Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả tại công ty xây dưng Mỹ Đà
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Người ta thường nói học tập chìa khố thành công hành trang cho ta bước vào sống Vì mà xã hội học tập gắn liền với thực tiễn Chẳng mà từ ngàn xưa ông cha ta dạy: “học đôi với hành” Một nhà triết gia Phương Đơng nói: “Lý luận mà khơng có thực tiễn lý luận xng, thực tiễn mà khơng có lý luận soi đường thực tiễn mù quáng Thực tập cuối khố học sinh có ý nghĩa quan trọng, cầu nối giúp cho học sinh đưa kiến thức trang bị nhà trường vào thực tế, tạo cho học sinh có hành trang, kiến thức bước vào sống sau Được đồng ý nhà trường khoa kế toán trường Cao đẳng xây dựng Nam Định em thực tập công ty xây dựng Mỹ Đà Tại công ty em tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, đặc biệt là” kế tốn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả” Trong kinh tế thị trường với phát triển đất nước theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố, Đảng Nhà nước ta có nhiều sách mở cửa, hội nhập tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh, giao lưu thị trường nước quốc tế Chính doanh nghiệp thương mại, dịch vụ, xây dựng (xây lắp) dân dụng hình thành, có Cơng ty xây dựng Mỹ Đà Để có vị ngày hôm công ty đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua, người bán, tốn với cán cơng nhân viên, tốn nội bộ, toán với nhà nước, toán khác với quan tâm đến nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp Đây quan hệ chủ yếu, có vị trí quan trọng cơng tác quản trị doanh nghiệp Không phải doanh nghiệp nhận thức tầm quan trọng quan hệ Có doanh nghiệp mải mê theo đuổi lợi nhuận, tìm Báo cáo thực tập tốt nghiệp cách nâng cao doanh thu nên rơi vào tình trạng khơng có khả tốn nợ kinh doanh có lãi Doanh nghiệp muốn hoạt động tốt tài vấn đề quan trọng Trong đó, nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả khâu thiếu cho trìng sản xuất kinh doanh doanh nghệp diễn liên tục Điều kiện tiên để quản lý tốt tài sản tiền vốn quan hệ tốn phải có hệ thống kế tốn nói chung hệ thống kế tốn cơng nợ nói rieng hoàn chỉnh phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghệp Có thơng tin kế tốn cung cấp tình hình tốn với nhà cung cấp, với khách hàng, với nội bộ, với công nhân viên, với nhà nước đảm bảo xác, kịp thời phục vụ cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Trong q trình học tập trường thực tập công ty xây dựng Mỹ Đà, em nhận thấy kế toán vốn chủ sở hữu khoản phải trả đóng vai trị quan trọng ban lãnh đạo công ty trọng Do vậy, với giúp đỡ nhân viên phịng kế tốn với hướng dẫn thầy giáo Lê Văn Dũng, em mạnh dạn chọn đề tài: Kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Trên sở đề xuất giải pháp nhằm đổi mới, nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác kế tốn làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho thân Đề tài em hướng vào nội dung sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả công ty xây dựng Mỹ Đà Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Công ty xây dựng Mỹ Đà Chương 3: Kết luận kiến nghị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Những vấn đề chung kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả 1.1 Kế toán vốn chủ sở hữu 1.1.1 Khái niệm Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: - Vốn đóng góp nhà đầu tư để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Vốn bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh phần lợi nhuận để lại doanh nghiệp theo quy định chế tài chính, nghị chủ sở hữu, hội đồng quản trị - Các khoản chênh lêch đánh giá lại tài sản chưa xử lý quỹ: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phọng tài chính, quỹ quản lý, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi Nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thể nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp, khơng