Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế tiêu thụ đặc biệt là công cụ rất quan trọng của nhà nước dùng để hướng dẫn sản xuất và điều tiết tiêu dùng xã hội. Để phát huy tốt tác dụng đó, các nội dung của chính sách thuế thường xuyên được thay đổi cho phù hợp với diễn biến của đời sống kinh tế xã hội và phù hợp với yêu cầu quản lý tài chính. Tuy nhiên, bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một vài bất cập của các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt ở Việt Nam. Vì vậy, nhóm em xin được chọn đề bài số 09 : “Từ thực trạng thu thuế tiêu thụ đặc biệt hiện nay, cho biết các đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện các quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt ở Việt Nam” làm đề bài cho bài tập nhóm của mình.1.Tính cấp thiết của đề tàiHệ thống chính sách thuế của một nước dù có hoàn hảo đến đâu thì cũng vẫn sẽ phát sinh những vấn đề bất cập. Đặc biệt, vấn đề cải tiến thực trạng luôn thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng. Hơn nữa, thuế tiêu thụ đặc biệt còn là một trong những công cụ giúp Nhà nước thực hiện chính sách quản lý đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh và nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ; góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ cùng loại sản xuất trong nước. Chính vì vậy, nhóm chúng em đã chọn đề bài số 09 để nghiên cứu đối với bài tập nhóm của môn Luật
Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm MỞ ĐẦU Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng nhà nước dùng để hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Để phát huy tốt tác dụng đó, nội dung sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến đời sống kinh tế xã hội phù hợp với yêu cầu quản lý tài Tuy nhiên, bên cạnh tồn vài bất cập quy định thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Vì vậy, nhóm em xin chọn đề số 09 : “Từ thực trạng thu thuế tiêu thụ đặc biệt nay, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam” làm đề cho tập nhóm Tính cấp thiết đề tài Hệ thống sách thuế nước dù có hồn hảo đến đâu phát sinh vấn đề bất cập Đặc biệt, vấn đề cải tiến thực trạng thu hút quan tâm nhiều đối tượng Hơn nữa, thuế tiêu thụ đặc biệt cơng cụ giúp Nhà nước thực sách quản lý sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa, dịch vụ; góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ loại sản xuất nước Chính vậy, nhóm chúng em chọn đề số 09 để nghiên cứu tập nhóm mơn Luật Tài lần Những thuận lợi khó khăn q trình thực Hiện nay, với nguồn tài liệu từ sách, báo, internet, với phát triển cơng nghệ thơng tin, việc tìm kiếm nguồn tài liệu từ máy tính ngày trở nên dễ dàng với số lượng tài liệu ngày phong phú Bên cạnh đó, đóng góp ý kiến cách làm việc nghiêm túc thành viên Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm nhóm giúp nhóm chúng em có làm đầy đủ tồn diện Tuy nhiên, bên cạnh số khó khăn q trình thực hiện, ví dụ : thiếu số lượng thống kê cụ thể, sinh viên chưa có nhiều kinh nghiễm dẫn đến thiếu sót làm, … NỘI DUNG I Khái quát chung thuế tiêu thụ đặc biệt Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế tiêu dùng áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau: Pháp gọi thuế tiêu dùng đặc biệt, Thụy Ðiển gọi thuế đặc