Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh công ty điện lực Củ Chi.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC CỦ CHI 1.1 Tổng quan công ty Điện Lực Củ Chi: 1.1.1 Giới thiệu công ty Điện Lực Củ Chi: - Địa trụ sở : QL22 ấp Tân lập xã Tân thông hội huyện Củ Chi, trụ sở nằm phía Tây bắc Thành phố cách trung tâm Thành phố khoảng 30km - Các phân chi trực thuộc : + Phân chi Tân Quy : Đặt Tỉnh lộ 8, ấp 12, xã Tân thạnh đông, huyện Củ Chi + Phân chi Trung Lập Thượng : Đặt đường Trung bình ấp Trung bình, xã Trung Lập Thượng, huyện Củ Chi Điện thoại liên lạc : (08) 2184221 - (08) 2184382 - (08) 2184686 • Fax : (08) 22255221 • Mã số thuế : 0300 951119 009-1 • Mã tài khoản : 4311.1.000005 (tài khoản chuyên thu Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nơng Thơn Củ Chi) 1.1.2 Lịch sử hình thành - Trước năm 1990 công ty Điện Lực Củ Chi phân chi Chi nhánh điện Hóc môn thuộc Sở Điện Lực TPHCM Đến tháng 01/1990 tách thành Chi nhánh điện Củ Chi trực thuộc Sở Điện Lực Thành phố HCM theo định số : 152/NL/ĐL2.3 ngày 31/01/1990; - Đến tháng 05/1995 Chi nhánh điện Củ Chi tổ chức lại thành Điện Lực Củ Chi trực thuộc Công Ty Điện Lực TP.HCM theo định số 330/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐ ngày 13/05/1995 Tập đoàn Điện lực VN - Từ tháng 01/1999 tổ chức lại thành Điện Lực Củ Chi trực thuộc Công Ty Điện Lực TP.HCM theo định số 26/ĐVN/HĐQT-TCCB-LĐ HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính ngày 13/01/1999 Hội đồng quản trị Tập đoàn Điện lực Việt Nam Tập đoàn Điện Lực Việt Nam (gọi tắt EVN) - Từ tháng 04/2010 đổi tên Điện Lực Củ Chi thành Công ty Điện Lực Củ Chi theo định số 229/QĐ-EVN ngày 04/04/2010 Tập đoàn Điện Lực Việt Nam việc đổi tên điện lực trực thuộc tổng Cơng ty Điện Lực TP.HCM 1.1.3 Q trình phát triển công ty Điện Lực Củ Chi: - Năm 1990 tổng cán cơng nhân viên 50 người Đến năm 1995 nhân tăng lên 77 người Hiện tổng số cán cơng nhân viên 416 người - Số khách hàng quản lý thời điểm năm 1990 (1.978 khách hàng) tương đương sản lượng 32.357 kwh, đến số khách hàng công ty quản lý 103.841 tương đương sản lượng sử dụng 572.753.6369 kwh Để đạt kết hôm công ty Điện Lực Củ Chi thực hồn thành tốt cơng tác sau : + Hồn tất chương trình Điện Khí hóa nơng thơn + Thực đạt vượt mức kế hoạch hàng năm công tác SCL – Đầu tư xây dựng lưới điện, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển phụ tải hàng năm địa bàn ln mức tăng trưởng bình qn từ 15 – 18%; + Đáp ứng nhu cầu cung cấp điện cho 97% khách hàng địa bàn huyện Củ Chi phần huyện Hóc mơn theo luật Điện Lực (lắp điện kế miễn phí) 1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty Điện Lực Củ Chi: 1.1.4.1 Chức năng: - Kinh doanh điện từ cấp điện áp 22 kV trở xuống - Kinh doanh dịch vụ thiết bị viễn thông công cộng - Đại lý dịch vụ viễn thông công cộng - Tư vấn giám sát chất lượng xây dựng cơng trình điện - Xây lắp cơng trình lưới điện phân phối từ cấp 22kV trở xuống HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Xây lắp cơng trình viễn thơng 1.1.4.2 Nhiệm vụ: - Quản lý vận hành lưới điện phân phối từ cấp 22kV trở xuống, để đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho KH địa bàn quản lý - Quản lý vận hành mạng viễn thông để đảm bảo cung cấp dịch vụ liên tục, an toàn, ổn định cho khách hàng địa bàn quản lý - Tổ chức sửa chữa, nâng cấp lưới điện từ cấp điện áp 22kV trở xuống giao quản lý để đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho KH 1.1.4.3 Quyền hạn: - Được quyền tạm ngưng cung cấp điện thời gian qui định để thực việc cải tạo, sửa chữa lưới điện đấu nối xây dựng lưới điện - Được quyền cắt điện tình cố khẩn cấp gây hư hỏng thiết bị gây hiểm đến tính mạng người - Được quyền tạm ngưng cung cấp điện trường hợp khách hàng không thực hợp đồng việc sử dụng điện : Khơng tốn tiền điện thời hạn, sử dụng điện không an tồn, cố tình gian lận sử dụng điện 1.1.5 Sơ đồ tổ chức quản lý: (Đính kèm cuối chương 1) 1.1.6 Chức Phòng, Ban, Đội: 1.1.6.1 Ban Giám đốc: • Giám Đốc: - Là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc Công Ty Điện Lực TP.HCM pháp luật toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Điện