 Tình hình phát sinh chi phí cơng ty năm 2008 42 3.2.2.1 Tình hình phát sinh tổng chi phí năm 2008 42 Tình hình phát sinh tổng chi phí năm 2008 thể qua biểu sau: 42 3.2.2.2 Tình hình phát sinh chi phí loại chi phí SXKD loại sản phẩm:43 3.3 Phân tích V- C - P công ty 46 Khi phân tích VCP ta coi sản phẩm sản xuất tiêu thụ hết khơng có sản phẩm tồn kho giá bán khơng thay đổi trường hợp, khoản chi phí gần khơng biến động Đây hạn chế phương pháp phân tích .46 3.3.1 Một số tiêu phân tích cơng ty .46 3.3.1.1 Mức dư đảm phí .46 3.3.1.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 47 3.3.1.3 Cơ cấu chi phí 48 3.3.1.4 Đòn bẩy kinh doanh(ĐBKD) 48 Qua kết ta thấy độ lớn ĐBKD sản phẩm cao cao sản phẩm đồng phục thu đông 7,14 Tốc độ tăng lợi nhuận sản phẩm đồng phục thu đông tương đối cao, số lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ với số lượng không nhiều nên để tăng doanh thu cần đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm nhiều Với sản phẩm đồng phục xuân hè: độ lớn ĐBKD nhỏ so với sản phẩm lại, số lượng sản phẩm tiêu thụ cao nên hàng năm sản phẩm mang lại cho công ty nhiều lợi nhuận Tuy nhiên, độ lớn ĐBKD lớn có lợi Như biết, độ lớn ĐBKD phụ thuộc vào định phí tỷ lệ thuận với định phí ĐBKD sản phẩm đồng phục thu đơng lớn định phí chiếm tỷ trọng lớn (23,63%) tỷ lệ SDĐP lại khơng cao 21,53%, lợi nhuận chiếm tỷ trọng nhỏ Cộng thêm với việc số lượng sản phẩm tiêu thụ khơng lớn Như nói trên, tốc độ tăng (giảm) lợi nhuận ĐBKD định, mà ĐBKD hệ cấu chi phí Trong trường hợp kinh tế ổn định, hoạt đông kinh doanh cơng ty ngày tăng cao địn bẩy kinh doanh lớn, lợi nhuận cao ngược lại, hoạt dộng kinh doanh công ty mà sa xút địn bẩy kinh doanh lớn, thiệt hại nặng nề 49 3.3.2 Xây dựng hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm 49 3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Đồng phục thu đông .49 Trên sở số liệu số lượng chi phí sản xuất Bộ đồng phục thu đơng nêu biểu 3.6, chúng em sử dụng chương trình Regression để xây dựng tương quan hai đại lượng: Số lượng sản phẩm chi phí SXKD .49 Kết chạy chương trình cho thấy: 50 Tương quan số lượng sản phẩm tổng chi phí sản phẩm Đồng phục thu đơng có dạng: 50 Y = 286.497*X + 125.781.450 50 Với hệ số tương quan r = 0.8232, tương quan chặt có đến 82,32% chi phí sản xuất ảnh hưởng số lượng sản phẩm sản xuất ra, lại 17,68% chịu ảnh hưởng yếu tố khác mà ta chưa đưa vào nghiên cứu Các yếu tố tác động thị trường Dựa vào kết việc chạy Regresion ta tổng hợp hàm chi phí thể mối tương quan số lượng sản phẩm chi phí sản xuất sản phẩm đồng phục thu đông sau: .50 3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Đồng phục xuân hè 50 3.3.2.1 Lập hàm chi phí sản xuất cho sản phẩm Áo Jacket 52 3.3.3 Phân tích hồ vốn: .53 3.3.3.1 Sản lượng hoà vốn: 53 3.3.3.3 Thời gian hoà vốn: 54 3.3.3.4 Tỷ lệ hoà vốn: 55 .55 Trong đó: 55 Khv: Tỷ lệ hoà vốn .55 X0: Sản lượng hoà vốn 55 X: Sản lượng tiêu thụ kỳ 55 Theo số liệu năm 2008 cơng ty tỷ lệ tính cho sản phẩm sau 55 3.3.3.5 Đồ thị hoà vốn 56 Doanh thu sản lượng hoà vốn năm 2008 loại sản phẩm thể đồ thị sau: 56 3.3.3.6 Doanh thu an toàn 57 3.4 Một số đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty 58 3.4.1 Các giải pháp 58 3.4.2 Các đề xuất 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 PHỤ LỤC 66 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CC: Cao cấp CNTTSX: Công nhân trực tiếp sản xuất CPSX: Chi phí sản xuất DN: Doanh nghiệp fc: Chi phí bất biến tính cho đơn vị sản phẩm FC: Tổng chi phí bất biến GĐ ĐH: Giám đốc điều hành MMTB: Máy