Công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH 1 thành viên Hợp Quốc.doc

Công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHH 1 thành viên Hợp Quốc

LỜI CẢM ƠM

Để luận văn đạt kết qủa tốt đẹp, trước hết tôi xin gửi tới toàn thể các thầy cô khoa Kinh Tế lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn sâu xắc nhất Với sự quan tâm,dạy dỗ chỉ bảo tận tình chu đáo của thầy cô, sự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn,

đến nay tôi có thể hoàn thành chuyên đề thực tập với đề tài : "Công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả" tại công ty TNHH 1 thành viên Hợp Quốc

Là một sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, hai tháng thực tập tạicông ty đã cho tôi nhiều điều bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài nhưng tôiđã được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng kế toán cũng như các phòngban khác đã tạo điều kiện và môi trường giúp tôi rất nhiều trong việc nắm vững,liên hệ thực tế, hệ thống lại những kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiềukinh nghiệm thực tiễn trong quá trình để thực hiện tốt chuyên đề tốt nghiệp Vớiđiều kiện thời gian có hạn cũng như kinh nghiệm còn hạn chế của một sinh viênthực tập nên chuyên đề sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhậnđược sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toàn thể các bạn để tôi cóđiều kiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơn công tác thực tếsau này.

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầycô trong trường và công ty TNHH 1 thành viên Hợp Quốc đã tạo điều kiện chotôi hoàn thành chuyên đề thực tập này.

Sinh viên Trương Thị Nga

LỜI MỞ ĐẦU1 Lý do chọn đề tài

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũngđều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: thanhtoán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán vớingười mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất làquan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp

Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán vớingười mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trongquá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đếnquan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán vàphương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thườngxuyên biến đổi

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằngtiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính củadoanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi có thể nói là liên tụcphát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnhhưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ đối vớikế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chépmà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn đểtrả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoànthiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phảikhông ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi

Quá trình tim hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quá trìnhthực tập tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc tôi nhìn nhận được ầm quan trọng và ý

nghĩa đó nên chọn đề tài " Kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty TNHHMTV Hợp Quốc " làm đề tài thực tập của mình.

2 Mục đích nghiên cứu

- Tìm hiểu công tác kế toán phải thu và phải trả tại công ty TNHH MTV HợpQuốc.

- Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán công nợ phải thuvà phải trả tại Cty, và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạchtoán kế toán công nợ phải thu và phải trả tại Cty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt độngsản xuất.

3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là “ Công tác kế toán công nợ phải thu

và phải trả tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến

phải thu và phải trả của tháng 2 năm 2011, các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báocáo kết quả KD của 2 năm 2009, 2010 và các thông tin khác liên quan đến Cty TNHHMTV Hợp Quốc

4 Phạm vi nghiên cứu

Tại công ty, hằng ngày các nghiệpvụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế toán côngnợ phải thu và phải trả nói riêng phát sinh rất nhiều và phức tạp Tuy nhiên do giới hạnvề thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này tôi chỉ tập trungnghiên cứu các nghiệp vụ kế toán công nợ phải thu và phải trả trên cơ sở số liệu thuthập được tháng 02 năm 2011.

5 Phương pháp nghiên cứu:

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này tôi đã sử dụng các phương pháp:

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp hỏi trực tiếp những ngườicung cấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sửdụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liênquan đến đề tài.

- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệuthu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.

- Phương pháp phân tích KD: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn cósẵn để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác KD nhằm hiểu rõ hơn các vấnđề nghiên cứư từ đó tìm ra nghuyên nhân và giải pháp khắc phục.

- Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiếnhành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm

liền kề để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích KD cũngnhư các quá trình khác.

- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổsách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán.

Ngoài ra còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác.

CHƯƠNG 1 TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV HỢP QUỐC.1.1.Quá trình hình thành và phát triển.