lực Củ Chi - Chỉ đạo thực công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xếp bố trí đề bạt nhân sự, đạo thực công tác qui hoạch phát triển lưới điện nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển phụ tải địa bàn huyện Củ Chi HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đoàn Văn Đính - Chỉ đạo thực cơng tác mua sắm vật tư thiết bị, trang thiết bị phục vụ mặt công tác SXKD, công tác đổi phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nâng cao khả phục vụ khách hàng Điện lực - Chỉ đạo thực cơng tác tài - kế tốn, hoạt động kinh tế sản xuất khác, định tiêu thu chi tài chính, biện pháp tiết kiệm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh điện - Trực tiếp đạo : Phịng Hành chánh tổng hợp, Phịng Tài kế tốn, Phịng Kế hoạch vật tư • Phó Giám Đốc Kinh doanh: - Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc tình hình triển khai thực hiện, theo dõi kiểm tra đánh giá kết thực công tác kinh doanh điện năng, kinh doanh dịch vụ viễn thông Đơn vị - Trực tiếp đạo : Phòng Kinh doanh, Phòng VT-CNTT, Đội QLKH, Đội Thu ngân, Đội QLĐK • Phó Giám Đốc Kỹ Thuật: - Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc tình hình triển khai thực hiện, theo dõi kiểm tra đánh giá kết thực công tác quản lý kỹ thuật – vận hành lưới điện, tình hình triển khai thực cơng tác SCL – ĐTXD lưới điện, tình hình thực biện pháp ngăn ngừa cố giảm tổn thất lưới điện quản lý Đơn vị - Trực tiếp đạo : Phòng Kỹ thuật, Ban QLDA, Đội VHLĐ, Đội QLLĐ1, Đội QLLĐ2 1.1.6.2 Phòng hành chánh tổng hợp: - Tổng hợp hành chính, quản trị; tham mưu giúp Giám đốc đạo ban hành mệnh lệnh sản xuất; quản lý công tác thi đua, quản lý nhân sự, thực chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ sách Nhà nước cho người lao động, lưu trữ hồ sơ, văn bản, bảo vệ an tồn quan - Phụ trách cơng tác hành chính, văn thư lưu trữ, ấn lốt, thơng tin liên lạc, quản trị, lễ tân, phục vụ hội nghị, phương tiện công tác cho đơn vị Tổ HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính chức phổ biến, truyền đạt chủ trương, sách, nghị quyết, văn pháp luật, pháp quy đơn vị, Công ty Nhà nước - Phụ trách công tác thi đua khen thưởng tồn Đơn vị - Phụ trách cơng tác bảo vệ, giữ vệ sinh công nghiệp nơi làm việc Đơn vị, tổng hợp, lập lịch sinh hoạt tuần thông báo nội dung sản xuất tuần cho đơn vị trực thuộc - Quản lý dấu cấp giấy tờ cho CB-CNV công tác theo quy định Đơn vị Công ty 1.1.6.3 Phòng kinh doanh: - Tham mưu cho Lãnh đạo Điện Lực việc điều hành công tác kinh doanh điện đơn vị - Xây dựng kế hoạch theo dõi thực tiêu kinh doanh đơn vị - Kiểm tra, kiểm soát việc thực mặt công tác kinh doanh Đội Thu ngân, Đội Quản lý khách hàng Đội Quản lý điện kế 1.1.6.4 Phịng tài kế tốn: - Tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý tài kế tốn phục vụ q trình SXKD cơng trình đầu tư XDCB theo quy định Nhà nước quy định Công ty - Quản lý sử dụng tiền vốn, tài sản đơn vị theo chế độ quản lý tài nhà nước quy trình qui định Công ty Định kỳ báo cáo Công ty kết hoạt động SXKD hoạt động sản xuất khác Đơn vị - Chịu đạo trực tiếp Giám đốc Điện lực, đồng thời chịu đạo kiểm tra mặt nghiệp vụ Phòng TC-KT Cơng ty 1.1.6.5 Phịng kế hoạch vật tư: - Tham mưu cho Ban Giám Đốc việc lập kế hoạch như: kế hoạch SXKD điện, kế hoạch sử dụng chi phí SXKD, kế hoạch đầu tư xây dựng, sửa chữa lớn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển KT-XH địa phương; HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đoàn Văn Đính theo dõi báo cáo tình hình thực kế hoạch nêu trên.Tham gia với đơn vị tư vấn thực lập quy hoạch ngắn hạn, dài hạn - Tổ chức khai thác, bảo quản, dự trữ, cấp phát toán vật tư quy định; kịp thời đáp ứng yêu cầu phục vụ kế hoạch SXKD Đơn vị 1.1.6.6 Phòng Kỹ thuật: - Tham mưu cho Lãnh đạo Điện Lực việc quản lý điều hành kỹ thuật công tác vận hành, sửa chữa, xây dựng lưới điện, phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật sản xuất Đơn vị - Tham mưu cho Ban Giám đốc cơng tác kỹ thuật an tồn - bảo hộ lao động, phịng chống cháy nổ, phịng chống lụt bão, cơng tác môi trường Đơn vị theo dõi, thực nội dung TT14 - Kiểm tra, kiểm sốt việc thực mặt cơng tác kỹ thuật