móc thiết bị NVL: Nguyên vật liệu PGĐ: Phó giám đốc PGĐKD: Phó giám đốc kinh doanh sp: Sản phẩm SX: Sản xuất SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định V – C – P : Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận vc: Chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm VC: Tổng chi phí biến đổi VCP: Khối lượng - Chi phí - Lợi nhuận XNK: Xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU Mọi doanh nghiệp có mục tiêu thu lợi nhuận Mức lợi nhuận mà doanh nghiệp thu phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, yếu tố chất lượng cơng tác quản trị doanh nghiệp có vai trị quan trọng Các doanh nghiệp nước ta hoạt động chế thị trường, chịu tác động qui luật thị trường, định sai lầm dẫn đến hậu khó lường đơi dẫn đến phá sản Do việc định cách đắn vô cần thiết Trách nhiệm định thuộc nhà quản trị Các nhà quản trị tổ chức, phối hợp, định kiểm soát hoạt động công ty, nhằm mục tiêu đạo hướng dẫn công ty để đạt lợi nhuận cao cách phân tích đánh giá đề dự án chiến lược tương lai Phân tích mối quan hệ khối lượng - chi phí - lợi nhuận cơng cụ kế hoạch hóa quản lí hữu dụng Qua việc phân tích này, nhà quản trị biết ảnh hưởng yếu tố giá bán, sản lượng, kết cấu mặt hàng đặc biệt ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận nào, đã, làm tăng, giảm lợi nhuận Ngoài ra, thơng qua việc phân tích dựa số liệu mang tính dự báo phục vụ cho nhà quản trị lĩnh vực điều hành hoạch định kế hoạch tương lai Với ý nghĩa đó, việc ứng dụng phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận vào hoạt động quản trị doanh nghiệp vơ cần thiết, nhiên vận dụng vấn đề mẻ Xuất phát từ vấn đề nên chúng em định chọn đề tài “Phân tích mối quan hệ khối lượng – chi phí - lợi nhuận” Qua đề tài này, chúng em có hội nghiên cứu lý thuyết học, so sánh với điều kiện kinh doanh thực tế để rút kiến thức cần thiết giúp cho việc tổ chức, điều hành định kinh doanh tương lai PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý luận phân tích V - C – P quản trị kinh doanh 1.1.1 Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí tồn hao phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp trình hoạt động kinh doanh, biểu tiền tính cho thời kỳ định Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực chất trình tiêu dùng yếu tố sản xuất kinh doanh (tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động) để tạo sản phẩm, công việc, lao vụ định nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Trong trình này, mặt doanh nghiệp tiêu dùng phận nguồn lực (làm phát sinh chi phí), mặt khác doanh nghiệp tạo nguồn lực dạng sản phẩm, công việc, lao vụ 1.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều loại khác Để thuận tiện cho công tác quản lý, hạch tốn, kiểm tra chi phí việc phục vụ cho việc định kinh doanh, chi phí sản xuất kinh doanh cần phải phân loại theo tiêu thức phù hợp Có nhiều phương pháp phân loại chi phí sản xuất , phương pháp đáp ứng cho số yêu cầu nhà quản trị 1.1.1.2.1 Phương pháp phân loại chi phí theo chức chi phí Phương pháp phân loại chi phí theo chức năng, tác dụng thân chi phí q trình kinh doanh doanh nghiệp Theo phương pháp người ta chia làm hai loại sau: • Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất tồn khoản chi có liên quan trực tiếp đến việc chế tạo sản phẩm thời kỳ định Thông thường, chi phí sản xuất bao gồm loại sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Chi phí NVL trực tiếp gồm chi phí loại nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm xác định cách tách biệt, rõ rang cho loại sản