1.1.1 Qúa trình hình thành của công ty

DNTN Hợp Quốc được thành lập theo quyết định số 3001000012 ngày 28tháng 03 năm 2000 của UBND Tỉnh Quảng trị Qua quá trình hoạt động kinh doanhtrong ngành xây dựng doanh nghiệp ngày càng trưởng thành lên với đội ngũ công nhânlành nghề và cán bộ các bộ phận giàu kinh nghiệm và chuyển đổi thành Công tyTNHH MTV Hợp Quốc

Công ty TNHH MTV Hợp Quốc hoạt động theo Giấy chứng nhân đăng kýkinh doanh sô: 3002 000096 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng trị cấp ngày 17tháng 12 năm 2002, có trụ sở tại khu phố 10 phường 5 thị xã Đông Hà tỉnh Quảng trị.Là một đơn vị Xây dựng cơ bản, Công ty hoạt động với ngành nghề kinh doanh là:Xây dựng dân dụng, xây dựng cầu đường và sản xuất các sản phẩm từ gỗ.

Trải qua nhiều năm hoạt động, Công ty đã có nhiều chuyển biến tích cực về tìnhhình tài chính cũng như kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh Công ty đã thicông nhiều công trình lớn nhỏ khác nhau trong và ngoài tỉnh, không ngừng gia tăngchất lượng công trình mà vẫn đảm bảo được tiến độ thi công Công ty đã thi công cáccông trình như: UBDS tỉnh Quảng trị, Trung tâm vui chơi giải trí Huyện Cam lộ,Trường THCS Trung Giang - Gio linh

Doanh nghiệp luôn hoàn thành kế hoạch thanh toán với Ngân sách nhà nước,đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được củng cố nâng cao rõ rệt.

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Thời gian đầu thành lập, công ty TNHH MTV Hợp Quốc có quy mô hoạt độngnhỏ, lực lượng cán bộ và đội ngũ công nhân ít, cơ sở vật chất và trang thiết bị cònthiếu thốn Qua hơn hai năm hoạt động đến nay công ty TNHH MTV Hợp Quốc làmột đơn vị mạnh trong ngành xây dựng, công ty có một đội ngũ lao động năng động,sáng tạo với số lượng cán bộ công nhân viên là 96 người, số công nhân hợp đồng vớiđơn vị lên đến 100 người, đội nhũ công nhân kỹ thuật có kinh nghiệm và tay nghề cao.Cơ sở vật chất và trang thiết bị của đơn vị so với thời gian trước nhiều và mạnh hơn.

Hiện nay công ty TNHH MTV Hợp Quốc đang tăng cường mở rộng thị trườngvề xây dựng và sản xuất gỗ làm tăng cường doanh thu và hiệu quả kinh tế, góp phầngiải quyết việc làm cho người lao động

Công ty sau một thời gian hoạt động chưa lâu nhưng đã tạo ra được niềm tin, sự

tín nhiệm của đối tác Ngoài ra, công ty còn tham gia xây dựng các công trình giaothông phục vụ cho việc đi lại của người dân trên địa bàn tỉnh Quảng Trị và một số địaphương khác

Công ty TNHH MTV Hợp Quốc ra đời trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranhgay gắt của các công ty cùng ngành nên công ty cũng có nhiều thuận lợi và khó khăn:

 Thuận lợi :

- Là đơn vị xây dựng đóng trên địa bàn thành phố Đông Hà, là thành phố mớiphát triển nên có nhiều dự án và khu công nghiệp đang được quan tâm và đầu tư nêncó nhiều cơ hội để công ty tham gia đấu thầu, tìm kiếm việc làm.

- Công ty có đội ngũ công nhân tay nghề cao Đó là yếu tố thuận lợi trong việcxây dựng đợn vị vững mạnh trong cơ chế thị trường.

- Thị trường xây dựng đặc biệt xây dựng dân dụng tương đối thuận lợi do ngànhxây dựng có mức tăng trưởng cao, có nhiều dự án đầu tư lớn trong những năm vừaqua và trong thời gian tới.

- Thị trường gỗ tăng trưởng khá nhanh và sôi động là điều kiện để công ty ngàycàng phát triển.

Công ty TNHH MTV Hợp Quốc có các chức năng sau:

- Công ty hoạt động theo định hướng phát triển của nhu cầu con người, đô thịhóa, công nghiệp hóa, hiện đại hóa

- Công ty nhận thi công xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi, san mặtbằng, xây dựng cơ sở hạ tầng, khu dân cư trên địa bàn tỉnh Quảng Trị.