cho tài sản cụ thể mà tài sản nói chung 1.1.2 Vai trị, ngun tắc kế toán vốn chủ sở hữu 1.1.2.1 Nguyên tắc - Doanh nghiệp có quyền sử dụng loại nguồn vốn quỹ có chủ động theo chế độ hành, với nguyên tắc phải đảm bảo hạch toán rành mạch, rõ rang loại nguồn vốn, quỹ Phải theo dõi chi tiết nguồn hình thành theo đối tượng góp vốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Việc chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ quản lý tài làm đầy đủ thủ tục cần thiết - Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị cịn lại sau tốn khoản nợ phải trả 1.1.2.2 Nhiệm vụ Để nâng cao quyền tự chủ tài doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng linh hoạt đồng vốn để phát huy hiệu vốn kinh doanh, doanh nghiệp phải bảo toàn phát triển vốn kinh doanh: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số có tình hình biến động nguồn vốn doanh nghiệp - Giám đốc, kiểm tra chặt chẽ tình hình huy độnh sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp theo chế độ tài hành, đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn kinh doanh - Thường xun phân tích tình hình huy động sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp để có biện pháp tích cực khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu 1.1.3 Phân loại nguồn vốn chủ sở hữu - Nguồn vốn kinh doanh - Lợi nhuận chưa phân phối - Các quỹ doanh nghiệp - Nguồn vốn đầu tư xây dựng 1.2 Kế toán khoản nợ phải trả 1.2.1 Khái niệm Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị kinh tế, tổ chức, cá nhân như: Nợ tiền vay phải trả, nợ phải trả cho người bán, nợ phải trả phải nộp cho Nhà nước, cho cán công nhân viên, cho cấp khoản phải trả khác 1.2.2 Phân loại Nợ phải trả doanh nghiệp gồm: Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nợ phải trả ngắn hạn: Vay ngắn hạn, vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả cho người bán, người nhận thầu, phải trả cho người bán, người nhận thầu, thuế khoản phải nộp nhà nước, phải trả cho người lao động (công nhân viên), phải trả nội bộ, khoản phải trả, phải nộp khác - Nợ phải trả dài hạn: + Vay dài hạn để đầu tư phát triển + Nợ thuê TSCĐ + Trái phiếu phát hành - Nợ dài hạn khác: + Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn + Tài sản thừa chờ xử lý 1.3 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán toán khoản nợ phải trả 1.3.1 Phải trả cho người mua Phải trả cho người mua khoản phải trả doanh nghiệp (bên bán) với khách hàng (bên mua, sở hữu hàng hoá, dịch vụ đơn vị bán) Hay nói cách khác phải trả cho người mua quan hệ toán doanh nghiệp đối tượng doanh nghiệp khoản phải thu phát sinh trình kinh doanh doanh nghiệp Phải trả cho người mua có vai trị quan trọng diễn thường xuyên, liên tục Đồng thời chiếm tỷ trọng cao Vì vậy, trì củng cố mối quan hệ trả cho người mua phần quan trọng chiến lược kinh doanh doanh nghiệp khơng nói riêng cơng ty xây dựng Mỹ Đà Để theo dõi khoản trả cho người mua, kế toán sử dụng tài khoản 131-Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với khách hàng Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng, đồng Báo cáo thực tập tốt nghiệp thời phân loại khách hàng theo khách hàng hạn, khách hàng có vấn đề để có xác định mức dự phòng cần lập biện pháp xử lý Tài khoản 131 có kết cấu nội dung phản ánh sau: Bên Nợ: Số tiền phải thu khách hàng Bên Có: Số tiền khách hàng trả nợ Dư Nợ: Phản ánh số tiền phải thu khách hàng Dư Có: Phản ánh số nhận trước số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng cụ thể Phải thu tài khoản để ghi tiêu bên “tài sản”, bên “nguồn vốn” 1.3.2 Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán quan hệ tài người mua người bán khoản phải trả cho người bán Phải trả cho người bán có vai trò ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp khơng thực quan hệ toán cho người bán tốt doanh nghiệp khơng tạo dựng niềm tin, chữ tín bên đối tác sễ bị bạn hàng xa lánh Vì doanh nghiệp muốn làm ăn lâu dài phải lấy phương châm “Chữ tín vàng” làm đầu Để theo dõi chi tiết tình hình phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư…., kế toán sử dụng tài khoản 331Phải trả cho người bán Tài khoản mở chi tiết theo đối tượng toán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn với người bán nguyên liệu, vật liệu Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 331 sau: Bên Nợ: Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Số tiền trả trước cho người bán vật tư, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây dựng… - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây dựng… chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng bán dịch vụ giao theo hợp đồng - Chiết khấu toán, chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán, vật tư, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây dựng… - Điều chỉnh chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế hàng hố, vật tư, dịch vụ chấp nhận có hố đơn thơng báo giá thức Dư Có: Số tiền phải trả cho người bán Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số tiền trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiếy đối tượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” “Nguồn vốn” 1.3.3 Phải trả công nhân viên Phải trả công nhân viên quan hệ tài doanh nghiệp với cán cơng nhân viên chức Phải trả cơng nhân viên có vai trị ý nghĩa vơ quan trọng khơng riêng Cơng ty xây dựng Mỹ Đà mà cịn tất doanh nghiệp Bởi khơng thực tốt quan hệ tốn cho cơng nhân viên sống Báo cáo thực tập tốt nghiệp vật chất họ không đảm bảo họ khơng cống hiến cho cơng ty Tài khoản 334-Phải trả người lao động phản ánh tình hình tốn với cơng nhân viên doanh nghiệp tiền lương, BHXH khoản phải trả khác dựa vào thu nhập người lao động Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả cho công nhân vên - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền cơng cơng nhân viên Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, BHXH khoản khác phải trả cho cơng nhân viên Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền cơng, tiền thưởng khoản cịn phải trả Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác phải trả cho người lao động 1.3.4 Phải nộp Nhà nước Phải nộp nhà nước quan hệ tài doanh nghiệp nhà nước khoản phải toán cho nhà nước Phải nộp nhà nước quan hệ thiếu doanh nghiệp Quan hệ tốn với nhà nước khơng quyền mà cịn nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp nói chung Cơng ty xây dựng Mỹ Đà nói riêng Đối với kinh tế quốc dân, trước hết thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập, thực công xã hội Hơn nữa, thuế cịn tham gia vào cơng việc điều tiết kinh tế vĩ mô Để theo dõi tình hình tốn với nhà nước, kế tốn sử dụng tài khoản 333-Thuế khoản phải nộp Nhà nước Tài khoản dùng để phản Báo cáo thực tập tốt nghiệp ánh quan hệ doanh nghiệp với nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp, nộp vào NSNN kỳ kế toán năm Hạch toán tài khoản cần phải tôn trọng số quy định sau: Thứ nhất: Doanh nghiêp chủ động tính xác định số thuế, phí, lệ phí khoản khác phải nộp cho nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ kế toán thuế phải nộp Thứ hai: Doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí Thứ ba: Kế tốn phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp, phải nộp Thứ tư: Doanh nghiệp nộp thuế ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ đồng Việt Nam) Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản sau: Bên Nợ: - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ - Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp vào NSNN - Số thuế giảm trừ vào số thuế phải nộp - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Bên Có: - Số thuế GTGT đầu phải nộp hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ hàng hoá dùng để trao đổi, biếu tặng - Số thuế GTGT phải nộp thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường - Số thuế GTGT hàng hoá nhập Dư có: Phản ánh số thuế GTGT cịn phải nộp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Dư Nợ: Phản ánh số thuế GTGT nộp thừa vào NSNN số thuế nộp xết miễn giảm thoái thu chưa thực vào việc thoái thu 1.3.5 Phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác khoản phải nộp khác, phải thu khác không mang tính chất trao đổi mua bán Để phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác, kế toán sử dụng tài khoản 338-Phải trả, phải nộp khác.Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản sau: Bên Nợ: - BHXH phải trả cho công nhân viên - Số BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ nộp cho quan quản lý - Các khoản chi KPCĐ Bên Có: - Số trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ hàng tháng tính vào chi phí sản xuất - Gía trị tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân - Tổng số doanh thu chưa thực thực tế phát sinh kỳ - Các khoản phải trả liên quan đến cổ phần hoá doanh nghiệp - Các khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn - Các khoản phải trả, phải nộp khác - Các khoan chi vượt, chi hộ tốn Dư Có: Phản ánh số trích lớn số thực tế chi BHXH, KPCĐ * Để phản ánh khoản phải thu khác, kế toán sử dụng tài khoản 138-Phải thu khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản sau: Bên Nợ: - Gía trị tài sản thiếu chờ giải 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cộng Số Phát Sinh Số dư cuối kỳ 900 000 900 000 Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trần Thanh Mai e Thanh tốn nội Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên) Nguyễn Ngọc Thuỷ Phan Ngọc Luân - Chøng tõ sư dơng: PhiÕu thu, PhiÕu chi - Ph¬ng pháp hạch toán: Tại đơn vị cấp : Khi giao vèn kinh doanh trc tiÕp cho cÊp díi b»ng tài sản ngắn hạn, Kế toán đơn vị cấp ghi: Nợ TK 136: Số vốn kinh doanh đà giao đơn vị phụ thuộc Có TK: 1111,112, 152 Số tiền hay vật đà cấp cho đơn vị phụ thuộc Khi đơn vị trực thuộc hoÃn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên, Kế toán đơn vị cấp ghi Nợ TK: 111, 112, 153 ; Ghi tăng giá trị tài sản đơn vị trực thụôc nộp Có TK 136(Chi tiết)Ghi giảm số vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc đà thu hồi Tại đơn vị cấp dới ; Khi nhận đợc vốn kinh doanh , nhận tài sản ngắn hạn, Kế toán ghi: Nợ TK :111,112 ghi tăng giá trị tài sản ngắn hạn đà nhânj loại Có TK 411: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Khi cấp dới nộp hộ khoản cho cấp trên, Kế toán đơn vị cấp dới ghi giảm khoản phải nộp số tiền đà nộp tơng ứng 95 Bỏo cỏo thc tt nghip Nợ TK 336 ( Cấp trên) Giảm khoản phải nộp cho cấp Có TK: 111,112 Ghi giảm số tiền đà nộp - Chng t thc t: (Công ty N đơn vị thành viên trực thuộc, hạch toán độc lập) Ngày 31/05 số khấu hao công ty đà thu công ty N tiền mặt 10 000 000 (Phiếu thu số 05) Đợc biết số khấu hao không hoàn lại cho cty N Đơn vị: Công ty xõy dng M Mẫu số 01-TT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ s ố 15/2006-QĐ/BTC Mã đơn vị SDNS ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC phiÕu thu Sè: 05 Nỵ TK 1111 Cã TK 1368 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyn Vn Tỳ Địa chỉ: Cụng ty TNHH N Lý thu : Thu tiền khấu hao Sè tiÒn: 10 000 000 ( ViÕt b»ng ch÷ ) Mười triệu đồng chẵn Kèm theo……… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Mười triệu đồng chẵn Ngày 31 thỏng nm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế to¸n trëng Ngêi nhËn tiỊn Ngêi lËp phiÕu Thđ q (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phan Ngọc Luân Nguyễn Ngọc Thuỷ (Ký, hä tªn) Nguyễn Văn Tú 96 (ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty XD Mỹ Đà Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Mẫu số Số 