phẩm cá biệt sở định mức tiêu hao - Chi phí NVL trực tiếp thường chia thành chi phí nguyên liệu chi phí vật liệu phụ (vật liệu gián tiếp) + Chi phí lao động trực tiếp: Bao gồm chi phí tiền lương, tiền cơng người trực tiếp chế tạo sản phẩm Chi phí tính tốn tách biệt cho loại sản phẩm cụ thể + Chi phí sản xuất chung: - Chi phí SX chung bao gồm khoản chi phí khơng liền quan trực tiếp đến sản phẩm cá biệt lại cần thiết để SX loại sản phẩm - Chi phí thường bao gồm ba loại sau đây: +) Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp +) Chi phí lao động gián tiếp phạm vi phân xưởng (tiền lương , tiền công nhân viên phân xưởng, thợ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị phạm vi phân xưởng) +) Các chi phí khác thuộc phạm vi phân xưởng - Nhóm chi phí sản xuất chung có đặc điểm sau: +) Gồm nhiều nội dung chi tiết khác +) Đều mang tính gián tiếp loại sản phẩm tính trực tiếp vào giá thành sản phẩm cá biệt mà phải qua khâu phân bổ +) Bao gồm chi phí cố định chi phí biến đổi +) Các chi phí thường đa dạng phong phú thường khó kiểm sốt • Chi phí ngồi sản xuất Chi phí ngồi sản xuất bao gồm tất khoản chi phí phát sinh bên ngồi lĩnh vực sản xuất doanh nghiệp lại cần thiết cho việc phục vụ doanh nghiệp Chi phí thường bao gồm nội dung sau: + Chi phí quản lý Chi phí quản lý bao gồm khoản chi có liên quan tới việc tổ chức, điều hành máy quản lý doanh nghiệp Chi phí thường bao gồm nội dung sau: - Chi phí nhân cơng nhân viên quản lý - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý doanh nghiệp - Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp - Chi phí quản lý hành tồn doanh nghiệp - Các loại chi phí khác cho máy quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm tồn khoản chi phục vụ cho q trình tiêu thụ, lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp Chi phí bán hàng thường bao gồm: - Chi phí nhân cơng nhân viên bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngồi cho khâu tiêu thụ - Khấu hao TSCĐ khâu bán hàng - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ - Chi phí quảng cáo, tuyên truyền - Chi phí xúc tiền thương mại - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí khác cho khâu tiêu thụ Phương pháp phân loại chủ yếu phục vụ cho việc tính tốn, kiểm soát giá thành sản phẩm lựa chọn giải pháp tiết kiện chi phí, hạ giá thành sản phẩm 1.1.1.2.2 Phân loại tiêu chí theo tiêu chí tập hợp Theo phạm vi tập hợp chi phí SXKD người ta chia chi phí làm hai loại chi phí thời kỳ chi phí sản phẩm • Chi phí thời kỳ - Chi phí thời kỳ bao gồm tất khoản chi phí phát sinh thời kỳ định (năm, quý, tháng) - Các chi phí thời kỳ tính vào giá thành sản phẩm chưa tính vào giá thành sản phẩm tùy theo thời điểm hoàn thành sản phẩm cá biệt • Chi phí sản phẩm - Chi phí sản phẩm bao gồm tất khoản chi phí có liên quan đến loại sản phẩm cụ thể - Chi phí sản phẩm phát sinh nhiều thời kỳ khác tính vào giá thành loại sản phẩm cụ thể Phương pháp phân loại chi phí giúp cho nhà quản trị phân tích kết cấu chi phí xác định phương pháp quản lý, theo dõi phân bổ chi phí q trình SXKD 1.1.1.2.