- Sản xuất kinh doanh các sản phẩm từ gỗ như ván ép, đồ nội thất từ gỗ - Lãnh đạo công ty luôn nghiên cứu những phương thức mới nhằm nâng caoquá trình thi công, đảm bảo chất lượng cho các công trình.

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

-Tổ chức điều hành kế toán sản xuất kinh doanh của đơn vị thực thi tiến độphân kỳ của kế hoạch Đồng thời, có nghĩa vụ thực hiện đầy đủ các báo cáo tài chínhthống kê theo quy định của pháp luật

- Về công tác quản lý kỹ thuật và chất lượng công trình cũng được thực hiệntheo đúng quy định của công ty

- Khai thác, sử dụng vốn có hiệu quả đầu tư hoạt động kinh doanh - Mở rộng quan hệ đối tác trong nước và ngoài nước

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp các khoản nguồn thu cho ngân sách nhà nước,không ngừng phát triển công ty ngày càng lớn mạnh.

1.3 Bộ máy quản lý của công ty

- Công tác tổ chức quản lí của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Tổ chức công tác quản lí hành chính của công ty

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

- Ban giám đốc: 1 giám đốc và 1 Phó Giám đốc

Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí cao

BAN GIÁM ĐỐC

Các đội SX cơkhí, SX mộcCác đội xây

dựng: 1,2

Phòng Kỷ thuật Vật tư

-Phòng TC-HCPhòng Kế toán -

Tài vụ

nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh, đồngthời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí củaCông ty.

Phó Giám đốc: Giúp việc cho giám đốc, được Giám đốc uỷ quyền khi giám đốc

đi vắng, thay mặt giám đốc theo dõi trực tiếp các đơn vị sản xuất của Công ty.

- Phòng Kế toán - tài vụ: Ghi chép pahnr ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh hằng ngày

Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đông thời cung cấp đày đủthông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty.

Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từhoạt động sản xuất kinh doanh.Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệpphát triển lành mạnh, đúng hướng đạt hiệu quả cao với chi phí thấp nhất nhưng thuđược kết quả cao nhất Tăng tích lũy tái đầu tư cho doanh nghiệp, thực hiện nghĩa vụđối với ngân sách nhà nước

Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, tin học, hạch toán cácnghiệp vụ kinh tế theo pháp lệnh kế toán.

-Phòng Kỷ thuật - vật tư: Tiếp nhận quản lí hồ sơ, tài liệu, dự toán, bãng vẽ thiết

kế công trình.

Phân công cán bộ giám sát, theo dõi tình hình thực hiện công trình.

Khi công trình hoàn thành, cán bộ kỷ thuật xác định khối lượng thực hiện vàchuyển cho phòng kế toán đối chiếu, kiểm tra và quyết toán đầu tư.

Theo dõi tình hình xuất, nhập vật tư.

Cung cấp vật tư theo kế hoạch và tiến độ thi công.Báo cáo vật tư theo quy định.

- Phòng tổ chức - hành chính: Đảm nhận công tác tổ chức quản lí hành chính của

Công ty, như sắp xếp tổ chức sản xuất, bố trí nhân sự, tổ chức hoạt động khoa học, quychế trả lương, chế độ BHXH, công tác an toàn lao động

- Các đội xây dựng.

Có nhiệm vụ thi công xây lắp các công trình do Công ty giao

- Các đội sản xuất cơ khí, sản xuất mộc có nhiệm vụ phục vụ sản xuất, thi hành

các yêu cầu từ phía kỷ thuật, sản xuất các mặt hàng từ gỗ (bàn, tủ, cửa )

Sơ đồ 2: Tình hình tổ chức sản xuất tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

Bộ phận sản xuất chính: Bao gồm các đội xây lắp chuyên thi công xây lắp cáccông trình, hạng mục công trình do công ty giao Số lượng công việc có thể thay đổituỳ theo khối lượng thi công của các công trình

Bộ phận phục vụ sản xuất: Bao gồm bộ phận quản lí sản xuất và bộ phận cungứng vật tư Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, cung ứng, vận chuyển vật tư đến côngtrình phục vụ cho việc thi công công trình kịp thời, đúng tiến độ và kỷ thuật, đảm bảochất lượng và hiệu quả.