biệt Ở Việt Nam, Luật Thuế TTĐB ban hành lần vào năm 1990, ban đầu nhằm vào mặt hàng: thuốc lá, rượu, bia, pháo, vàng mã Kể từ ban hành đến nay, Luật thuế TTĐB qua nhiều lần bổ sung sửa đổi cho phù hợp với sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước giai đoạn phát triển Thuế tiêu thụ đặc biệt hiểu thuế đánh vào số hàng hoá dịch vụ, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất, điều tiết tiêu dùng quốc gia thời kỳ Đặc điểm Thứ nhất, thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu.Tính chất gián thu loại thuế thể hiện: thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cách gián tiếp thông qua giá hàng hố, dịch vụ mà người tiêu dùng người sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế tiêu dùng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, thơng qua nhằm điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Thứ tư, thuế tiêu thụ đặc biệt thu khâu sản xuất khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi hàng hoá dịch vụ chuyển qua khâu lưu thơng khơng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 3.1 Đối tượng chịu thuế TTĐB • Thuốc lá, xì gà, rượu, bia; lá, vàng mã; • Điều hòa nhiệt độ cơng suất 9.000 BTU trở xuống; Xe ôtô 24 chỗ ngồi; tàu bay; du thuyền; mơ tơ hai bánh, ba bánh có dung tích 125cm3 • Dịch vụ kinh doanh vũ trường, karaoke, mát xa, casino, đặt cược, xổ số, golf Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 3.2 Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt= Giá tính thuế x Thuế suất · Trong đó, Giá tính thuế xác định theo bảng STT Các trường hợp Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Đối với hàng hóa sản xuất nước Đối với hàng nhập Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB Đối với hàng hóa gia cơng Đối với hàng hóa sản xuất hình thức hợp tá Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Đối với sở kinh doanh xuất mua hàng c Đối với dịch vụ · Thuế suất: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ quy định Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy dịnh Điều 7, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Thuế suất TTĐB giao động từ 70 % đến 10% 3.3 Chế độ hoàn thuế, giảm thuế, khấu trừ thuế TTĐB Hoàn lại thuế khấu trừ thuế giảm thuế quy định Điều 8, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt 2008 II Thực trạng thu thuế TTĐB Số liệu thu thuế tiêu thụ đặc biệt năm gần Trong tháng đầu năm 2016 số thu thuế tiêu thụ đặc biệt tăng 28,23% so với kỳ năm ngối Trong trước đó, tháng đầu năm 2015 mức thu loại thuế tăng 7,91% so với kỳ năm 2014; tháng đầu năm 2014 tăng 1,24% so với kỳ năm 2013 69,65% số thu thuế tiêu thụ đặc biệt tập trung vào doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng bia, rượu, thuốc lá.Theo Cục Thuế Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm TPHCM, mặt hàng bia tiêu thụ mạnh dịp Tết Nguyên đán, mặt hàng có thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt tăng thêm 5% từ ngày 1-1-2016, góp phần làm tăng mạnh số thu thuế tiêu thụ đặc biệt so với kỳ Một số doanh nghiệp có mức nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tăng so với kỳ năm trước Công ty TNHH Nhà máy bia Việt Nam với 3.317 tỉ đồng (tăng 38,76%), Tổng công ty cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Sài Gòn 1.556 tỉ đồng (tăng 16,01%), Cơng ty TNHH MTV Thuốc Sài Gòn 894 tỉ đồng (tăng 31,40%)… Những bất cập thu thuế TTĐB Mặc dù đạt số liệu định việc thu thuế có bất cập cần phải nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật cho phù hợp với thực tế sống, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể: 2.1 Về pháp luật Về đối tượng chịu thuế Nhìn chung, đối tượng chịu thuế thuế TTĐB nước ta hẹp,đó có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ lẽ phải điều chỉnh thuế TTĐB chưa đưa vào diện chịu thuế loại thiết bị điện, điện tử gia dụng cao cấp…; ngược lại, có trường hợp có loại hàng hóa phải khuyến khích tiêu dùng yêu cầu sức khỏe, văn minh đô thị lại chưa xem xét đưa khỏi diện chịu thuế TTĐB xe ôtô từ 16-24 chỗ ngồi Mặt khác, chưa quy định rõ trường hợp không thuộc diện chịu thuế số loại ô tô phục vụ cho mục đích cơng cộng Một số dịch vụ nên đánh thuế TTĐB, ví dụ hoạt động kinh doanh thẩm mỹ viện, chăm sóc sắc đẹp, dạy thêm,… Về thuế suất Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Thuế suất thuế TTĐB phức tạp Đối với loại hàng hóa, dịch vụ khác có mức thuế suất tương ứng khác nhau, số trường hợp loại hàng hóa lại chia theo tiêu chí khác để áp dụng mức thuế suất chênh lệch nhau, nên biểu thuế thêm phức tạp, làm cho việc xác định mức thuế suất áp dụng xác khó khăn dễ bị vận dụng tùy tiện Ví dụ mặt hàng rượu, rượu từ 20 độ trở lên áp dụng thuế suất 60%,còn rượu 20 độ thuế suất 30% Về giá tính thuế Trên thực tế giá tính thuế TTĐB lại áp dụng khơng thống nhất, không theo qui định Luật thuế TTĐB, có loại hàng hóa áp dụng sở giá bán có bao bì, có trường hợp áp dụng giá bán khơng có bao bì nên khơng đảm bảo cơng doanh nghiệp hàng hóa loại với Ví dụ, mặt hàng bia, giá tính thuế bia loại (trừ bia hộp) giá tính thuế TTĐB có tính chi phí bao bì đó, bia hộp sản xuất nước lại cho loại trừ chi phí bao bì vỏ hộp 3.000đ/lít khỏi giá bán để làm tính thuế thuế TTĐB Mặt khác, quy định hành không khống chế mức giá tính thuế hàng hóa chịu thuế TTĐB nên số sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB lách thuế cách thành lập sở kinh doanh thương mại hạch toán độc lập với sở sản xuất để từ hạ giá bán sở sản xuất bán cho sở kinh doanh nhằm làm giảm số thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước Ngồi ra, tình trạng trốn lậu thuế ngày nhiều nghiêm trọng Một nguyên nhân không nhỏ số doanh nghiệp chịu ảnh hưởng tiêu cực từ qui định thuế TTĐB Ví dụ mức thuế bia lên 55%, hàng nghìn sở sản xuất bia địa phương phá sản, hàng vạn lao động sở sản xuất dịch vụ tiêu thụ bia có nguy việc làm 2.2 Khó khăn thực thi pháp luật Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Tồn lớn việc thực thi thuế TTĐB hành vi trốn thuế đơn vị sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đối tượng bị áp dụng thuế TTĐB Các đơn vị tìm cách trốn thuế Nếu tồn “hợp tác ngầm” cán thu thuế người nộp thuế làm thất số thuế TTĐB phải nộp mà khơng bị xử lý Việc trốn thuế thực thông qua hành vi chuyển giá, tức hành vi sở kinh doanh thực nhằm thay đổi giá hàng hóa, dịch vụ giao dịch mua, bán sở kinh doanh có mối quan hệ đặc biệt, với mục đích giảm thiểu tới mức nghĩa vụ thuế bên giao dịch nhà nước Công tác kê khai doanh nghiệp chưa tốt theo quy định Nhà nước, việc kê khai chưa đảm bảo chặt chẽ Việc quản lý