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ với quy mơ sản xuất kinh doanh Phân loại chi phí theo mối quan hệ với quy mô sản xuất kinh doanh cách phân loại chi phí dựa xu biến động chúng thay đổi quy mô SXKD Theo phương pháp này, người ta chia chi phí thành loại sau đây: • Chi phí biến đổi - Chi phí biến đổi (cịn gọi chi phí khả biến hay biến phí) bao gồm khoản mục chi phí mà tổng số chúng thay đổi theo tỷ lệ với thay đổi sản lượng sản phẩm - Loại chi phí có hai đặc điểm sau đây: + Tổng số chi phí biến đổi (VC) thay đổi thuận chiều tỷ lệ với thay đổi sản lượng sản phẩm + Chi phí biến đổi tính cho đơn vị sản phẩm(vc) lại đại lượng khơng đổi - Biến phí thường chia thành nhóm: + Biến phí tỷ lệ + Biến phí cấp bậc - Trong DN, loại chi phí sau thường xếp vào chi phí biến đổi: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí nhiên liệu, lượng dùng cho sản xuất + Một số chi phí chi phí sản xuất chung (dụng cụ sản xuất, bảo hộ lao động, chi bao bì, tiền hoa hồng…) Đặc điểm biến động chi phí biến đổi nêu đồ thị 1.1 Chi phí VC vc Sản lượng Đồ thị 01: Đặc điểm biến động chi phí khả biến Ghi chú: VC: Tổng chi phí khả biến vc: Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm • Chi phí cố định (định phí hay chi phí bất biến) - Chi phí cố định bao gồm khoản chi phí khơng thay đổi thay đổi quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có biến động - Loại chi phí có đặc điểm: + Tổng số chúng phụ thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh + Chi phí cố đinh tính cho đơn vị sản phẩm có xu biến đổi ngược chiều so với thay đổi quy mô sản xuất 10 3.3.3 Phân tích hồ vốn: 3.3.3.1 Sản lượng hồ vốn: Định phí (B) Sản lượng hịa vốn(X0) = SDĐP đơn vị (mdp) Ta có sản lượng hồ vốn sản phẩm sau: • Đối với sản phẩm Đồng phục thu đơng: Sản lượng hịa vốn = 125.781.450 (345.000 − 286.497) = 2.150(bộ/tháng) • Đối với sản phẩm Đồng phục xuân hè: Sản lượng hòa vốn = 573.300.321 = (142.700 −114.325) 20.204(bộ/tháng) + Đối với sản phẩm Áo jacket: Sản lượng hoà vốn = 67.551.288 (142.500 −127.893) = 4.624(áo/tháng) Nhận thấy sản lượng hoà vốn sản phẩm tuỳ thuộc vào định phí mức dư đảm phí phận cuả sản phẩm Sản phẩm có chi phí lớn sản lượng hịa vốn nhiều để đủ bù đắp chi phí Tại mức sản lượng hồ vốn cơng ty khơng lời khơng lỗ muốn có lợi nhuận cơng ty phải bán vượt qua sản lượng hồ vốn sản phẩm bán thêm lợi nhuận SDĐP sản phẩm Đối với sản phẩm Đồng phục thu đơng sản lượng hồ vốn 2.150(bộ/tháng), cịn Đồng phục xuân hè 20.204(bộ/tháng) áo jacket 4.624(áo/tháng) 3.3.3.2 Doanh thu hồ vốn bình qn: Doanh thu hồ vốn bình qn loại sản phẩm theo phương án kết cấu xác định sau: DThv (bq ) = B = Kdp (bq) Trong đó: − B chi phí cố định − Qi sản lượng tiêu thụ 53 B.∑Qi.gi ∑Qi.( gi − ai) − gi giá bán đơn vị sản phẩm − giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm − Kdp(bq) tỷ lệ mức dư đảm phí bình qn xác định cơng thức: Qi.( gi − ) Kdp (bq ) = ∑ ∑Qi.gi Theo số liệu năm 2008 thì: Kdp (bq ) = 28489.(345000 − 270645) + 34573.(142700 −103547) + 84568.(142500 −106560) 28489.345000 + 345732.142700 + 84568.142500 = 0,263 Do vậy: DThv (bq ) = 13.602.292.075 = 51.719.741.728 (đồng/năm) 0,263 3.3.3.3 Thời gian hoà vốn: Thv = DThv DThv = DTbq DT 360 Trong đó: − Thv: Thời gian hồ vốn − DThv: Doanh thu hồ vốn − DTbq: Doanh thu bình qn − DT: Doanh thu kỳ Ta có thời gian hồ vốn sản phẩm sau: • Đối với sản phẩm Đồng phục thu đông: 9.813.525.000 Thời gian hoà vốn = 11.411.054.152 360 = 310 (ngày) + Đối với sản phẩm Đồng phục xuân hè: 34.598.043.100 Thời gian hoà vốn = 56.866.092.700 360 = 219 (ngày) + Đối với sản phẩm áo jacket: 7.908.037.500 Thời gian hoà vốn = 9.426.522.995 54 360 = 302 (ngày) Qua kết ta thấy thời gian hoà vốn sản phẩm Đồng phục xuân hè ngắn nhất, hoà vốn 219 ngày, tiếp Áo jacket 302 ngày, thời gian hoà vốn Đồng phục thu đông 310 ngày Điều chứng tỏ sản phẩm sản xuất năm mang lại hiệu cao cho cơng ty Sản phẩm có thời gian hồn vốn thấp an tồn Tuy nhiên Bộ đồng phục xuân hè doanh thu mang lại lớn, thời gian hoàn vốn lại ngắn