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán

Căn cứ vào quy mô và đặc diểm hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ

chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán Tập trung.

Thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

* Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận.

- Kế toán trưởng: Là người trực tiếp tổ chức, quản lí và điều hành bộ máy kếtoán Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho giám đốc, trực tiếp lãnh đạocác nhân viên kế toán trong công ty, kiểm tra công tác thu nhập và xử lý chứng từkiểm soát và phân tích tình hình vốn của đơn vị.Đồng thời hướng dẫn thi hành các chếđộ tài chính do Nhà nước ban hành, báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động sản xuấtkinh doanh theo định kì và chịu trách nhiệm mọi khoản trong báo cáo.Cuối tháng, kếtoán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra báo cáo quyết toán do kế toán tổng hợp lập nên đểbáo cáo cho lãnh đạo.

- Kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra số liệu của các kế toán viênrồi tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo quý Tập hợp chi phí xác định doanh thu,hạch toán lãi lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty Kế toán tổng hợp còntheo dõi tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nước

- Kế toán tiền mặt và thanh toán: Ghi chép, phản ảnh kịp thời chính xác đầy đủcác khoản thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ và các khoản thanh toán khác, đôn đốcviệc thực hiện tạm ứng.

- Kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng : Theo dõi tình hình biến động của tiền

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư - tài sảnKế toán công

nợ và TGNHKế toán tiền

mặt vàthanh toán

Thủ quỷKế toán

tổng hợp

gửi và tiền vay ngân hàng, theo dõi công nợ của các cá nhân và tổ chức.

- Kế toán Vật tư - tài sản: Theo dõi tình hình cung ứng, xuất - nhập vật tư, kiêmtra giám sát về số lượng hiện trạng tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm, tính vàphân bổ kháu hao cho các đối tượng sử dụng.

- Thủ quỷ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình Thu - chi và quản lí tiền mặt củaCông ty

 Hình thức sổ kế toán

Hiện tại Công ty đang sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức kế toán

Chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ như sau:

- Căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ liên quan, định kì kế toán lập chứngtừ ghi sổ, trình kế toán trưởng duyệt rồi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổcái.

- Định kì, kế toán cộng sổ sau đó lập bảng cân đối phát sinh, đối chiếu , kiểm travà cuối năm lập báo cáo quyết toán.

- Hệ thống tài khoản của công ty áp dụng là hệ thống tài khoản kế toán thống nhấtáp dụng cho các doanh nghiệp (ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày20/3/2006 của Bộ Tài chính ).

Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ chi tiếtSổ quỹ

Sổ cái hợp chi tiếtBảng tổng

Bảng cân đối tài khoản

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kì.

Đối chiếu, kiểm tra

1.6.Tình hình lao động của công ty qua 2 năm 2009-2010

Tình hình lao động của công ty được thể hiện chi tiết qua bảng

Bảng 1: Tình hình lao động của công ty

lđ/tháng 19,01

Nguồn: (Phòng kỹ thuật giám sát thi công)

Nhận xét: Qua số liệu tính toán ở bảng trên ta thấy số lao động của công tynăm 2010 so với năm 2009 về mặt giá trị tăng 7 người tương ứng với tỷ lệ tăng7.87% Trong đó số lao động trực tiếp tăng 6 người, tương ứng với tỷ lệ tăng 8%trong khi đó số lao động gián tiếp chỉ tăng 1 người với số tương ứng tăng 7.14% Điềuđó chứng tỏ doanh nghiệp đã chú trọng tăng số lượng lao động trực tiếp để nhằm hoànthành khối lượng công việc mà doanh nghiệp đã nhận thầu Khi phân theo giới tính sốlượng lao động Nam năm 2010 so với năm 2009 tăng 6 người, với số tương ứng tăng7.59% , số lượng lao động Nữ tăng 1 người với số tương ứng tăng 10% nhằm đáp ứngđược yêu cầu của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực kinh doanh là ngành xây dựng.

