1 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư XDCB đóng vai trò quan trọng tiến trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước nhằm xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế Trong năm qua, thực chủ trương đưa kinh tế nước ta thành kinh tế thị trường theo hướng mở cửa, hội nhập kinh tế quốc tế, nhà nước không ngừng tăng cường đầu tư cho sở hạ tầng coi điểm mấu chốt để thu hút vốn đầu tư Bên cạnh nguồn vốn khác huy động được, NSNN khẳng định vai trò chủ chốt việc tài trợ cho cơng trình, dự án XDCB Nguồn NSNN dành cho toán đầu tư XDCB chiếm tỷ trọng lớn tổng toán ngân sách hàng năm Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, tốn vốn nhiều vướng mắc dẫn đến nhiều tượng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn NSNN Vấn đề đặt sử dụng cách tiết kiệm hiệu nguồn vốn đầu tư này, góp phần nâng cao tiềm lực, khả sức cạnh tranh kinh tế Trong tăng cường kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn đầu tư Thời gian qua, KBNN thực tốt vai trò mình, tiết kiệm cho NSNN hàng tỷ đồng từ việc phát loại bỏ khoản tốn khơng chế độ Tuy nhiên, cơng tác kiểm tra kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN chưa quan tâm mức, phạm vi nội dung kiểm sốt nhiều bất cập, quan hệ phận trình luân chuyển hồ sơ chưa rõ ràng chưa đáp ứng với xu đổi Vấn đề cần quan tâm giải để thực phát huy hiệu vốn đầu tư Xuất phát từ vấn đề lí luận thực tế quan sát thời gian thực tập Phòng tốn vốn đầu tư KBNN, chọn đề tài nghiên cứu: "Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc tỉnh Quảng Ngãi" làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài có mục tiêu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN - Khảo sát thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB kho bạc nhà nước Quảng Ngãi, để từ đánh giá kết đạt hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB kho bạc nhà nước Quảng Ngãi Đối tượng, phạm vi Luận văn tập trung nghiên cứu lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB kho bạc tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn từ năm 2005-2009 Phương pháp nghiên cứu Về mặt phương pháp luận, luận văn thực theo quan điểm vật biện chứng, vật lịch sử phương pháp thống kê - Phương pháp vật biện chứng - Phương pháp vật lịch sử - Phương pháp thống kê Cấu trúc luận văn Ngoài mở đầu kết luận, luận văn gồm ba chương: Chương - Những vấn đề toán kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước Chương - Thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua kho bạc tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 Chương - Giải pháp tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc tỉnh Quảng Ngãi Chương 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước 1.1.1 Đầu tư xây dựng 1.1.1.1 Một số khái niệm liên quan đặc điểm xây dựng * Xây dựng bản: Theo Luật gia Quốc Cường, (2008), Định mức xây dựng bản, Nxb Giao thơng vận tải, Hà Nội thì: Xây dựng hoạt động cụ thể để tạo sản phẩm cơng trình xây dựng có quy mơ, trình độ kỹ thuật lực sản xuất lực phục vụ định Xây dựng trình đổi mới, tái sản xuất giản đơn mở rộng tài sản cố định ngành kinh tế quốc dân thực hình thức xây dựng mới, sửa chữa, khơi phục, mở rộng nâng cấp tài sản cố định * Đầu tư xây dựng bản: Theo PGS.TS Phan Thị Cúc (2010), Tài cơng, Trường Đại học Cơng nghiệp Tp Hồ Chí Minh thì: Đầu tư xây dựng trình sử dụng nguồn lực vào hoạt động sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, nhằm bước tăng cường hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế * Đặc điểm xây dựng bản: Theo PGS.TS Phan Thị Cúc (2010), Tài cơng, Trường Đại học Cơng nghiệp Tp Hồ Chí Minh xây dựng có đặc điểm sau: - Sản phẩm xây dựng tạo thời gian dài vốn đầu tư xây dựng cấp cách liên tục Do đó, q trình cấp vốn giám sát việc sử dụng vốn phải thực theo nguyên tác chặt chẽ, đảm bảo tiết kiệm, đẩy mạnh tiến độ thi cơng, đưa cơng trình vào sản xuất, sử dụng thời hạn - Thời gian xây dựng dài, giá trị cơng trình lớn, người sử dụng khơng thể mua cơng trình lúc mà phải mua phần (hạng mục hay phận cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng) Việc cấp vốn đầu tư xây dựng phải phù hợp với đặc điểm để đảm bảo sử dụng vốn mục đích có hiệu - Giá cơng trình xây dựng khơng thể xác định đơn giản mà phải xây dựng dự toán riêng cho cơng trình, với cấu thành nhiều yếu tố phức tạp tùy theo kết cấu cơng trình theo khu vực địa phương Do vậy, vốn phải cấp sát với khối lượng thực tế hoàn thành giá dự toán - Sản phẩm xây dựng tiêu thụ không thông qua thị trường, mà kiểm nhận bàn giao chủ đầu tư đơn vị xây lắp (đơn vị nhận thầu) Đặc điểm đòi hỏi cấp vốn để tốn khối lượng xây dựng hồn thành phải theo thiết kế cơng trình, nhằm đảm bảo chất lượng tránh lãng phí vốn nhà nước - Trong xây dựng bản, nơi sản xuất nơi xây dựng Điều đó, ảnh hưởng đến tổ chức quản lý Những vấn đề đòi hỏi phải có quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 1.1.2 Vốn đầu tư xây dựng 1.1.2.1 Khái niệm Theo Thông tư số 210/2010/TT-BTC ban hành ngày 20/12/2010 Bộ Tài quy định việc toán vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước theo niên độ ngân sách hàng năm thì: Vốn đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước vốn ngân sách nhà nước cân đối dự toán ngân sách nhà nước hàng năm từ nguồn thu nước, nước (bao gồm vay nước phủ vốn viện trợ nước ngồi cho phủ, cấp quyền quan nhà nước) để cấp phát cho vay ưu đãi đầu tư xây dựng 1.1.2.2 Nguồn hình thành vốn đầu tư xây dựng Tại Điều 2, khoản Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 Quốc Hội thông qua ngày 16/12/2002 quy định: Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật Như vậy, vốn đầu tư XDCB hình thành từ nguồn sau: - Một phần tích luỹ nước từ thuế, phí lệ phí - Vốn viện trợ theo dự án Chính phủ, tổ chức phi Chính phủ, tổ chức thuộc Liên hiệp quốc tổ chức quốc tế khác UNDP, vốn viện trợ… - Vốn hỡ trợ phát triển thức (ODA) tổ chức quốc tế Chính phủ nước hỡ trợ cho Chính phủ Việt Nam ngân hàng giới, ngân hàng phát triển Châu á, quỹ tiền tệ quốc tế (thường gọi vốn vay nước ngoài) - Vốn thu hồi nợ ngân sách cho vay ưu đãi năm trước - Vốn vay Chính phủ hình thức trái phiếu kho bạc phát hành theo định Chính phủ - Vốn thu từ tiền giao quyền sử dụng đất Chính phủ quy định - Vốn thu từ tiền bán, cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước - Các nguồn huy động khác Chính phủ quy định 1.1.2.3 Phân loại vốn đầu tư xây dựng Theo PGS.TS Bùi Văn Dương (2009), Kế toán tài chính, NXB Lao động, tr 136-138 tùy theo u cầu quản lý thời kỳ, vốn đầu tư XDCB phân chia theo tiêu thức sau: Nếu vào cấu thành vốn đầu tư vốn đầu tư XDCB bao gồm: - Vốn xây lắp khoản vốn dùng cho việc xây dựng, lắp đặt kết cấu kiến trúc, máy móc trang thiết bị, dây chuyền công nghệ bao gồm chi phí lắp đặt gắn với cơng trình xay dựng chi phí chạy thử có tải khơng tải máy móc thiết bị hợp thành - Vốn mua sắm máy móc thiết bị khoản vốn hợp thành giá trị máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, bao gồm chi phí giao dịch hợp lý, giá trị máy móc ghi hóa đơn, chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí bảo quản, gia cơng, tinh chế thiết bị kể từ mua sắm đến thiết bị lắp đặt hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng - Vốn XDCB khác khoản vốn nhằm đảm bảo điều kiện cho trình xây dựng, lắp đặt đưa cơng trình vào sản xuất, sử dụng Nó bao gồm khoản vốn dùng để chi cho chuẩn bị đầu tư, khảo sát thiết kế, lập dự tốn cơng trình, ban quản lý cơng trình, tháo dỡ vật kiến trúc, đền bù hoa màu đất đai, di chuyển nhà cửa, nghiệm thu cơng trình… Nếu theo cấp ngân sách vốn đầu tư XDCB bao gồm: - Vốn đầu tư thuộc ngân sách Trung ương khoản vốn đầu tư thuộc NSNN Bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước quản lý - Vốn đầu tư thuộc ngân sách địa phương khoản vốn đầu tư thuộc NSNN nhà nước, thành phố trực thuộc trung ương quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc nhà nước quản lý Nếu phân theo trình tự XDCB vốn đầu tư XDCB bao gồm: - Vốn quy hoạch dự án đầu tư khoản vốn phục vụ công tác quy hoạch không gian dự án, thể thông qua đồ án quy hoạch xây dựng bao