Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Nhà máy Nước khoáng Cosevco Bang
Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Lời mở đầu: Trong giai đoạn nay, Việt Nam thức gia nhập WTO kiện lớn đất nước ta, điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nước đường hội nhập Thế giới tháng qua xảy nhiều biến động nhiều đợt khủng hoảng kinh tế nghiêm trọng diễn ra, gây khơng thách thức khó khăn cho doanh nghiệp Việt Nam để tồn phát triển Với kiện kinh tế nước ta diễn sơi động, doanh nghiệp cạnh tranh ngày găy gắt Do đó, doanh nghiệp phải tự tìm biện pháp cụ thể để tìm đầu cho sản phẩm hàng hóa mình, đẩy cao tốc độ tiêu thụ hạch toán sản phẩm để đạt kết hiệu cao Đây điều cốt yếu mà doanh nghiệp quan tâm Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh Thơng qua cơng tác tiêu thụ người ta đánh giá chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tất lĩnh vực Mặt khác thực tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp trang trải chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh thu khoản doanh lợi cho doanh nghiệp Từ đó, đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế, nộp Ngân sách Nhà nước tích lũy cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất, mở rộng quy mô kinh doanh, thị trường tiêu thụ thúc đẩy sản xuất Hạch toán tiêu thụ sản phẩm yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến trình tiêu thụ Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, xác giúp cho việc tiêu thụ sản phẩm nhanh chóng hơn; Phản ánh số liệu vào sổ sách kế toán kịp thời, nhanh xác giúp cho nhà quản lý tính tốn tiêu nhanh chóng từ đưa định liên quan đến tiêu thụ sản phẩm cách thích hợp, đắn Trên sở lý luận cơng tác kế tốn năm học vừa qua thời gian tìm hiểu thực tế Nhà máy Nước khống Cosevco Bang, tơi định chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Nhà máy Nước khoáng Cosevco Bang ” làm Chuyên đề tốt nghiệp Xin chân thành cám ơn Thầy giáo Lơng Đình Của, giáo viên hớng dẫn thực tập anh chị Phòng kế toán đà tận tình hớng dẫn, giúp ®ì em st thêi gian thùc tËp ®Ĩ em hoàn thành tốt đề tài thực tập Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - Chuyờn tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Phần I: Tình hình, đặc điểm Nhà máy Nớc khoáng Cosevco Bang Quỏ trỡnh hình thành phát triển Nhà máy Nước khống Cosevco Bang đóng Trung tâm Thị trấn Kiến Giang - Lệ Thủy Tiền thân nhà máy Xí nghiệp Gạch hoa Lệ Thủy thành lập vào ngày tháng năm 1988 với nhiệm vụ sản xuất gạch hoa lát Vào năm tiếp theo, nhu cầu thị trường nhu cầu thiết để tồn phát triển, Xí nghiệp chuyển sang mặt hàng bia hơi, nước Nhưng dây chuyền cũ kỹ, lạc hậu, quy trình cơng nghệ khơng hồn chỉnh với trình độ cơng nhân khơng đồng đều, vốn cho sản xuất thiếu hụt nên tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, lãnh đạo Huyện Lệ Thủy tìm biện pháp để khắc phục đưa Xí nghiệp bước lên Với tiềm sẵn có huyện nhà nguồn nước khống Bang với mạch phun nhiệt độ sôi lên tới 105 o C Lãnh đạo Huyện ủy, Ủy ban nhân dân Huyện Ban Giám đốc Xí nghiệp tích cực chuẩn bị mặt để khai thác tiềm sẵn có quê hương nhằm phục vụ nhu cầu ngày cao nhân dân Tháng 11 năm 1990 nhờ giúp đỡ Khoa Nước khoáng Trường Đại học Dược Hà Nội, trực tiếp giáo sư Hà Như Phú, sau phân tích mẫu đưa kết luận: Nước khoáng Bang loại nước khoáng tốt, có tác dụng chữa bệnh Sau thời gian làm thử thành công, ngày 15 tháng năm 1990 Ủy ban nhân dân Tình Quảng Bình Quyết định số 546/ QĐ-UB việc thành lập Xí nghiệp Nước khoáng Bang trực thuộc Ủy ban nhân dân huyện Lệ Thủy Năm 1992 thực quy chế Hội đồng Bộ trưởng Chính phủ việc thành lập giải thể Doanh nghiệp Nhà nước Ủy ban nhân dân Tỉnh Quảng Bình Quyết định số 65 QĐ-UB ngày 10 tháng năm 1993 việc thành lập Doanh nghiệp Nhà nước Xí nghiệp Nước khống Bang