Đang tải... (xem toàn văn)
Lập dự toán sản xuất kinh doanh cho công ty cổ phần ngọc châu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN BÀI THẢO LUẬN: LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH CHO CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Nhóm thực : Nhóm 12 Trần Thị Huyền Trang Nguyễn Thị Xuân Nguyễn Thị Vân Lê Thị Hải Yến Nguyễn Cẩm Vân Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: K4 KTTHB Ngành : Kế toán tổng hợp Giáo viên hướng dẫn: ThS Đỗ Thị Thúy Phương THÁI NGUYÊN, 2010 ây dựng dự toán công việc quan trọng việc lập kế hoạch tất hoạt động kinh tế Điều thật cần thiết cho doanh nghiệp đến quan nhà nước, với cá nhân Chúng ta phải lập kế hoạch ngân sách cho việc chi tiêu hàng ngày đặc biệt cho việc mua sắm tài sản có giá trị lớn Tất doanh nghiệp phải lập kế hoạch tài để thực thi hoạt động hàng ngày, hoạt động tương lai dài hạn Vì vậy, Cơng ty cổ phần Ngọc Châu, công ty sản xuất cơng việc lập dự tốn cơng việc quan trọng Bài thảo luận nói cơng tác dự tốn cơng cổ phần Ngọc Châu, bao gồm phần: Phần 1: Giới thiệu công ty cổ phần Ngọc Châu Phần 2: Cơ sở lý luận việc lập dự toán Phần 3: Lập dự tốn cơng ty cổ phần Ngọc Châu Phần 4: Kết luận Phần 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU 1.1 Thông tin công ty cổ phần Ngọc Châu Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần Ngày thành lập: 29/09/1999 Địa chỉ: 327 - 359 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, TP Hồ Chí Minh Sản phẩm chính: Bột canh Điện thoại: 08.3.656065 Webside: www.ngocchau.com.vn 1.2 Giới thiệu sản phẩm công ty Tên sản phẩm: BỘT CANH NGON - IỐT Khối lượng: 190g/ gói Thành phần : Muối, bột tiêu, bột … Sản phẩm sản xuất với dây chuyền công nghệ cao, chất lượng sản phẩm đảm bảo Khách hàng thực yên tâm sử dụng BỘT CANH NGON IỐT để ướp lợi thực phẩm trước nấu, nêm loại canh, súp dùng thay cho loại nước chấm Phần 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC LẬP DỰ TỐN 2.1 Khái niệm dự tốn Dự toán dự kiến chi tiết rõ cách huy động sử dụng vốn nguồn lực khác theo định kì biểu cách có hệ thống dạng số lượng giá trị 2.2 Tác dụng dự toán Tác dụng lớn dự toán là: Dự toán cung cấp cho doanh nghiệp thơng tin tồn kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp cách có hệ thống đảm bảo việc thực mục tiêu đề Ngồi ra, việc lập dự tốn cịn có tác dụng khác sau: - Xác định rõ mục tiêu cụ thể để làm đánh giá việc thực sau - Lường trước khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời đắn - Liên kết toàn hoạt động doanh nghiệp cách hợp kế hoạch mục tiêu phận khác Chính nhờ vậy, dự tốn đảm bảo kế hoạch mục tiêu phận phù hợp với mục tiêu chung toàn doanh nghiệp - Đánh giá hiệu quản lý thúc đẩy hiệu cơng 2.3 Kỳ dự tốn - Dự tốn mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng, … nói chung cho khoản mục thuộc tài sản cố định lập cho kỳ thời gian dài, 20 năm lâu Thời gian kết thúc phải đảm bảo nguồn vốn sẵn sàng để đáp ứng nhu cầu mua sắm tài sản cố định doanh nghiệp - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm lập cho kỳ năm, phù hợp với năm tài doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh, đánh giá kế