Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Dược Hậu Giang
Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t PH N M Đ U S c n thi t c a đ tài: - Ngày nay, n n kinh t phát tri n ngày m t m nh hơn, kinh doanh m t nh ng m c tiêu hàng đ u c a m i qu c gia Trư c nhu c u phát tri n chung c a n n kinh t th gi i N n kinh t nư c ta hoà nh p vào s phát tri n chung Đ c bi t, nư c ta gia nh p t ch c Thương m i Th gi i (WTO) vào năm 2007, thành viên th 150 c a T ch c Đây m t thách th c l n đ i v i công ty, nhà kinh doanh Trong ch m i, s c nh tranh kh c nghi t m i đe cho nh ng doanh nghi p y u Chính v y mà nhà kinh doanh doanh nghi p ph i ph n đ u không ng ng đ gi v ng ch đ ng th trư ng - Nh n th y đư c t m quan tr ng đó, Đ ng Nhà nư c ta không ng ng hoàn thi n liên t c đ i m i, s hình thành n n kinh t hàng hoá nhi u thành ph n v i s u ti t vĩ mô c a Nhà nư c theo đ nh hư ng Xã h i ch nghĩa - Đ ti n hành b t kỳ ho t đ ng kinh doanh ph i c n có m t ngu n v n nh t đ nh, bao g m: v n c đ nh, v n lưu đ ng lo i v n chun dùng khác Trong khơng th không k đ n t m quan tr ng c a v n b ng ti n - V n b ng ti n m t ph m trù kinh t thu c lĩnh v c tài – k tốn, có t m quan tr ng m i doanh nghi p Đi u tiên quy t đ kh i đ u trì ho t đ ng kinh doanh m t cách liên t c V n b ng ti n m t thi t y u c a v n lưu đ ng, n u có đ y đ v n b ng ti n doanh nghi p khơng nh ng có kh trì ho t đ ng kinh doanh hi n có, gi v ng c i thi n quan h v i khách hàng mà cịn có kh n m b t t n d ng th i kinh doanh - M t khác, nhìn đ u tiên c a đ tam nhân (như: ngân hàng, nhà đ u tư, nhà cung c p, khách hàng…) nhìn vào báo cáo tài doanh thu c a doanh nghi p đ t bao nhiêu, l i nhu n bao nhiêu, lưu chuy n c a dòng ti n, k t qu ho t đ ng kinh doanh, hi n t i doanh nghi p có kh tốn kho n n t i h n hay không, c n ph i có s trung th c, xác c a báo cáo Vì v y, vai trị c a ngư i k tốn r t quan tr ng, v a tham mưu, cung c p cho ban lãnh đ o nh ng s li u th c t c n thi t, v a nh y bén n m b t nh ng thông tin đ th c hi n theo chu n m c k toán hi n hành - Nh n th y đư c t m quan tr ng c a vi c qu n lý v n, lưu tr s sách, ch ng t ,… đ hi u rõ v trình t lưu chuy n c a ch ng t , trình t ghi chép vào s sách cách th c l p, phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t nên em ch n đ tài “K toán v n b ng ti n, l p phân tích báo cáo SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t lưu chuy n ti n t t i công ty C ph n Dư c H u Giang” đ làm đ tài khoá lu n t t nghi p M c tiêu nghiên c u: - M c tiêu t ng quát: + M c tiêu nghiên c u c a đ tài t p trung tìm hi u nhi m v , quy trình c a k tốn v n b ng ti n, trình t ghi chép vào s sách k tốn t i cơng ty C ph n Dư c H u Giang Bên c nh cịn tìm hi u phương pháp, cách th c l p báo cáo lưu chuy n ti n t Qua có so sánh báo cáo lưu chuy n ti n t đ đánh giá kh t o lu ng ti n tương lai, kh toán kho n n , … + Thông qua vi c so sánh báo cáo lưu chuy n ti n t qua hai tháng: tháng 09 tháng 10 năm 2008 Qua em đưa gi i pháp nh m phát tri n y u t t t tác đ ng đ n dòng ti n, đưa bi n pháp đ kh c ph c y u t có tác đ ng khơng t t đ n s lưu chuy n c a dòng ti n - M c tiêu c th : Đ tài s sâu vào n i dung c th sau: + K toán thu ti n m t: d a vào phi u thu ti n m t (như: bán hàng hoá, hoa h ng, phi u rút ti n) đ làm ch ng t g c mà ghi vào Ch ng t ghi s + K toán chi ti n m t: d a vào phi u, hoá đơn chi tr ti n m t (như: hoá đơn mua hàng, hoá đơn thuê xe, hoá đơn ti n n, hoá đơn ti n nư c) đ ghi vào Ch ng t ghi s , đ ng th i ghi vào lo i s có liên quan + K toán thu (g i vào) ti n g i ngân hàng: c gi y báo có c a ngân hàng đ làm ch ng t g c mà ngư i k toán theo dõi ti n g i ngân hàng ghi chép vào Ch ng t ghi s đ ng th i ghi vào lo i s có liên quan + K tốn chi (rút ra) ti n g i ngân hàng: c vào gi y báo n c a ngân hàng đ làm ch ng t g c mà ngư i k toán ghi chép vào Ch ng t ghi s , đ ng th i ghi vào lo i s có liên quan + D a vào s li u ghi chép l p báo cáo lưu chuy n ti n t c a tháng 10, qua phân tích đưa các gi i pháp nh m phát tri n, cách kh c ph c nh ng ch tiêu không t t nh hư ng đ n s luân chuy n c a dòng ti n t i công ty C ph n Dư c H u Giang Phương pháp nghiên c u: - Đ tài đư c hình thành theo phương pháp thu th p tài li u t i công ty C ph n Dư c H u Giang, k t h p v i vi c ti p xúc tham kh o ý ki n c a th y cô, kinh nghi m c a cô chú, anh ch đơn v SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t - Ngoài ra, đ tài d a vi c nghiên c u, tham kh o văn b n, sách v , thu th p thông tin t s li u, ch ng t thu – chi phát sinh Công ty, báo cáo lưu chuy n ti n t , báo cáo quy t toán c a đơn v qua năm tài li u v ngành k tốn tài - Đ tài có s d ng phương pháp nghiên c u: + Phương pháp thu th p s li u: t ngu n s li u t i phòng Qu n tr tài cơng ty C ph n Dư c H u Giang + Phương pháp so sánh + Phương pháp h ch toán nghi p v k toán v n b ng ti n + Phương