Ban QLDA, Đội QLVH, Đội QLLĐ1, Đội QLLĐ2, Đội Thu ngân, Đội Quản lý khách hàng Đội Quản lý điện kế 1.1.6.7 Phịng viễn thơng – cơng nghệ thông tin: - Tham mưu cho lãnh đạo Điện lực công tác vận hành hệ thống viễn thông, công tác kinh doanh dịch vụ viễn thông công cộng công tác công nghệ thông tin - Xây dựng kế hoạch theo dõi thực tiêu kinh doanh viễn thông đơn vị 1.1.6.8 Ban quản lý dự án: - Tham mưu cho Ban Giám Đốc Điện lực việc quản lý, theo dỏi thực dự án cơng trình đầu tư xây dựng (ĐTXD) triển khai thực địa bàn quản lý theo qui định hành 1.1.6.9 Đội vận hành lưới điện: - Quản lý vận hành lưới điện từ cấp điện áp 22kV trở xuống, đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn, ổn định cho khách hàng Kịp thời phát cố bất thường, nhanh chóng loại trừ cố HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Đơn vị hoạt động bình thường thiết bị cung cấp điện, đề xuất thực biện pháp nhằm giảm cố có hiệu 1.1.6.10 Đội quản lý lưới điện & : - Trực tiếp tổ chức thực công tác quản lý, thi cơng cơng trình lưới điện phân phối từ 22 kV trở xuống nhằm bảo đảm cung cấp điện an toàn liên tục tuyến dây thuộc trạm Củ Chi - Trực tiếp tổ chức thực biện pháp ngăn ngừa giảm cố gây điện lưới điện trung hạ trạm biến áp, trực tiếp tổ chức thi cơng cơng trình đại tu, cải tạo, xây dựng theo phân công Đơn vị tiến độ đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật theo qui định 1.1.6.11 Đội quản lý điện kế: - Thực công tác lắp đặt, quản lý, thu hồi, kiểm tra, kiểm chứng, thay hư, cháy hệ thống đo đếm địa bàn quản lý đơn vị 1.1.6.12 Đội quản lý khách hàng: - Trực tiếp nhận giải hồ sơ yêu cầu khách hàng dịch vụ cung cấp điện, đăng ký thay đổi chủ thể mua điện, thay đổi mục đích sử dụng điện, chấm dứt mua bán điện, thắc mắc khiếu nại quan hệ mua bán điện Thực nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến nội dung quy định quy trình kinh doanh 1.1.6.13 Đội Thu ngân: - Tham mưu cho Ban Giám đốc việc giải quyết các vấn đề có liên quan đến công tác thu ngân đúng theo qui trình kinh doanh điện - viễn thông Ngành qui định Nhà nước - Tổ chức thu tiền, nhắc nợ, tận thu lý nợ thuộc dạng khó đòi … theo qui trình kinh doanh của Công ty Điện lực TP HCM, các quy định của Ngành Điện và của Nhà nước có liên quan đến Ngành Điện - Viễn thông 1.2 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty ĐLCC: 1.2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn: HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Cơng ty ĐLCC tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung - Đây mơ hình có đặc điểm tồn cơng việc xử lý thông tin doanh nghiệp thực tập trung phịng tài kế tốn, cịn phòng, đội thực việc thu thập, phân loại chuyển chứng từ báo cáo nghiệp vụ phịng kế tốn xử lý tổng hợp thơng tin 1.2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: TRƯỞNG PHỊNG Kế Tốn Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản PHĨ PHỊNG Kiêm kế tốn tổng hợp Kế Tốn Lập Hố Đơn Tài Chính & Thuế VAT Đầu Vào Thủ Quỹ Kế Toán Vật Tư & Sửa Chữa Thường Xuyên Kế Tốn TSCĐ LĐTL & Các Khoản Trích Theo Lương Kế Toán CCD C& Sản Xuất Khác Kế Toán Thanh Tốn Cơng Nợ & VAT Đầu Ra Kế Tốn Thu Ngân Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ phận kế tốn: 1.2.3.1 Trưởng phịng: - Là người đại diện chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty ĐLCC, phịng Tài Chính - Kế Tốn Cơng ty, pháp luật Nhà nước tồn hoạt động Tài - Kế tốn đơn vị - Có nhiệm vụ tổ chức thực cơng tác kế tốn đơn vị theo qui định Luật kế toán; tổ chức máy kế tốn, bố trí phân cơng theo dõi cơng tác cho thành viên phịng HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Lập kế hoạch tài tháng, q, năm; thống kê phân tích tình hình thực chi phí sản xuất kinh doanh, đầu tư XDCB số cơng việc khác 1.2.3.2 Phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp: - Tham gia trực tiếp kiểm tra cơng tác kế tốn đầu tư XDCB - Hạch tốn theo chương trình FMIS, chịu trách nhiệm tổng hợp tồn số liệu kế tốn đơn vị - Kiểm tra liệu kế toán sổ hàng tháng, kiểm dị tồn hệ thống tài khoản kế toán sổ bảng cân đối số phát sinh - Hàng quý kiểm tra, lập bảng kê chi tiết công nợ với khách hàng tài khoản 