hoạch thực - Dự toán hàng năm chia thành quý, sau quý I chia theo tháng, q cịn lại năm dự tốn giữ nguyên, quý I kết thúc quý II chia theo tháng … tiếp tục hết năm 2.4 Trình tự lập dự tốn Dự toán chuẩn bị từ cấp sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự tốn mô tả sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Số liệu dự tốn cấp sở trình lên quản trị cấp để xem xét Việc xem xét kiểm tra lại dự toán cấp sở cần thiết nhằm tránh nguy có dự tốn lập khơng xác hạn chế bớt nhiều quyền tự hoạt động Hội đồng quản trị vào dự toán chi tiết cấp dưới, kết hợp với cách nhìn doanh nghiệp khối thống nhiều phận riêng rẽ, xây dựng lên dự tốn có sở có tính thống cao Trình tự lập dự tốn có ưu điểm là: - Mọi cấp quản lý doanh nghiệp tham gia vào trình xây dựng dự tốn - Dự tốn lập có khuynh hướng xác đáng tin cậy - Các tiêu tự đề đạt nên nhà quản lý thực công việc cách chủ động thoải mái khả hồn thành cơng việc cao dự tốn họ lập bị áp đặt từ xuống 2.5 Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Hệ thống sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm dự toán riêng biệt có quan hệ qua lại lẫn sơ đồ sau: Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự tốn sản xuất Dự tốn phí tổn lưu thơng quản lý Dự tốn chi phí LĐ trực tiếp Dự tốn chi phí NVL trực tiếp Dự tốn chi phí sản xuất Dự tốn tiền mặt Dự toán báo cáo KQHĐKD Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dự toán tiêu thụ: Viêc soạn thảo dự toán sản xuất kinh doanh bắt đầu dự toán tiêu thụ sản phẩm Dự thảo tiêu thụ sản phẩm trình bày chi tiết dự kiến việc tiêu thụ sản phẩm kỳ tới Dự tốn tiêu thụ chìa khóa tồn q trình lập dự tốn tất dự toán khác dự toán sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào dự toán Chính thế, nhà quản lý thường phải nhiều thời gian công sức để lập bảng dự tốn xác Các dự tốn hoạt động: Doanh nghiệp xây dựng dự toán hoạt động chĩ rõ hoạt động doanh nghiệp phải để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Trình tự lập dự tốn hoạt động sau: Căn dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất thiết lập, rõ số lượng sản phẩm cần phải sản xuất Từ dự toán sản xuất, dự toán nguyên vật liệu, dự toán lao động trực tiếp dự tốn chi phí sản xuất chung thiết lập Dự tốn chi phí lưu thơng dự tốn chi phí quản lý soạn thảo dự toán tiêu thụ Một điểm cần lưu ý dự toán có tác động vào dự tốn tiêu thụ sản phẩm Căn vào dự toán trên, dự toán tiền mặt thiết lập Nó kế hoạch chi tiết, khoản tiền thu (từ việc bán hàng hoá, dịch vụ), khoản tiền chi cho hoạt động doanh nghiệp Các dự tốn báo cáo tài chính: Các dự tốn báo cáo tài bao gồm báo cáo KQHĐKD dự kiến, bảng cân đối kế toán dự kiến, báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự kiến Những dự toán trình bày kết tài hoạt động doanh nghiệp cho kỳ dự toán Phần 3: LẬP DỰ TỐN SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU CHO QUÝ III NĂM 2010 3.1 Định mức chi phí sản xuất 3.1.1 Định mức chi phí NVL trực tiếp Khoản mục Định mức giá - Giá mua - Chi phí chuyên chở Định mức lượng - Nguyên liệu cần thiết - Mức hao hụt cho phép - Mức SP hỏng cho phép Định mức CP NVL Đơn vị Nđ/kg Nđ/kg Nđ/kg Kg/thùng Kg/thùng