Đây sản phẩm sản xuất ln an tồn thị trường 3.3.3.4 Tỷ lệ hồ vốn: K hv = X0 X Trong đó: − Khv: Tỷ lệ hoà vốn − X0: Sản lượng hoà vốn − X: Sản lượng tiêu thụ kỳ Theo số liệu năm 2008 cơng ty tỷ lệ tính cho sản phẩm sau • Đối với sản phẩm Đồng phục thu đông: Khv = 28.445 ∗100% = 33.076 86% • Đối với sản phẩm Đồng phục xuân hè: Khv = 242.453 ∗100% 398.501 = 60,84% • Đối với sản phẩm áo jacket: Khv = 55.495 ∗100% = 66.151 83,89% Tỷ lệ hồ vốn hiểu thước đo rủi ro Trong sản lượng hồ vốn thấp tốt tỷ lệ hoà vốn vậy, thấp an toàn Và qua kết lại thêm lần ta thấy sản phẩm Bộ đồng phục thu đơng có tỷ lệ hoà vốn cao Trong 100% sản lượng tiêu thụ có 86% sản lượng hịa vốn, làm lợi nhuận kỳ sản phẩm nhỏ Trong sản phẩm cịn lại tỷ lệ hịa vốn thấp nhiều, điều chứng tỏ sản lượng hòa vốn sản phẩm lại chiếm tỷ lệ thấp tổng sản lượng mà sản phẩm tiêu thụ, tỷ lệ sản lượng tiêu thụ có lợi nhuận sản phẩm cịn lại cao Cụ thể đồng phục xuân hè cần tiêu thụ 60,84%, 55 Áo jacket tương đối lớn 83,89% tổng lượng tiêu thụ hòa vốn Điều chứng tỏ độ rủi ro sản phẩm đồng phục thu đông cao tỷ lệ hòa vốn cao nhất, tiếp đến sản phẩm Áo jacket an toàn sản phẩm đồng phục xuân hè 3.3.3.5 Đồ thị hoà vốn Doanh thu sản lượng hoà vốn năm 2008 loại sản phẩm thể đồ thị sau: Ydt = 345.000 x Ycp= 270.645x +2.115.040.672 Doanh thu 9.813.525.000 2.115.040.672 28.445 sản lượng Đồ thị 09 Đồ Thị hoà vốn đồng phục thu đông năm 2008 Doanh thu Ydt = 142 700 x y= 103 547 x + 492 760 684 34.598.043.100 9.492.760.684 56 242.453 sản lượng Đồ thị 10 Đồ thị hoà vốn đồng phục xuân hè năm 2008 Ydt = 142 500 x Doanh thu y= 106 560 x + 994 490 719 7.908.037.500 994 490 719 sản lượng 55.495 Đồ thị 11 Đồ thị hoà vốn Áo Jacket năm 2008 3.3.3.6 Doanh thu an toàn DTat =DT - DThv Doanh thu an tồn loại sản phẩm sau: • Đối với sản phẩm Đồng phục thu đông: DTat = 9.616.528.471 – 9.813.525.000 = -196.996.529(đồng) • Đối với sản phẩm Đồng phục xuân hè: 57 DTat= 47.814.484.996 – 34.598.043.100 = 13.216.441.896(đồng) • Đối với sản phẩm áo jacket: DTat= 11.507.557.356 – 7.908.037.500 = 3.599.519.856(đồng) Doanh thu an toàn phản ánh mức doanh thu thực vượt mức doanh thu hòa vốn Chỉ tiêu có giá trị lớn thể tính an tồn cao hoạt động sản xuất kinh doanh Để thấy rõ ta nên phân tích tiêu tỷ lệ doanh thu an tồn (Kdtat): K dtat = DTat × 100% DT Tỷ lệ doanh thu an toàn xí nghiệp sau: • Đối với sản phẩm Đồng phục thu đông: Kdtat = 1.597.529.150 ∗100% = 11.411.054.152 14% • Đối với sản phẩm Đồng phục xuân hè: Kdtat = 22.268.049.600 ∗100% =39,15% 56.866.092.700 • Đối với sản phẩm áo jacket:1 Kdtat = 1.518.485.495 ∗100% = 9.426.522.995 16,11% Sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp tỷ lệ định phí tổng chi phí cao Điều có nghĩa mức rủi ro sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp cao sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an toàn cao Nếu hoạt động kinh doanh không thành công thị trường biến động khiến doanh thu giảm sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an toàn thấp lỗ nhiều sản phẩm khác Chẳng hạn như: Đối với đồng phục thu đơng có tỷ lệ doanh thu an tồn thấp nhất, sản phẩm có tỷ lệ doanh thu an tồn cao đồng phục xuân hè 39,15%, đến sản phẩm áo jacket 16,11% Nhìn chung tỷ doanh thu an tồn Bộ đồng phục xuân hè tương đối lớn tương đối ổn định kinh tế biến động 3.4 Một số đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty 3.4.1 Các giải pháp 58 Việc phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận giúp thấy phần hoạt động kinh doanh Công ty Năm 2008 kết kinh doanh Công ty đánh giá thành công tốt đẹp, lợi nhuận tăng cao so với năm trước Sản lượng tiêu thụ tăng lên làm cho lợi nhuận tăng theo, nhiên tốc độ tăng lợi nhuận lại không cân xứng với tốc độ tăng doanh thu Nguyên nhân năm qua giá bán sản phẩm giảm, chi phí lại khơng thay đổi nhiều, lợi nhuận khơng cao Và sau số giải pháp đề xuất để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho cơng ty: * Giải pháp tiết kiệm chi phí: + Chi phí nguyên vật liệu: - Để tránh chi phí hao hụt, thu mua ngun vật liệu Cơng ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, phải kiểm tra số lượng nguồn nguyên liệu nhập kho - Khi nguyên vật liệu tăng giá: Lúc công ty nên xác định mức tồn kho hợp lí Cơng ty cần dự tốn tình hình thị trường nguyên vật liệu loại vải có mức biến động cao Khi Cơng ty dự đốn tình hình thị trường giá loại tăng nên mua vào với khối lượng nhiều để tránh tăng giá cao gây ảnh hưởng nhiều đến chi phí, lợi nhuận Trường hợp khơng dự đốn Cơng ty nên tồn trữ với khối lượng vừa đủ dùng để giảm ảnh hưởng của giá giảm tồn kho nhiều giá giảm cơng ty phải gánh chịu khoản chi phí lớn Công ty nên phát huy tốt mối quan hệ với nhà cung cấp nguyên liệu để mua với giá rẻ + Giảm chi phí nhân cơng: Bằng cách tăng suất lao động Cần nghiên cứu cải tiến công nghệ, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất, tổ chức lao động để tránh lãng phí sức lao động, nghiên cứu bố trí lao động phù hợp với trình độ tay nghề Bên cạnh Công ty áp dụng chế độ khen thưởng đột xuất cho tập thể, cá nhân có sáng kiến mang lại hiệu hoạt đông sản xuất kinh doanh + Giảm chi phí sản xuất chung: 59 Năm 2008 cơng ty áp dụng nhiều biện pháp để giảm chi phí có hiệu quả, Cơng ty nên phát huy mặt để góp phần giảm giá thành tăng lợi nhuận cho Công ty Nên tránh tồn đọng hàng hàng hóa để giảm chi phí bảo quản, đảm bảo thuận tiện cho khâu giao nhận, vận chuyển… Nên có kế hoạch mua sắm sử dụng công cụ, dụng cụ hợp lý, nên xây dựng mức tiêu hao hợp lí cho chi phí vận chuyển… + Chi phí quản lí hành chính: - Lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể - Phân cơng, phân cấp quản lý chi phí Phịng kế tốn tài vụ phải kiểm tra theo dõi có khoản chi phí khơng hợp lí kiên khơng tốn - Thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí, ví dụ: chi phí văn phịng phẩm, Cơng ty nên khống chế mức thấp hỗ trợ cho văn phịng làm việc, chi phí hội họp, tiếp khách, Công ty cần lập biên độ dao động thích hợp + Chi phí bán hàng: - Để nâng cao uy tín cơng ty thị trường để tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động cơng ty, cơng ty thiết phải có tổ Marketing chuyên trách công tác Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thơng tin xác kịp thời để hổ trợ cho Ban Giám Đốc phịng kế hoạch kinh doanh có sở để định, lập phương án kinh doanh trình đàm phán ký kết hợp đồng, giúp Ban Giám Đốc chủ động việc mặc cả, thương lượng điều kiện hợp đồng cho có lợi để từ góp phần làm giảm chi phí bán hàng Cơng ty Ngồi ra, định kỳ Cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận để thường xun thấy biến động lợi nhuận, qua thấy dược nguyên nhân tăng giảm lợi nhuận từ đề biện pháp khắc phục kịp thời phát huy ưu điểm có * Giải pháp thị trường tiêu thụ 60 Ngày công ty bước mở rộng thị trương tiêu thụ sản phẩm, Công ty dự kiến sản xuất nhiều sản phẩm với nhiều mẫu mã phục vụ cho ngày nhiều khách hàng Tuy nhiên sản phẩm may công ty phải đối đầu với nước có khả cạnh tranh cao, có nhiều thuận lợi kinh nghiệm hoạt động chế thị trường mặt như: vật tư, thiết bị, quản lý, tài chính, tiếp thị, nghiên cứu phát triển