331 báo cáo công ty, lập báo cáo thu chi quỹ khen thưởng, phúc lợi tháng đầu năm, tháng cuối năm - Thường xuyên định kỳ báo cáo cơng tác với trưởng phịng, điều hành cơng việc chung phịng trưởng phịng vắng 1.2.3.3 Kế toán vật tư sửa chữa thường xuyên: - Kiểm tra định khoản, cập nhật vào máy tính phiếu nhập xuất vật tư - Theo dõi thống kê, phân tích tình hình tồn kho vật tư - Theo dõi, kiểm tra tốn chi phí vật tư hạng mục cơng trình SCL, XDCB cơng trình có khai thác vật tư đơn vị quản lý 1.2.3.4 Kế toán TSCĐ, kế toán lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: - Theo dõi tăng, giảm TSCĐ thuộc phòng ban đội quản lý, điều chỉnh nguyên giá - Theo dõi việc điều động, bàn giao TSCĐ, khoản trích khấu hao, nguồn vốn hình thành nên TSCĐ - Kiểm kê báo cáo TSCĐ thừa, thiếu, khơng cần dùng - Hạch tốn phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, khoản trích theo lương cấn trừ thuế thu nhập cá nhân gởi công ty 1.2.3.5 Kế tốn cơng cụ dụng cụ sản xuất khác: - Kiểm tra, thống kê, phẩn bổ vào chi phí cơng cụ dụng cụ xuất kho - Theo dõi việc tăng, giảm giao nhận công cụ dụng cụ cho phòng HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đoàn Văn Đính - Lập tờ trình xin Cơng ty cấp chi phí nhân cơng sản xuất khác để tốn tiền lương sản xuất khác cho CB-CNV đơn vị 1.2.3.6 Kế toán đầu tư XDCB: - Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc từ lập uỷ nhiệm chi lên phiếu giá chứng từ liên quan gửi Quỹ hỗ trợ phát triển TP.HCM để toán cho đơn vị tư vấn thi công - Đối chiếu công nợ nội bộ, công nợ với đơn vị ngồi liên quan đến cơng trình XDCB - Lập báo cáo nguồn vốn đầu tư, chi tiết cấp phát vốn cho cơng trình, tình hình thực đầu tư XDCB, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao - Báo cáo kiểm kê nguồn vốn đầu tư XDCB, kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, kiểm kê nợ phải thu, phải trả đơn vị vào thời điểm cuối năm - Lập hồ sơ tốn cơng trình XDCB 1.2.3.7 Kế tốn tốn công nợ thuế VAT đầu ra: - Kiểm tra chứng từ ban đầu đảm bảo tính xác, đầy đủ, hợp pháp, định khoản trước lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, tiền gởi ngân hàng - Lập phiếu thu tiền mặt khoản thu thẩm định, giám sát thi công, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, hoàn nhập tạm ứng Lập phiếu nhật ký khoản chi phí sửa chữa thường xuyên, sửa chữa lớn, đầu tư XDCB TSCĐ, phân bổ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, khoản thuế đầu vào, thuế thu nhập cá nhân, giải trừ tạm ứng, hạch tốn nghiệp vụ kinh tế khác có phát sinh - Ghi chép sổ chi tiết theo dõi nguồn vốn, nguồn quỹ, khoản chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ 1.2.3.8 Kế toán lập hố đơn tài thuế VAT đầu vào - Lập hoá đơn (lập tay) thu tiền việc dời điện kế, sửa chữa khác dời nhánh dây điện, dời trụ… bồi hồn điện kế cháy, thu phí đóng cắt điện HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 10 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính + Truy thu TĐ T12/2009 Nợ TK 1311111 64.654.321 Có TK 51111 58.776.655 Có TK 33311 5.877.666 Và: Nợ TK 1311111 64.654.321 Có TK 3363111 64.654.321 + Thối hồn TĐ T12/2009 Nợ TK 1311111 (1.768.580) Có TK 51111 (1.607.800) Có TK 33311 (160.780) Và: Nợ TK 1311111 (1.768.580) Có TK 3363111 (1.768.580) - Tiền vận chuyển: + Trưng thu VC T12/2009 Nợ TK 13112 366.691.522 Có TK 51113 333.355.929 Có TK 33311 33.335.593 Và: Nợ TK 13112 366.691.522 Có TK 3363112 366.691.522 + Truy thu VC T12/2009 Nợ TK 13112 408.696 Có TK 51113 371.542 Có TK 33311 37.154 Và: Nợ TK 13112 408.696 Có TK 3363112 408.696 2) Ngày 03/12/2009 hạch toán lại bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền 2.039.165.103 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 34 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 13121 GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 2.243.081.613 Có TK 511228 2.039.165.103 Có TK 33311 203.916.510 3) Ngày 03/12/2009 theo chứng từ số 238B tiền thuê trụ mắc dây thông tin (SaiGontourist) ngày 03/12/2009 số tiền 71.058.000 đồng chưa VAT 10% Nợ TK 13121 78.163.800 Có TK 511228 71.058.000 Có TK 33311 7.105.800 4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K