pháp l p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t + Phương pháp x lý, phân tích s li u Ph m vi nghiên c u: - Ph m vi v th i gian: + Th i gian nghiên c u b t đ u vi t đ tài t 16/02/2009 đ n ngày 16/04/2009 + Thơng tin s li u s d ng phân tích đ tài đư c thu th p t năm 2006, 2007, 2008 + Thông tin s li u s d ng ghi chép s sách k toán l p báo cáo lưu chuy n ti n t tháng 9,10 năm 2008 - Ph m vi v không gian: Đ tài “K toán v n b ng ti n, l p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t t i công ty C ph n Dư c H u Giang” đư c th c hi n su t trình th c t p t i công ty C ph n Dư c H u Giang - Ph m vi v n i dung: Đ tài “K toán v n b ng ti n, l p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t t i công ty C ph n Dư c H u Giang” Qua đ ch tìm hi u khái ni m v k toán v n b ng ti n, bên c nh th c hi n cơng tác k tốn v n b ng ti n l p báo cáo lưu chuy n ti n t tháng 10 K t c u đ tài: C u trúc c a đ tài bao g m ba ph n đư c trình bày sau: - Ph n m đ u: Ph n trình bày s c n thi t c a đ tài, m c tiêu nghiên c u, phương pháp nghiên c u, ph m vi nghiên c u, k t c u đ tài SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t - Ph n n i dung: g m có b n chương đư c k t c u sau: Chương 1: Cơ s lý lu n v k toán v n b ng ti n lưu chuy n ti n t Chương 2: Gi i thi u khái quát trình hình thành phát tri n c a cơng ty C ph n Dư c H u Giang Chương 3: K toán v n b ng ti n, l p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t t i công ty C ph n Dư c H u Giang Chương 4: Nh n xét, ki n ngh - Ph n k t lu n Ph l c Tài li u tham kh o PH N N I DUNG CHƯƠNG 1: CƠ S LÝ LU N V K TOÁN V N B NG TI N VÀ LƯU CHUY N TI N T 1.1 Nh ng v n đ chung v k toán v n b ng ti n: 1.1.1 Khái ni m, nhi m v c a k toán v n b ng ti n: 1.1.1.1 Khái ni m v n b ng ti n: “V n b ng ti n m t b ph n c a tài s n lưu đ ng bao g m: ti n m t t i qu ; ti n g i ngân hàng, cơng ty tài ti n chuy n V i tính lưu ho t cao nh t - V n b ng ti n dùng đ đáp ng nhu c u toán c a doanh nghi p, th c hi n vi c mua s m ho c chi phí” (Giáo trình K tốn tài 2, 2008) 1.1.1.2 Nhi m v c a k toán v n b ng ti n: - Ph n ánh k p th i kho n thu, chi v n b ng ti n Th c hi n vi c ki m tra, đ i chi u s li u thư ng xuyên v i th qu đ đ m b o giám sát ch t ch v n b ng ti n - T ch c th c hi n quy đ nh v ch ng t , th t c h ch tốn v n b ng ti n - Thơng qua vi c ghi chép v n b ng ti n, k toán th c hi n ch c ki m soát phát hi n trư ng h p chi tiêu lãng phí, sai ch đ , phát hi n chênh l ch, xác đ nh nguyên nhân ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch v n b ng ti n SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t 1.1.2 Nguyên t c h ch toán v n b ng ti n: 1.1.2.1 K toán ti n m t t i qu : - Ti n t i qu c a doanh nghi p bao g m: ti n Vi t Nam (k c ngân phi u), ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý M i nghi p v thu, chi b ng ti n m t vi c b o qu n ti n m t t i qu th qu c a doanh nghi p th c hi n - K t c u n i dung ph n ánh c a tài kho n 111 - “Ti n m t” Bên N : + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý nh p qu ; + S ti n m t, ngo i t , vàng, b c, kim khí quý, đá quý th a qu phát hi n ki m kê; + Chênh l ch tăng t giá h i đoái đánh giá l i s dư ngo i t cu i kỳ (đ i v i ti n m t ngo i t ) Bên Có: + Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đá quý xu t qu ; + S ti n m t thi u qu phát hi n ki m kê; + Chênh l ch gi m t giá h i đoái đánh giá l i s dư ngo i t cu i kỳ (đ i v i ti n m t ngo i t ) * S dư bên N : Các kho n ti n m t, ngân phi u, ngo i t , vàng, b c, đá quý t n qu vào cu i kỳ Tài kho n 111 – Ti n m t, có tài kho n c p 2: + Tài kho n 1111 – Ti n Vi t Nam: Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n Vi t Nam t i qu ti n m t + Tài kho n 1112 – Ngo i t : Ph n ánh tình hình thu, chi, tăng, gi m t giá t n qu ngo i t t i qu ti n m t theo giá tr quy đ i đ ng Vi t Nam + Tài kho n 1113 – Vàng, b c, kim khí quý, đá quý: Ph n ánh giá tr vàng, b c, kim khí quý, đá quý nh p, xu t, t n qu K toán ti n m t t i qu đ ng Vi t Nam: - Phương pháp ph n ánh m t s nghi p v kinh t ch y u: + Thu ti n m t t vi c bán hàng hoá hay cung c p lao v , d ch v cho khách hàng nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p + Nh p qu ti n m t t kho n thu ho t đ ng tài ho t đ ng khác c a doanh nghi p N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài Có TK 711 – Thu nh p khác Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p + Thu c a khách hàng ho c nh n ti n ng trư c c a khách hàng nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 131 – Ph i thu c a khách hàng + Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 112 (1121) – Ti n g i ngân hàng (VND) + Nh n ti n ký cư c, ký qu ng n h n ho c dài h n nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 338 (3388) – Ph i tr khác (n u ký cư c, ký qu ng n h n) ho c Có TK 344 – Ký cư c, ký qu dài