3b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tên TK: Phải thu nội Số hiệu TK: 136 ĐVT: đồng N/T GS Chứng từ SH N/T Diễn giải NKC Tr STT an dòng g Số hiệu Số phát sinh Nợ Có Số Dư Đầu Kỳ 31/05 05 Số khấu hao 411 31/05 Đã thu số khấu hao 111 Cộng Số Phát Sinh Số dư cuối kỳ 10 000 000 10 000 000 10 000 000 97 10 000 000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc công ty (Ký, họ tên) Trần Thanh Mai Nguyễn Ngọc Thuỷ Phan Ngọc Luân Công ty XD Mỹ Đà Mẫu số Số 3b-DN Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tên TK: Tiền mặt quỹ Số hiệu TK: 111 N/T GS Chứng từ SH N/T Diễn giải NKC Tra STT ng dòng ĐVT: đồng Số hiệu Số Dư Đầu Kỳ Số phát sinh Nợ Có 40 000 000 02 26/05 Thu tiền BHXH 1388 02 30/05 Nộp thuế nhà đất cho quan Nhà nước 3387 01 31/05 Thanh toánlương 03 31/05 NộpKPCĐ, BHXH, BHYT 05 31/05 160 582 700 000 28 200 000 3341 3382 3383 3384 1368 Thu ti ền công ty TNHHN Cộng Số Phát Sinh 500 000 10 000 000 10 160 582 Số dư cuối kỳ 38 400 000 11 760 582 Ngày 31 tháng năm 2011 98 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty Trần Thanh Mai Nguyễn Ngọc Thuỷ Phan Ngọc Luân Công ty XD Mỹ Đà Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Mẫu S07-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ quỹ tiền mặt Tháng năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Thu Chi Số tiền Thu Chi Tồn Số Dư Đầu Kỳ 02 1388 Thu tiền BHXH 160 582 02 700 000 01 Thanh toánlương 28 200 000 05 05 Nộp thuế nhà đất 3387 NộpKPCĐ, BHXH, BHYT Thu ti ền công ty TNHHN Cộng Số Phát Sinh Số dư cuối kỳ 3341 3382 3383 3384 1368 500 000 10 000 000 10 160 582 38 400 000 11 760 582 Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ Kế tốn trưởng 99 Giám đốc cơng ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trần Thanh Mai Nguyễn Ngọc Thuỷ Công ty XD Mỹ Đà Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Phan Ngọc Luân Mẫu S03a1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) sỉ nhËt ký thu tiỊn Thu tiỊn mỈt: TK 1111 Thỏng nm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày, Số tháng hiệu 26/05 02 Thu tiền BHXH 1111 1388 160 582 31/ 05 05 Thu tiÒn cña Cty 1111 1368 10 000 000 TNHH N Céng 10 160 582 Ngµy 31/ 05/ 2011` Ngêi ghi sỉ (Ký, họ tên) (Đà ký) Trn Thanh Mai Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, ®ãng dÊu) (§· ký) (§· ký) Nguyễn Ngọc Thuỷ 100 Phan Ngọc Luân Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty XD Mỹ Đà Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Mẫu S03a2-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) sæ nhËt ký chi tiền Chi tiền mặt Thỏng nm 2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày, Số tháng hiệu 30/05 02 Nép thuÕ nhà đất 3332 1111 700 000 31/05 01 Thanh toán lơng 3341 1111 28 200 000 31/05 04 Nộp KPCĐ cho nhà nớc 3382 1111 600 000 04 Nép BHXH cho Nhµ níc 3383 1111 000 000 04 Nép BHYT cho Nhµ níc 3384 1111 900 000 Tỉng céng 38 400 000 Ngµy 31/ 05/ 2011 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) (Đà ký) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, ®ãng dÊu) (§· ký) (§· ký) 101 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty XD Mỹ Đà Nhân Mỹ - Lý Nhân - Hà Nam Mẫu S0 8-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ tiền gửi ngân hàng Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng công thương tỉnh Hà Nam Số hiệu tài khoản: 710A – 04310 ĐVT: VNĐ Số hiệu Thu Chi TK S ố ti ền Thu Số dư đầu kỳ Số phát sinh Mua thép hình V Cộng phát sinh Tồn 331 Chi 22 969 800 22 969 800 Ngày 31 tháng năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trần Thanh Mai Nguyễn Ngọc Thuỷ Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Phan Ngọc Luân 4.Tổ chức kiểm tra kế tốn lập báo cáo kế tốn cơng ty Kiểm tra kế toán : Thời kỳ công ty hoạt động năm, chi cục thuế Hà Nam vỊ kiĨm tra chøng tõ sỉ s¸ch kÕ to¸n Hiện nay, khoảng