Kg/thùng Kg/thùng Nđ Muối 0,7 0,6 0,1 7,505 7,4 0,075 0,03 5,2535 Bột tiêu 70 69,8 0,2 0,095 0,085 0,009 0,001 6,65 Bột 35 34,9 0,1 1,9 1,8 0,075 0,0005 66,5 3.1.2 Định mức chi phí lao động trực tiếp Định mức giá 1h LĐ trực tiếp - Mức lương - Các khoản trích theo lương Định mức thời gian cho phép hoàn thành thùng - Thời gian sản xuất - Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân Đơn vị NĐ/giờ NĐ/giờ NĐ/giờ Giờ/thùng Giờ/thùng Giờ/thùng Tiền 5,063 4,15 0,913 0,139 0,12 0,009 - Thời gian lau chùi máy - Thời gian tính cho 1SP hỏng Định mức chi phí LĐ trực tiếp Giờ/thùng Giờ/thùng NĐ/thùng 0,005 0,005 0,704 3.1.3 Định mức chi phí sản xuất chung Số lượng (h/thùng) Khoản mục Đơn giá (nđ/h) CPSX (nđ/thùng) Định phí sản xuất chung 0,139 75,796 10,536 Biến phí sản xuất chung 0,139 45,735 6,357 121,531 16,893 Tổng cộng Bảng tổng hợp định mức chi phí sản xuất Khoản mục Số lượng cho thùng Đơn giá cho đơn vị Nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí sản xuất thùng 78,404 - Muối 7,505 kg 0,7 nđ/kg 5,254 - Bột tiêu 0,095 kg 70 nđ/kg 6,65 - Bột 1,9 kg 35 đ/kg 66,5 Lao động trực tiếp 0,139 h 5,063 nđ/h 0,704 Chi phí sản xuất chung 0,139 h 121,531 nđ/h 16,893 Chi phí sản xuất 1thùng 96 3.2 Lập dự toán sản xuất kinh doanh quý III năm 2010 Công ty phải lập bảng dự toán sau đây: Dự toán tiêu thụ sản phẩm, bao gồm kế hoạch việc thu tiền Dự toán sản xuất Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp, bao gồm lịch toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp Dự tốn chi phí lao động trực tiếp Dự tốn chi phí sản xuất chung Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ Dự tốn chi phí lưu thơng chi phí quản lý Dự tốn tiền mặt Dự toán báo cáo KQHĐKD Dự toán bảng tổng kết tài sản CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự toán tiêu thụ quý III năm 2010 (Bảng 1) ĐVT: 1000đ Khối lượng tiêu thụ dự kiến (thùng) Đơn giá bán (nđ/thùng) Doanh thu (nđ) 5.580 110 613.800 Tháng 5.040 110 554.400 Cả quý 5.580 110 613.800 16.200 110 1.782.000 221.760 368.280 590.040 250.000 613.800 554.400 368.280 1.786.480 Bảng dự kiến lịch thu tiền Khoản phải thu (1) Tháng (2) Tháng Tháng Tháng Tổng cộng Giải thích: 250.000 368.280 618.280 245.520 332.640 578.160 (1) Dự kiến doanh thu hàng tháng, có 60% thu tháng 40% lại thu tháng sau (2) Doanh thu tháng là: 625.000 nghìn đồng CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn sản xuất quý III năm 2010 (Bảng 2) ĐVT: Thùng Tháng Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (1) Cộng: tồn kho cuối kỳ (2) Tổng cộng nhu cầu Trừ: tồn kho đầu kỳ Khối lượng cần sản xuất kỳ Cả quý 5.580 5.040 5.580 16.200 504 558 504 504 6.084 5.598 6.084 16.704 558 504 558 558 5.526 5.094 5.526 16.146 Giải thích: (1) Lấy từ bảng (2) Nhu cầu tồn kho cuối kỳ 10% nhu cầu tiêu thụ quý sau CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự toán nguyên liệu trực tiếp quý III năm 2010 Nguyên liệu chính: Muối (Bảng 3a) Tháng Cả quý Khối lượng cần sản xuất ( thùng) (1) 5.526 5.094 5.526 16.146 Định mức lượng NL thùng ( kg) 7,505 7,505 7,505 7,505 41.472,630 38.230,470 41.472,630 121.175,730 1.911,524 2.073,632 2.018,845 2.018,845 