doanh thu bảo trì trạm (XLĐ) T12/2009 16.715.078 đồng chưa VAT 10% Nợ TK 13131 18.386.586 Có TK 51131 16.715.078 Có TK 33311 1.671.508 5) Ngày 24/12/2009 theo chứng từ số 253B công ty bán đèn compact số tiền 2.335.429 đồng chưa VAT 10% Nợ TK 13138 18.386.586 Có TK 51138 16.715.078 Có TK 33311 1.671.508 6) Ngày 03/12/2009 hủy bút toán PK204B ngày 19/10/09 số tiền 2.039.165.103 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 237B Nợ TK 13142 (2.243.081.613) Có TK 511421 (2.039.165.103) Có TK 33311 (203.916.510) 7) Ngày 01/12/2009 theo chứng từ số 235B bán lẻ thẻ cào, giá bán chưa thuế 556.362, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 387862 ký hiệu AA/2007-T) bán kít cho khách hàng Vũ Quang Đông, giá bán chưa thuế 90.909, thuế GTGT 10% (HĐ GTGT 387861 ký hiệu AA/2007-T) Nợ TK 1315 Có TK 5116 611.998 556.362 Có TK 333112 55.636 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 35 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 1315 GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 100.000 Có TK 5116 90.909 Có TK 333112 9.091 3.1.2.2 Hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu doanh thu hoạt động tài 1) Ngày 10/12/2009 nhập lãi TGNH Đơng Á số tiền 2.874.435 đồng theo chứng từ số 479T ngày 10/12/2009 (theo sổ 51511) Nợ TK 1121 2.874.435 Có TK 51511 2.874.435 2) Ngày 19/12/2009 nhập ngân chi phí lãi TGNH CC (Đ.A) tháng 12/2009 số tiền 5.203.524 đồng theo chứng từ số 165C phiếu thu Ngân hàng (kèm phụ lục) Nợ TK 1121 5.203.524 Có TK 51511 5.203.524 3) Ngày 28/12/2009 theo chứng từ số 94VT thu lại tiền gửi tháng 12/2009 2.447.350 đồng (theo sổ 51511) Nợ TK 1121 2.447.350 Có TK 51511 2.447.350 4) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 494T lãi NH Nông Nghiệp T12/2009 3.255.300 đồng lãi kho bạc T12/2009 545.956 đồng (theo sổ 51511) Nợ TK 1121 3.255.300 Có TK 51511 Nợ TK 1121 3.255.300 545.956 Có TK 51511 545.956 5) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 178C hạch toán lãi TGNH vốn KHCB T12/2009 642.886 đồng hạch toán lãi TGNH (tự có) vốn KHCB T12/2009 28.074 đồng (theo sổ 51511) Nợ TK 13681 642.886 Có TK 51511 Nợ TK 13681 642.886 28.074 Có TK 51511 28.074 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 36 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 3.1.2.3 Hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu thu nhập khác 1) Ngày 31/12/2009 thu tiền CCDC tài sản lý năm 2009 số tiền 41.000.000 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 258B ngày 31/12/2009 Nợ TK 1318 45.100.000 Có TK 7111 41.000.000 Có TK 33311 4.100.000 2) Ngày 03/12/2009 thu lợi chậm trả tiền điện số tiền 239.445 đồng theo chứng từ số 100TL ngày 03/12/2009 phiếu thu tiền mặt Nợ TK 1111 239.445 Có TK 71121 239.445 3) Ngày 14/12/2009 theo chứng từ số 245B thu tiền hồ sơ đấu thầu số tiền 8.200.000 đồng chưa VAT 10% Nợ TK 1318 9.020.000 Có TK 7119 Có TK 33311 8.200.000 820.000 3.1.2.4 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu chi phí 1) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 172C số tiền 909.091 đồng HT chi phí định giá tài sản lý 2009 (theo sổ 811) Nợ TK 8111 909.091 Có TK 3318 909.091 2) Ngày 31/12/2009 theo chứng từ số 34K số tiền phải trả CP nhân cơng phí đóng cắt 22.967.923 đồng (theo sổ 811) Nợ TK 81121 22.967.923 Có TK 33481 22.967.923 3) Ngày 03/12/2009 theo phiếu chi tiền mặt số 1084C số tiền 1.298.000 đồng tiền thuê sửa chữa xe 54N 9177 52N 5564 (kèm phụ lục) Nợ TK 642921 400.000 Nợ TK 642923 500.000 Nợ TK 13311 90.000 Có TK 1111 Nợ TK 642921 990.000 180.000 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 37 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 642923 100.000 Nợ TK 13311 GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 28.000 Có TK 1111 308.000 4) Ngày 04/12/2009 theo phiếu chi ngân hàng số 505C số tiền 1.200.000 đồng việc trích phí chuyển tiền qua ngân hàng thuế trích phí chuyển tiền qua ngân hàng (kèm phụ lục) Nợ TK 64278 1.090.909 Nợ TK 13311 109.091 Có TK 1121 1.200.000 5) Ngày 23/12/2009 chi tiền mặt cho cửa hàng thiết bị văn phòng Tân Phong số tiền 4.491.500 đồng việc thuê chi phí máy photo