ba năm chi cục thuế Hà Nam kiểm tra loại chứng từ sổ sách Kế toán Lập báo cáo kế toán: Trong công ty Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm lập báo cáo nh : Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh , Bảng cân đối kế toán, Báo cáo luân chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo khoản phải thu, phải trả kế toán công nợ lập 102 Bỏo cỏo thc tt nghip Báo cáo bán hàng,, Báo cáo hàng tồn kho Kế toán tổng hợp lập, Báo cáo quỹ thủ quỹ lập ã Tổ chức lu trữ chứng từ tài liệu Kế toán Chứng từ Kế toán : Khi đợc ghi sổ xong, Kế toán lu trữ, bảo quản chu đáo, có hệ thống đợc cất giữ cẩn thận tủ Thêi gian b¶o qu¶n chøng tõ ë bé phËn KÕ toán năm, sau chứng từ kế toán đợc lu trữ chung đơn vị kế toán Tài liệu kế toán dùng cho quản lý điều hành đơn vị Kế toán gồm chứng từ kế toán không sử dụng trực tiếp ghi sổ kế toán công ty lu trữ theo thời gian tối thiểu năm năm Chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính, sổ kế toán Báo cáo tài năm công ty lu trữ theo thời gian tối thiểu mời năm chơng 3: Kt lun v số ý kin công tác kế toán ch s hu khoản nợ phải trả công ty xây dng M 3.1 Ưu điểm v tn ti công tác kế toán ch s hu v cỏc khoản nợ phải trả công ty XD Mỹ Đà 103 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong kinh tế thị trường ngày phát triển rõ nét, công ty xây dựng Mỹ Đà đời đáp ứng đầy đủ nhu cầu đòi hỏi ngành Tuy nhiên tham gia vào hình thức tổ chức mới, công tác quản lý doanh nghiệp khỏi khó khăn ban đầu Hoạt động kinh doanh gặp nhiều cạnh tranh tỉnh nên gặp khơng trở ngại Quản lý tốt phân hành kế toán nghiệp vụ toán giúp cho cơng tác quản lý tài cơng ty cú hiu qu hn 3.1.1.Ưu điểm Trong năm vừa qua, phòng Tài Công ty không ngừng nâng cao hiệu công tác Kế toán nói chung Kế Toán toán cỏc khon n nói riêng để đảm bảo cung cấp cho lÃnh đạo Công ty đối tợng quan tâm thông tin trung thực hợp lý nhất, phù hợp với chế độ kế toán hành Nhìn chung Công ty đà xây dựng đợc mô hình quản lý hạch toán sè nghiƯp vơ khoa häc hỵp lý, thÝch øng víi nhu cầu quản lý kinh tế thị trờng, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh , đảm bảo đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện Cụ thể nh sau: Công ty đà xây dựng đợc mô hình quản lý, kinh doanh gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Các phòng ban đợc tổ chức chặt chẽ , phân công trách nhiệm rõ ràng đà phát huy đợc hiệu thiết thực tổ chức lao động, phân công lao động, thực kế hoạch đề ra, góp phần đa Công ty không ngừng phát triển Về tổ chức máy kế toán: Công ty xõy dng M có quy mô lớn nhiều đơn vị thành viên nên mô hình tổ chức kế toán vừa tập chung vừa phân tán mô hình tối u Công ty Bộ máy Kế Toán Công ty đợc tổ chức hợp lý, phân công nhiệm vụ rõ ràng cho Kế Toán phần hành cụ thể Tính chuyên môn hoá cao tổ chức công tác kế toán, tạo điều kiện cho công tác đối chiếu, kiểm tra đợc thực dễ dàng, đơn giản 104 Bỏo cỏo thc tt nghip Các sách kế toán Công ty đợc áp dụng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty tuân thủ chế độ Kế toán hành Kỳ kế toán Công ty theo tháng, nh tạo áp lực công việc lớn cho đội ngũ Kế Toán công ty hàng tháng phải lên báo cáo, cân đối, nhiên lợi ích lại lớn: Giúp ban lÃnh đạo Công ty theo dõi sát tình hình tài Công ty đến tháng, công tác quản lý kịp thời hiệu sÏ rÊt cao VỊ chøng tõ kÕ to¸n : KÕ toán đà áp dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ - BTC Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý hiệu Công tác lu trữ chứng từ đợc cán phòng kế toán thực cẩn thận hợp lý Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ - BTC đợc Công ty áp dụng đầy đủ Về hệ thống sổ sách kế toán : Hiện Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting Do Công ty quy mô lớn nhiều đơn vị trực thuộc, lợng chứng từ phát sinh nhiều thờng xuyên, đồng thời nhiều nghiệp vụ tơng tự nên áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tối u hình thức kế toán Hơn nữa, công ty áp dụng phần mềm kế toán tiết kiệm thời gian, nhân lực, giảm khối lợng công việc cho nhân viên kế toán mà giúp cung cấp thông tin xác kịp thời Ngoài ra, công ty sử dụng mạng Internet giúp ích nhiều cho kế toán cập nhật thông t,quy nh mi ca BTC Về báo cáo kế toán: Các báo cáo tài đợc lập theo mẫu biểu quy định đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tinh phục vụ công tác quản lý kinh tế tài quan chủ quản quan quản lý tài Ngoài báo cáo tài bắt buộc theo quy định đội ngũ Kế Toán công ty cßn 105 Báo cáo thực tập tốt nghiệp lËp báo cáo quản trị, cung cấp thông tin chi tiết cho ngời lÃnh đạo doanh nghiệp, phục vụ quản trị doanh nghiệp Về tổ chức hạch toán : Hạch toán nghiệp vụ toán đợc phòng tài Công ty quan tâm Các Kế toán viên đợc giao nhiệm vụ rõ ràng, phân công trách nhiệm tuân thủ nghiêm ngặt Trong đội ngũ Kế toán công ty có kế toán công nợ riêng, Kế toán toán riêng, Kế toán kinh doanh xuất nhập riêng đảm bảo việc hạch toán với ngời mua, ngời bán, với nội bộ, với công nhân viên, với Nhà Nớc đợc thực kịp thời chặt chẽ việc phân rõ nhiệm vụ cho Kế Toán viên giúp cho công việc không bị chồng chéo, không bỏ sót nghiệp vụ đồng thời xảy sai phạm quy trách nhiệm xử lý đễ dàng Hach toán chi tiết toán đợc Kế toán thực sổ chi tiết công nợ theo khách hàng bảng đối chiếu công nợ theo phòng kinh doanh thiết kế phần mềm kế toán có kết cầu hợp lý, đảm bảo quản lý hiệu tình hình toán Kế toán dựa vào thông tin sổ chi tiết để lập biên đối chiếu công nợ, giúp tình hình toán nhắc nhở khách hàng toán nợ cho công ty, thực thu hồi nợ cách có hiệu Các khoản phải thu phải trả không đợc thể báo cáo tài mà báo cáo quản trị chi tiết theo đối tợng nợ, thời hạn nợ, số lợng nợ khả thu hồi nợ Các báo cáo đợc Kế toán lập theo yêu cầu lÃnh đạo Công ty, phục vụ cho công tác quản lý tài doanh nghiệp Các cán phòng Kế toán đợc bố trí phù hợp với trình độ khả ngời tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc đợc giao Việc phân chia nhiệm vụ cán máy kế toán tạo điều kiện cho ngời quản lý thuận lợi theo dõi việc hạch toán xác, kịp thời đầy đủ 3.1.2.Nhng tn ti cần khắc phục 106 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Về việc tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức công tác Kế toán công ty xõy dng M theo chế độ kế toán hành, nhiên không tránh khỏi số thiếu sót cần khắc phục Th nht: Về vấn đề kế tốn sử dụng: Hiện nay, cơng ty vận dụng hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức “Nhật ký chung ” hình thức việc ghi chép đơn giản, kiểm tra, đối chiếu … việc ghi chép bị trùng lặp, việc kiểm tra, đối chiếu thường dồn vào cuối kỳ hạch toán nên việc cung cấp số liệu để lập báo cỏo s b mun Ngoi ra, phần mềm kế toán Fast Accounting mà Công ty sử dụng đà đợc sửa đổi cho phù hợp với đặc điểm kế toán Công ty nhng sử dụng phần mềm bảo mật thông tin kế toán cha đợc ý Các Kế Toán viên công ty vào tất phần hành kế toán không phần hành mà phụ trách mà phần hành kế toán khác Khi đó, có ngời cố ý làm sai lệch số liệu kế toán cung cấp thông tin kế toán tài Công ty mà cha đợc cho phép Kế toán trởng việc quy trách nhiệm khó khăn, đồng thời việc ảnh hởng xấu đến tình hình tài Công ty Thứ hai: Thu hồi nợ phải thu, trả nợ hai tiêu chiếm tỷ trọng lớn nhÊt b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Ngn thu từ khách hàng nguồn trả nợ trang trải hoạt động công ty, đồng thời có thu đợc tiền t khỏch hàng công ty có vốn để bắt đầu chu trình sản xuất kinh doanh míi C«ng ty xây dựng Mỹ Đà cã doanh thu lớn, có đến gần 70 % toán sau, nhng chiết khấu toán lại không đợc sử dụng Chiết khấu toan lợi ích mà khách hàng bỏ qua xác định thời điểm trả nợ Do công cụ đắc lực viƯc xóc tiÕn thu håi nỵ 107 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thø ba: hiƯn c«ng