43.384,154 40.304,102 43.491,475 123.194,575 2.073,632 1.911,524 2.073,632 2.073,632 Nguyên liệu mua vào 41.310,522 38.392,578 41.417,844 121.120,944 Định mức giá (nđ/kg) 0,7 0,7 0,7 0,7 28.917,365 26.874,805 28.992,490 84.784,660 Khối lượng NLTT cần cho sản xuất ( kg) Cộng: NL tồn kho cuối tháng (2) Tổng cộng nhu cầu Trừ: NL tồn kho đầu tháng Tổng chi phí mua NLTT Giải thích: (1) Lấy từ bảng (2) Nhu cầu tồn kho cuối tháng 5% mức nhu cầu tháng sau CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn ngun liệu trực tiếp quý III năm 2010 Nguyên liệu phụ: Bột tiêu (Bảng 3b) Tháng Cả quý Khối lượng cần sản xuất ( thùng)(1) 5.526 5.094 5.526 16.146 Định mức lượng NL thùng (kg) 0,095 0,095 0,095 0,095 Khối lượng NL trực tiếp cần cho sản xuất (kg) 524,97 483,93 524,97 1534 Cộng: NL tồn kho cuối tháng (2) 24,197 26,249 25,555 25,555 549,167 510,179 550,525 1559,425 26,249 24,197 26,249 26,249 522,918 485,982 524,277 1533,177 70 70 34.018,74 70 36.699,35 70 107.322,35 Tổng cộng nhu cầu Trừ: NL tồn kho đầu tháng Nguyên liệu mua vào Định mức giá (nđ/kg) Tổng chi phí mua nguyên liệu trực tiếp 36.604,260 Giải thích: (1) Lấy từ bảng (2) Nhu cầu tồn kho cuối tháng 5% mức nhu cầu tháng sau CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự toán nguyên liệu trực tiếp quý III năm 2010 Nguyên liệu phụ: Bột (Bảng 3c) Tháng Cả quý 5.526 5.094 5.526 16.146 1,9 1,9 1,9 1,9 10.499,4 9.678,6 10.499,4 30.677,4 483,93 524,97 511,10 511,10 10.983,33 10.203,57 11.010,50 31.188,50 524,97 483,93 524,97 524,97 Nguyên liệu mua vào 10.458,36 9.719,64 10.485,53 30.664 Định mức giá (nđ/kg) 35 366.042,6 35 340.187,4 35 366.993,5 35 1.073.223,5 Khối lượng cần sản xuất ( thùng) (1) Định mức lượng NL thùng (kg) Khối lượng NL trực tiếp cần cho sản xuất (kg) Cộng: NL tồn kho cuối tháng (2) Tổng cộng nhu cầu Trừ: NL tồn kho đầu tháng Tổng chi phí mua NL trực tiếp Giải thích: (1) Lấy từ bảng (2) Nhu cầu tồn kho cuối tháng 5% mức nhu cầu tháng sau Bảng tổng hợp chi phí nguyên liệu trực tiếp (Bảng 3d) ĐVT: 1000đ Tháng Tháng Tháng Muối 28.917,365 26.874,805 28.992,490 Bột tiêu 36.604,260 34.018,740 36.699,355 Bột 366.042,600 340.187,400 366.993,550 Tổng 431.564,225 401.080,945 432.685,395 Dự kiến lịch toán nguyên liệu trực tiếp (Bảng 3e) ĐVT: 1000đ Tháng Khoản phải trả (30/6) 178.503,39 Phải trả tháng 258.938,54 Phải trả tháng 8 172.625,69 240.648,57 437.441,93 Cả quý 178.503,39 Phải trả tháng Tổng cộng 413.274,26 431.564,23 160.432,38 401.080,94 259.611,24 259.611,24 420.043,62 1.270.759,80 Giải thích: 60% trả tháng, 40% trả vào tháng sau CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn chi phí lao động trực tiếp quý III năm 2010 (Bảng 4) Tháng Cả quý Nhu cầu sản xuất (bảng 2) 5.526 5.094 5.526 16.146 Định mức thời gian sản xuất thùng 0,139 0,139 0,139 0,139 Tổng nhu cầu ( số giờ) 768,114 708,066 768,114 2.244,294 Định mức giá ( nđ/giờ) 5,063 5,063 5,063 5,063 3.888,961 3.584,938 3.888,961 11.362,861 Tổng chi phí NCTT (nđ) CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn chi phí sản xuất chung q III năm 2010 (Bảng 5) Tháng Tổng nhu cầu lao động trực tiếp (1) Cả quý 768,114 708,066 768,114 2.244,294 