gồm sơ đồ, vẽ, mơ hình thuyết minh - Vốn chuẩn bị đầu tư dự án khoản vốn phục vụ cho nghiên cứu cần thiết phải đầu tư dự án, xác định qui mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, điều tra thăm dò thị trường ngồi nước để tìm nguồn cung cấp vật tư, thiết bị tiêu thụ sản phẩm, xem xét lựa chọn hình thức đầu tư, tiến hành điều tra khảo sát, chọn địa điểm xây dựng,… để lập thẩm định dự án đầu tư, - Vốn chuẩn bị thực dự án khoản vốn chi cho khảo sát thiết kế, lập, thẩm định tổng dự tốn, dự tốn cơng trình, chi cho giải phóng mặt bằng, chuẩn bị xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng cơng trình cấp nước, đường đi, bãi chứa, lán trại, chi đào tạo công nhân vận hành, chi cho ban quản lý cơng trình… - Vốn thực đầu tư khoản vốn hợp thành giá trị cơng trình nghiệm thu, bàn giao tốn, bao gồm: chi xây dựng cơng trình, chi mua sắm, gia cơng, vận chuyển, lắp đặt thiết bị, chi phí lập thẩm tra báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành số khoản chi khác phục vụ cho trình thực đầu tư 1.1.3 Chi đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước 1.1.3.1 Khái niệm Theo Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 Chính phủ quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình chi đầu tư xây dựng toàn chi phí hợp pháp thực q trình đầu tư XDCB để đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng Như nói, chi đầu tư xây dựng phạm trù kinh tế thể quan hệ tiền tệ hình thành trình phân phối sử dụng vốn đầu tư để thực chức nhà nước 1.1.3.2 Phân loại chi đầu tư XDCB Trong cấu chi ngân sách nhà nước, chi đầu tư XDCB thường khoản chi chiếm tỷ trọng tương đối lớn Tuỳ theo yêu cầu quản lý, phân loại chi đầu tư XDCB theo tiêu thức khác nhau: Tại khoản 3, Điều 4, Nghị định 112/2009/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 14/12/2009 quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình, theo cấu thành vốn đầu tư chi phí đầu tư XDCB bao gồm: - Chi phí xây dựng bao gồm: chi phí xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình; chi phí phá dỡ cơng trình xây dựng; chi phí san lấp mặt xây dựng; chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi công; nhà tạm trường để điều hành thi cơng - Chi phí thiết bị bao gồm: chi phí mua sắm thiết bị cơng nghệ; chi phí đào tạo chuyển giao cơng nghệ (nếu có); chi phí lắp đặt, thí nghiệm, hiệu chỉnh; chi phí vận chuyển, bảo hiểm; thuế loại phí liên quan khác - Chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư bao gồm: chi phí bồi thường nhà, cơng trình đất, tài sản gắn liền với đất theo quy định bồi thường chi phí bồi thường khác; khoản hỗ trợ nhà nước thu hồi đất; chi phí tái định cư; chi phí tổ chức bồi thường, hỗ trợ tái định cư; chi phí sử dụng đất thời gian xây dựng (nếu có); chi phí đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật (nếu có); - Chi phí quản lý dự án bao gồm: chi phí để tổ chức thực quản lý dự án từ lập dự án đến hồn thành, nghiệm thu bàn giao, đưa cơng trình vào khai thác sử dụng chi phí giám sát, đánh giá dự án đầu tư; 10 - Chi phí tư vấn đầu tư xây dựng bao gồm: chi phí tư vấn khảo sát, lập dự án, thiết kế, giám sát xây dựng chi phí tư vấn khác liên quan - Chi phí khác bao gồm: vốn lưu động thời gian sản xuất thử dự án đầu tư xây dựng nhằm mục đích kinh doanh; lãi vay thời gian xây dựng chi phí cần thiết khác; - Chi phí dự phòng bao gồm: chi phí dự phòng cho khối lượng cơng việc phát sinh chi phí dự phòng cho yếu tố trượt giá thời gian thực dự án * Theo PGS.TS Bùi Văn Dương (2009), "Kế toán tài chính", NXB Lao động, tr 136-138 phân loại chi đầu tư XDCB theo tiêu thức sau: Nếu theo tính chất cơng trình, chi đầu tư XDCB bao gồm: - Chi xây dựng mới: khoản chi để xây dựng cơng trình chưa có kinh tế quốc dân Kết trình hình thành tài sản cố định kinh tế, góp phần làm tăng số lượng chất lượng tài sản cố định kinh tế, tăng thêm lực sản xuất kinh tế - Chi để cải tạo, mở rộng đổi kỹ thuật: khoản chi để phát triển thêm quy mô sản xuất, tăng thêm công suất, lực đại hoá tài sản cố định có - Chi khơi phục tài sản cố