LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I:LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.Một số khái niệm 1.1.3 Kết kinh doanh doanh nghiệp 10 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 1.2.2.Kế toán khoản giảm trừ 16 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 18 1.2.4.Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 22 1.2.5 Kết toán doanh thu tài chi phí tài 27 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 30 1.2.7.Kế toán xác định kết kinh doanh 33 1.2.8.Tổ chức sổ sách kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 36 CHƢƠNG II: 41 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QTM 41 Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.1 Khái quát chung công ty TNHH thương mại vận tải QTM 41 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 43 2.1.4 Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật, lao động công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 46 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 47 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM………………………52 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM………………………………………………….52 2.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 60 2.2.3.Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 79 2.2.4.Kết toán doanh thu tài chi phí tài công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 89 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 96 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 100 CHƢƠNG III:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QTM 118 3.1.Đánh giá chung cơng tác kê tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 118 Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 3.1.1.Đánh giá chung 118 3.1.1.1.Ƣu điểm 118 3.1.1.2.Nhƣợc điểm 119 3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 120 3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 120 3.2.2.Một số ý kiến đề xuất tổ chức kê toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 121 KẾT LUẬN 123 Tài liệu tham khảo 124 Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cty Công ty TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn Cty CP Công ty cổ phần TS Tài sản NV Nguồn vốn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cốđịnh DT Doanh thu CP Chi Phí TM Thƣơng mại KQKD Kết kinh doanh Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng nay, cạnh tranh doanh nghiệp diễn gay gắt khốc liệt Để tìm cho chỗ đứng vững thị trƣờng, đòi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi phát triển Doanh nghiệp phải phát huy hêt khả để chủ động nắm bắt thời cơ, có chiến lƣợc phát triển kinh doanh, phát triển sản phẩm ngành nghề mà họ dang theo đuổi Mục tiêu doanh nghiệp tối da hóa lợi nhuận Cần phải sử dụng có hiệu cơng cụ quản lý kế tốn, việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản lý có định kịp thời Kế tốn doanh thu, chi phí xác dịnh kết kinh doanh có vai trò đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh- công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp có định đắn, hạn chế đƣợc rủi ro kinh doanh phát triển vốn sản xuất Từ vai trò thực tế qua q trình tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM” cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu khóa luận gồm phần: Chƣơng I: Lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để tồn phát triển, doanh nghiệp không ngừng cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh khâu tiêu thụ khâu cuối đóng vai trò quan trọng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ngoài phần doanh thu có đƣợc từ bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu bao gồm khoản thu từ hoạt động khác mang lại Việc tổ chức tiến hành tốt khâu tiêu thụ đảm bảo nguồn tài cho doanh nghiệp trang trải khoản chi phí sản xuất chi phí liên quan nhằm thực tốt trình tái sản xuất, tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Ngoài ra, doanh thu nguồn cung cấp để doanhnghiệp thực nghĩa vụ Nhà Nƣớc Doanh thu nguồn giúp cho doanh nghiệp tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh, liên kết với đơn vị khác Nếu doanh thu kỳ khơng đủ bù đắp khoản chi phí doanh nghiệp đãbỏ doanh nghiệp gặp khó khăn mặt tài Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh sở để đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định doanh nghiệp, điều kiện để cung cấp thông tin cần thiết cho Ban lãnh đạo phân tích lựa chọn phƣơng án tối ƣu cho doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách khoa học, hợp lý phù hợp có ý nghĩa quan trọng Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho doanh nghiệp, quan quản lý để doanh nghiệp phát triển bền vững 1.1.2.Một số khái niệm 1.1.2.1.Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng Bộ tài chính: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không đƣợc coi doanh thu Các khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhƣng không doanh thu.”  Xác định doanh thu: - Doanh thu đƣợc xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu đƣợc - Doanh thu phát sinh từ giao dịch đƣợc xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó đƣợc xác định giá trị hợp lý khoản thu đƣợc thu đƣợc sau trừ (-) khoản chiết khấu thƣơng mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Đối với khoản tiền tƣơng đƣơng tiền không đƣợc nhận doanh thu đƣợc xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu đƣợc tƣơng lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu đƣợc tƣơng lai Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Khi hàng hóa dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tƣơng tự chất giá trị việc trao đổi khơng đƣợc coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tƣơng tự việc trao đổi đƣợc coi giao dịch tạo doanh thu Trƣờng hợp doanh thu đƣợc xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tƣơng đƣơng tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định đƣợc giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu đƣợc xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tƣơng đƣơng tiền trả thêm thu thêm - Doanh thu phải đƣợc theo dõi riêng theo loại doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Trong loại doanh thu lại đƣợc chi tiết theo thứ doanh thu nhƣ doanh thu bán hàng đƣợc chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp  Các loại doanh thu:  Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận đồng thời thoả mãn tất năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho ngƣời mua - Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hố quyền kiểm soát hàng hoá Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Doanh nghiệp thu đuợc thu đuợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng + Thời điểm ghi nhận doanh thu theo phương thức bán hàng: - Tiêu thụ theo phƣơng thức trực tiếp: phƣơng thức giao hàng trực tiếp cho ngƣời mua kho, quầy hay phân xƣởng sản xuất doanh nghiệp; sau ngƣời mua nhận đủ hàng ký vào hoá đơn bán hàng số hàng bàn giao đƣợc thức coi tiêu thụ, doanh thu đƣợc ghi nhận - Tiêu thụ theo phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận toán: theo phƣơng thức này, bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi hợp đồng, số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bên bán, đƣợc ngƣời mua chấp nhận tốn phần hay tồn số hàng chuyển giao lƣợng hàng đƣợc ngƣời mua chấp nhận đƣợc coi tiêu thụ bên bán quyền sở hữu, doanh thu đƣợc ghi nhận - Tiêu thụ theo phƣơng thức trả chậm, trả góp: phƣơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần, khách hàng đƣợc chậm trả tiền hàng phải chịu phần lãi trả chậm theo tỷ lệ lãi suất định, phần lãi trả chậm đƣợc ghi nhận vào doanh thu tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trả lần từ đầu khơng bao gồm tiền lãi trả chậm, trả góp - Tiêu thụ theo phƣơng thức đại lý: phƣơng thức mà bên bán chuyển hàng cho bên nhận đại lý, nhận đƣợc báo cáo bán hàng đại lý gửi, doanh thu giá vốn hàng bán đƣợc ghi nhận  Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận kết giao dịch đƣợc xác định cách đáng tin cậy Trƣờng hợp giao dịch cung Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định thoả mãn tất bốn (4) điều kiện sau: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài gồm: - Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu tốn đƣợc hƣởng mua hàng hoá, dịch vụ,… - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia cho giai đoạn sau ngày đầu tƣ; - Thu nhập từ hoạt động mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãi chuyển nhƣợng, vốn lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tu vào công ty liên kết, công ty đầu tƣ góp vốn khác; - Thu nhập khoản đầu tƣ khác; - Lãi tỷ giá hối đoái bao gồm lãi bán ngoại tệ - Các khoản doanh thu hoạt động tài khác;  Thu nhập khác Bao gồm khoản thu nhập khác hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán lý tài sản cố định; Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Nội dung Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cộng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:187 Tài Vụ việc PS Nợ Khoản 13.257.902.000 511 911 13.257.902.000 PS Có 13.257.902.000 13.257.902.000 Số tiền chữ: Mười ba tỷ hai trăm năm mươi bảy triệu chín trăm linh hai nghìnđồng ……………………………………………………………………………………………………… Cơng ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Nội dung Kết chuyển doanh thu hoạtđộng tài Cộng PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31/12/2015 Số:188 Tài Vụ việc Khoản 