cơng tác phục vụ phận quản lý kinh doanh bán hàng theo phiếu chi tiền mặt số 1164C (kèm phụ lục) Nợ TK 642921 3.187.400 Nợ TK 642921 1.304.100 Có TK 1111 4.491.500 3.2 Phương pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh công ty 3.2.1 Phương pháp kết chuyển - Cuối kỳ, kết chuyển DT bán điện- Điện kinh doanh sang TK 3363111 Nợ TK 51111 49.758.301.520 Có TK 3363111 49.758.301.520 - Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu bán điện- Tiền thu công suất phản kháng sang TK 3363112 Nợ TK 51113 333.727.471 Có TK 3363112 333.727.520 - Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu viễn thông CNTT sang TK 336312 Nợ TK 511228 21.429.530.629 Có TK 336312 21.429.530.629 - Cuối kỳ, kết chuyển DT sản phẩm khác- Xây lắp điện sang TK 91131 Nợ TK 51131 413.228.933 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 38 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 91131 GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 413.228.933 - Cuối kỳ, kết chuyển Doanh thu SP khác- Các SP khác sang TK 91138 Nợ TK 51138 2.335.429 Có TK 91138 2.335.429 - Cuối kỳ, kết chuyển DT cung cấp dịch vụ- Dịch vụ cho thuê tài sản- Cho thuê cột điện, thiết bị điện sang TK 911421 Nợ TK 511421 (8.696.233.534) Có TK 911421 (8.696.233.534) - Cuối kỳ, kết chuyển DT cung cấp dịch vụ- Dịch vụ cho thuê tài sản- Cho thuê tài sản, thiết bị viễn thơng sang TK 911422 Nợ TK 511422 97.272.730 Có TK 911422 97.272.730 - Cuối kỳ, kết chuyển DT bán vật tư hàng hóa sang TK 9116 Nợ TK 5116 47.971.729 Có TK 9116 47.971.729 - Cuối kỳ, kết chuyển DT hoạt động tài sang TK 911511 Nợ TK 51511 17.465.924 Có TK 911511 17.465.924 - Cuối kỳ, kết chuyển TNK- Nhượng bán lý tài sản sang TK 91181 Nợ TK 7111 41.000.000 Có TK 91181 41.000.000 - Cuối kỳ, kết chuyển Thu nhập khác- Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng- Hợp đồng điện sang TK 911821 Nợ TK 71121 33.796.180 Có TK 911821 33.796.180 - Cuối kỳ, kết chuyển Thu nhập khác- Thu nhập khác sang TK 91189 Nợ TK 7119 123.320.316 Có TK 91189 123.320.316 - Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Chi phí lý, nhượng bán tài sản giá trị lại tài sản lý, nhượng bán (nếu có) sang TK 91181 Nợ TK 91181 909.091 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 39 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Có TK 8111 GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 909.091 - Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Tiền phạt vi phạm hợp đồng- Hợp đồng điện sang TK 911821 Nợ TK 911821 22.967.923 Có TK 81121 22.967.923 - Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Tiền phạt vi phạm hợp đồng- Tiền phạt vi phạm sử dụng điện sang TK 911823 Nợ TK 911823 4.400.000 Có TK 81123 4.400.000 - Cuối kỳ, kết chuyển Chi phí khác- Các khoản CP khác sang TK 91189 Nợ TK 91189 35.937.845 Có TK 8119 35.937.745 3.2.2 Xác định kết kinh doanh công ty - Doanh thu = Tổng doanh thu – khoản giảm trừ = (413.228.933 + 2.335.429 + (-8.696.233.534) + 97.272.730 + 47.971.729 + 9.003.528.598) – = 868.103.885 - Lợi nhuận gộp bán hàng = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 868.103.885 – (2.288.213 + (-13.421.421) + 364.288.214 + 302.381.490 + 97.272.730) = 868.103.885 – 752.809.226 = 115.294.659 - Lợi nhuận từ HĐ SXKD = LN gộp bán hàng - CPBH - CPQLDN = 115.294.659 - - = 115.294.659 - Lợi nhuận từ HĐ TC = Thu nhập TC – Chi phí HĐ TC = 17.465.924 – = 17.465.924 - Lợi nhuận từ HĐ bất thường = Thu nhập HĐ BT – Chi phí HĐ BT = 198.116.496 – 64.214.859 = 133.901.637 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 40 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐ SXKD + Lợi nhuận từ HĐ TC + Lợi nhuận từ HĐ bất thường = 115.294.659 + 17.465.924 + 133.901.637 = 266.662.220 - Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - (Chi phí thuế TNDN hành – Chi phí thuế TNDN hoãn lại) = 266.662.220 – = 266.662.220 TK63238 TK911 TK51131, 51138 2.288.213 HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 41 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 413.228.933 2.335.429 TK 632421 TK511421, 511422 -13.421.421 -8.696.233.534 97.272.730 TK 6325 TK 5116 364.288.214 47.971.729 