định: khoản chi để xây dựng lại toàn hay phần tài sản cố định phát huy tác dụng bị tổn thất yếu tố khách quan chủ quan Nếu theo trình tự XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm: - Chi chuẩn bị đầu tư: khoản chi phục vụ cho nghiên cứu cần thiết phải đầu tư dự án, xác định quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, điều tra thăm dò thị trường nước ngồi nước để tìm nguồn cung ứng vật tư, thiết bị tiêu thụ sản phẩm Xem xét khả huy động nguồn vốn để đầu tư lựa chọn hình thức đầu tư Tiến hành điều tra, 68 3.3.2 Tăng cường mức độ chặt chẽ kiểm soát toán chế tài rõ ràng cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB - Kiểm soát chặt chẽ khoản tạm ứng, khoản tạm ứng tiền mặt để chi hành nhỏ, lẻ nhằm hạn chế đến mức thấp việc toán tạm ứng bảng kê chứng từ chi sau Kiểm soát chặt chẽ khoản tạm ứng tiền mặt với giá trị lớn Kiên từ chối khoản tạm ứng mà xét thấy có đủ hồ sơ chứng từ để toán, thực kiểm soát theo hợp đồng hồ sơ chứng từ có liên quan Khi tốn tạm ứng, u cầu đơn vị xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp pháp, hợp lệ - Kiểm soát chặt chẽ khoản toán đầu tư XDCB thời điểm trước toán, tập trung nhiều vào tháng cuối năm, vào thời điểm này, thường có tượng “chạy kinh phí” tức đơn vị sử dụng NSNN thường tìm cách chi tiêu hết số dự tốn kinh phí giao Do đó, khối lượng cơng việc, mức độ phức tạp kiểm soát toán ngày cuối năm tăng nhiều so với năm; Trong đòi hỏi phải đảm bảo giải hết hồ sơ, chứng từ, đơn từ đơn vị gửi đến trước thời điểm khóa sổ tốn NSNN (hết làm việc ngày 31/12) nên áp lực công việc thời điểm lớn, dễ dẫn đến việc kiểm soát khơng chặt chẽ khoản tốn vốn Vì cần phải có biện pháp thích hợp điều động, bổ sung lực lượng, tổ chức làm thêm giờ….nhằm tăng cường kiểm soát khoản toán vốn đầu tư XDCB trước thời điểm khóa sổ, tốn NSNN hàng năm - Tăng cường kiểm tra, kiểm soát điều kiện nội dung toán nhằm hạn chế đến mức thấp khoản toán tiền mặt trường hợp đặt biệt thực chuyển khoản 69 3.3.3 Phân định rõ trách nhiệm cán toán cán kiểm tra KBNN Quảng Ngãi nên vào mức độ phức tạp nội dung kiểm tra để phân định trách nhiệm cán toán cán kiểm tra Việc phân định trách nhiệm thực sau: + Đối với dự án quy hoạch, hai trường hợp đấu thầu định thầu, cán toán tự kiểm tra tất nội dung tài liệu ban đầu tài liệu lần toán + Đối với dự án chuẩn bị đầu tư, hai trường hợp đấu thầu định thầu, cán toán tự kiểm tra tất nội dung tài liệu ban đầu tài liệu lần toán + Đối với dự án chuẩn bị thực dự án: Việc kiểm tra dự toán (kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá dự toán so với quy định nhà nước) khó khăn việc kiểm tra hợp đồng kinh tế (chỉ kiểm tra lỗi số học) nên toàn việc kiểm tra hợp đồng kinh tế giao cho cán toán đảm nhiệm, việc kiểm tra dự tốn giao cho cán toán hay cán kiểm tra đảm nhiệm tuỳ thuộc vào mức độ phức tạp dự tốn Vì vậy, việc phân định trách nhiệm thực sau:  Nếu áp dụng hình thức đấu thầu: Tài liệu ban đầu có bao gồm hợp đồng kinh tế khơng có dự tốn cho cơng việc chuẩn bị thực dự án Vì vậy, cán toán chịu trách nhiệm kiểm tra tất nội dung tài liệu ban đầu tài liệu lần toán  Nếu áp dụng hình thức định thầu: Trong tài liệu ban đầu có bao gồm dự tốn cho cơng việc chuẩn bị thực dự án Vì vậy, cán toán chịu trách nhiệm kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu ban đầu tất nội dung tài liệu lần toán 70 Việc kiểm tra dự toán cho công việc chuẩn bị thực dự án tài liệu ban đầu cán toán hay cán kiểm tra đảm nhiệm tuỳ thuộc vào mức độ phức tạp dự tốn + Dự tốn cho cơng việc đền bù giải phóng mặt bằng, khảo sát thiết kế xây dựng, xây dựng công trình phụ trợ đòi hỏi phải có chun mơn kỹ thuật kiểm tra nên giao cho cán kiểm tra thực kiểm tra + Dự tốn cho cơng việc lại giao cho cán toán thực kiểm tra + Đối với dự án thực đầu tư: Tương tự dự án chuẩn bị thực dự án, toàn việc kiểm tra hợp đồng kinh tế giao cho cán tốn đảm nhiệm, việc kiểm tra dự toán giao cho cán toán hay cán kiểm tra đảm nhiệm tuỳ thuộc vào mức độ phức tạp dự tốn Vì vậy, việc phân định trách nhiệm thực sau:  Nếu áp dụng hình thức đấu thầu: Tài liệu ban đầu có bao gồm hợp đồng kinh tế khơng có dự tốn cho cơng việc thực đầu tư Vì vậy, cán tốn chịu trách nhiệm kiểm tra tất nội dung tài liệu ban đầu tài liệu lần tốn  Nếu áp dụng hình thức định thầu: Trong tài liệu ban đầu có bao gồm dự tốn cho cơng việc thực đầu tư Vì vậy, cán toán chịu trách nhiệm kiểm tra đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu ban đầu tất nội dung tài liệu lần toán Việc kiểm tra dự tốn cho cơng việc thực đầu tư tài liệu ban đầu cán toán hay cán kiểm tra đảm nhiệm tuỳ thuộc vào mức độ phức tạp dự tốn + Dự tốn cho cơng việc xây lắp khó kiểm tra tính chất chun mơn cơng việc quy định khác định mức, đơn giá 71 mỡi ngành, mỡi địa phương Vì dự tốn cho cơng việc phải cán kiểm tra có kiến thức kỹ thuật thực kiểm tra + Dự tốn cho cơng việc mua sắm thiết bị giao cho cán toán thực kiểm tra Dự tốn cho cơng việc gia cơng chế tạo lắp đặt thiết bị có tính chất tương tự dự tốn cho cơng việc xây lắp nên giao cho cán kiểm tra thực kiểm tra + Dự toán cho công việc khác giao cho cán toán thực kiểm tra 3.3.4 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Trong kiểm soát toán vốn đầu tư phầm mềm DTKB sử dụng nhiều sử dụng để kiểm sốt vốn đầu tư xây dựng Tăng cường hiệu hoạt động Nâng cấp cải thiện việc lập báo cáo ghi lại thơng tin tài cách xác, có tổ chức kịp thời Nâng cao trách nhiệm giải trình khả kiểm tốn Thông tin ngân sách kho bạc kịp thời xác Tăng cường quản lý nợ cơng Tăng cường tính minh bạch quản lý tài cơng Tăng cường quản lý kiểm soát việc lập kế hoạch ngân sách mục tiêu phát triển, đóng góp cho cơng giảm nghèo Mục tiêu nhiệm vụ quản lý chi phần mềm ứng dụng bao gồm: Quản lý việc toán cho nhà cung cấp, đơn vị sử dụng ngân sách đối tượng thụ hưởng Thực tốn xác, đáng tin cậy, bảo mật hiệu 72 Giải ngân theo tiêu ngân sách phân bổ theo kế hoạch vốn hàng năm 3.3.5 Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán Đội ngũ cán làm công tác quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, vững vàng, am hiểu hoạt động xây dựng kho bạc nhà nước phải có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng phù hợp giai đoạn, thời kỳ Kết hợp đào tạo ngắn hạn thông qua đợt tập huấn, học tập kho bạc nhà nước tổ chức cử cán đào tạo dài hạn sở đào tạo ngồi nước Kết hợp đào tạo chỡ với đào tạo tập trung, luân phiên cán đào tạo, phấn đấu hàng năm luân phiên cán làm cơng tác quản lý tốn vốn đầu tư xây dựng kho bạc nhà nước đào tạo ngắn hạn, phổ biến chế sách mới, kỹ thuật tác nghiệp quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng lớp nghiệp vụ khác hỗ trợ cho công việc công nghệ tin học, ngoại ngữ Phải xác định tiêu chuẩn cán làm sở xây dựng, phát triển đội ngũ cán bộ, quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm hành trách nhiệm vật chất cán làm công tác quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Thưc chế độ thưởng phạt nghiêm minh để khuyến khích, động viên răn đe cán trình thực nhiệm vụ Khi giao tiếp với khách hàng phải thể phong cách, thái độ lịch sự, văn minh, hướng dẫn đầy đủ, tận tình chu đáo Kho bạc nhà nước phải xây dựng thực chế độ tiền lương hợp lý, chế độ đãi ngộ thoả đáng để đội ngũ cán yên tâm công tác, yêu ngành, yêu nghề giữ chân cán giỏi, có tâm huyết với nghề nghiệp Để giảm áp lực công việc, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Quảng Ngãi cần phải bổ sung tăng cường số 73 lượng biên chế đảm bảo tương ứng với chức năng, nhiệm vụ tăng thêm, phận kiểm sốt chi kinh phí ngân sách Trong năm qua, KBNN Quảng Ngãi trọng đến công tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục đạo đức nghề nghiệp nhằm nâng cao trình độ, lực phẩm chất đội ngũ cán nói chung cán làm cơng tác kiểm sốt tốn vốn NSNN nói riêng Tuy nhiên, so với yêu cầu hạn chế, bất cập chưa theo kịp yêu cầu đổi quản lý đại hóa hoạt động KBNN thời kỳ Do vậy, thời gian tới, cần có sách phát triển nguồn nhân lực, tập trung vào số nội dung sau: (1) Đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức hệ thống KBNN Quảng Ngãi, đặc biệt cán bộ, công chức trực tiếp làm