Cụ thể: + Đảm bảo cung cấp nguyên liệu cho may xuất nhằm tiến tới tăng tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm may mặc xuất lên cao cạnh đó, đầu tư mở rộng sản xuất địa phương có tiềm năng, có nguồn nhân lực dồi dào; phối hợp liên doanh - liên kết giúp đỡ địa phương phát triển mở rộng thực đơn hàng lớn + Thực chuyên môn hố sản phẩm, hồn thiện cơng nghệ, khả điều hành nhằm đảm bảo đạt tốc độ tăng trưởng cao Ngoài ra, tập trung nghiên cứu phát triển sản phẩm theo hướng đa dạng hoá(sản phẩm phổ biến với nhiều màu sắc, hoa văn kiểu cách, chủng loại vật liệu thích hợp), thực chế linh hoạt sản xuất nhằm thích nghi với thay đổi biến động thị trường như: thay đổi mẫu mã, sản xuất đơn hàng nhỏ, ứng dụng công nghệ cải tiến kỹ thuật,… để tăng suất lao động tăng khả cạnh tranh sản phẩm + Ngồi ra, để tăng tính cạnh tranh, cơng ty cần cố gắng giảm giá thành sản phẩm thông qua biện pháp nâng cao suất lao động, giảm chi phí cố định quản lý, giảm tiêu hao lượng điện sản xuất Triệt để thực chủ trương tiết kiệm 10% chi phí cơng ty, coi sở để tăng khả cạnh tranh sản phẩm công ty + Tổ chức hoạt động xúc tiến thương mại để xây dựng hình ảnh ngành dệt may Việt Nam theo phương châm “chất lượng, nhãn hiệu, uy tín dịch vụ, trách nhiệm xã hội” thông qua việc: Áp dụng tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001, ISO 14000, SA 8000; + Tổ chức tốt hoạt động thông tin thị trường, đầu tư, sản xuất, nhập ngành dệt may trang website tin hàng tháng 61 Thành lập trung tâm giao dịch tư vấn hỗ trợ dịch vụ, trung tâm giao dịch nguyên phụ liệu, trung tâm thương mại, nhằm giới thiệu sản phẩm, trực tiếp với người tiêu dùng qua tìm biện pháp để thâm nhập thị trường + Gửi công nhân đào tạo chuyên ngành may nhằm đào tạo chuyên viên cao cấp về: Thiết kế thời trang, cán mặt hàng, tiếp thị hàng hoá, tổ trưởng - chuyền trưởng, quản lý chất lượng, quản lý kho hàng, quản lý xuất nhập 3.4.2 Các đề xuất Thông qua số liệu tổng hợp ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu tương đối cao Tuy nhiên trình tìm hiểu phân tích chúng em thấy có số nội dung chưa hợp lý chúng em xin đưa số giải pháp sau: Thứ nhất, vào mức dư đảm phí sản phẩm sản lượng hoà vốn ta xác định sản phẩm có mức dư đảm phí cao ưu tiên phát triển trường hợp thị trường tăng trưởng tốt sản lượng vượt sản lượng hồ vốn mức dư đảm phí trực tiếp hình thành lợi nhuận, công ty nên tăng quy mô sản xuất sản phẩm Đồng phục xuân hè điều kiện thị trường ổn định Còn điều kiện thị trường bất lợi công ty nên ưu tiên sản xuất sản phẩm có mức dư đảm phí ổn định thấp, giảm sản xuất sản phẩm có mức dư đảm phí cao để tránh lỗ sản lượng thấp sản lượng hồ vốn với sản phẩm thiếu hụt công ty phải chịu lỗ số tiền mức dư đảm phí Thứ hai, lý thuyết người ta thường phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng theo chi phí nhân công trực tiếp, công ty sử dụng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trực tiếp để phân bổ khoản chi phí Vì để phân bổ chi phí hợp lý khoản chi phí cơng ty nên thay đổi lại tiêu thức phân bổ để việc tính tốn khoản chi phí cho sản phẩm hợp lý Thứ ba, thị trường sản phẩm với kiểu dáng mẫu mã đặc biệt ưa chuộng, ngồi việc mở rộng thị trường tiêu thụ 62 sản phẩm sản xuất cơng ty nên tìm hiểu sản xuất thêm số sản phẩm với mẫu mã đặc biệt để có thâm nhập thêm vào số thị trường Thứ tư, có ngày nhiều công ty sản xuất hàng may mặc xuất cơng ty cần phải trọng đến việc nâng cao sức cạnh tranh công ty, đặc biệt cạnh tranh giá thành sản phẩm Trước công ty sản xuất theo đơn đặt hàng cho ngành