Số lượng lao động có trình độ Đại học và cao đẳng còn thấp do quy mô củadoanh nghiệp chỉ ở mức vừa Trong 2 năm 2009 – 2010 số lượng lao động có trình độđại học và trung cấp tăng không đáng kể, bên cạnh đó lao động phổ thông tăng 3 ngườitương ứng với tỷ lệ tăng 7.69%, công nhân tăng 3 người tương ứng với tỷ lệ tăng6.98% Mục tiêu dự kiến sẽ bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ nhân viên để cóchiến lược phát triển kinh doanh mạnh hơn, không ngừng cải thiện thu nhập cho laođộng cũng như tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Số lượng lao động của công ty tăng dần theo các năm, phản ánh được phần nào hiệuquả của công tác sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thu nhập bình quân đầungười của doanh nghiệp còn ở mức trung bình, tuy nhiên công ty đã giải quyết đượccông ăn việc làm cho khá nhiều lao động.

1.7.Tình hình vốn và tài tài sản.

Tình hình vốn và tài sản công ty thể hiện qua bảng sau.

Bảng2: Tình hình vốn và tài sản của Công ty.

Qua số liệu tính toán ở bảng trên cho thấy:

* Xét theo tình hình tài sản:

Từ bảng số liệu trên ta thấy quy mô tài sản của công ty năm 2010 so với năm2009 tăng 3.078.129.339đ chiếm 47,22% Trong đó, tài sản ngắn hạn tăng đáng kể từ

4.945.862.252đ năm 2009 lên đến 7.842.681.357đ năm 2010 chiếm 72,90% Tài sản

ngắn hạn tăng chủ yếu là do tiền và các khoản tương đương tiền tăngtừ1.287.527.634đ năm 2009 lên đến 3.681.297.341đ năm 2010 Điều này chứng tỏnăm 2010 công ty đã dự trữ lượng tiền quá lớn, công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnhvực xây dựng các công trình thuỷ lợi giao thông nên việc dự trữ lượng tiền như vậycũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu, mua nguyên vật liệu phục vụ cho các côngtrình khi bị thiếu hụt Ta thấy, hàng tồn kho của công ty tăng từ 527.351.284đ năm2009 lên 824.336.279đ năm 2010 chiếm 56,32 %, do sang năm 2010 nhiều công trìnhđược đấu thầu thành công nên cần nhiều nguyên vật liệu do đó công ty đã dự trữ lượngnguyên vật liệu trong kho để xây dựng các công trình.

Năm 2010 các khoản phải thu khách hàng đã tăng 514.956.897đ chiếm 20,32%điều này cho thấy sang năm 2010 công ty đã thu hồi từ khách hàng một lượng vốn khálớn Tài sản dài hạn năm 2010 tăng so với năm 2009 từ 1.572.393.905đ lên1.753.704.139đ tăng 181.310.234đ chiếm 11,53 % chủ yếu là do tăng tài sản cố địnhnăm 2010 công ty đã đầu tư vào cơ sở, máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh tăng 182.427.000đ chiếm 13,87%.

* Xét theo nguồn hình thành:

Từ những số liệu trên cho ta thấy cơ cấu nguồn vốn năm 2010 tăng, chủ yếu là nợngắn hạn và nguồn vốn kinh doanh Trong đó, nợ ngắn hạn từ 1.825.149.853đ năm2009 lên 3.170.527.300đ năm 2010 tăng 1.345.377.447đ chiếm 73,71%, do công ty đãvay ngắn hạn để trả nợ dài hạn đồng thời sử dụng nợ ngắn hạn để đầu tư mua nguyênvật liệu Bên cạnh đó nguồn vốn kinh doanh cũng tăng lên đáng kể từ 3.792.000.000đnăm 2009 lên đến 5.652.000.000đ năm 2010 chiếm 49,05 % Chứng tỏ doanh nghệpđộc lập về tài chính.