h n + Thu h i ti n ký cư c, ký qu ng n h n, dài h n nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 144 – Ký cư c, ký qu ng n h n Có TK 244 – Ký cư c, ký qu dài h n + Thu h i v n t kho n đ u tư ng n h n, dài h n nh p qu N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 121 – Đ u tư ch ng khốn ng n h n Có TK 128 – Đ u tư ng n h n khác Có TK 221 – Đ u tư vào cơng ty Có TK 222 – V n góp liên doanh Có TK 223 – Đ u tư vào công ty liên k t Có TK 228 – Đ u tư dài h n khác + Chi ti n m t đ mua s m v t tư, hàng hoá, TSCĐ ho c chi cho đ u tư xây d ng b n N TK 152 – Nguyên v t li u N TK 153 – Công c , d ng c N TK 156 – Hàng hoá N TK 211 – Tài s n c đ nh h u hình N TK 213 – Tài s n c đ nh vô hình N TK 241 – Chi phí đ u tư xây d ng b n SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Các kho n chi phí ho t đ ng s n xu t kinh doanh ho t đ ng khác đư c chi b ng ti n m t N TK 621 – Chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p N TK 627 – Chi phí s n xu t chung N TK 635 – Chi phí tài N TK 641 – Chi phí bán hàng N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p N TK 811 – Chi phí khác Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ toán kho n n ph i tr N TK 311 – Vay ng n h n N TK 315 – N dài h n đ n h n tr N TK 331 – Ph i tr ngư i bán N TK 333 – Thu kho n ph i n p Ngân sách Nhà nư c N TK 334 – Ph i tr công nhân viên N TK 341 – Vay dài h n N TK 342 – N dài h n Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ hoàn tr kho n nh n ký cư c, ký qu ng n h n, ho c dài h n N TK 338 (3388) – Hoàn tr ti n nh n ký cư c, ký qu ng n h n N TK 344 – Hoàn tr ti n nh n ký cư c, ký qu dài h n Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Chi ti n m t đ ký cư c, ký qu ng n h n, dài h n N TK 144 – Ký cư c, ký qu ng n h n N TK 244 – Ký cư c, ký qu dài h n Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) + Khi ki m kê qu ti n m t có s chênh l ch so v i s k toán ti n m t chưa xác đ nh đư c nguyên nhân ch x lý * N u chênh l ch th a – c b ng ki m kê qu , k toán ghi: N TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) Có TK 338 (3388) – Tài s n th a ch x lý * N u chênh l ch thi u – c b ng ki m kê qu , k toán ghi: N TK 138 (1388) – Tài s n thi u ch x lý Có TK 111 (1111) – Ti n m t (VND) SƠ Đ 1.1: SƠ Đ 112 (1121) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn K TỐN TI N M T (VND) 111 (1111) 112 (1121) Trang Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t Rút ti n g i ngân hàng v nh p qu ti n m t G i ti n m t vào ngân hàng 131, 136, 138 244 141, Thu h i kho n n ph i thu 144, Chi t m ng, ký cư c, ký qu b ng ti n m t 121,128, 221, 222,223,228 141, 144, 244 Thu h i kho n ký cư c, ký qu b ng ti n m t Đ u tư ng n h n, dài h n b ng ti n m t 121, 128, 221, 157, 222, 223, 228 217 152,153, 156, 611, 211, 213, Thu h i kho n đ u tư 515 635 Lãi Mua v t tư, hàng hố, cơng c , TSCĐ… b ng ti n m t 133 L 311, 341 Vay ng n h n, dài h n Thanh toán n b ng ti n m t 411, 441 Nh n v n góp, v n c p b ng ti n m t 627, 641, 642 Chi phí phát sinh b ng ti n m t 133 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nh p khác b ng ti n m t SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t K toán ti n m t t i qu Ngo i t : Khi ph n ánh ngo i t đư c quy đ i ti n Vi t Nam vào tài kho n có liên quan c n đ m b o nguyên t c: - Đ i v i tài kho n v t tư, hàng hoá, tài s n c đ nh, doanh thu, chi phí có nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t ln ln đư c ghi s theo t giá th c t - Đ i v i tài kho n ph n ánh v n b ng ti n, n ph i thu, n ph i tr s d ng t giá th c t ho c t giá h ch toán đ ghi s k toán + Trư ng h p doanh nghi p có nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t có th s d ng t giá th c t t i th i m phát sinh nghi p v đ ghi s k toán + Trư ng h p doanh nghi p có nhi u nghi p v kinh t phát sinh liên quan đ n ngo i t , đ đơn gi n thu n ti n cho vi c ghi s k toán hàng ngày, có th s d ng t giá h ch toán.T giá h ch toán t giá đư c s d ng n đ nh m t kỳ k tốn, có th s d ng t giá th c t cu i kỳ trư c làm t giá h ch toán cho kỳ Phương pháp ph n ánh m t s nghi p v kinh t phát sinh: ˜ Trư ng h p doanh nghi p ch s d ng t giá th c t : † Doanh thu bán ch u ph i thu b ng ngo i t N TK 131 – Ph i thu khách hàng (theo t giá th c t t i th i m ghi nh n n ph i thu) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng † Khách hàng tr n cho doanh nghi p b ng ngo i t N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu (theo t giá th c t t i th i m thu đư c n ) ho c N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng (theo t giá th c t lúc thu đư c n ) N TK 635 – Chi phí tài (t giá th c t th i m thu đư c n nh t giá th c t t i th i m ghi nh n n ph i thu) Có TK 131 – Ph i thu khách hàng (theo t giá lúc ghi nh n n ph i thu) Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài (t giá th c t th i m thu đư c n l