So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản Bùi Thị Thùy Ninh Khoa Luật Luận văn ThS Chuyên ngành: Luật Kinh tế; Mã số 60 38 01 07 Người hướng dẫn: TS Võ Đình Tồn Năm bảo vệ: 2014 Keywords Thuế thu nhập; Pháp luật Việt Nam; Pháp luật Nhật Bản; Luật thuế Content MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách quốc gia đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội chi tiêu cho máy nhà nước Cùng với phát triển kinh tế - xã hội, hệ thống sách pháp luật thuế cần có thay đổi nhằm đáp ứng yêu cầu thực tế xã hội góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển hướng, bước thực bình đẳng, cơng xã hội, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày tăng Nhà nước Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo môi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh nhiệm vụ trọng yếu Đảng Nhà nước ta xác định Các chương trình cải cách thuế hướng tới hoàn thiện theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn thuế, giảm thuế; thống mức thuế suất ưu đãi thuế thành phần kinh tế để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh Thuế thu nhập doanh nghiệp có lịch sử hình thành từ sớm thể thơng qua nhiều hình thức khác Ở Việt Nam, tiền thân thuế thu nhập doanh nghiệp thuế lợi tức áp dụng vào trước năm 90 kỷ XX áp dụng cho sở kinh tế quốc doanh, sở kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ trích nộp lợi nhuận Từ năm 1990, Quốc hội ban hành Luật thuế Lợi tức áp dụng thống chung tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Thuế lợi tức thu dựa sở lợi nhuận thu trình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Khắc phục hạn chế trên, ngày 10/5/1997, Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Ngày 17/6/2003, Quốc hội thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Ngày 3/6/2008 Quốc hội ban hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sau gọi luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008) có hiệu lực kế từ ngày 01/01/2009 nhằm xóa bỏ phân biệt đối xử khu vực kinh tế khác nhau, thu hút đầu tư tăng số thu từ thuế cho ngân sách nhà nước Hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng số thu từ thuế, phí, lệ phí Việt Nam chiếm 20% tổng số thu từ thuế năm gần Hội nhập kinh tế giới cách sâu rộng, bền vững hướng kinh tế Việt Nam Thực tế hội nhập với gia nhập, ký kết nhiều hiệp định tránh đánh thuế hai lần, với vấp váp ban đầu bộc lộ thiếu sót sách pháp luật, cách quản lý điều hành kinh tế quốc gia mà trội "pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp" Những thiếu sót, vướng mắc chủ yếu tính thuế, thuế suất, đối tượng nộp thuế, trường hợp hưởng ưu đãi thuế Hệ thống thuế không đồng thống nhất, manh mún lạc hậu kìm hãm gây trở ngại tới phát triển hoạt động kinh doanh sản xuất hàng hóa dịch vụ chủ thể kinh tế Ngồi ra, tình trạng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua hình thức chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi làm cho việc áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trở nên khó khăn phức tạp Do vậy, yêu cầu cấp thiết cần có hành động kịp thời từ phía quan hoạch định sách lập pháp cho tạo hệ thống pháp luật đồng phù hợp với hoàn cảnh xu phát triển kinh tế nước nhà Nhật Bản quốc gia có kinh tế phát triển vượt bậc, vậy, việc xây dựng áp dụng sách thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Bản có từ sớm Trải qua nhiều năm hồn thiện sách loại thuế nay, việc thực thi hiệu luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Bản đạt thành tựu đáng kể Hơn nữa, mối quan hệ hợp tác Việt Nam Nhật Bản ngày tăng cường mở rộng nhiều lĩnh vực Biểu cho hợp tác lĩnh vực cải cách tư pháp pháp luật đời Dự án cải cách hệ thống tư pháp pháp luật (JICA) Việt Nam Nhật Bản đầu tư hỗ trợ chuyên gia Thực tế cho thấy, pháp luật Việt Nam có tiếp thu kinh nghiệm thành tựu công xây dựng pháp luật nói chung hồn thiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng từ đất nước mặt trời mọc Từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài luận văn: "So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản" để so sánh cách tổng quát pháp luật thuế thu nhập danh nghiệp hai nước, điểm giống khác biệt bản, từ tìm mặt hạn chế cần khắc phục sửa đổi pháp luật Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp tham khảo pháp luật Nhật Bản việc đề xuất phương hướng hoàn thiện cho pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta Tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu mức độ khác đề tài "pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp", đặc biệt "thực trạng phương hướng hoàn thiện" Phụ thuộc vào giai đoạn phát triển khác Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơng trình nghiên cứu thành cơng định, góp phần làm rõ thêm vấn đề lý luận thực tiễn loại thuế Đề tài cấp khoa "So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc Nhật Bản", Tiến sĩ Nguyễn Thị Lan Hương, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, so sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ba nước Việt Nam, Trung Quốc, Nhật Bản Song, tính đến thời điểm chưa có nghiên cứu đề cập chi tiết đầy đủ toàn diện pháp luật hành nghiên cứu góc độ so sánh pháp luật riêng hai quốc gia Việt Nam Nhật Bản, có vấn đề quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn hướng tới việc làm sáng tỏ hạn chế, điểm chưa phù hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam so sánh với pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Bản để rút hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Mục đích nhiệm vụ luận văn Mục đích tổng quát là, luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp việc từ chất thuế thu nhập doanh nghiệp, yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm làm rõ vấn đề phải có thuế thu nhập doanh nghiệp vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp việc quản lý kinh tế Tiếp lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp: làm rõ yếu tố tác động đến tính hiệu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, nêu mơ hình pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để thơng qua đó, nghiên cứu hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính hệ thống hiệu Căn lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, việc so sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản yếu tố cấu thành luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm mục đích tìm điểm tương đồng khác biệt pháp luật Việt Nam pháp luật Nhật Bản, từ để hướng hồn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam cho phù hợp với điều kiện kinh tế phát triển kinh tế giai đoạn mở cửa hội nhập theo xu hướng chung giới mà pháp luật Nhật Bản xem gương Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam Nhật Bản; quan điểm khoa học, tư liệu thực tế liên quan đến xây dựng thi hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, Nhật Bản Về phạm vi nghiên cứu, luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề luật thực định (bao gồm Luật Nghị định thuế thu nhập doanh nghiệp) mà áp dụng chúng vào thực tế tồn vướng mắc gây trở ngại cho hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa dịch vụ chủ thể điểm tiến pháp luật Việt Nam, Nhật Bản Cơ sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin; kết hợp với phương pháp thống kê số liệu cách khoa học, phân tích khách quan tình hình thực tế, có so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn Việt Nam Nhật Bản Bên cạnh đó, luận văn sử dụng phương pháp phân tích, so sánh pháp luật, để tiến hạn chế pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản Cuối cùng, phương pháp tổng quát, khái quát từ phân tích tổng hợp để rút phương hướng hoàn thiện cho pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Những đóng góp luận văn Đây luận văn so sánh cách hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản nhằm mục đích vừa làm rõ điểm chưa phù hợp pháp luật Việt Nam, vừa đưa hướng hoàn thiện dựa tiến pháp luật Nhật Bản nên điểm mà luận văn đóng góp là: Thứ nhất, xác định vấn đề lý luận mang tính phổ quát pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Thứ hai, vào lý luận thực tiễn thi hành hạn chế, điểm chưa phù hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam điểm tiến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Bản; Thứ ba, từ góc độ nghiên cứu pháp luật Nhật Bản thuế thu nhập doanh nghiệp tính hiệu q trình thực thi pháp luật Nhật Bản xác định hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản Bài học kinh nghiệm cho việc nâng cao tính hiệu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Reference DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiêng Việt Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, Hà Nội Đào Thúy Hằng (2013), "Những đột phá từ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi", http://tapchitaichinh.vn, ngày 30/12/2013 Nguyễn Thị Lan Hương (2009), So sánh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc Nhật Bản, Đề tài cấp khoa, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Đỗ Huyền (2013), "Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tư", http://www.hiephoidoanhnghiep.vn, ngày 08/01/2013 Nhật Quang (2014), "Chính sách ưu http://baocongthuong.com.vn, ngày 15/8/2014 đãi thuế: Còn nhiều hạn chế", Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội (2013), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội Phạm Thị Giang Thu (2008), "Một số ý kiến trao đổi dự thảo luật thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp", Luật học, (4), tr 36 10 Lê Quang Thuận, "Xu hướng cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp giới", http://www.tapchitaichinh.vn, ngày 22/4/2013 11 Lê Thị Thu Thủy (2008), "Một số ý kiến Dự thảo luật thuế thu nhập doanh nghiệp", Nghiên cứu lập pháp, (6), tr 19 12 Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 74/2014/QĐ-TCT ngày 27/01/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 13 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 14 Đinh Hải Yến (2011), Pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Tiếng Nhật 15 法人税法 2014 (Luật thuế pháp nhân Nhật Bản 2014) 16 "法人税法", (Về Luật pháp Thuế nhân), http://ja.wikipedia.org/ wiki/%E6%B3%95%E4%BA%BA%E7%A8%8E%E6%B3%95 17 "法人税の基本的なしくみ", (Những điều thuế pháp nhân), http://www.kac.co.jp/houzinzei.html 18 "都税の納税について", (Bàn phương pháp nộp thuế), http://www.tax.metro.tokyo.jp/common/tozei_nouzei.html#nE 19 "経営者のための税務調査対策", (Đối sách tra thuế tổ chức có hoạt động kinh doanh), http://www.aictax.com/kakekomi_qa.html 20 "税務調査", (Thanh tra, điều tra thuế), http://ja.wikipedia.org /wiki/%E7%A8%8E%E5%8B%99%E8%AA%BF%E6%9F%BB 21 "税務調査と査察調査ってどう違うのですか？", (Sự khác biệt kiểm toán thuế điều tra thuế), https://www.tabisland.ne.jp/ explain/zeimuchosa/zcs_1_01.htm 22 "法人税の税率", (Thuế suất thuế pháp nhân), http://www.tsujiuchi.com/ link/zeigaku/houjin.html 23 "なぜ、税務職員は優秀なのか", (Tại nhân viên thuế lại người xuất sắc?), http://homepage1.nifty.com/msekine/netgen/041.html  ... thu thu nhập doanh nghiệp pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp việc từ chất thu thu nhập doanh nghiệp, yếu tố cấu thành thu thu nhập doanh nghiệp nhằm làm rõ vấn đề phải có thu thu nhập doanh. .. luật thu thu nhập doanh nghiệp, việc so sánh pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Nhật Bản yếu tố cấu thành luật thu thu nhập doanh nghiệp nhằm mục đích tìm điểm tương đồng khác biệt pháp. .. loại thu Đề tài cấp khoa "So sánh pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, Trung Quốc Nhật Bản" , Tiến sĩ Nguyễn Thị Lan Hương, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, so sánh pháp luật thu thu