Quảng Bình trực thuộc Sở Cơng nghiệp tỉnh Quảng Bình Cho đến ngày 25 tháng năm 1999, theo Quyết định số 96/ QĐ-UB Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Bình đổi tên Xí nghiệp Nước khống Bang Quảng Bình thành Cơng ty Nước khống Bang Quảng Bình Thực việc sát nhập, giải thể, xếp lại Doanh nghiệp nhà nước theo Nghị định Quốc hội, ngày 11 tháng năm 2002 theo định số 286 QĐ-BXD “Cơng ty Nước khống Bang Quảng Bình” đổi tên thành “Cơng ty du Sinh viên thực hin: Phạm Thị Xô - Chuyờn tt nghip:K toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh lịch nước uống dinh dưỡng Cosevco” thuộc Tổng công ty Xây dựng Miền trung quản lý Ngày 03 tháng năm 2003 Bộ Xây dựng Quyết định số 183 QĐ-BXD việc hợp “Công ty du lịch nước uống dinh dưỡng Cosevco” với Khách sạn Nhật Lệ Cosevco thành Cơng ty Du lịch nước khống Cosevco thuộc Tổng công ty Xây dựng Miền Trung Ngày 10 tháng năm 2003 Tổng công ty Xây dựng Miền Trung Quyết định số 275 TCT-TCLĐ việc thành lập Nhà máy Nước khoáng Cosevco Bang trực thuộc Cơng ty Du lịch nước khống Cosevco thuộc Tổng Công ty xây dựng Miền Trung sở tổ chức, xếp lại Công ty Du lịch Nước khoáng Cosevco Hiện nay, Nhà máy đơn vị hạch tốn phụ thuộc Cơng ty du lịch Nước khống Cosevco, có nhiệm vụ quản lý, khai thác nguồn nước khoáng thiên nhiên Bang để sản xuất nước khoáng nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng địa bàn nước Quá trình hình thành phát triển Nhà máy gặp số thuận lợi khó khăn định: Về thuận lợi: - Do đóng trung tâm Thị trấn Kiến Giang gần trục đường giao thông gần sông Kiến Giang nên việc lại, vận chuyển nguyên vật liệu, công cụ, sản phẩm dễ dàng, thuận lợi Mặt khác nguồn lao động dồi dào, sẵn có để huy động với tiền cơng không cao - Nhờ thiên nhiên ưu đãi, Lệ Thủy có nguồn nước khống q Nguồn nước lấy từ giếng khoan sâu vào lòng đất 55m, nhiệt độ sôi tự nhiên giếng lên tới 105o C Đây mỏ nước khống nóng Việt Nam Đơng Nam Á, lưu tốc phun 15 lít/giây ổ định mùa Nguồn nước chứa nhiều vi lượng quý hiếm, nguồn nguyên liệu tự nhiên đặc biệt thuận lợi cho Nhà máy - Đội ngũ cán công nhân viên Nhà máy từ Ban Giám đốc phịng ban, phân xưởng đến cơng nhân có tinh thần đồn kết trí cao, hăng hái nỗ lực lao động sãn xuất kinh doanh Do kết sản xuất kinh doanh từ nâng cao Về khó khăn: - Về điều kiện tự nhiên: nguồn nước khoáng Bang nằm độ cao Miền Trung đất nước hàng năm thường chịu nhiều ảnh hưởng bão lũ, điều làm cho việc sản xuất Nhà máy thường bị gián đoạn Sinh viên thực hiện: Ph¹m Thị Xô - Chuyờn tt nghip:K toỏn tiờu thụ xác định kết kinh doanh - Hạ tầng sở địa phương điện, đường cịn nên ảnh hưởng khơng nhỏ từ khâu vận chuyển nguyên liệu nước khoáng từ mỏ nước khống đến việc sản xuất lưu thơng tiêu thụ sản phẩm - Trên thị trường đối thủ cạnh tranh chiếm thị phần lớn như: Thạch Bích, Lavie, Vĩnh Hảo Điều gây khó khăn lớn cho việc sản xuất kinh doanh Nhà máy 1.1 Chức năng, nhiệm vụ Nhà máy 1.1.1 Chức Nhà máy: Nhà máy nước khoáng Cosevco Bang có chức chun sản xuất kinh doanh nước khống dùng cho giải khát, chữa bệnh mặt hàng công nghệ thực phẩm khác, bao gồm: - Sản xuất nước khoáng dùng cho giải khát chữa bệnh - Sản xuất bao bì đóng gói phục vụ cho ngành thực phẩm - Kinh doanh thương mại loại hàng phục vụ du lịch tiêu dùng - Vận tải hàng hóa phục vụ Sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm 1.1.2 Nhiệm vụ Nhà máy: - Thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm sử dụng hợp lý lao động, tài sản vật tư tiền vốn, đảm bảo hiệu kinh doanh Thực đầy đủ nhiệm vụ Ngân sách Nhà nước, bảo toàn phát triển vốn - Chấp hành sách, chế độ pháp luật Nhà nước, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm bảo vệ môi trường - Đào tạo đội ngũ cán công nhân viên để đáp ứng nhu cầu việc sản xuất kinh doanh Nhà máy, thực đầy đủ sách chế độ tiền lương, tiền thưởng, an tồn lao động đối víi cơng nhân 2.