n t giá th c t t i th i m ghi nh n n ph i thu) † Doanh thu bán hàng thu b ng ngo i t : N TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu (theo t giá th c t ) N TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng (theo t giá th c t ) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng (theo t giá th c t ) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t † Mua s m v t tư, hàng hoá, tài s n c đ nh ph i chi b ng ngo i t : N TK 151 – Hàng mua đư ng Theo t giá th c t t i th i m phát N TK 152 – Nguyên li u,v t li u sinh nghi p v N TK 153 – Công c , d ng c N TK 156 – Hàng hoá N TK 211 – Tài s n c đ nh h u hình N TK 213 – Tài s n c đ nh vơ hình N TK 635 – Chi phí tài (chênh l ch t giá th c t t i th i m phát sinh nghi p v nh t giá th c t xu t ngo i t ) Theo t giá th c Có TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu t xu t ngo i t Có TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài (chênh l ch t giá th c t t i th i m phát sinh nghi p v l n t giá th c t xu t ngo i t ) † Các kho n chi phí phát sinh ph i chi b ng ngo i t : N TK 627 – Chi phí s n xu t chung Theo t giá th c t N TK 641 – Chi phí bán hàng t i th i m phát N TK 642 – Chi phí qu n lý doanh nghi p sinh nghi p v N TK 811 – Chi phí khác N TK 635 – Chi phí tài (chênh l ch t giá th c t t i th i m phát sinh nghi p v nh t giá th c t xu t ngo i t ) Theo t giá th c Có TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu t xu t ngo i t ho c Có TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài (chênh l ch t giá th c t t i th i m phát sinh nghi p v l n t giá th c t xu t ngo i t ) † Ph n ánh kho n n ph i tr b ng ngo i t v vi c mua bán ch u v t tư, hàng hoá, tài s n c đ nh ho c đư c cung c p d chTheo t giá th c t v N TK 151, 152, 153, 156 t i th i m phát sinh N TK 211, 213, 241 nghi p v N TK 627, 641, 642 Có TK 331 – Ph i tr ngư i bán (theo t giá th c t t i th i m ghi nh n n ph i tr ) † Chi ngo i t đ tr n ngư i bán: N TK 331 – Ph i tr ngư i bán (theo t giá lúc ghi nh n n ph i tr ) N TK 635 – Chi phí tài (chênh l ch t giá th c t lúc ghi nh n n ph i tr nh t giá th c t xu t ngo i t ) Theo t giá Có TK 111 (1112) – Ngo i t nh p qu xu t ngo i t Có TK 112 (1122) – Ngo i t g i ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu ho t đ ng tài (chênh l ch t giá th c t lúc ghi nh n n ph i tr l n t giá th c t xu t ngo i t ) SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 10 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp.C n Thơ S CÁI Năm: 2008 Tên tài kho n: Ti n g i ngân hàng (VND) S hi u: 112 (1121) Trang: 02 Ngày, tháng ghi s Đơn v tính: đ ng Ch ng t ghi s S Ngày, hi u tháng 10/10 10/10 01 11 10/10 10/10 10/10 12 10/10 20/10 17 20/10 20/10 18 20/10 31/10 26 31/10 SVTH: Lê Nguy 31/10 27 31/10 Di n gi i S dư đ u tháng Rút TGNH nh p qu ti n m t Đ i lý Đăklăk tr ti n chuy n kho n qua NH Công Thương Tr ti n cho công ty Tâm Minh qua NH Công Thương Thu ti n hàng qua ngân hàng Tr n b ng TGNH cho công ty Tâm Minh Thu ti n khách hàng n Tr ti n hàng Thanh Toàn C ng phát sinh tháng S dư cu i tháng SH TK đ i ng S ti n N Có 1.577.565.200 1111 131 80.000.000 105.000.000 331 131 331 131 331 34.742.715 330.250.000 44.926.390 140.988.000 Trang 63 66.680.138 576.238.000 1.927.453.957 226.349.243 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp.C n Thơ S CÁI Năm: 2008 Tên tài kho n: Ph i thu c a khách hàng S hi u: 131 Đơn v tính: đ ng Trang: 03 Ngày, tháng ghi s 10/10 10/10 20/10 31/10 31/10 Ch ng t ghi s S Ngày, hi u tháng 05 11 17 19 26 10/10 10/10 20/10 31/10 31/10 Di n gi i S dư đ u tháng Thu ti n hàng b ng ti n m t Thu ti n khách hàng b ng TGNH Thu ti n đ i lý b ng TGNH Thu ti n m t c a đ i lý, b nh vi n Thu TGNH c a đ i lý, b nh vi n C ng phát sinh tháng S dư cu i tháng SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn S hi u TK đ i ng S ti n N Có 936.115.762 1111 1121 1121 1111 1121 279.247.262 28.780.500 105.000.000 330.250.000 51.850.000 140.988.000 656.868.500 Trang 64 - S có: 06 trang, đánh s trang t trang s 01 đ n trang 06 - Ngày m s : C n Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp.C n Thơ S Trang: 04 Ngày, tháng ghi s 10/10 20/10 31/10 Ch ng t ghi s S Ngày, hi u tháng 10 16 19 CÁI Năm: 2008 Tên tài kho n: Thu GTGT đư c kh u tr (hàng hoá, d ch v ) S hi u: 133 (1331) Đơn v tính: đ ng 10/10 20/10 31/10 S hi u TK đ i ng Di n gi i S dư đ u tháng Tr ti n thu GTGT b ng ti n m t Tr ti n thu GTGT thuê xe Tr ti n thu GTGT b ng ti n m t C ng phát sinh tháng S dư cu i tháng 1111 1111 1111 S ti n N Có 941.840 895.000 1.143.000 2.979.840 2.979.840 - - S có: 06 trang, đánh s trang t trang s 01 đ n trang 06 - Ngày m s : C n Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Ngư i ghi s K toán trư ng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u) Bùi Minh Đ c CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp.C n