ty áp dụng toán tiền mặt khoản dới 50 000 000 Việc trì khoản toán tiền mặt với ngời mua, ngời bán, với nhà nớc, toán nội làm cho lợng tiền mặt tồn quỹ Công ty lớn dễ gây gian lận Thứ t: Các nghiệp vụ liên quan đến trình mua hàng dù toán trả chậm hạch toán thông qua tài khoản 331 Phải trả ngời bán Các nghiệp vụ liên quan đến trình bán hàng dù thu tiền ngay, bán chịu phải hạch toán thông qua Tài Khoản 131 Phải thu khách hàng Điều làm tăng khối lợng công việc hạch toán Công việc hạch toán riêng nghiệp vụ chiếm khối lợng lớn đòi hỏi phải hạch toán xác, đảm bảo hạn chế tối đa chi phí hạch toán, đảm bảo việc theo dõi đợc sát chặt chẽ Trong đó, việc hạch toán nh ý nghĩa, thực chất nghiệp vụ phản ánh trực tiếp tới vốn tiền Vì hình thức toán nên phát sinh trực tiếp Tài Khoản: 111, 112 3.2 Yờu cu hon thin Để hoàn thiện công tác kế toán ny Công ty xõy dng M phơng hớng biện pháp em đa phải đảm bảo số yêu cầu nh sau : Hoàn thiện công tác kế toán phải đợc thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nớc nói chung chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán tài ban hành Nhà Nớc quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mô, để tồn phát triển doanh nghiệp phải chấp hành đầy đủ quy định Nhà Nớc ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế toán thông tin kế toán thống nhất, việc kiểm tra, kiểm soát Nhà Nớc thực đợc Các thông tin kế toán đợc lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thông tin kế toán có chất lợng, khoa học, hữu ích cho trình phân tích, đáng giá kiểm tra hoạt động tài công ty 108 Bỏo cỏo thc tt nghip Hoàn thiện công tác Kế Toán ny phải đảm bảo việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời phản ánh hoạt động tài Công ty, không để xảy ra tình trạng bị đồn ứ, không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty nh đối tợng quan tâm khác Nếu thông tin không đợc cung cấp kịp thời gây ảnh hởng đến việc xử lý tình xấu xảy doanh nghiệp , đối tợng quan tâm bên doanh nghiệp nh Ngân hàng, nhà đầu t mà không đợc cung cấp thông tin kịp thời công ty hội đầu t đồng thời để lại ấn tợng không tốt cho việc kinh doanh sau Việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời quan trọng nhng mà kế toán đa thông tin thiếu xác Các thông tin nh không thực có giá trị việc định Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán không đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thông tin kế toán Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán muốn thực đợc phải đảm bảo tính tiết kiệm hiệu Bất kỳ giải pháp hoàn thiện công tác kế toán toán đa phải tính đến chi phí bỏ nh chi phí lơng nhân viên, chi phí tài hiệu mang lại từ việc áp dụng Chỉ hiệu lớn chi phí bỏ lúc phơng án thực đợc Việc hoàn thiện công tác kế toán toán phải đảm bảo tuân thủ yêu cầu đạt hiệu cao, hỗ trợ cho công tác quản trị doanh nghiệp nói chung quản lý tài nói riêng 3.3.Phơng hớng giải pháp hoàn thiện Dựa nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch toán toán Công ty xõy dng M sở yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán, em xin đa số giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ toán đơn vị nh sau : - Trang thiÕt bÞ 109 ... Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Những vấn đề chung kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả 1.1 Kế toán vốn chủ sở hữu 1.1.1 Khái niệm Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn... lý luận kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả công ty xây dựng Mỹ Đà Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả Công ty xây dựng Mỹ Đà Chương 3: Kết luận... số vốn kinh doanh, số quỹ từ cấp Dư Nợ: Phản ánh khoản phải thu đơn vị nội Lý luận hạch toán kế toán vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả 2.1 Lý luận hạch toán kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 2.1.1 Kế