Qua sự gia tăng của nguồn vốn ta thấy công ty đã có sự chuyển biến tích cựctrong huy động vốn, tuy nhiên số vốn vay vẫn không giảm đòi hỏi Công ty phải có sựtính toán hợp lý để giảm thiểu sự ảnh hưởng này đến kết quả kinh doanh Vì vậy, để

duy trì hiệu quả như năm 2010 thì công ty phải đầu tư và phát huy hơn nữa hiệu quảđó trong tương lai Nhìn chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công tynăm 2010 phát triển hơn so với năm 2009 Do vậy, công ty cần phát huy và duy trìhiệu quả này

1.8 Kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh qua 2 năm 2009-2010

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện qua bảng sau.

Bảng 3: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty

3 Doanh thu thuần từ bán hàng và

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

Qua bảng báo cáo kết quả quả kinh doanh ta thấy doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh từ7.320.525.338đ năm 2009 lên 15.565.357.415đnăm 2010 tăng lên một lượng 8.244.832.072đ tương ứng với 112,63% Điều này chứng tỏ tình hình kinh doanh của Công ty phát triển, kết quả kinh doanh của Công ty tương đối tốt Tuy nhiên với chi phí bỏ ra tương đối nhiều, vì Công ty đã đầu tư khá nhiều vào sửa chữa và mua máy móc thiết để phục vụ sản xuất… Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuận trước thuế tăng lên rõ rệt từ 150.914.746đ năm 2009 lên 427.591.737đ năm 2010 tức là đã tăng 276.676.991đ đạt 183,33%, kết quả này phản ánh hiệu quả kinh doanh ngày càng được nâng cao của Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Với rất nhiều công trình, dự án đã hoàn thành, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những nỗ lực của tất cả các bộ phận trong Công ty Cùng với sự gia tăng lợi nhuận trước thuế, là sự gia tăng lợi nhuận sau thuế, điều này chứng tỏ đơn vị kinh doanh ngày càng kinh doanh có hiệu quả Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì Công ty luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước Do đó đã phần nào góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY

2.1Kế toán phải thu khách hàng 2.1.1 Chứng từ hạch toán

- Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng ), hóa đơn thông thường.- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu

- GBC ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng.

2.1.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131 “phải thu khách hàng”

2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 131.

2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ

2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty.2 Các nghiệp vụ làm tăng khoản phải thu

Nghiệp vụ 1 :

Hóa đơn số 0000558 ngày 02/02/2011:Bán hàng cho DNTN Đức Lâm, chưa thu tiền

Xuất kho theo phiếu xuất kho số PX07 ngày 02/02/2011 với số tiền 11.000.000.+Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 0000558 và PX07

Chứng từ gốc (hóađơn bán hàng, phiếu

ĐƠN VỊ : CÔNG TY HỮU NGHỊ

ĐỊA CHỈ: CÔNG TY TNHH MTV HỢP QUỐC

Mẫu số: 02 –VT

QĐ số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 02 tháng 2 năm 2011 Số : 07Nợ : TK 632

Có : TK155

Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Mai Địa chỉ (bộ phận ): công t y TNHH MTV Hợp Quốc

Lý do xuất hàng: xuất hàng bánXuất tại kho:công ty I

Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư

Mã số

Thựcxuất

Liên 2 (giao cho khách hàng)Ngày 10 tháng 2 năm 2002

32AA/10PNo: 0000558

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc

Địa chỉ: 171- Hàm Nghi- Đông Hà – Quảng Trị Số tài khoản:010600578843

Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 1.000.000

Số tiền viết bằng chữ: mười một triệu đồng chẵn.

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)Thủ trưởng đơn vị

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 632 : 8.000.000 Có Tk 155 : 8.000.000 Nợ Tk 131 : 11.000.000 Có Tk 511 : 10.000.000 Có Tk 3331 : 1.000.000

-Nghiệp vụ số 02:

Hóa đơn GTGT số 0000560 ngày 06/02/2011: bán hàng cho công ty TNHH Phước

Đạt với số tiền 39.600.000 đồng Xuất kho theo PX09 ngày 06/02/2011.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000560, PX09

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 632 : 28.000.000 Có Tk 155 : 28.000.000 Nợ Tk 131 : 39.600.000 Có Tk 511 : 36.000.000 Có Tk 3331 : 3.600.000