Thơ S CÁI Năm: 2008 Tên tài kho n: T m ng S hi u: 141 Trang: 05 Ngày, tháng ghi s Ch ng t ghi s S Ngày, hi u tháng Đơn v tính: đ ng Di n gi i S dư đ u tháng 10/10 06 10/10 Chi t m ng b ng ti n m t 20/10 14 20/10 Thu t m ng b ng ti n m t 31/10 23 31/10 Chi t m ng b ng ti n m t C ng phát SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn sinh tháng S dư cu i tháng S hi u TK đ i ng 1111 1111 1111 S ti n N 35.245.000 12.000.000 Có 500.000 128.000.000 140.000.000 174.745.000 500.000 Trang 65 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp.C n Thơ S CÁI Năm: 2008 Tên tài kho n: Ph i tr cho ngư i bán S hi u: 331 Đơn v tính: đ ng Trang: 06 Ngày, tháng ghi s 10/10 20/10 31/10 Ch ng t ghi s S Ngày, hi u tháng 12 18 27 10/10 20/10 31/10 S hi u TK đ i ng Di n gi i S ti n N S dư đ u tháng Tr ti n ngư i cung c p qua NHCT Tr ti n ngư i cung c p qua NHCT Tr ti n ngư i cung c p C ng phát sinh tháng S dư cu i tháng 1121 1121 1121 Có 253.786.215 34.742.715 44.926.390 66.680.138 146.349.243 107.436.972 - S có: 06 trang, đánh s trang t trang s 01 đ n trang 06 - Ngày m s : C n Thơ, ngày 31 tháng 10 năm 2008 Ngư i ghi s K toán trư ng Giám đ c (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên, đóng d u) Bùi Minh Đ c F T Ch ng t ghi s (có kèm ch ng t g c) th qu ghi vào S qu (Ti n m t) đ theo dõi s ti n m t thu vào, chi ngày đ cu i ngày, cu i tháng ki m tra s c a k tốn ti n m t CƠNG TY C PH N DƯ C H U GIANG Phòng Qu n tr tài S QU Tài kho n: 1111 – Ti n m t (VND) T ngày: 01/10/2008 đ n ngày 31/10/2008 Đơn v tính: đ ng S ch ng t Ngày, tháng S ti n Di n gi i Thu Chi S dư đ u tháng 01/10 C001 Chi t m ng _A SVTH: Lê Nguy n Rút ti n nh p qu Thanh Toàn 02/10 T001 03/10 C002 Mua quà SN nhân viên 03/10 T002 Thanh lý thùng nh a TK đ i ng 141 1121 4312 711 Thu 80.000.000 2.660.000 Chi T n 386.295.762 3.000.000 383.295.762 Trang 66 463.295.762 5.350.000 457.945.762 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t 3.2 L p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t : 3.2.1 L p báo cáo lưu chuy n ti n t : SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 67 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t - Đ l p báo cáo lưu chuy n ti n t có phương pháp: + Phương pháp tr c ti p + Phương pháp gián ti p Hai phương pháp ch khác cách l p ho t đ ng kinh doanh ho t đ ng đ u tư ho t đ ng tài đ u gi ng nhau, t c s d ng phương pháp tr c ti p - Phương pháp l p báo cáo lưu chuy n ti n t mà Công ty áp d ng phương pháp gián ti p Nhưng s li u b h n ch nên em ch l p báo cáo lưu chuy n ti n t c a tháng 10 l p theo phương pháp tr c ti p B ng 3.1a: B ng báo cáo lưu chuy n ti n t tháng 10 CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG Đ a ch : 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp C n Thơ BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T (Theo phương pháp tr c ti p) (*) Tháng: 10 năm 2008 Đơn v tính: đ ng Ch tiêu I Lưu chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu khác Ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hoá, d ch v Ti n chi tr cho ngư i lao đ ng Ti n chi tr lãi vay Ti n chi n p thu thu nh p doanh nghi p Ti n thu khác t ho t đ ng kinh doanh Ti n chi khác cho ho t đ ng kinh doanh Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh II Lưu chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSCĐ tài s n dài h n khác Ti n thu t lý, ng bán TSCĐ tài s n dài h n khác Ti n chi cho vay, mua công c n c a đơn v khác Ti n thu h i cho vay, bán l i công c n c a đơn v khác SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Mã s Thuy t minh Tháng 10 Tháng 01 807.583.645 604.148.928 03 (435.715.883) - (241.403.016) - 04 05 - - 06 - - 07 - - 371.867.762 362.745.912 - - 43.792.000 47.250.000 23 - - 24 - - 02 20 21 22 Trang 68 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t B ng 3.1b: B ng báo cáo lưu chuy n ti n t tháng 10 (ti p theo) CÔNG TY C PH N DƯ C H U GIANG Đ a ch : 288 Bis – Nguy n Văn C - Tp C n Thơ BÁO CÁO LƯU CHUY N TI N T (ti p theo) Ch tiêu II Lưu chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư Ti n chi đ u tư góp v n vào đơn v khác Ti n thu h i đ u tư góp v n vào đơn v khác Ti n thu lãi cho vay, c t c l i nhu n đư c chia Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u tư III Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài Ti n thu t phát hành c phi u, nh n v n góp c a ch s h u Ti n chi tr v n góp cho ch s h u, mua l i c phi u c a doanh nghi p phát hành Ti n vay ng n h n, dài h n nh n đư c Ti n chi tr n g c vay Mã s Ti n chi tr n thuê tài C t c, l i nhu n tr cho ch s h u Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài Lưu chuy n ti n thu n kỳ Ti n tương đương ti n đ u kỳ nh hư ng c a thay đ i t giá h i đoái quy đ i ngo i t Ti n tương đương ti n cu i kỳ Thuy t minh Tháng 10 Tháng 35 25 - - 26 - - 27 - - 30 43.792.000 47.250.000 - - - - - - - - - - 