nhiệm vụ quản lý, kiểm soát chi NSNN đảm bảo có trình độ chun mơn cao, am hiểu sâu sắc kiến thức chuyên ngành, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin (2) Giáo dục phẩm chất đạo đức cho đội ngũ cán bộ, công chức hệ thống KBNN Quảng Ngãi đảm bảo vững vàng phẩm chất trị, có đạo đức cơng vụ, bãn lĩnh nghề nghiệp văn minh, văn hóa nghề kho bạc (3) Quy định quy chế làm việc KBNN Quảng Ngãi phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm hành trách nhiệm vật chất cán bộ, cơng chức vị trí cơng tác; có chế thưởng, phạt nghiêm minh, thực chế độ khen thưởng hợp lý; đồng thời kiên xử lý nghiêm minh cán bộ, công chức vi phạm chế độ, sách, quy trình kiểm sốt chi dẫn đến thất thoát tiền, tài sản nhà nước 3.3.6 Tăng cường vai trò giám sát quan có thẩm quyền Để thực tốt cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB, thiết phải có cộng tác, hỗ trợ ngành cấp quan đơn vị có liên quan địa bàn Do vậy, KBNN Quảng Ngãi phải chủ động tạo dựng mối quan hệ tốt nhằm mục đích làm cho cấp lãnh đạo, quan, đơn vị 74 hiểu rõ nhiệm vụ kiểm soát chi ngân sách, từ có hỡ trợ, phối hợp cộng tác q trình KBNN thực nhiệm vụ kiểm sốt mình, giải pháp cụ thể: - Đối với đơn vị sử dụng NSNN, hệ thống KBNN Quảng Ngãi cần thực biện pháp sau: Công khai quy trình kiểm sốt chi; niêm yết rõ ràng loại hồ sơ, chứng từ, thủ tục để đơn vị biết thực đúng; cần phải tăng cường tư vấn giải thích, hướng dẫn thuyết phục đơn vị chấp hành chế độ, sách nhà nước yêu cầu kiểm soát chi ngân sách KBNN; tăng cường trao đổi thông tin hai chiều với đơn vị; trường hợp từ chối khoản chi sai chế độ, sách thơng báo văn bản, hướng dẫn đơn vị hoàn thiện lại hồ sơ, chứng từ; quan tâm tổ chức buổi hội nghị khách hàng hàng năm để phổ biến, tuyên truyền, vận động chế độ sách liên quan đến chế độ quản lý ngân sách kiểm soát chi ngân sách KBNN, lắng nghe ý kiến đóng góp đơn vị để cải tiến hoàn thiện - Đối với cấp lãnh đạo quyền nhà nước, huyện xã, phường, hệ thống KBNN Quảng Ngãi từ nhà nước đến huyện cần phải tranh thủ đồng tình ủng hộ đạo trình thực nhiệm vụ kiểm soát chi Muốn vậy, cần phải tranh thủ thơng tin, tun truyền nhiều hình thức để cấp lãnh đạo quyền hiểu ủng hộ KBNN trình đạo thực nhiệm vụ theo u cầu kiểm sốt chi ngân sách Trong q trình đó, phải thường xun thực công tác báo cáo tham mưu cho cấp lãnh đạo quyền để kịp thời có biện pháp đạo, điều hành ngân sách địa phương, đặc biệt tình hình tồn quỹ ngân sách, tiến độ giải ngân vốn đầu tư xây dựng bản, kết kiểm soát chi ngân sách, ý thức chấp hành chế độ sách đơn vị sử dụng ngân sách… 75 Bên cạnh việc thống tổ chức máy kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nội ngành, quan, ban ngành có liên quan cần phối hợp với KBNN nhằm đảm bảo thống thực hiện, nhịp nhàng việc thực chế, sách, tránh chồng chéo, xung đột quan ban hành sách quan thực nhiệm vụ Cơ quan tài có vai trò xun suốt từ khâu lập, chấp hành tốn ngân sách, trong bật vai trò thẩm định dự án đầu tư Khi quan tài thực tốt vai trò làm cho cơng tác kiểm soát KBNN thuận lợi Với quan nhà nước địa phương nơi dự án thực có trách nhiệm hướng dẫn, theo dõi, tham mưu cho KBNN q trình kiểm sốt Sự trung thực, tinh thần trách nhiệm Chủ đầu tư sở quan trọng để đảm bảo vốn ngân sách sử dụng cách hiệu quả, mục đích 3.4 Kiến nghị việc thực giải pháp 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Tài xây dựng ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn phạm vi, phương pháp, nội dung quản lý, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm nguồn vốn hỡ trợ phát triển thức, vốn đầu tư thuộc ngân sách xã, phường, thị trấn, vốn ghi thu ghi chi, hướng dẫn việc toán vốn đầu tư cơng trình hồn thành, theo Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu nghị định Chính phủ hướng dẫn thực luật để Kho bạc nhà nước có sở hồn thiện quy trình quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước 3.4.2 Kiến nghị với Bộ, ngành có liên quan - Các bộ, ngành, địa phương phải xem xét tính hiệu (hiệu kinh tế, xã hội, mơi trường ) dự án trước định phê duyệt dự án đầu tư, phê duyệt dự toán, phê duyệt kết đấu thầu: 76 Cần phải bố trí đủ vốn cho dự án đầu tư phê duyệt Chỉ phê duyệt dự án hồn thành cơng tác chuẩn bị đầu tư, tính đúng, tính đủ chi phí dự án để tránh thực dự án phát sinh nhiều công việc hạn chế điều chỉnh tổng mức đầu tư dự án (trừ trường hợp bất khả kháng) để tránh thời gian, làm chậm tiến độ dự án Đối với công tác lập, phân bổ kế hoạch vốn phải bố trí vốn tập trung, tránh dàn trải, ưu tiên vốn cho dự án cấp bách, dự án chuyển tiếp, dự án có tiến độ thực tốt Kiên cắt giảm vốn dự án khơng hiệu quả, đình hỗn dự án chưa cần thiết phải khởi công Đổi công tác bố trí kế hoạch vốn cơng tác lập dự toán vốn cho dự án với lập dự toán ngân sách hàng năm phải dự kiến vốn cho năm theo tổng mức đầu tư phê duyệt tiến độ triển khai thực dự án ghi định đầu tư Tiến tới quản lý vốn theo dự án, không quản lý theo kế hoạch vốn hàng năm Đôn đốc chủ đầu tư khẩn trương lập trình duyệt tốn vốn đầu tư dự án, cơng trình hồn thành khẩn trương phê duyệt tốn vốn đầu tư dự án, cơng trình hồn thành có đầy đủ điều kiện, hồ sơ, thủ tục theo luật định để làm sở cho kho bạc nhà nước toán tất toán tài khoản cấp phát vốn đầu tư dự án Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát trình thực dự án đầu tư để ngăn ngừa hạn chế vi phạm chủ đầu tư, nhà thầu, đơn vị tư vấn, quan cấp phát vốn tham gia quản lý, thực dự án đầu tư xây dựng - Hệ thống hóa hóa định mức, tiêu chuẩn chi NSNN hành đảm bảo thỏa mãn yêu cầu sau: 77 + Các tiêu chuẩn, định mức phải xây dựng đảm bảo logic, khoa học: từ việc phân loại đối tượng đến trình tự, cách thức xây dựng phải tiến hành cách chặt chẽ có sở thực tiễn xác đáng để định mức chi đảm bảo tính phù hợp với mỡi loại hình hoạt động, phù hợp với đơn vị Tuyệt đối khơng nên đồng loại hình đơn vị hay loại hình hoạt động cách phổ biến hay làm tắt, thiếu sót cơng việc q trình xây dựng định mức chi tiêu NSNN làm giảm hay triệt tiêu tính khoa học hệ thống định mức + Các tiêu chuẩn, định mức phải có tính thực tiễn cao, nghĩa phải phản ánh mức độ phù hợp với nhu cầu kinh phí phục vụ cho hoạt động đơn vị thụ hưởng NSNN sở điều kiện phát triển kinh tế, khả cân đối NSNN, có tính đến đặc điểm, vị trí vùng, địa phương - Hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi phải đảm bảo tính thống khoản chi với đối tượng thụ hưởng NSNN loại hình loại hoạt động; đồng thời, định mức chi phải đảm bảo tính pháp lý cao 78 TĨM TẮT CHƯƠNG Tăng cường kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng qua tỉnh Quảng Ngãi yêu cầu tất yếu, tiết kiệm cho ngân sách nhà nước hàng tỷ đồng Trong năm qua, với việc tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng bản, KBNN Quảng Ngãi cố gắng tìm biện pháp kiểm sốt tốt Tuy nhiên, trình thực tồn sai sót, hạn chế định Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp có tính phù hợp nhằm tăng cường cho cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN Quảng Ngãi 79 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, kho bạc tỉnh Quảng Ngãi nỗ lực phấn đấu đạt thành tựu đáng kể thực tăng cường kiểm soát toán vốn ngân sách nói chung tốn vốn đầu tư XDCB nói riêng Bên cạnh tồn cần khắc phục mà trước hết quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư, tạo điều kiện giải ngân nhanh, thúc đẩy tiến độ thi cơng cơng trình, đồng thời góp phần tăng cường quản lí vốn đầu tư, chống thất lãng phí vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn Trong nghiệp cơng nghiệp hố đại hố đất nước, nhà nước ta dành khoản đầu tư không nhỏ ngày tăng cho lĩnh vực XDCB Điều đòi hỏi KBNN quan có liên quan phải tăng cường cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB Dựa thực trạng cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN KBNN thời gian vừa qua, đề tài đưa số giải pháp cụ thể số kiến nghị việc thực giải pháp đó, nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN nói chung Quảng Ngãi nói riêng Hy vọng thời gian tới, việc tăng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB đạt hiệu ngày cao, góp phần phát triển đất nước ta ngày giàu