thu thuế TTĐB với rượu, vàng mã tư nhân sản xuất gặp nhiều khó khăn sản xuất nhỏ, phân tán, lút khơng đăng kí kinh doanh, khơng đăng kí nộp thuế Một vấn đề hóa đơn TTĐB khó kiểm sốt Tình trạng nộp thuế TTĐB chưa tốt, nợ đọng thuế phổ biến diễn nhiều doanh nghiệp với số lượng đọng thuế lớn Đội ngũ cán quản lý thuế- đội ngũ thay mặt cho Nhà nước thực thi pháp luật thuế TTĐB thu, kiểm tra việc thi hành người nộp thuế TTĐB Tuy nhiên có trường hợp cán thuế tiếp tay cho hoạt động trốn thuế, thân cán gợi ý cho đối tượng nộp thuế có quen biết cách trốn thuế Thực trạng gian lận thuế TTĐB 3.1 Khái niệm, hình thức trốn thuế, tránh thuế Trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật “tránh thuế” giúp người nộp thuế giảm thiểu số tiền phải đóng mà khơng trái với quy định pháp luật Việc trốn thuế Việt Nam thường diễn nhiều hình thức nhiều loại thuế khác Chẳng hạn, trường hợp doanh nghiệp nước bắt tay với đối tác bán hàng nước ngồi hạ giá hàng hóa nhập nhằm trốn thuế nhập khẩu; tổ chức, cá nhân mua bán hóa đơn đầu vào khống (thuế giá trị gia tăng); doanh nghiệp khơng Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm khai báo đầy đủ doanh thu hay khai khống chi phí (thuế thu nhập doanh nghiệp); cá nhân khơng kê khai thu nhập chịu thuế (thuế thu nhập cá nhân), hạ giá hàng hóa mua bán chịu thuế trước bạ (như xe hay nhà ở) để giảm thiểu số thuế trước bạ phải đóng… Mặc dù luật pháp nghiêm khắc việc trốn thuế, thực tế cho thấy, hành vi diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm sốt nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Đó lý khiến người thường lầm tưởng rằng, có cá nhân hay tổ chức tìm cách khơng đóng thuế biểu việc trốn thuế phải bị xử phạt nghiêm khắc Tuy nhiên, trường hợp Trong số trường hợp, tránh thuế hợp pháp Trong khái niệm “trốn thuế” q quen thuộc khái niệm “tránh thuế” mẻ Việt Nam Nó xuất từ khoảng năm 1994, công ty luật kiểm tốn nước ngồi bắt đầu cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam - Trốn thuế việc thực phương thức mà pháp luật không cho phép để giảm số thuế phải nộp Có hai động thái là: + Giấu thơng tin mà lẽ phải cung cấp cho quan nhà nước ví dụ bán hàng khơng xuất hố đơn để giảm doanh thu + Tạo thông tin khơng có thật ví dụ mua hố đơn để tăng chi phí khấu trừ thuế, tạo hồ sơ giả để hoàn thuế GTGT hàng nhập Hiển nhiên việc trốn thuế phi pháp bị kết án - Tránh thuế khó định nghĩa chút Ở khía cạnh đó, việc sử dụng phương thức khuôn khổ pháp luật để giảm thiểu chi phí thuế ví dụ việc vận dụng sách ưu đãi thuế áp dụng khoảng trống mà pháp luật chưa quy định tới để thực giao dịch Ở phải thận Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm trọng sa sẩy bước chân từ tránh thuế hợp pháp sang trốn thuế bất hợp pháp 3.2 Nguyên nhân Pháp luật: - Chính sách thuế TTĐB hành nhiều khe hở, nhiều bất cập, không phù hợp với thực yêu cầu phát triển kinh tế - Công nghệ quản lý thu thuế chưa thể đầy đủ tính tiên tiến, đại - Chưa chuẩn bị đầy đủ điều kiện cần thiết để triển khai thực thuế TTĐB có hiệu Cơ chế đảm bảo việc thực nộp thuế, thu nhiều lỗ hổng Từ phía doanh nghiệp: Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế có thuế suất cao nên nhiều doanh nghiệp ln nghĩ cách tránh thuế, trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá? Bởi lẽ, họ kinh doanh chân họ bị thua thiệt, lợi nhuận thấp tồn môi trường cạnh tranh kinh tế thị trường Muốn trốn tránh thuế để thu lợi nhuận cao cho doanh nghiệp, muốn giảm bớt thuế để giảm giá thành để tạo sức cạnh tranh thị trường Lượng tiền có nhờ việc trốn, tránh thường lớn, đặc biệt số mặt hàng chịu thuế TTĐB với thuế suất cao Ví dụ: Điển hình hành vi tránh thuế công ty nước giải khát Sài Gòn Sabeco, năm 2016 hành vi trốn thuế tiêu thụ đặc biệt từ năm 2010 đến 2015, Sabeco bị truy thu 2900 tỷ đồng Tại Sabeco, việc tính thuế TTĐB thực vòng Theo đó, Sabeco thành lập bán bia qua Công ty TNHH MTV Thương mại Sabeco (công ty con) với giá thấp Sabeco tính, kê khai nộp thuế TTĐB theo giá bán công ty này.Nhưng Công ty TNHH MTV Thương mại Sabeco lại chưa bán cho người tiêu dùng mà bán tiếp qua công ty cổ phần thương mại 10 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Sabeco chi phối với mức thấp Từ đây, công ty khu vực bán tiếp cho đại lý cấp với giá cao Đại lý cấp tiếp tục bán bia Sài Gòn cho đại lý cấp 2, nhà hàng, người tiêu dùng Cơ sở hành vi trốn thuế pháp luật quy định thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần vào khâu sản xuất nhập khẩu, không đánh vào khâu bán lẻ Các sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa thuộc danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất, nhập chịu thuế tiêu thụ đặc biệt mà chịu loại thuế gián thu khác có mức thuế suất thấp Nhờ cơng ty mẹ Sabeco sử dụng biện pháp chuyển giá để giảm bớt gánh nặng thuế tiêu thụ đặc biệt III Một số đề xuất, kiến nghị hoàn thiện quy định thuế TTĐB - Hoàn thiện quy định đối tượng chịu thuế TTĐB Cần xem xét đưa khỏi danh mục đối tượng chịu thuế TTĐB số hàng hóa, dịch vụ khơng phù hợp - Mặt hàng xăng: Về nguyên tắc, giá bán lẻ xăng dầu tính dựa sở đảm bảo hài hòa lợi ích bên, Nhà nước, doanh nghiệp người tiêu dùng Tuy vậy, thực tế nay, nhà nước khơng chịu lỗ, nhà nước ln thu đủ thuế, phí định Do đó, có biến động giá xăng dầu thiệt thòi đẩy phía người tiêu dùng Đây gánh nặng người tiêu dùng doanh nghiệp vận tải Vì khơng nên đánh thuế TTĐB vào mặt hàng thiết yếu xăng; yếu tố tác động xấu tới mơi trường xăng đối tượng phải chịu thuế bảo vệ mơi trường - Mặt hàng điều hòa nhiệt độ: Trước điều hòa nhiệt độ mặt hàng xa xỉ với đại đa số người dân Tuy nhiên nay, nhờ phát triển kinh tế, thu nhập nên đời sống người dân cải thiện Vì vậy, giữ nguyên mặt hàng đối tượng chịu thuế TTĐB khơng phù hợp 11 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm - Mặt hàng vàng mã, hàng mã: Việc thu mặt hàng khó khăn thực tế mặt hàng sản xuất chủ yếu hộ gia đình, làng nghề, thuế TTĐB đánh nơi sản xuất Hơn nữa, việc không quy định rõ ràng vàng mã, hàng mã đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học khiến việc áp dụng khó khăn Khi nguồn thu khơng đáng kể lại khó thu vậy, nhóm chúng em đề xuất nên loại hàng hóa khỏi danh mục chịu thuế TTĐB - Dịch vụ massage: Hiện nay, massage – vật lý trị liệu loại hình chăm sóc sức khỏe Ở nhiều nơi, sở massage người mù thực với mục đích tạo việc làm cho họ có thêm thu nhập đáng thu nhập họ thấp Vì việc nộp thuế TTĐB loại hình dịch vụ không hợp lý - Nghiên cứu bổ sung số hàng hóa, dịch vụ vào đối tượng chịu thuế TTĐB - Dịch vụ nhắn tin bình chọn, dự báo kết có thưởng: Trong năm gần