45,735 45,735 45,735 45,735 Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ (nđ) 35.129,69 32.383,40 35.129,69 102.642,79 Định phí sản xuất chung phân bổ (nđ) (2) 56.702,84 56.702,84 56.702,84 170.108,508 Tổng cộng chi phí sản xuất chung phân bổ (nđ) 91.832,53 89.086,23 91.832,53 272.751,29 5.526 5.094 5.526 16.146 86.306,53 83.992,23 86.306,53 256.605,29 Đơn giá biến phí sản xuất chung (nđ/thùng) Trừ: chi phí khấu hao (nđ) Chi tiền cho chi phí sản xuất chung (nđ) Giải thích: (1) Lấy từ bảng (2) Định phí kế hoạch phân bổ cho quý III chia cho tháng Định phí quý III : 2.244,294 x 75,796 = 170.108,508 (nđ) Định SXC cho tháng: 170.108,508 : = 56.702,84 (nđ) CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối quý III năm 2010 (Bảng 6) Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (thùng) (bảng 2) Chi phí định mức thùng (nđ) Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (nđ) 504 96 48.384 CƠNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự tốn chi phí lưu thơng quản lý q III năm 2010 (Bảng 7) ĐVT: 1000đ Khối lượng tiêu thụ (thùng) Biến phí lưu thơng quản lý ước tính thùng Biến phí dự tốn Định phí quản lý lưu thông Quảng cáo Lương quản lý Bảo hiểm Thuê tài sản cố định Tổng cộng chi phí lưu thơng quản lý ước tính Tháng Cả quý 5580 5040 5580 16.200 0,75 4.185 0,75 3.780 0,75 4.185 0,75 12.150 2.790 13.950 1.395 2.520 12.600 1.260 2.790 13.950 1.395 8.100 40.500 4.050 5.580 5.040 5.580 16.200 27.900 25.200 27.900 81.000 CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU Dự toán tiền mặt quý III năm 2010 (Bảng 8) ĐVT: 1000đ Bảng Tháng Cả quý Tồn quỹ đầu kỳ (1) 10 157.000(2) 259.336,95 345.355,5 157.000 Cộng: thu kỳ 618.280 578.160 590.040 1.786.480 775.280 837.496,95 935.395,5 1.943.480 3d 431.564,225 401.080,945 432.685,395 1.265.330,56 3.888,961 3.584,938 3.888,961 11.362,861 86.306,530 83.992,235 86.306,530 256.605,294 27.900 25.200 27.900 81.000 13.283,333 13.283,333 13.283,333 39.850 0 0 8.000 8.000 8.000 b) Tổng cộng chi 570.943,050 535.141,451 572.064,220 24.000 1.678.148,72 c) Cân đối thu chi (a-b) 204.336,950 302.355,500 363.331,280 265.331,280 55.000 43.000 98.000 Trả nợ vay cuối kỳ 0 -98.000 -98.000 Lãi suất (13%/năm) (4) 0 -2.719,167 -2.719,167 a) Tổng cộng thu Trừ: khoản chi Chi mua NVL trực tiếp Chi trả lương lao động trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí lưu thơng quản lý Thuế TNDN Mua sắm TSCĐ( dự kiến) Lãi cổ phần (chia lãi) (3) d) Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ ... Phần 3: Lập dự tốn cơng ty cổ phần Ngọc Châu Phần 4: Kết luận Phần 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC CHÂU 1.1 Thông tin công ty cổ phần Ngọc Châu Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN NGỌC... sau: Căn dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất thiết lập, rõ số lượng sản phẩm cần phải sản xuất Từ dự toán sản xuất, dự toán nguyên vật liệu, dự toán lao động trực tiếp dự tốn chi phí sản xuất chung... phí sản xuất 1thùng 96 3.2 Lập dự toán sản xuất kinh doanh quý III năm 2010 Cơng ty phải lập bảng dự tốn sau đây: Dự toán tiêu thụ sản phẩm, bao gồm kế hoạch việc thu tiền Dự toán sản xuất