- Nghiệp vụ số 03:

Hóa đơn GTGT số 0000563 ngày 10/02/2011: bán hàng cho DNTN Thuận Phát với

số tiền 16.500.000 đồng Xuất kho theo PX12 ngày 10/02/2011.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000563, PX12

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 632 : 12.000.000 Có Tk 155 : 12.000.000 Nợ Tk 131 : 16.500.000 Có Tk 511 : 15.000.000 Có Tk 3331 : 1.500.000

- Nghiệp vụ số 04:

Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0000565 ngày 12/02/2011: bán bàn ghế cho DNTN

Đức Lâm chưa thu tiền Xuất kho theo PX14 ngày 12/02/2011.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000565, PX14

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 632 : 15.500.000 Có Tk 155 : 15.500.000 Nợ Tk 131 : 20.900.000 Có Tk 511 : 19.000.000 Có Tk 3331 : 1.900.000

- Nghiệp vụ số 05:

Căn cư vào hóa đơn GTGT số 0000570 ngày 17/02/2011: bán ghế cho công ty

TNHH Mai Linh chưa thu tiền Xuất kho theo PX19 ngày 17/02/2011.

+ chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000570, PX17

+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 632 : 20.000.000

Có Tk 155 : 20.000.000 Nợ Tk 131 : 26.950.000 Có Tk 511 : 24.500.000 Có Tk 3331 : 2.450.000

- Nghiệp vụ số 06:

Hóa đơn số 0000573 ngày 22/02/2011: Xuất trả lại hàng cho DNTN Hải Ngọc do

không đạt chất lượng ( lô hàng mua của hóa đơn số 0005421 ngày 06/02/2011) theo phiếu xuất số PX22.

+ Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn số 0000573 ngày 22/02/2011, PX22.+ Kế toán hạch toán

Nợ Tk 131 : 1.980.000 Có Tk 152 : 1.800.000 Có Tk 1331 : 180.000

3 Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu.

- Nghiệp vụ số 01:

Phiếu thu số 09 ngày 05/02/2011 DNTN Đức Lâm trả nợ tiền hàng tháng trước với số

tiền 7.000.000 đồng.

+ Chứng từ gốc liên quan: Phiếu thu số 09

Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số: C30-BB

Địa chỉ: Đông Hà – Quảng TRị Ban hành theo QĐ

Số 19/2006/QĐ-BTC-ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng bộ tài chính

Ngày05/02/2011 Có ……131… Họ tên người nộp tiền: DNTN Đức Lâm.

Địa chỉ:

Lý do nộp: Trả tiền hàng.Số tiền: 7.000.000

Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn.

Kèm theo Chứng từ kế toánĐã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)

Ngày tháng nămThủ trưởng đơn vị

- Nghiệp vụ số 03:

Phiếu thu số 11 ngày 10/02/2011 DNTN Thuận Phát trả nợ tiền hàng kỳ trước với số

tiền 10.000.000 đồng.

+ Kế toán hạch toán

Nợ TK 111 : 10.000.000 Có Tk 131 : 10.000.000

- Nghiệp vụ số 04:

Giấy báo có số GBC05 ngày 12/02/2011 công ty TNHH Mai Linh trả nợ tiền hàng

với số tiền 25.000.000 đồng.

+ Chứng từ gốc liên quan: Giấy báo có số 05

Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Quảng Trị.

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 12/02/2011Số tài khoản: 016100578843

Tên Tk: công ty TNHH MTV Hợp Quốc.Địa chỉ: 171-Hàm Nghi-Đông Hà – Quảng Trị.Ngân hàng: Viecombank

Người nộp tiền:

Họ và tên: Công ty TNHH Mai Linh.Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị.Nội dung nộp: trả tiền hàng.Số tiền : 25.000.000 VND

Viết bằng chữ: hai mươi lăm triệu đồng chẳn.Dành cho ngân hàng ghi

Số tiền mặt nộp: 25.000.000Tiền ghi có TK : 25.000.000Mã VAT khách hàng 3200276064

Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc(ký, họ tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên)

+ Kế toán hạch toán

Nợ TK 112 : 25.000.000 Có Tk 131 : 25.000.000