415.659.762 409.995.912 1.963.860.962 1.553.865.050 2.379.520.724 1.963.860.962 31 32 33 34 36 40 50 60 61 70 C n Thơ, ngày 05 tháng 11 năm 2008 Ngư i l p bi u (Ký, h tên) K toán trư ng (Ký, h tên) Giám đ c (Ký, h tên, đóng d u) Bùi Minh Đ c SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang 69 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t 3.2.2 Phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t : Vi c phân tích Báo cáo lưu chuy n ti n t d a s li u c a tháng 09, tháng 10 B ng 3.2: B ng so sánh báo cáo lưu chuy n ti n t tháng 9, 10 Đơn v tính: đ ng Ch tiêu I Lưu chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu khác Ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hoá, d ch v Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh II Lưu chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư Ti n thu t lý, ng bán TSCĐ tài s n dài h n khác Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u tư III Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài Lưu chuy n ti n thu n kỳ Ti n tương đương ti n đ u kỳ Ti n tương đương ti n cu i kỳ Chênh l ch tháng 10 so v i tháng Tương Tuy t đ i đ i (±) (%) Tháng Tháng 10 604.148.928 807.583.645 203.434.717 33,67 (241.403.016) (435.715.883) (212.312.867) 87,95 362.745.912 371.867.762 9.121.850 2,51 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) 47.250.000 43.792.000 (3.458.000) (7,32) 409.995.912 1.553.865.050 1.963.860.962 415.659.762 1.963.860.962 2.379.520.724 5.663.850 409.995.912 415.659.962 1,38 26,39 21,17 Lưu chuy n ti n t ho t đ ng kinh doanh: - Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng kinh doanh c a tháng 10 371.867.762 đ ng tăng 9.121.850 đ ng, tương ng t l tăng 2,51% Cho th y ho t đ ng s n xu t kinh doanh tháng 10 c a Cơng ty có ph n kh i s c so v i tháng Và vi c tăng nh ng ch tiêu tác đ ng, ta c n tìm hi u s bi n đ ng c a ch tiêu - C th : + Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu khác: Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v doanh thu khác c a Công ty tháng 10 đ t 807.583.645 đ ng, tăng 203.434.717 đ ng, tương ng t l tăng 33,67% so v i tháng Cho th y tháng 10 Công ty v a cho m t s n ph m m i như: thu c b dành cho tr em, thu c dành cho ngư i già, ngư i b b nh tim m ch, thu c có ngu n g c dư c li u thiên nhiên,…Cho nên Công ty đ y m nh vi c qu ng cáo, qu ng bá s n ph m T d n đ n Cơng SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 70 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t ty có nhi u h p đ ng hơn, khách hàng bi t đ n s n ph m mà doanh thu tăng lên so v i tháng M t khác,vi c tăng Cơng ty thu đư c kho n n khách hàng chi m d ng Công ty kỳ trư c + Ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hoá d ch v : Trong tháng 10 Công ty đ y m nh vi c qu ng cáo, qu ng bá s n ph m, d n đ n chi phí tháng 10 tăng so v i tháng C th , ti n chi tr cho ngư i cung c p hàng hoá d ch v tháng 10 435.715.883 đ ng, tăng 212.312.867 đ ng, tương ng v i t l 87,95% so v i tháng Bên c nh, vi c tăng tháng 10 Công ty tr n (ti n nguyên li u, ti n n, ti n n tho i, ti n nư c,…) mà Công ty chi m d ng c a công ty khác Như v y kh tốn c a Cơng ty tháng 10 r t t t, Công ty c n kh n trương thu đòi kho n n mà khách hàng chi m d ng c a Công ty kỳ trư c, đ dùng đ ng v n đ đ u tư vào lĩnh v c mà có ch s sinh l i cao + Các ch tiêu l i không đ d li u đ đưa vào nên không th phân tích đư c Lưu chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư: - Lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u tư tháng 10 c a Công ty có ph n gi m sút so v i tháng Nguyên nhân t i lưu chuy n ti n t ho t đ ng đ u tư tháng l i gi m so v i tháng ta c n vào tìm hi u ch tiêu nh hư ng c a - C th : + Ti n thu t lý, ng bán tài s n c đ nh tài s n dài h n khác: Trong tháng 10 Công ty lý, ng bán m t s tài s n v i t ng tr giá thu đư c 43.792.000 đ ng Nhưng s ti n thu đư c t lý, ng bán tháng 10 l i th p 3.458.000 đ ng, tương ng t l gi m 7,32% so v i tháng Nguyên nhân Công ty v a lý, ng bán tài s n c đ nh tháng xong + Các ch tiêu cịn l i khơng đ d li u đ đưa vào nên khơng th phân tích đư c Cho nên lưu chuy n ti n thu n t ho t đ ng đ u tư ch có m t ch tiêu ti n thu t lý, ng bán tài s n c đ nh tài s n dài h n khác Lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài chính: SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 71 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t Do s li u tháng 10 không đ , d n đ n ch tiêu nh hư ng đ n lưu chuy n ti n t ho t đ ng tài khơng có Cho nên, em khơng th vào phân tích ch tiêu nh hư ng đ n dòng ti n t ho t đ ng tài F Lưu chuy n ti n thu n kỳ (tháng 10) là: 415.659,762 đ ng, tăng 5.663,850 đ ng, tương ng t l tăng 1,38% so v i tháng Cho th y tháng 10 Công ty phát huy đư c s lưu chuy n c a đ ng v n làm cho đ ng v n lúc sau cao lúc trư c Đó m t d u hi u t t cho Công ty, cho th