đẹp Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi .2 Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Chương 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước 1.1.1 Đầu tư xây dựng 1.1.2 Vốn đầu tư xây dựng 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Nguồn hình thành vốn đầu tư xây dựng .6 1.1.2.3 Phân loại vốn đầu tư xây dựng .7 1.1.3 Chi đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước 1.1.3.1 Khái niệm .8 1.1.3.2 Phân loại chi đầu tư XDCB .9 1.2 Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước 11 1.2.1 Khái niệm .11 1.2.2 Vai trò cần thiết kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB .12 1.2.3 Mục tiêu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước .14 1.2.4 Nguyên tắc kiểm soát toán vốn đầu tư qua kho bạc nhà nước 14 1.2.5 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước 15 1.2.5.1 Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư 15 1.2.5.2 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước 17 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc nhà nước 18 TÓM TẮT CHƯƠNG 23 Chương - THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC TỈNH QUẢNG NGÃI 24 2.1 Giới thiệu chung kho bạc nhà nước Quảng Ngãi 24 2.1.1 Sự đời phát triển kho bạc nhà nước Quảng Ngãi 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức kho bạc nhà nước Quảng Ngãi 24 2.1.3 Tình hình lao động KBNN Quảng Ngãi 25 2.1.4 Tình hình chung tổng chi ngân sách qua KBNN Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 26 2.2 Thực trạng toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi 29 2.2.1 Tiến độ toán vốn đầu tư NSNN qua KBNN Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 29 2.2.2 Thực trạng toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi theo cấu phần vốn 31 2.3 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi 34 2.3.1 Cơ chế kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 34 2.3.2 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 39 2.3.3 Tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi 44 2.4 Đánh giá chung tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 49 2.4.1 Những kết đạt .49 2.4.2 Những mặt tồn 56 2.4.2.1 Về công tác tổ chức phân công nhiệm vụ 56 2.4.2.2 Về quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư 56 2.4.2.3 Về đội ngũ cán bộ, công tác làm cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB thiếu, trình độ lực chun mơn chưa đồng .57 2.4.3 Nguyên nhân 58 TÓM TẮT CHƯƠNG 60 CHƯƠNG - GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC TỈNH QUẢNG NGÃI 61 3.1 Định hướng tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Quảng Ngãi 61 3.1.1 Định hướng chung 61 3.1.2 Định hướng cụ thể .61 3.2 Mục tiêu 62 3.3 Giải pháp tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua nhà nước Quảng Ngãi 64 3.3.1 Hoàn thiện mơ hình tổ chức quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB 64 3.3.2 Tăng cường mức độ chặt chẽ kiểm soát toán chế tài rõ ràng cơng tác tốn vốn đầu tư XDCB 68 3.3.3 Phân định rõ trách nhiệm cán toán cán kiểm tra 69 3.3.4 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 71 3.3.5 Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng cán 72 3.3.6 Tăng cường vai trò giám sát quan có thẩm quyền .73 3.4 Kiến nghị việc thực giải pháp .75 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài 75 3.4.2 Kiến nghị với Bộ, ngành có liên quan 75 TÓM TẮT CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 ... ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Cơng tác tốn vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc nhà nước 1.1.1 Đầu tư xây dựng 1.1.1.1 Một số khái niệm liên quan đặc điểm xây dựng * Xây dựng bản: ... tỉnh Quảng Ngãi giai đoạn 2005-2009 3 Chương - Giải pháp tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua kho bạc tỉnh Quảng Ngãi 4 Chương 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ... TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1 Giới thiệu chung kho bạc nhà nước Quảng Ngãi 2.1.1 Sự đời phát triển kho bạc nhà nước Quảng Ngãi Từ