đây, có nhiều doanh nghiệp ký hợp đồng giá trị gia tăng với đài truyền hình, đài phát nhà mạng tổ chức thi, bình chọn để thu tiền khách hàng tham gia với hình thức nhắn tin (phí tin nhắn từ 5000 – 15.000đ/tin; bình thường khách hàng phải trả cước 100-300đ/tin) Nhà mạng thu tiền từ khách hàng sau phân chia doanh thu theo hợp đồng hợp tác cho đơn vị tổ chức Hiện nhà mạng kê khai, nộp thuế GTGT Tuy nhiên, chất nội dung tin nhắn dự thưởng đặt cược, hoạt động ngày nhiều Do để đảm bảo bình đẳng với doanh nghiệp kinh doanh đặt cược khác, cần bổ sung nhóm dịch vụ vào đối tượng chịu thuế TTĐB - Trò chơi điện tử trực tuyến phi trực tuyến: Đây loại hình dịch vụ gây ảnh hưởng tiêu cực đến giới trẻ, cần bổ sung rõ quy định đối tượng - Các mặt hàng cao cấp, dịch vụ làm đẹp đắt tiền: Thực tế có mặt hàng phụ kiện xa xỉ đồng hồ Sarcar có giá tỷ đồng, mặt hàng túi xách sang trọng đắt tiền nhãn hiệu Louis, Hermes, Chanel…đã 12 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm phận dân cư sử dụng Do đó, cần bổ sung hàng hóa vào danh mục đối tượng chịu thuế TTĐB với mức thuế suất 10% Đối với dịch vụ làm đẹp phẫu thuật thẩm mỹ với chi phí lần thực khơng nhỏ, cần xem xét bổ sung dịch vụ vào diện chịu thuế với mức thuế suất 30% - Nước có gas: Sản phẩm chuyên gia y tế cảnh báo có khả gây hại đến sức khỏe người sử dụng hàng ngày mức Mục đích đánh thuế TTĐB với hàng hóa làm đồ uống có gas đắt hơn, người sử dụng phải suy tính định mua Hơn nữa, việc tăng thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, giảm chi phí hỗ trợ điều trị bệnh béo phì, tim mạch…do đồ uống có gas gây nên Hồn thiện quy định thuế suất thuế TTĐB Theo Tổ chức Y tế giới (WHO), thuốc nguyên nhân hàng đầu gây bệnh tật tử vong giới Việc sử dụng thuốc gây nhiều bệnh như: ung thư phổi, ung thư quản, ung thư khoang miệng, ung thư da, bệnh tim mạch,…Ở Việt Nam nay, chuyên gia cho giá thuốc rẻ thuế suất thuế TTĐB mặt hàng thấp, số người sử dụng lớn Trong sản phẩm thiết yếu sữa cho người già, trẻ em, người ốm lại đánh thuế mạnh, giá thành cao Với tất lý trên, việc tăng thuế TTĐB thuốc cần thiết để giảm tỷ lệ người hút thuốc bảo vệ sức khỏe cho cộng đồng Hiện tại, Bộ Tài đề xuất tăng thuế TTĐB thuốc từ 65% lên 75% năm 2015 có lộ trình tăng lên 85% từ năm 2018 Tuy nhiên, sách thuế TTĐB phát huy hiệu công tác quản lý thuế, quản lý thị trường, chống buôn lậu tăng cường, đảm bảo hiệu lực thực thi sách thuế Kinh nghiệm nhiều nước cho thấy, tăng mạnh thuế suất mà không tăng cường chống bn lậu bn lậu thuốc tăng, không làm giảm tổng lượng tiêu thụ thuốc lá, chí gây thất thu ngân 13 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm sách sản lượng doanh thu doanh nghiệp sản xuất thuốc hợp pháp bị suy giảm Cải cách quản lí hành thuế Để ngày hồn thiện quy định thuế TTĐB ngồi cải cách pháp luật cần cải cách quản lí hành thuế bao gồm máy quản lí thuế thủ tục hành thuế Trước hết nói việc cải cách máy quản lí thuế, tổ chức máy quản lý thuế khâu quan trọng cơng tác quản lý thuế nhằm thực thi sách, pháp luật thuế cách nghiêm minh, đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước Vì đặt yêu cầu sau: - Tổ chức lại mơ hình máy hành thuế cho đơn giản, thống phù hợp với tổ chức máy nhà nước Có phân cấp quản lí quan thuế phân công nội quan thuế cách hợp lý, đầy đủ phối hợp chặt chẽ với - Cải tiến phương thức đạo, hoạt động điều hành tổng cục thuế, cục thuế chi cục thuế để nâng cao chất lượng hoạt động, đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường ngày biến đổi theo sát trình hội nhập đất nước - Đội ngũ cán bộ, công chức thuế có chun mơn tốt, nghiệp vụ thành thạo, biết cách tiếp thu thay đổi theo hướng đại hóa cách làm việc, uyển chuyển nhiệt tình việc tiếp dân việc tiếp thu ý kiến góp ý nhân dân Đồng thời với việc tổ chức máy đội ngũ cán bộ, tăng cường mạnh mẽ công tác tra, kiểm tra vô quan trọng.Tuy việc thực cơng việc chưa thực có hiệu nhiều hạn chế khác đặt vấn đề cần giải nhiều cách như: 14 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm - Để tránh tình trạng chồng chéo kiểm tra, cần có thống quy định văn luật luật nhằm đảm bảo việc tra, kiểm tra thẩm quyền, đối tượng, nghĩa vụ - Đảm bảo củng cố máy, đội ngũ tra, kiểm tra thuế, nguồn lực phân bố cho việc tra, kiểm tra phù hợp (tối thiểu 30%) với nguồn lực ngành thuế - Thực nghiêm túc quy trình, quy chế tra, kiểm tra thuế đồng thời cần tổ chức giám sát chặt chẽ cán tra thuế tra thuế Hạn chế tối đa hành vi gian lận để trốn thuế, lậu thuế chênh lệch đối tượng tự kê khai số thuế phải nộp theo quy định Song song với cải cách máy quản lí thuế việc cải cách thủ tục hành thuế Thủ tục hành thuế loại quy phạm pháp luật quy định trình tự thời gian, không gian thực thẩm quyền định máy nhà nước cách thức giải công việc hồ sơ quan nhà nước, người có thẩm quyền quy định nhằm giúp quan thuế giải công việc cụ thể liên quan tới tổ chức công dân Một số giải pháp cần thiết như: - Pháp quy hóa quy trình, thủ tục quản lý thuế: đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hồn thuế; cơng tác kiểm tra nội bộ; ln chuyển, ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán thuế, cơng chức thuế - Đa dạng hóa hình thức hỗ trợ thơng qua việc phân loại người nộp thuế theo nhóm đối tượng để áp dụng hình thức, phương pháp hỗ trợ thích hợp - Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet, hướng dẫn khuyến khích cá nhân, doanh nghiệp thực nộp tờ khai thuế điện tử; Ban hành tổ chức thực đề án nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, tự động hóa tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế 15 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm - Đẩy mạnh mở rộng phát triển hệ thống đại lý thuế, giúp cá nhân doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế thơng qua đại lý thuế thuận tiện, giảm chi phí thời gian Các biện pháp khác nhằm hoàn thiện quy định thuế tiêu thụ đặc biệt Hiện nay, biện pháp nhằm hoàn thiện quy định thuế tiêu thụ đặc biệt đảm bảo việc thực quy định này, để pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng thuế nói chung vào sống, việc nâng cao ý thức hiểu biết người dân Kiến thức thuế tiêu thụ đặc biệt mẻ, hiểu biết vấn đề người dân hạn chế Rất nhiều người nộp lại không hay biết loại Khơng riêng người có thu nhập cao người sử dụng hàng hóa, dịch vụ đối tượng thuế tiêu thụ đặc biệt, mà người dân bình thường, với mức thu nhập không cao, mua sử dụng loại mặt hàng hàng mã, thuốc lá, nộp loại thuế Như vậy, việc nâng cao ý thức pháp luật người dân thông qua phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, sách, truyền cần thiết Việc