y Công ty ăn nên làm ra, đà phát tri n F Ti n tương đương ti n đ u kỳ (tháng 10) là: 1.963.860.962 đ ng tăng 409.995,912 đ ng, tương ng t l tăng 26,39% so v i tháng F Ti n tương đương ti n cu i kỳ (tháng 10) là: 2.379.520,724 đ ng, tăng 415.659,962 đ ng, tương ng t l tăng 21,17% so v i tháng Cho th y Công ty r t n l c đ làm cho đ ng v n ngày m t tăng lên ln có ý đ nh “Đ ng v n lúc sau ph i luôn cao lúc trư c”, cho th y Công ty ph n đ u đ cho m t đ ng v n b ph i thu l i đư c nh t m t đ ng ban đ u SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang 72 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t CHƯƠNG 4: NH N XÉT – KI N NGH 4.1 Nh n xét: Qua th c t tìm hi u cơng tác k tốn v n b ng ti n, cách th c, nguyên t c l p phân tích báo cáo lưu chuy n ti n t t i Công ty C ph n Dư c H u Giang, có th rút đư c m t s nh n xét sau: † Nh n xét chung v công tác k toán: - Phương pháp h ch toán nghi p v kinh t phát sinh t i Công ty đư c th c hi n theo quy đ nh c a Nhà nư c Tuy nhiên Công ty c n ph i l a ch n m t hình th c k tốn thích h p, bên c nh Công ty c n đ y m nh n a cơng tác h ch tốn nh t k tốn v n b ng ti n, k tốn cơng n , k tốn t ng h p tính giá thành xác đ nh k t qu kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đ o Công ty đánh giá tình hình tài c a Cơng ty mà k p th i đ sách chi n lư c kinh doanh thích h p - Cơng ty có m ng lư i tiêu th r ng l n t B c vào Nam v i đa d ng hoá m t hàng, lĩnh v c kinh doanh, Công ty s d ng ch ng t , s sách theo ch đ k toán quy đ nh - B máy k toán đư c phân công nhi m v rõ ràng giúp cho công tác k toán di n thu n ti n liên t c Bên c nh đó, vi c tin h c hố cơng tác k tốn t i Cơng ty giúp cho vi c t ch c h ch toán x lý nghi p v k toán đơn gi n hơn, nhanh chóng, d dàng theo dõi, đ ng th i l i xác ti t ki m đư c nhân l c † Nh n xét v tình hình luân chuy n v n: - Qua so sánh phân tích s li u c a B ng lưu chuy n ti n t qua hai tháng 9, tháng 10 Ta th y vòng luân chuy n v n c a Công ty l n tháng 10 có xu hư ng cao tháng 9, cho th y Công ty ho t đ ng hi u qu - Công ty phát huy đư c hi u qu s d ng v n lưu đ ng, ngu n v n lưu đ ng m t kh tài tr cho nhu c u s n xu t kinh doanh, Cơng ty ph i vay n c a t ch c tín d ng M t khác, Cơng ty l i đ cho m t s đ i lý, c a hàng chi m d ng m t kho n v n tương đ i l n làm nh hư ng x u đ n hi u qu s d ng v n c a Cơng ty - Qua phân tích Báo cáo lưu chuy n ti n t ta th y vi c phân b v n k t c u v n c a Cơng ty chưa hồn thi n, Cơng ty c n ph i có bi n pháp làm gi m kho n n ph i thu, n ph i tr tránh tình tr ng chi m d ng v n đ ng v n nh m làm tăng hi u qu s d ng v n SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang 73 Khoá Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t + V ho t đ ng kinh doanh: Công ty c n tăng cư ng ch tiêu v doanh thu bán hàng cung c p d ch v ; gi m kho n chi tiêu b ng cách: tăng cư ng ký k t h p đ ng cung c p thu c, d ch v ,… cho đ i tác, gi m thi u kho n chi tiêu khác + V ho t đ ng đ u tư: Do ch l p báo cáo lưu chuy n ti n t c a tháng 10, khơng có ch tiêu tác đ ng nhi u mà ch có ch tiêu lý tài s n c đ nh, nên c n lý tài s n h t h n kh u hao, mua s m thi t b , máy móc m i đ m r ng s n xu t + V ho t đ ng tài chính: Do ch l p báo cáo lưu chuy n ti n t c a tháng 10, nên ch tiêu v ho t đ ng tài khơng có nên khơng th đánh giá, phân tích cho tháng ti p theo đư c 4.2 Ki n ngh : † V tài kho n s d ng chung: - Khi áp d ng h th ng tài kho n k toán, đơn v c n ph i th ng nh t theo quy đ nh c a B tài v n i dung phương pháp c a t ng tài kho n - T i T ng Công ty m tài kho n k toán đ ghi chép, ph n ánh theo quy đ nh Hàng quý l p Báo cáo tài g m: + B ng Cân đ i k toán + Báo cáo lưu chuy n ti n t + Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh + Thuy t minh báo cáo tài - Căn c h th ng tài kho n c a T ng Công ty, t ng đơn v xác đ nh c th tài kho n k toán áp d ng đơn v c th hố chi ti t thêm t tài kho n c p 3, c p không trái v i tài kho n c a T ng Công ty h th ng tài kho n c a doanh nghi p † V cơng tác k tốn: ˜ Ti n m t: - Đ i v i ti n m t k toán qu c n ghi chép hàng ngày, liên t c theo trình t phát sinh kho n thu, chi, nh p xu t qu ti n m t, ngân phi u tính s t n qu ti n m t m i th i m SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 74 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t - Th qu hàng ngày ph i ki m kê s ti n m t t n qu th c t ti n hành đ i chi u v i s li u c a s qu ti n m t s k toán ti n m t N u có chênh l ch k tốn th qu ph i ki m tra l i đ xác đ nh nguyên nhân ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch ˜ Ti n g i ngân hàng: - Khi nh n đư c ch ng t c a ngân hàng g i đ n, k toán ph i ki m tra, đ i chi u v i ch ng t g c kèm theo Trư ng h p có s chênh l ch gi a s li u s k toán c a đơn v , s li u ch ng t g c v i s li u ngân hàng ph i thơng báo cho ngân hàng đ đ i chi u, xác minh x lý k p th i - nh ng