515 911 PS Nợ PS Có 62.900.000 62.900.000 62.900.000 62.900.000 Số tiền chữ: Sáu mươi hai triệu chin trăm nghìn đồng Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 111 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Nội dung Kết chuyển doanh thu khác PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:189 Tài Vụ việc Khoản 711 911 PS Nợ PS Có 15.000.000 15.000.000 Cộng Số tiền chữ: Mười lăm triệu đồng./ ……………………………………………………………………………………………………… Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:190 Nội dung Tài Vụ việc PS Nợ Khoản Kết chuyểngiá vốn hàng bán 911 9.967.970.000 632 Cộng 9.967.970.000 PS Có 9.967.970.000 9.967.970.000 Số tiền chữ: Chín tỷ chín trăm sáu mươi bảy triệu chin trăm bảy mươi nghìn đồng Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 112 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:191 Nội dung Tài Vụ việc Khoản Kết chuyển chi phí tài 911 635 Cộng PS Nợ PS Có 387.256.700 387.256.700 387.256.700 387.256.700 Số tiền chữ: Ba trăm tám mươi bảy triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn bảy trăm đồng ……………………………………………………………………………………………………… Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Nội dung Kết chuyển chi phí khác PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31/12/2015 Số:192 Tài Vụ việc Khoản 911 811 PS Nợ PS Có 1.000.000 1.000.000 Cộng Số tiền chữ: Một triệu đồng Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 113 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Nội dung Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:193 Tài Vụ việc PS Nợ Khoản 911 2.307.256.000 642 2.307.256.000 PS Có 2.307.256.000 2.307.256.000 Số tiền chữ: Hai tỷ ba trăm linh bảy triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn đồng.………………………………………………………………………………………………… …… Cơng ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31/12/2015 Số:194 Nội dung Tài Vụ việc Khoản Xácđịnh kết kinh doanh 911 4212 Cộng PS Nợ PS Có 582.319.300 582.319.300 582.319.300 582.319.300 Số tiền chữ: Năm trăm tám mươi hai triệu ba trăm mười chín nghìn ba trăm đồng Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 114 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 (Trích) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải Đã ghi sổ Số trang trƣớc chuyển sang  Ngày …… …… …… …………………………… 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31/12 PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 …… PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT …… 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kêt chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Xác định kết kinh doanh STT dòng Số phát sinh TK …  27  28        29 30 31 32 33 34 35 511 911 515 911 Nợ 11.029.289.400 11.029.289.400 …………… ……………… 13.257.902.000 62.900.000 9.967.970.000 911 635 387.256.700 911 642 2.307.256.000 911 811 1.000.000 711 911 15.000.000 911 421 9.967.970.000 387.256.700 2.307.256.000 1.000.000 15.000.000 90.000.000 Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 90.000.000 582.319.300 582.319.300 …………………………………… Số chuyển sang trang sau 13.257.902.000 62.900.000 911 632 911 821 Có ……… 37.015.010.490 37.015.010.490 115 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đơn vi: Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK: Lợi nhuận chƣa phân phối Ký hiệu: 421 Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ tháng Số hiệu Diễn giải Số dƣ đầu kỳ ……………………… PKT 03 Lợi nhuận chƣa phân phối năm 2015 Cộng SPS Số dƣ cuối kỳ Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 Nhật ký chung Trang Số tt sổ dòng TK ĐƢ Số tiền Nợ ………… 22 32 911 582.319.300 Có ………… 582.319.300 582.319.300 116 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đơn vi: Công ty TNHH Thƣơng Mại VT QTM Địa chỉ: Số 269 Ngô Quyền, Vạn Mỹ, HP Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Quý 2/ 2015 Tên TK: Kết hoạt động kinh doanh Ký hiệu: 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nhật ký chung Trang Số tt sổ dòng TK ĐƢ Số tiền Nợ 22 27 22 28 Kết chuyển giá vốn hàng bán 22 29 632 9.967.970.000 PKT Kết chuyển chi phí tài 22 30 635 387.256.700 31/12 PKT Kêt chuyển chi phí QLDN 22 31 642 2.307.256.000 31/12 31/12 PKT Kết chuyển chi phí khác 22 32 811 1.000.000 31/12 31/12 PKT Kết chuyển thu nhập khác 22 33 711 31/12 31/12 PKT Kết chuyển chi phí thuế TNDN 22 34 821 31/12 31/12 PKT Xác định kết kinh doanh 22 35 421 Cộng SPS Có 511 13.257.902.000 515 62.900.000 15.000.000 90.000.000 582.319.300 13.335.802.000 13.335.802.000 Số dƣ cuối kỳ Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 117 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QTM 3.1.Đánh giá chung cơng tác kê tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 3.1.1.