TK 1543, 1544 TK 515 302.381.490 17.465.924 97.272.730 TK 811 TK711 64.214.859 198.116.496 TK 4212 TK 4212 266.662.220 9.003.528.598 Hình 1.5: Sơ đồ kết chuyển xác định kết kinh doanh công ty CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 42 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính 4.1 Nhận xét Qua hai tháng thực tập công ty Điện Lực Củ Chi, em bước đầu làm quen với công việc người kế toán, nhận thực tế lý thuyết ln có khoảng cách định Em học hỏi nhiều điều bổ ích, vận dụng kiến thức học vào thực tế sau tìm hiểu, so sánh thực tế lý thuyết học em xin có vài nhận xét 4.1.1 Ưu điểm 4.1.1.1 Về ghi chép kế toán Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính với phần mềm Fmis sử dụng thống tồn cơng ty có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế tốn đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy cần in để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế tốn máy tính giúp cho cơng tác quản lý liệu bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục tồn cơng ty, kết nối phịng ban chức năng, phận với giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin cần xử lý cách kịp thời 4.1.1.2 Việc áp dụng chế độ kế toán - Với việc áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ công ty thực với chế độ tài kế tốn quy định hành theo văn Bộ Tài Chính - Đối với TK 911: “xác định kết kinh doanh”, công ty sử dụng TK cấp TK 9113: “Xác định kết kinh doanh- Sản phẩm khác”, TK 9114: “Xác định kết kinh doanh- Dịch vụ”, TK 9115: “Xác định kết kinh doanh- Kết hoạt động tài chính”, TK 9116: “Xác định kết kinh doanh- Bán vật tư hàng hóa”, TK 9118: “Xác định kết kinh doanh- Kết hoạt động khác” Việc sử dụng TK cấp không giống với hệ thống TK hành lại tạo điều kiện thuận lợi cho công ty việc theo dõi hoạt động riêng lẻ 4.1.1.3 Về công tác tổ chức máy kế toán HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 43 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Có đội ngũ nhân viên kế tốn động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế toán - Phân cơng cơng việc cho kế tốn viên cách rõ ràng, làm việc ln có hỗ trợ lẫn - Có đầy đủ máy tính cho nhân viên máy móc thiết bị khác phục vụ cho cơng việc kế tốn 4.1.2 Nhược điểm - Mặc dù tổ chức máy kế toán cơng ty theo mơ hình tập trung khối lượng cơng việc nhân viên phịng kế tốn lớn lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán phức tạp điều làm ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo với tổng công ty - Hàng tháng công ty phát sinh nhiều nghiệp vụ thu tiền điện số khách hàng lớn Việc thu tiền điện thu theo cách: thu trực tiếp quầy, điện lực khác thu hộ ngân hàng thu hộ nên có trường hợp thu trùng thu qua NH(VSB) cơng ty phải hạch tốn âm để xóa bỏ bút toán thu trùng - Việc kết chuyển từ TK 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” trực tiếp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh không giống với lý thuyết em học, bỏ qua bước kết chuyển để tính giá vốn - Việc ghi chép kế tốn phần mềm máy tính có nguy bị liệu virus mà sổ sách lại không in vào cuối tháng lưu trữ mà in vào cuối quý - Tổ chức phòng tài kế tốn q chật hẹp mà hồ sơ lưu trữ lại q nhiều chiếm hết diện tích phịng gây khó khăn cản trở lưu thơng, làm cho khơng khí phịng trở nên ngột ngạt căng thẳng với nhiều hồ sơ xung quanh - Công ty khơng có hệ thống lưu trữ điện, điện tổng công ty truyền tải xuống phải phân phối nên thường có tổn thất xảy Điện tổn thất hàng tháng nhiều mà cụ thể số điện tổn thất tháng 12 đến 5.144.757 kWh HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 44 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính - Thường bán sản phẩm hàng hóa phản ánh doanh thu ghi nhận giá vốn công ty ghi nhận giá vốn hàng bán mà phản ánh doanh thu ghi nhận thêm vào TK 336: “Phải trả nội bộ” sản phẩm đặc biệt sản phẩm điện, viễn thông công nghệ thông tin Đến cuối tháng xác định kết kinh doanh công ty kết chuyển từ TK 511 sang TK 336 tổng công ty Điện Lực Thành Phố Hồ Chí Minh nên khơng biết doanh thu giá vốn để xác định kết kinh doanh cho hoạt động Cuối tháng công ty biết tổng doanh thu tính đơn giá bình qn - Tại cơng ty