người dân hiểu ý thức quy định pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt giúp việc thực quy định vấn đề dễ dàng hơn.Tư vấn thuế giải pháp thực việc Tư vấn thuế hoạt động mà chuyên gia pháp luật thuế cung cấp thông tin, kiến thức, kiến nghị giải pháp thuế cho đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế để họ thực nghĩa vụ cho phù hợp với quy định pháp luật Tư vấn thuế có vai trò quan trọng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có thông tin cần thiết nghĩa vụ nộp thuế mình, từ hạch tốn đầy đủ tính tốn xác nguồn thu, chi sau chu kì kinh doanh; cập nhật kiến thức quy định pháp luật thuế nói chung thuế tiêu thụ đặc biệt nói 16 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm riêng cho chủ doanh nghiệp, nâng cao ý thức pháp luật hỗ trợ chủ doanh nghiệp xây dựng phương hướng sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp KẾT LUẬN Việc ban hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt để điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh,lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, chưa thật cần thiết cho nhu cầu xã hội thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, thực tế thực trạng thu thuế tồn nhiều bất cập cần khắc phục Trên hiểu biết nhóm em thuế tiêu thụ đặc biệt thực trạng thu thuế tiêu thụ đặc biệt Bài làm nhóm em nhiều sai sót mong thầy góp ý để làm hoàn chỉnh Chúng em xin chân thành cảm ơn ! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb CAND, • Hà Nội,2016 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Trang web: [1] Phỏng vấn ơng Nguyễn Đại Trí – Phó Tổng cục trưởng Tổng cục thuế • Thời báo tài Việt Nam online, đăng ngày 17/6/2016 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2016-06-17/baochi-giup-nguoi-dan-hieu-va-thuc-hien-nghia-vu-thue-tot-hon-32696.aspx 17 Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm • http://dichvubaocaotaichinh.net/home/? option=info&cat_id=97&id=420&title=tron-thue-tranh-thue-lap-ke-hoach- • thue%20? https://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/doanh-nghiep/kiem-toan-kien-nghi- • sabeco-nop-bu-408-ty-dong-thue-tieu-thu-dac-biet-3244533.html http://tieudungplus.vn/co-so-nao-de-ket-luan-sabeco-tron-thue-1512.html http://dantri.com.vn/kinh-doanh/sabeco-bi-truy-thu-them-gan-2500-ty-dong- • thue-tieu-thu-dac-biet-20161105112500107.htm http://luanvan.net.vn/luan-van/de-tai-thue-tieu-thu-dac-biet-va-mot-so-van- • de-lien-quan http://www.thesaigontimes.vn/148514/6-thang-dau-nam-thu-thue-tieu-thu- • dac-biet-tang-manh.html http://vnr500.com.vn/Cai-cach-thu-tuc-hanh-chinh-thue-Buoc-dot-4611- • 1013.html Tạp chí Tài số – 2014 • 18 ... dịch Ở phải thận Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm trọng sa sẩy bước chân từ tránh thuế hợp pháp sang trốn thuế bất hợp pháp 3.2 Nguyên nhân Pháp luật: - Chính sách thuế TTĐB hành nhiều khe hở,... thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Thứ hai, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế tiêu dùng khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế... Thuế suất · Trong đó, Giá tính thuế xác định theo bảng STT Các trường hợp Bài tập nhóm mơn Luật tài Nhóm Đối với hàng hóa sản xuất nước Đối với hàng nhập Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB Đối với