Đặc điểm, tổ chức sản xuất: 2.1-Đặc điểm tổ chức s¶n xt Tồn nhà máy có phân xưởng sản xuất chia làm tổ, tổ sản xuất tổ bốc xếp Sinh viên thc hin: Phạm Thị Xô - Chuyờn tt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh *Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhà máy PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT TỔ VẬN HÀNH TỔ DỊCH VỤ TỔ SX, NK CHAI THỦY TINH TỔ SX NƯỚC KHOÁ NG PÉT TỔ BỐC XẾP * Nhiệm vụ tổ: - Tổ vận hành: có nhiệm vụ vận hành tồn máy móc thiết bị dây chuyền hoạt động đảm bảo cho sản xuất - Tổ dịch vụ: Có nhiệm vụ bảo dưỡng định kỳ, sửa chữa máy móc thiết bị có cố máy móc - Tổ sản xuất nước khống chai thủy tinh: có nhiệm vụ chun sản xuất nước khống đóng chai thủy tinh có ga - Tổ sản xuất nước khống Pét: có nhiệm vụ sản xuất nhập nước khoáng Pét - Tổ bốc vác: nhiệm vụ chủ yếu bốc sản phẩm, vỏ chai, vật tư hàng hóa nhà máy phục vụ cho công tác sản xuất tiêu thụ sản phẩm 2.2 Tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý Nhà máy có 23 người tổ chức theo hình thức đạo trực tuyến kết hợp với quy chế làm việc nội Nhà máy Sinh viên thực hiện: Ph¹m Thị Xô - Chuyờn tt nghip:K toỏn tiờu thụ xác định kết kinh doanh 2.2.1 Sơ đồ tổ chức: Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Nhà máy GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT PHĨ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHỊNG KH-TT PHỊNG TC-HC PHỊNG KẾ TỐN PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT PHỊNG KT - CĐ 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: - Điều hành chung toàn hoạt động kinh doanh Nhà máy - Trực tiếp đạo điều hành công tác như: Tổ chức nhân máy quản lý, định biên lao động, thực sách chế độ người lao động , công tác khen thưởng kỷ luật, cơng tác tài kế tốn, tiêu thụ sản phẩm định phạm vi sản xuát kinh doanh Nhà máy Phó Giám đốc: - Tham mưu giúp việc cho Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc pháp luật Nhà nước công việc phân cơng theo lĩnh vực - Thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động Nhà máy Giám đốc vắng Thay mặt Giám đốc để giải nội dung cần thiết họp mà Giám đốc dự họp với tư cách đại diện cho Nhà máy phải báo cáo lại tất nội dung mà thay mặt giải Phòng Kế hoạch thị trường: Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Xô - Chuyờn tt nghip:K toỏn tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Tham mưu cung cấp số liệu cho lãnh đạo Nhà máy, nắm bắt tình hình nhu cầu thị trường để tham mưu cho Giám đốc có hướng đạo, thực việc mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm - Có nhiệm vụ phân phối tiêu thụ sản phẩm Phịng Tổ chức hành chính: Tổ chức cán làm cơng tác văn phịng, bảo vệ Nhà máy, quản lý biên chế lao động đảm bảo quyền lợi đáng cho người lao động.Tham mưu cho Giám đốc để tổ chức kí kết hợp đồng lao động tuyển chọn người, tổ chức, thực công tác thi đua khen thưởng Phịng Kế tốn: Tham mưu giúp việc cho giám đốc nhà máy, quản lý công tác tài vụ kế toán, thống kê, kho quỹ, quản lý toàn sở vật chất tài sản Nhà máy Chủ động, huy động nguồn vốn kịp thời nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh 3: Tổ chức máy kế toán: 3.1 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng chøng tõ kÕ toán Hệ thống chứng từ kế toán Nhà máy áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán Nhà máy áp dụng theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 cđa Bé trëng Bé Tµi chÝnh Vµ theo chn mùc kÕ to¸n ViƯt Nam 3.3 Hình thức kế tốn áp dụng Nhà máy: Hình thức kế tốn áp dụng nhà máy theo phương pháp Nhật ký chung Đặc điểm chủ yếu phương pháp kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, việc ghi chép ngày với việc tổng hợp số liệu cuối tháng Phương pháp kế toán hàng tồn kho nhà máy phương