đơn v có t ch c, b ph n ph thu c, có th m tài kho n chuyên thu, chuyên chi ho c m tài kho n toán phù h p đ thu n ti n cho công tác giao d ch, toán K toán ph i m s theo dõi chi ti t đ giám sát ch t ch tình hình s d ng t ng lo i ti n g i nói † V Báo cáo lưu chuy n ti n t : - Báo cáo lưu chuy n ti n t m t b ph n h p thành c a báo cáo tài chính, cung c p thơng tin giúp ngư i s d ng đánh giá thay đ i tài s n thu n, c u tài chính, kh chuy n đ i c a tài s n thành ti n, kh toán kh c a doanh nghi p vi c t o lu ng ti n trình ho t đ ng - Báo cáo lưu chuy n ti n t làm tăng kh c a doanh nghi p vi c t o lu ng ti n trình ho t đ ng Báo cáo lưu chuy n ti n t làm tăng kh đánh giá khách quan tình hình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p kh so sánh gi a doanh nghi p lo i tr nh hư ng c a vi c s d ng phương pháp k toán khác cho giao d ch hi n tư ng Cho nên vi c l p Báo cáo lưu chuy n ti n t ph i quy đ nh v nguyên t c, trình t l p, phương pháp l p cách trình bày Báo cáo lưu chuy n ti n t - Bên c nh đó, Báo cáo lưu chuy n ti n t dùng đ xem xét d đoán kh v s lư ng, th i gian đ tin c y c a lu ng ti n tương lai; dùng đ ki m tra l i đánh giá, d đoán trư c v lu ng ti n; ki m tra m i quan h v kh sinh l i v i lư ng lưu chuy n ti n thu n nh ng tác đ ng c a thay đ i giá c Cho nên qua Báo cáo lưu chuy n ti n t ta có th nh n bi t rõ v tình hình tài chính, kinh doanh, đ u tư c a doanh nghi p † V hình th c s k tốn: Cơng ty s d ng hình th c Ch ng t ghi s h p lý Và vi c s d ng m u s , b ng bi u ph i tuân theo quy đ nh c a t ng lo i hình th c k tốn lo i hình k tốn Do Công ty doanh nghi p l n, nghi p v kinh t phát sinh SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 75 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t nhi u, ph c t p, bên c nh đ i ngũ nhân viên k tốn nhi u địi h i trình đ chun mơn k tốn cao nên hàng năm c n t ch c l p h c nh m nâng cao nghi p v v k toán Vi c n nhân viên k tốn địi h i nh ng nhân viên có trình đ chun môn cao đ o đ c ngh nghi p t t đ có th đ m đương trách nhi m công vi c † V áp d ng ti n b vào cơng tác k tốn: Do m t Công ty l n nên nghi p v phát sinh nhi u c n ph i áp d ng tin h c hoá vào cơng tác h ch tốn, s d ng ph n m m k toán Và vi c s d ng ph n m m k toán ph i l a ch n m t ph n m m cho phù h p v i tình hình c a Công ty Bên c nh thư ng xuyên ph i t ch c l p đào t o, hư ng d n vi c s d ng ph n m m k toán cho nhân viên có nh ng thay đ i † V t ch c cơng tác ki m sốt, ki m tra: Vi c t ch c cơng tác ki m sốt, ki m tra n i b c n ph i coi tr ng giúp nâng cao hi u qu , hi u su t qu n lý t o ni m tin cho đ tam nhân (ngân hàng, nhà đ u tư, khách hàng, đ i tác,…) PH N K T LU N & Đ i v i m t doanh nghi p chuyên s n xu t kinh doanh dư c ph m, v i hàng trăm ch ng lo i thu c, đa ngành ngh , bên c nh tham gia vào lĩnh v c khác nghi p v kinh t phát sinh hàng ngày r t đa d ng, ph c t p Do th i gian th c t p có h n, ki n th c cịn non tr , s li u th c t chưa nhi u, đ c bi t k đánh giá phân tích c a em chưa sâu s c, k th c t chưa cao nên em ch tìm hi u đư c v n đ có liên quan đ n đ tài nghiên c u c a bao g m n i dung sau: - Nêu đư c m t s s lý lu n v k toán v n b ng ti n (ti n m t, ti n g i ngân hàng,…), bi t đư c cách l p b ng lưu chuy n ti n t theo t ng phương pháp: phương pháp tr c ti p phương pháp gián ti p - Ngoài em bi t đư c trình t , cách th c ghi chép vào s sách k toán nh n đư c ch ng t g c (bao g m hoá đơn, phi u, gi y báo, gi y u nhi m thu, u nhi m chi,…) - Qua vi c l p Báo cáo lưu chuy n ti n t c a tháng 10, bên c nh em có phân tích, so sánh, đánh giá ch tiêu nh hư ng đ n s luân chuy n c a dòng ti n Qua em đưa m t s gi i pháp, ki n ngh nh m nâng cao hi u qu c a vi c s d ng v n SVTH: Lê Nguy n Thanh Tồn Trang 76 Khố Lu n T t Nghi p GVHD: ThS Nguy n Thanh Nguy t - Qua trình nghiên c u đ tài k toán v n b ng ti n em ph n hi u đư c quy trình k tốn t i Cơng ty, bi t đư c hình th c k tốn Cơng ty áp d ng T đó, th y đư c s khác bi t gi a lý thuy t h c th c t công vi c Do th i gian nghiên c u có h n c ng v i ki n th c h n h p, vi c ti p xúc v i th c t nhi u b ng , chưa cao nên đ tài nghiên c u không tránh kh i nhi u sai sót R t mong s góp ý c a Th y, Cô b n đ đ tài nghiên c u c a em đư c hoàn thi n SVTH: Lê Nguy n Thanh Toàn Trang 77 ... Theo quy t đ nh 15/CP c a Chính ph , công ty Dư c thu c Ty Y t t nh H u Giang tách thành 03 đơn v Y t đ c l p: Xí nghi p Dư c ph m 2/9, công ty Dư c ph m công ty Dư c li u Ngày 19/09/1979, 03 đơn... 2/9 chuy n thành công ty Dư c ph m Tây C u Long v a s n xu t, v a cung ng thu c ph c v nhân dân Tây Nam B Đ n 1976, công ty Dư c ph m Tây C u Long chuy n thành công ty Dư c thu c Ty Y t t nh H... i đơn v kinh doanh, đ i tác c a cơng ty Thanh tốn k p th i, ch đ kho n ph i tr , t ch c công tác thu n c a khách hàng Hàng quý đ i chi u công n c a khách hàng - K toán toán: L p phi u thu, chi