Đánh giá chung 3.1.1.1.Ưu điểm - Bộ máy quản lý Công ty theo mô hình trực tuyến chức Cơ cấu nhằm đảm bảoviệc xử lý nhanh, linh hoạt có hiệu vấn đề quản lý phát sinh trình điều hành - Phòng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với u cầu nâng cao cơng tác kế tốn, phòng kế tốn thƣờng xun trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế tốn, tất cán kế tốn có trình độ đại học, ln phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu kinh tế cao công ty - Về mơ hình kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung Mọi chứng từ, sổ sách tập trung phòng kế tốn chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trƣởng Vì số liệu đƣợc luân chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức sổ áp dụng phổ biến Hình thức Sổ Nhật ký chung có ƣu điểm: hạn chế đƣợc số lƣợng sổsách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm, phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy vi tính Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 118 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn sử dụng: nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm Công ty, phần đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý + Chứng từ kế toán công ty đƣợc lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời xác theo nội dung quy định mẫu + Chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc lập theo nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, số liên theo quy định, đƣợc lập sẽ, khơng tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định + Tất chứng từ kế toán công ty đƣợc xếp khoa học, gọn gàng, theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian đƣợc bảo đảm an toàn theo quy định Nhà nƣớc Nhờ đó, việc tìm chứng từ ln đƣợc nhanh chóng, xác, giúp cho quan thuế, quan kiểm toán nhƣ quan quản lý kiểm tra, kiểm sốt đƣợc nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian 3.1.1.2.Nhược điểm Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc, việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tồn mặt hạn chế sau: * Chưa tuân thủđúng chế độ kế tốn hànháp dụng: Hiện cơng ty hạch toán kế toán theo quyếtđịnh 48/2006/QĐ-CP Theo quyếtđịnh 48, đơn vịáp dụng phải tập hợp chi phí qua TK154, tính giá thành kết chuyển sang TK632 Tuy nhiên, đặc thù công ty cung cấp dịch vụ vận tải, cơng việc hồn thành theo chuyến, nên TK154 khơng có số dƣ đầu kỳ cuối kỳ Vì kế tốn cơng ty hạch tốn thẳng chi phí SXKD sang TK632 Điều khơng ảnh hƣởng đến xácđịnh kết kinh doanh công ty, số thuế đƣợc khấu trừ phải nộp nhƣng mặt kế toánđãvi phạm chế độ kế toánáp dụng Đồng thời khơng tập hợp chi phí qua TK154 nên việc tính giá thành quản lý, phân bổ chi phí gặp nhiều Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 119 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP khókhăn Cơng ty khơng theo dõi đƣợc chi phí cụ thể cho chuyến hàng, vậyđã vi phạm nguyên tắc phù hợp kế tốn * Về q trình luân chuyển chứng từ: Công tácluân chuyển chứng từ phận nói chung trình tự Tuy vậy, trình luân chuyển, phậnnày khơng có biên giao nhận chứng từ, việc gây khó khăn việc giải quy trách nhiệm trƣờng hợp chứng từ bị mất, thất lạc * Về việc ứng dụng phần mềm kế toán: Cơng ty sử dụng phầm mềm kế tốnITSOFT, phầm mềm dễ dàng việc hạch toán công ty, nhiên phần mềm không hỗ trợ cho việc lập báo cáo kế toán quản trị Việc nàyảnh hƣởng lớn đến việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị để quyếtđịnh *Về công tác hạch tốn doanh thu, chi phí Cơng ty chƣa theo dõi chi tiết doanh thu chi phí theo loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp Điều gây bất cập việc tổng hợp, đánh giá hiệu kinh doanh cho loại hình, từ có biện pháp nhằm phát sai sót, khơng hiệu loại hình dịch vụ 3.2.Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 3.2.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại vận tải QTM Trong kinh tế thị truờng nay, việc cạnh tranh gay gắt nhƣsự biến động liên tục kinh tế dẫn đến kết tất yếu doanh nghiệp phải có sách tài phù hợp, hiệu quả, xác định mục tiêu phƣơng hƣớng phát triển Chỉ có doanh nghiệp có hội tồn Đểđạt đƣợcđiềuđó, doanh nghiệp trƣớc hết phải hồn thiện, đổi cơng tác kế tốn Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 120 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP cho phù hợp với nhu cầu quản lý nề kinh tếđổi nay, kế tốn khơng cơng cụ mà góp phần tham gia cách hiệu vào việc quản lý kinh tế vàtài doanh nghiệp Qua việc thiết lập chứng từ, ghi chép, tính toán, tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh phƣơng pháp khoa học, Ban quản trịCơng ty có đuợc thơng tin cần thiếtmột cách xác, kịp thời, đầy đủ biến động tài sản nguồn vốn, góp phần trì, sử dụng hợp lý hiệu tài sản cơng ty Ngồi ra, việc lập Báo cáo tài cơng tác kế tốn phục vụ cho việc cung cấp thơng tin cho đối tƣợng khác quan tâm đến tình hình tài Cơng ty nhƣ: quan thuế, nhà đầu tƣ, ngân hàng, lao động tổ chức tín dụng,… từ đƣa định đầu tƣ đắn 3.2.2.Một số ý kiến đề xuất tổ chức kê tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại vận tải QTM Biện pháp1: Kế tốn cơng ty nên tập hợp chi phí SXKD chi tiết qua TK154 sau kết chuyển qua TK632 Tiến hành phân loại chi phí theo dõi cụ thể theo chuyến hàng Có thể chi tiết TK 154 thành: 154.1: Chi phí xăng, dầu 154.2 Chi phí lƣơng lái xe 154.3 Chi phí phục vụ xe Đồng thời TK cần đƣợc tập hợp chi phí theo mã đối tƣợng đểđảm bảo theo dõi chi phí phù hợp với doanh thu, ví dụ: Hợp đồng vận chuyển hàngđi Hải Phòng- Laò Cai số 001: VC-15-001 Hợp đồng vận chuyển hàng HP-Yên Bái số 002: VC-15-002 Biện Pháp 2: Tổ chức chặt chẽ công tác luân chuyển chứng từ công ty, phận cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội chặt chẽ Áp dụng đầyđủ chứng từ Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 121 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP kếtốn cần thiết, tránh tình trạngbỏ qua chứng từ cho không cần thiết Cụ thể, phận kinh doanh mua hàng hóa, vật tƣ xong, mang chứng từ giao cho phận kế toán cầnký vào biên giao nhận chứng từ nhằm chuyển giao trách nhiệm cho phận kế toán, tránh trƣờng hợp nhầm lẫn Lái xe thực xong trách nhiệm vận chuyển hàng hóa đến nơi chỉđịnh cần lập biên giao nhận hàng hóa tránh trƣờng hợp hàng hóa chênh lệch so với sổ sách theo dõi Việc giao nhận hàng hóa, chứng từ phận độc lập phải có biên giao nhận nhằm tăng cƣờng mức độ an toàn trách nhiệm phận Biện pháp 3: Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán phù hợp với nhu cầu công ty Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toánITSOFT, phần mềm kháđơn giản lạc hậu so với phần mềm Do vậy, cần nâng cấp phần mền kế toán liên kết với phần mềm kế tốn khác có chức lập báo cáo tài quản trị nhằmđápứng nhu cầu thông tin ban giám đốc công ty, đảm bảođƣa quyếtđịnhđúng đắn Hiện thị trƣờng có phần mền kế tốn FAST, MISA, phù hợp với cơng ty có quy mơ nhỏ, đồng thời chi phí cho phần mềm khơng lớn Cơng ty nên chuyển sang phần mềm nàyđể phù hợp Biện pháp 4: Công ty nên mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí cho loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp để có đƣợc nhìn chi tiết doanh thu loại dịch vụ mang lại Ví dụ: TK 5113.1: Doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển TK 5113.2: Doanh thu cung cấp dịch vụủy thác xuất nhập TK 5113.3: Doanh thu dịch vụ khác Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 122 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tếtại Công ty TNHH Thƣơng Mại Và Vận Tải QTM, bƣớc em làm quen với công việc ngƣời cán kế tốn ,em tìm hiểu tổ chức máy kế toán nhƣ phƣơng pháp kế tốn cơng ty.Có thể nói hiệu mà công ty đạt đƣợc không nhỏ,Cơng ty có chỗ đứng thị trƣờng.Tuy nhiên phát triển quy mô hoạt động nhƣ khối lƣợng dịch vụ cung cấp ngày tăng,đòi hỏi tính xác kịp thời việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Qua viết thấy việc tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xácđịnh kết quẩ kinh doanh đóng vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động kinh doanh mình,đảm bảo chu kỳ kinh doanh diễn đặn ,không bị ứ đọng vốn,sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp,nâng cao đời sống cho ngƣời lao động Tuy nhiên hiểu biết hạn chế thời gian thực tếcó hạn nên chắn q trình nghiên cứu trình bày khơng tránh khỏi nhữngthiếu sót.Em mong đóng góp thầy bạn gíup em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giáo viên hƣớng dẫn Nguyễn Thị Thu Hà, cô anh chị cán phòng Kế tốn - Tài Cơng ty giúp đỡ hƣớng dẫn em hoàn thành đề tài Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 123 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tài liệu tham khảo - Thơng tƣ 200 Bộ Tài Chính - Chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Giáo trình kế toán doanh nghiệp trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Tác giả GS.TS Đặng Thị Loan - Giáo trình kế toán quản trị trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Đặng Ngọc Quang Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 124 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Kim Liên Lớp: QKT53- ĐH1 MSV: 46586 125 ... THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI QTM 118 3.1.Đánh giá chung cơng tác kê tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại. .. thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM 120 3.2.2 .Một số ý kiến đề xuất tổ chức kê toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải. .. tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại vận tải QTM Chƣơng III: Một số