pháp kê khai thường xuyên Hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung bao gồm: * Sổ kế tốn tổng hợp gồm có: Sổ nhật ký chung, sổ * Sổ kế toán chi tiết gồm có: Sổ chi tiết Tài sản cố định, vật tư, thành phẩm, hàng hóa, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả, Sổ chi tiết tiền vay, Nguồn vốn Bảng kê, Bảng phân bổ Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán kế toán Nhật ký chung CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIÊT BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Trình tự kế tốn theo hình thc Nht ký chung: Sinh viờn thc hin: Phạm Thị X« - Chun đề tốt nghiệp:Kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Hằng ngày vào chứng từ hợp lệ kiểm tra, dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau làm số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10 ngày) cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ Cái, sau loại trừ số trùng lặp số nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ Cái Lập bảng cân đối phát sinh, sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp số Nhật ký đặc biệt) kỳ 3.4 Tỉ chøc hƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n HƯ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n áp dụng Nhà máy QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trởng Bộ Tài Bao gồm: 1-Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN 2-KÕt qu¶ kinh doanh – MÉu sè B02 – DN 3-Lu chun tiỊn tƯ – Méu sè B03 – DN 4-Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN 3.5 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Cơ cấu máy kế tốn theo mơ hình hạch tốn tập trung văn phòng nhà máy, tất chứng từ thu thập công tác kiểm tra chứng từ ghi sổ, phương tiện tính tốn sử dụng phần mềm kế tốn máy vi tính, đảm bảo thống đạo, điều hành quản lý cơng tác kế tốn kịp thời, xác có hiệu Tổ chức máy kế toán nhà máy gọn nhẹ đảm bảo kiểm tra kịp thời số liệu cho lãnh đạo nhà máy, nhắm đáp ứng kịp thời cho việc đề kế hoạch, Sinh viên thc hin: Phạm Thị Xô - Chuyờn tt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh chiến lược sản xuất đắn nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Số lượng máy kế toán gồm có người Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Nhà máy KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TSCĐ, VỐN BẰNG TIỀN, THANH TỐN KẾ TỐN TP, TIÊU THỤ, CƠNG NỢ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ * Chc nng cỏc phần hành: K toỏn trng: cú nhim vụ tổ chức thực cơng tác kế tốn đơn vị kế toán theo Quy định Điều Luật Kế tốn Tham mưu cho Giám đốc cơng tác quản lý giám sát tài chính, trực tiếp đạo cơng tác kế tốn, làm nhiệm vụ điều hành công tác tổ chức quản lý vật tư, tiền vốn hạch tốn kiểm tra tồn hoạt động mặt tài Nhà máy, thực đầy đủ chức nhiệm vụ Kế tốn trưởng Ngồi cịn tham gia trực dõi phần hành công việc giao Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp tồn phần hành kế tốn, lập báo cáo tài trình kế tốn trưởng, tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Tham mưu cho Kế tốn trưởng cơng tác đạo hạch toán kế toán Kế toán viên: chịu trách nhiệm thực hồn thành cơng việc theo phần hành giao, ngồi phần hành giao kế tốn viên cịn đảm nhận số cơng việc trưởng phịng phân cơng như: cơng tác báo cáo thống kê, cơng tác kế hoạch Sinh viên thực hiện: Ph¹m Thị Xô - 10 Chuyờn tt nghip:K toỏn tiờu thụ xác định kết kinh doanh Người mua: n v: Ni dung: Nguyn c Cnh Đại lý Vinh Nghệ An HBTL gim n Nguyễn Đức Cảnh Kho nhập ( KHO TH¸i) Số TT Mặt hàng ĐVT NK bình 20l Bình NK PET 0.5l Chai l NK PET 1.5 Chai Cộng hàng Thuế GTGT Tổng SL 74 552 456 Đơn giá 15.000 2052,39 3991,22 Thành tiền 1.110.000 1.155.000 1.820.000 4.085.000 4.085.000 Cộng thành tiền: (Bằng chữ): Bốn triệu không trăm tám mươi lăm ngàn đồng Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trng