như: công an, kiểm lâm, Vì ngồi việc hạ giá thành nêu trên, cơng ty cần phải trì quy mơ tối thiểu cho sản phẩm năm 2009 thấp tăng 20% so với năm 2008 vừa qua 63 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận làm thiết thực cơng ty giúp cho nhà quản lí thấy liên quan yếu tố định thành công công ty Từ khối lượng bán chi phí tương ứng công ty xác định lợi nhuận Và để tối đa hoá lợi nhuận, vấn đề quan trọng nằm tầm tay doanh nghiệp phải kiểm sốt chi phí Muốn vậy, cơng ty nói chung hay phân xưởng nói riêng phải nắm rõ kết cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt cắt giảm chi phí Mặc khác, cơng ty dựa mơ hình chi phí - khối lượng - lợi nhuận để đề chiến lược kinh doanh hiệu Với nhóm em, đề tài có ý nghĩa tính thực tế Tuy nhiên, thời gian thực tập ngắn cộng với hạn chế kiến thức thực tế mẻ đề tài nên viết khơng tránh khỏi sai sót Kính mong q thầy cô cô anh chị công ty bạn góp ý để kiến thức chúng em hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Phú Giang(2007): Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh,NXB Tài chính, trường ĐH Thương Mại 64 [2] Võ Văn Nhị(2002): Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Nguyễn Xuân Thuỷ(2005): Kỹ thuật định quản trị, NXB Thống kê, Hà Nội [4] Nguyễn Xuân Thuỷ(1997): Phân tích định lượng quản trị, NXB ĐH Mở bán công TP HCM, TP HCM [5] Trương Đoàn Thể(2007): Quản trị sản xuất tác nghiệp, NXB ĐH Kinh tế quốc dân, Hà Nội [6] Đoàn Xuân Tiên: Kế toán quản trị doanh nghiệp, Nhà xuất tài chính, Học viện tài chính, năm 2007 [7] Bùi Văn Trường: Kế Toán Quản Trị, nhà sách số Đào Duy Từ, Tp HCM, 1993 65 PHỤ LỤC Biểu 3.11 Hàm chi phí sản xuất sản phẩm đồng phục xuân hè: SUMMARY OUTPUT Regression Statistics Multiple R 0.796302009 R Square 0.63409689 Adjusted R Square 0.597506579 Standard Error 188.5201957 Observations 12 ANOVA Regression Residual Total df 10 11 Coefficients Intercept X Variable SS 1,00046E+18 1,36408E+18 2,36454E+18 Standard Error MS 1E+18 1,36E+17 F 7,33431 Significance F 0,022001744 t Stat P-value Lower 95% Upper 95% Lower 95.0% Upper 95.0% 573.300.321 6723919.94 -4.525160426 0.001099561 -45408643.61 -15444989.23 -45408643.61 -15444989.23 114.325 1155.097321 120.3195826 3.85801E-17 136407.1103 141554.5447 136407.1103 141554.5447 66 Biểu 3.10 Hàm chi phí sản xuất sản phẩm đồng phục thu đông: SUMMARY OUTPUT Regression Statistics Multiple R R Square Adjusted R Square Standard Error Observations 0.907285665 0.823167278 0.734750917 13883.35935 12 ANOVA df Regression Residual Total 10 11 Coefficients Intercept X Variable 125.781.450 286.497 SS 1.321E+18 8.15924E+14 1.32182E+18 Standard Error 8117575.187 2789.024686 MS 1.321E+18 8.15924E+13 t Stat -5.401440508 127.241046 F 16190.28379 Significance F 2.20597E-17 P-value Lower 95% 0.000300805 2.20597E-17 67 -61933684.02 348664.0843 Lower 95.0% -25759514.9 -61933684 361092.753 348664.0843 Upper 95% Upper 95.0% -25759514.86 361092.7527 ... - Chi phí quản lý phân xưởng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng Phương pháp dùng để lập KH quản lý giá thành sản phẩm 1.1.2 Phương pháp phân tích V - C - P quản trị kinh doanh... phẩm cụ thể Phương pháp phân loại chi phí giúp cho nhà quản trị phân tích kết cấu chi phí xác định phương pháp quản lý, theo dõi phân bổ chi phí q trình SXKD 1.1.1.2.3 Phân loại chi phí theo mối... hữu dụng to lớn vậy, việc phân tích VCP công cụ tốt cho người quản lý để khai thác khả tiềm tàng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Giả định phương pháp phân tích VCP - Phương pháp dựa sở
