Bài tập tính thuế Thu nhập cá nhân có lời giải đáp án Bài 1: Bà C có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 40 triệu đồng nộp khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế tiền lương Bà C nuôi 18 tuổi, tháng Bà C khơng đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Bài giải: Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng Bà C tính sau: - Thu nhập chịu thuế Bà C 40 triệu đồng - Bà C giảm trừ khoản sau: + Giảm trừ gia cảnh cho thân: triệu đồng + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 3,6 triệu đồng × = 7,2 triệu đồng + Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế: 40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng Tổng cộng khoản giảm trừ: triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng - Thu nhập tính thuế Bà C là: 40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng - Số thuế phải nộp: Cách 1: Số thuế phải nộp tính theo bậc Biểu thuế lũy tiến phần: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng × 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - triệu đồng) × 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) × 15% = 1,2 triệu đồng + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (20,4 triệu đồng - 18 triệu đồng) × 20% = 0,48 triệu đồng - Tổng số thuế Bà C phải tạm nộp tháng là: 0,25 triệu đồng + 0,5 triệu đồng + 1,2 triệu đồng + 0,48 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Cách 2: Số thuế phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thuế tháng 20,4 triệu đồng thu nhập tính thuế thuộc bậc Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng Bài tập 2: Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký Ông D Cơng ty X Ơng D trả lương hàng tháng 31,5 triệu đồng, ngồi tiền lương Ơng D cơng ty X trả thay phí hội viên câu lạc thể thao triệu đồng/tháng Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc 1,5 triệu đồng/tháng Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D Trong năm Ơng D tính giảm trừ gia cảnh cho thân, khơng có người phụ thuộc khơng phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Đáp án: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: - Thu nhập làm quy đổi là: 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng - Thuế thu nhập cá nhân Ông D phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PLTNCN) là: 25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng Bài tập 3: Giả sử ông D tập nêu cơng ty X trả thay tiền thuê nhà triệu đồng/tháng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay tính vào thu nhập làm quy đổi - Thu nhập làm quy đổi (không gồm tiền thuê nhà): 31,5 triệu đồng + triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng - Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là: (22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng - Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà): 25,4375 triệu đồng + triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng - 15% Tổng thu nhập chịu thuế (khơng gồm tiền th nhà): 35,9375 triệu đồng × 15% = 5,390 triệu đồng/tháng Vậy tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm quy đổi 5,390 triệu đồng/tháng Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế - Thu nhập làm để quy đổi thành thu nhập tính thuế: 31,5 triệu đồng + triệu đồng + 5,390 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 27,39 triệu đồng/tháng - Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN): (27,39 triệu đồng - 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng - Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 32,187 triệu đồng × 25% - 3,25 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng - Thu nhập chịu thuế hàng tháng ông D là: 31,5 triệu đồng + triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng Hoặc xác định theo cách: 32,187 triệu đồng + triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng  ... đồng = 2,43 triệu đồng Cách 2: Số thu phải nộp tính theo phương pháp rút gọn: Thu nhập tính thu tháng 20,4 triệu đồng thu nhập tính thu thu c bậc Số thu thu nhập cá nhân phải nộp sau: 20,4... 5,390 triệu đồng/tháng Vậy tiền thu nhà tính vào thu nhập làm quy đổi 5,390 triệu đồng/tháng Bước 2: Xác định thu nhập tính thu - Thu nhập làm để quy đổi thành thu nhập tính thu : 31,5 triệu... đồng Bài tập 3: Giả sử ông D tập nêu cơng ty X trả thay tiền th nhà triệu đồng/tháng Thu thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng Ông D sau: Bước 1: Xác định tiền thu nhà trả thay tính vào thu nhập