n v Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 29 Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh BẢNG 8: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý III năm 2008 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày 001 11/9 Đã ghi Diễn giải HBTL giảm nợ Nguyễn Đức Cảnh: sổ Cái Số thứ tự dòng - Thành phẩm 425 - Giá vốn hàng bán TP 427 - Phải thu khách hàng Tổng cộng 428 TK đối 426 - Hàng bán trả lại - TP Số hiu Ngi ghi s Sinh viờn thc hin: Phạm Thị X« - 30 TT đơn vị 155 Phát sinh Nợ Có 2.566.800 6322 5312 2.566.800 4.085.000 131 4.085.000 …………… …………… Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh BẢNG 9: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 531 - Hàng bán bị trả lại Chứng từ Ngày Số Diễn giải Dư đầu kỳ Phải thu khách hàng Doanh thu bán TP Tổng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nợ 131 5112 Có 4.085.000 4.085.000 4.085.000 4.085.000 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 02-VT Q Đ số 15/2006/Q Đ BTC Ngày 20/3/06 BT BTC PHIẾU XUẤT KHO Số 826 Nợ: Có: Họ tên người nhận hàng: Lê Ngọc Khương Địa (Bộ phận): Xe 73L - 1766 Lý xuất: Nhận dầu xe vận chuyển hàng Xuất kho: D Địa chỉ: Nhà máy NK Cosevco Bang TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư, sản phẩm, hàng hóa Dầu Diezel Cộng Người lập phiếu Mã số Người nhận hàng Đơn vị tính SL yêu cầu Đơn giá Lít 60 14.071,35 Thủ kho Sinh viên thực hiện: Ph¹m Thị Xô - 31 Thnh tin 844.281 844.281 K toỏn trưởng TT đơn vị Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh BẢNG 10: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý III năm 2008 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngày 826 18/09 Diễn giải Khương nhận dầu vận chuyển hàng hóa: Đã ghi sổ Cái Số thứ tự - Nhiên liệu - Nhiên liệu Số hiệu TK đối 6471 605 Phát sinh Nợ Có 844.281 1523 844.281 606 827 01/09 Lời nhận dầu vận chuyển hàng hóa - Nhiên liệu 607 - Nhiên liệu 608 Tổng cộng Người ghi sổ Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 32 6471 422.141 1523 422.141 Thủ trởng đơn vị Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh BẢNG 11: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 641 - Chi phí bán hàng Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Dư đầu kỳ Tiền mặt 1111 233.838.474 Tiền Việt Nam 1121 4.199.999 Phải thu khách hàng 131 120.544.890 Tạm ứng 141 87.060.308 CP chờ kết chuyển 1422 63.000.000 NL,VL 1521 574.395 Nhiên liệu 1523 196.570.026 Phụ tùng thay 1524 23.032.498 Công cụ, dụng cụ 1531 8.108.000 Thành phẩm 155 5.152.781 Hàng gửi bán 157 7.475.240 CP trả trước dài hạn,bao bì 2421 143.100.000 CP trả trước dài hạn khác 2422 13.000.000 Thuế GTGT đầu 33311 Phải trả công nhân viên 3341 222.760.800 Kinh phí cơng đồn 3382 4.455.216 BHXH 3383 33.414.120 BHYT 3384 4.455.216 Phải trả, phải nộp khác 3388 50.000.000 Doanh thu bán TP Kết hoạt động SXKD Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 5112 9111 6.169.089 100 71.578 616.911 1.227.707.963 1.227.636.285 1.227.707.963 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán ghi sổ Nhà máy NK Cosevco Bang Lệ Thủy - Quảng Bình Sinh viên thực hiện: Ph¹m Thị Xô - 33 K toỏn trng Mu s: 02-TT QĐ số 15/2006/Q Đ BTC Ngày 20/3/06 BT BTC Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh PHIẾU CHI Số: 0672 Nợ 64282: 17.520.005 Ngày 27/9 1331: 889.995 Họ tên người nhận: Phạm Thị Xơ Có 1111: 18.410.000 Địa chỉ: Nhà máy Lý nhận: Xô TTCP NM tiếp khách, điện thoại, văn phòng phẩm, CP khác Số tiền: 18.410.000 Viết chữ: Mười tám triệu bốn trăm mười ngàn đồng chẵn Kèm theo: 22 Chứng từ gốc Ngày 27 tháng năm 2008 Giám đốc KKT Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Đã nhận đủ tiền( viết chữ) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi: BẢNG 12: SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Quý III Năm 2008 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 0672 27/9 Xô TTCP …………… Tổng Ghi nợ TK Ghi có TK 112 18.410.000 5330.239.700 133 889.995 …………… 11.582.625 642 TK # 17.520.005 …………… 74.418.095 Ngày 30 tháng năm 2008 Thñ trëng đơn vị Kế toán ghi sổ BẢNG 13: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 642 - Chi phí Quản lý doanh nghiệp Chứng từ TK đối ứng Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 34 Din giải Phát sinh Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Ngày Số Nợ Dư đầu kỳ Tiền mặt Tiền Việt Nam Tạm ứng NL,VL Nhiên liệu CP trả trước dài hạn khác Phải trả cho người bán Phải trả công nhân viên Phải trả nội KPCĐ BHXH BHYT Phải trả, phải nộp khác Kết SXKD Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 1111 1121 141 1521 1523 2422 331 3341 336 3382 3383 3384 3388 9111 Có 74.418.095 5.110.255 17.716.448 444.467 9.041.040 23.000.000 7.011.000 76.424.400 192.670.833 1.524.528 7.780.209 1.524.528 409.654.803 24.300.000 378.343.803 409.654.803 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ BẢNG 14: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Chng t Ngy S Din gii D u k Tiền mặt Kết hoạt động tài chÝnh Tổng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng 1121 9112 Phát sinh Nợ Có 705.430 705.430 705.430 705.430 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng BẢNG 15: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III nm 2008 TK 635 Chi phí hoạt động tµi chÝnh Chứng từ Ngày Số Diễn giải Dư đầu k TK i ng Sinh viờn thc hin: Phạm Thị X« - 35 Phát sinh Nợ Có Chun đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Vay ngắn hạn Phải trả nội Phải trả,phải nộp khác Kết hoạt động tài Tng phỏt sinh Dư cuối kỳ 311 336 338 9112 37.303.000 254.367.085 4.050.000 295.720.085 295.720.085 295.720.085 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ BẢNG 16: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 811 – Chi phÝ kh¸c Chứng từ Ngày Số Diễn giải Dư u k Phải trả nội Kết hoạt động tµi chÝnh Tổng phát sinh Dư cuối kỳ TK đối ứng 336 9113 Phát sinh Nợ Có 7.906.000 7.906.000 7.906.000 7.906.000 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ BẢNG 17: SỔ CÁI TỔNG HỢP Quý III năm 2008 TK 911 - Xác định kết hoạt động kinh doanh Chứng từ Ngày Số Diễn giải Dư đầu kỳ Lợi nhuận năm Doanh thu bán TP Thu lãi tiền gửi TK đối ứng 4212 5112 5154 Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 36 Phát sinh Nợ 724.463.060 Có 302.920.655 4.749.751.631 705.430 Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán TP Lãi tiền vay Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí bất thường khác Tổng phát sinh Dư cuối kỳ 6322 6354 641 642 8118 Kế toán ghi sổ Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 37 2.419.308.483 295.720.085 1.227.636.285 378.343.803 7.906.000 5.053.377.716 5.053.377.716 Ngày 30 tháng năm 2008 Kế toán trưởng Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh NHÀ MÁY NK COSEVCO BANG Mẫu số B02a - DN Lệ Thủy - Quảng Bình Ban hành theo QĐ số15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/3/06 BT BTC BẢNG 15: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ Dạng đầy đủ Quý III năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã Thuyết số minh 1 Doanh thu BH& CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu DT BH&CCDV (10=01-02) Giá vốn hàng bán LN gộp BH& CCDV (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 VI.25 (30=20+(21-22)+(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 31 32 CHỈ TIÊU Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 38 VI.27 VI.26 VI.28 Năm Năm trước 4.753.836.631 4.085.000 4.749.751.631 2.419.308.483 2.330.443.148 705.430 295.720.085 295.720.085 1.227.636.285 378.343.803 429.448.405 4.637.265.648 463.600 4.636.802.048 2.523.411.479 2.113.390.569 96.830 341.970.114 341.970.114 1.169.996.679 419.867.856 181.652.750 7.906.000 1.200.000 1.000.000 Lũy kế từ đầu năm đến cuối Quý Năm Năm trước 10.743.382.417 11.732.400.806 4.085.000 2.763.600 10.739.297.417 11.729.637.206 5.977.338.556 6.574.088.727 4.761.958.861 5.155.548.479 1.465.897 225.895 791.469.485 1.171.759.627 791.469.485 1.171.759.627 2.777.659.673 2.831.436.012 1.048.831.593 1.182.073.377 145.464.007 4.399.688 32.077.271 11.694.251 21.126.044 4.100.000 Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng LN trước thuế(50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 LN sau thuế TNDN(60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 40 50 51 52 60 70 -7.906.000 421.542.405 200.000 181.852.750 20.383.020 165.847.027 17.026.044 21.425.732 421.542.405 181.852.750 165.847.027 55.320.062 VI.30 VI.30 Ngày 30 tháng năm 2008 Người lp biu Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 39 Kế toán trưởng Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Danh mục tài liệu tham khảo 1) Chế độ kế toán doanh nghiệp Ban biên tập Nhà xuất Tài năm 2006 2) Giáo trình Kế toán doanh nghiệp sản xuất Chủ biên: TS Nguyễn Đình Phố Cử nhân: Phạm Thị Thoan Nhà xuất Tài năm 2000 3) 24 chn mùc kÕ to¸n ViƯt nam 4) C¸c tạp chí kế toán, tài Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 40 Chuyờn tt nghip:K toỏn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Môc lục Lời mở đầu PhầnI:Tình hình đặc điểm Nhà máy nớc khoáng COSEVCO Bang 1-Quá trình hình thành phát triển: 2-Đặc điểm, tổ chức sản xuất: 3-Tổ chức máy kế toán Phần II: Thực trạng vấn đề nghiên cứu Nhà máy nớc khoáng Co sevco Bang: 1-Đặc điểm hoạt dộng sản xuất, kinh doanh ảnh hởng tới công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết Nhà máy: 2-Các sách phơng pháp áp dụng 3-Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết đơn vị 4-Hạch toán giá vốn 5-Hạch toán hàng bán bị trả lại 6-Kế toán chi phí bán hàng 7-Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 8-Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 9-Kế toán thu nhập chi phí hoạt động khác 10-Kế toán xác định kết kinh doanh Phần III: Phân tích đánh giá thực tế công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết đơn vị 1-Phân tích số tiêu phản ánh khả sinh lời đơn vị 2-Đánh giá thực trạng 3-Các giải pháp chủ yếu Kết luận kiến nghị Phần trích liệu Lời nhận xét đơn vị thực tập Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 41 Trang 02 02 04 07 13 13 13 13 14 15 15 16 16 17 18 19 19 20 22 23 24-40 Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Lệ Thuỷ, ngày tháng .năm 2009 Kế toán Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 42 Giám đốc Chuyên đề tốt nghiệp:Kế toán tiêu thụ xác định kt qu kinh doanh Lời nhận xét giáo viên híng dÉn …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… §ång Híi, ngày tháng.năm 2009 Giáo viên Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Sinh viờn thc hin: Phạm Thị Xô - 42 ... nghiệp :Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh chiến lược sản xuất đắn nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Số lượng máy kế tốn gồm có người Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Nhà máy KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ... tiêu thụ xác định kết kinh doanh §ặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh ảnh hởng tới công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết qủa taị Nh máy: 1.1 Đc im sn phm ch yu: Sản phẩm Nhà máy. .. 3-Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết đơn vị 4-Hạch toán giá vốn 5-Hạch toán hàng bán bị trả lại 6 -Kế toán chi phí bán hàng 7 -Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 8 -Kế toán doanh thu