khơng có trích lập quỹ 4.2 Kiến nghị - Kế toán cần phân phối công việc đặn vào ngày, công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia khóa học nghiệp vụ dài hạn ngắn hạn để nâng cao thêm trình độ nghiệp vụ giúp cơng ty xử lý nhanh chóng nghiệp vụ kinh tế để hoàn thành báo cáo kịp thời - Việc thu qua NH(VSB) cần phải theo dõi kỹ để tránh thu trùng bỏ qua cách thu Tăng cường khuyến khích việc thu tiền trực tiếp quầy, điều thuận lợi việc giúp công ty nắm bắt thông tin khách hàng theo dõi khả toán nợ khách hàng cách cụ thể - Cơng ty nên tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kết chuyển vào giá vốn để xác định kết kinh doanh để tiện theo dõi cơng ty có sử dụng nhiều TK chi tiết TK 154 - Công ty cần thiết lập chương trình phịng chống virus kỹ kế tốn nên in sổ sách vào cuối tháng phịng liệu có bị khơng phải nhập lại từ đầu - Công ty cần nên xây dựng thêm phòng lưu trữ hồ sơ riêng lưu trữ theo báo cáo, điều thuận tiện cho việc tìm kiếm hồ sơ cần thiết, phịng tài kế tốn trở nên thơng thống đảm bảo tính an toàn - Cần xây dựng hệ thống để lưu trữ sản phẩm, phát triển hệ thống lưới điện để kịp thời cung cấp cho khách hàng với số lượng khách hàng ngày tăng, hạn chế tối đa việc tổn thất điện để làm tăng thêm lợi nhuận cho công ty HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 45 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đoàn Văn Đính - Nên ghi nhận giá vốn để tiện cho việc xác định kết kinh doanh - Nên trích lập quỹ để phịng có cố có việc cần dùng khác KẾT LUẬN Kế tốn thực chức cung cấp thơng tin tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý khác đối tượng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, có quan chức nhà nước HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 46 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD:Th.S Đồn Văn Đính Thơng tin kế tốn thơng tin cần thiết quan trọng nhà quản lý Bất kỳ nhà quản lý doanh nghiệp từ tổ hợp công nghiệp đến cửa hàng thực phẩm phải dựa vào thơng tin kế tốn để quản lý, điều hành, kiểm soát định kinh tế Nói tóm lại, phát triển kinh doanh doanh nghiệp cần thiết cập nhật thông tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, kết kinh doanh doanh nghiệp thông tin kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội có liên quan Những thông tin giúp nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình thực tế kinh doanh doanh nghiệp, biến động kinh tế, kỹ thuật, thị trường, xã hội tác động đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở mà lựa chọn định đắn cho hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Nhìn chung cơng ty Điện Lực Củ Chi có tổ chức máy kế tốn hồn hảo, có nhiều kế toán chi tiết Mỗi kế toán nắm phần hành riêng nên kịp thời nắm bắt xử lý thơng tin nhanh chóng Qua thời gian thực tập cơng ty, tìm hiểu hình thức tổ chức phương pháp hạch tốn cơng ty, đặc biệt sâu nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Em nhận thấy việc hạch toán xác định kết kinh doanh đơn vị phụ thuộc phức tạp công ty làm tốt công việc Cách thức thu thập, xử lý chứng từ kế toán cách thức ghi chép chi tiết tổng hợp đảm bảo yêu cầu xác, kịp thời, rõ ràng kế tốn Vì thời gian thực tập có hạn, vốn kiến thức khoa học cịn ỏi nên viết em khơng tránh khỏi sai sót…Kính mong góp ý thầy giáo mơn kế toán trường Trung Cấp Tây Bắc cán công ty Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy Đồn Văn Đính với giúp đỡ bảo nhiệt tình phịng tài kế tốn cơng ty Điện lực Củ Chi em hoàn thành báo cáo Một lần em xin chân thành cảm ơn! HSTT: Phạm Kim Phụng Trang 47 47 ... 911: ? ?xác định kết kinh doanh? ??, công ty sử dụng TK cấp TK 9113: ? ?Xác định kết kinh doanh- Sản phẩm khác”, TK 9114: ? ?Xác định kết kinh doanh- Dịch vụ”, TK 9115: ? ?Xác định kết kinh doanh- Kết hoạt... xác định doanh thu làm xác định KQKD kỳ kế toán - Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, DN phải xác định kết hoạt động SXKD Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911 ? ?xác định kết kinh doanh? ??... VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 2.1.1 Các khái niệm - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu