BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO - ăm Người cam đoan Ở Ầ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu Ổ Ở 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Những vấn đề quan tâm nhà quản lý 1.1.2 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 10 1.2 KSNB THU, CHI TRONG C S GIÁO DỤC ĐẠI H C T THỤC .20 1.2.1 Khái niệm loại hình sở giáo dục đại học 20 1.2.2 Đặc điểm tài sở giáo dục đại học 21 1.2.3 Kiểm soát nội thu, chi sở giáo dục đại học tư thục 22 KẾT LUẬN CH NG 29 Ự 30 2.1 TỔNG QUAN VỀ TR ỜNG CAO ĐẲNG PH NG ĐÔNG ĐÀ NẴNG 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 30 2.1.2 Các ngành nghề đào tạo 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động tài 31 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Trường 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TR ỜNG CAO ĐẲNG PH NG ĐÔNG ĐÀ NẴNG 38 2.2.1 Môi trường kiểm soát 38 2.2.2 Đánh giá rủi ro 40 2.2.3 Thực trạng kiểm soát nội thu, chi Trường 40 2.2.4 Thông tin truyền thông 64 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TR ỜNG CAO ĐẲNG PH 2.3.1 NG ĐÔNG ĐÀ NẴNG .67 u điểm 67 2.3.2 Nhược điểm 67 KẾT LUẬN CH NG 71 72 3.1 SỰ C N THIẾT PH I T NG C ỜNG KSNB THU, CHI TẠI TR ỜNG CAO ĐẲNG PH NG ĐÔNG ĐÀ NẴNG 72 3.1.1 Phương hư ng phát triển Trường giai đoạn - 202072 3.1.2 Sự c n thiết phải tăng cường KSNB thu, chi Trường 74 3.2 CÁC GI I PHÁP T NG C ỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TR ỜNG CAO ĐẲNG PH NG ĐƠNG ĐÀ NẴNG .75 3.2.1 Hồn thiện sách nhân 75 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 78 3.2.3 Hồn thiện cơng tác thông tin – truyền thông phục vụ cho việc kiểm soát thu, chi Trường 80 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm soát thu, chi Trường 87 KẾT LUẬN CH Ế NG 97 98 Ế ( ) Ế Chữ viết t t Di n giải BGH Ban Giám hiệu BHXH Bảo hiểm BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BCTC Báo cáo tài BCQT Báo cáo quản trị CBGV Cán – Giáo viên HĐQT Hội đ ng quản trị HCSN Hành nghiệp KSNB Kiểm sốt nội NSNN Ngân sách nhà nư c TCCN Trung cấp chuyên nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB hội ây dựng Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Học phí chuyên ngành Trường 42 2.2 Nội dung khoản chi năm 12 48 3.1 Dự toán thu năm 12 3.2 3.3 Dự toán chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng năm 12 Cân đối thu, chi năm 12 81 - 82 84 85- 86 Số hiệu Tên hình hình 2.1 Sơ đ tổ chức Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng Trang 33 2.2 Cơ cấu tổ chức Ph ng Tài – Kế hoạch 37 2.3 Quy trình thu học phí 44 2.4 Quy trình chi lương 50 2.5 Quy trình tốn tiền giảng vượt 54 2.6 Quy trình tốn khoản mời giảng 57 2.7 2.8 Tổ chức hệ thống thông tin kế tốn Trường Cao đ ng Phương Đơng Đà N ng Trình tự luân chuyển chứng t Trường 65 65 Ở Ầ í ấp ủ đề Trong điều kiện nay, việc mở rộng qui mô phát triển kinh doanh đ gây sức ép l n đối v i tổ chức sử dụng hiệu ngu n nguyên liệu, tài nhân sự, thơng tin trì kiểm sốt q trình kinh doanh kiểm tra kết đạt so v i kế hoạch đặt Việc khai thác hiệu sử dụng tiết kiệm ngu n lực nhằm đặt mục tiêu đặt hàng đ u đối v i tổ chức Để đạt yêu c u đ i hỏi tổ chức phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội thật vững mạnh, hữu hiệu nhằm giảm thiểu nguy rủi ro tiềm ẩn, bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, bảo đảm tính ác số liệu kế tốn báo cáo tài Bảo đảm cho thành viên tổ chức tuân thủ nội qui, qui chế, pháp luật, bảo đảm đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu ngu n lực đạt mục tiêu đặt Trường Cao Đ ng Phương Đông Đà N ng qua năm hoạt động v i lĩnh vực giáo dục, ngày phát triển đa dạng hóa loại hình đào tạo Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng trường tư thục, % tự túc kinh phí hoạt động Vì việc thu, chi tiến trình quản lí việc thu, chi quan trọng giúp cho người thực công việc tránh sai sót q trình thu, chi giúp phận liên quan kết hợp chặt chẻ v i nhằm tránh thất thoát ảy trình làm việc Tuy nhiên, kiểm sốt nội Nhà trường c n nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu c u quản lí thu chi: + Nhà trường chưa trọng vào công tác đánh giá rủi ro ảy đối v i cơng tác thu, chi để tìm biện pháp để ngăn chặn + Là trường tư thục nên tất hoạt động phụ thuộc vào ngu n thu đơn vị Tuy nhiên, Trường Cao đ ng Phương Đơng việc lập dự tốn khoản thu, chi chưa trọng + Đối v i số qui trình thu, chi nhà trường t n số hạn chế định chưa đáp ứng yêu c u quản lí thu, chi Vì vậy, tơi đ chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng” để nghiên cứu nh m tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội thu chi Trường, cho Luận văn Thạc sĩ chuyên ngành Kế tốn ụ đí ứ Mục đích nghiên cứu đề tài khảo sát thực trạng kiểm soát nội thu, chi Trường Cao Đ ng Phương Đông Đà N ng, phát vấn đề t n tại, t đưa số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội thu, chi Trường Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng KSNB thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông nào? u nhược điểm ? ợ v p ạm v ứ Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng Phạm vi nghiên cứu: Các khoản thu, chi chiếm tỉ trọng l n Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng Bao g m: + Thu học phí + Các khoản thu khác - + Trong khoản chi thường uyên bao g m: tiền lương, thưởng, phụ cấp khoản trích th o lương chi trả tiền giảng vượt chi tiền mời giảng, thuê mư n chi học bổng cho sinh viên điện, nư c văn ph ng phẩm + Các khoản chi không thường uyên: Sửa chữa l n TSCĐ mua s m TSCĐ p p ứ Để đạt mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp khảo sát, phân tích, so sánh, tổng hợp để trình bày KSNB thu, thi Trường Ngồi ra, đề tài sử dụng ngu n số liệu t việc quan sát trực tiếp tồn q trình hoạt động cơng tác kế tốn Trường, kết hợp v i vấn người có liên quan minh họa số liệu lấy t Ph ng Tài – Kế hoạch ph ng ban có liên quan khác T đó, Tác giả đánh giá nhằm tìm t n đơn vị cơng tác kiểm sốt nội thu chi ấ l ậ vă Ngoài ph n mở đ u kết luận, kết cấu luận văn g m chương: Tổng quan kiểm soát nội thu, chi sở giáo dục Thực trạng kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng đại học Phương Đông Đà N ng Giải pháp tăng cường kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng ổ q lệ ứ Các nhà quản lý doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến quản lý rủi ro KSNB cho doanh nghiệp nhằm giúp cho doanh nghiệp tránh rủi ro mong muốn, giảm thiệt hại mang lại danh tiếng cho 88 + Rủi ro việc thu sai, không mức học phí th o qui định + Chứng t , sổ sách phản ánh khơng đ y đủ, ác th o qui định  Các giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt bội thu tiền học phí sinh viên: - Tăng cường kiểm soát ngu n thu đơn vị cách so sánh dự toán thực tế phát sinh đơn vị năm: Đ u năm, nhà trường tiền hành lập dự toán thu cho đơn vi Sau tiến hành thu thực tế, đơn vị phải so sánh thu thực tế năm số dự toán thu đ u năm, t đưa đánh giá kết kết thực hiện, phân tích rút tiêu chí làm để lập dự toán năm tiếp th o (P ụ ụ 1.1 - B í B p ) So sánh đối chiếu dự tốn thực hiện, nhằm tìm lý ngu n thu chưa đạt, đạt vượt kế hoạch: tỷ lệ sinh viên bỏ học nhiều, hay số lượng sinh viên nhập học thấp so v i kế hoạch, tỷ lệ sinh viên mi n giảm học phí nhiều hơn…… - Thực kiểm quĩ, kết sổ vào cuối ngày, việc kiểm tra đối chiếu kiểm tra thường uyên để đảm bảo ngu n thu phát sinh nhập quĩ phản ánh đ y đủ vào hệ thống sổ sách kế tốn - Hiện hình thức nộp học phí Trường tiền mặt, nên đợt đ u năm học nhân viên Ph ng Tài – Kế hoạch huy động tối đa để phục vụ cho cơng tác thu học phí, gây áp lực cho nhân sự, dẫn đến tình trạng kiêm nhiệm q trình thu học phí Trong thời gian đến, Trường nên có kế hoạch thu học phí thơng qua thẻ ATM, khơng thu học phí tiền mặt Hiện nay, nhà trường có giao dịch chủ yếu v i ngân hàng Agibank, nhà trường nên có sách v i ngân hàng cấp thẻ mi n phí cho sinh viên nhập học trường, v i hình thức thẻ v a thẻ sinh v a thẻ giao dịch ngân hàng Vào đ u năm học, ngân hàng kết hợp v i nhà 89 trường để lập thẻ cho sinh viên nhập học, đ u học kỳ sinh viên chuyển khoản học phí vào ngân hàng  ểm ộ đ v ả Hiện nay, lên kế hoạch học lại thu học phí học lại Ph ng Đào tạo phụ trách, d dẫn đến tình trạng sai phạm di n Do vậy, nhà trường nên có qui định cụ thể, tất khoản thu tập trung phận Ph ng Tài – Kế hoạch Trình tự sau: (1) Sau có kết thi Khoa, mơn gửi lên, Ph ng Đào tạo kết hợp v i Khoa, tiến hành lập danh sách học sinh – sinh viên c n nợ học ph n, mời giáo viên giảng dạy phụ đạo học ph n (2) Danh sách gửi l p để đối chiếu, tránh sai sót (3) Danh sách gửi Ph ng Tài – Kế hoạch, tiến hành thu học phí học lại đ/mơn/người (4) Sinh viên vào l p học b t buộc phải có biên lai thu học phí học lại (5) Sau kết thúc môn học, Ph ng Đào tạo gửi giấy ác nhận cho Ph ng Tài – Kế hoạch tiến hành chi tiền toán giảng cho giáo viên b Tăng cường cơng tác lập dự tốn kiểm soát nội khoản chi  ă ô ểm ộ ả l ác đ nh mục tiêu qui trình: + ác định mức lương chế độ hưởng t ng lao động + ác định công lao động để trả đúng, trả đủ tiền lương + Cập nhật thông tin nhân kịp thời, trả lương kịp thời th o qui định + Có phối hợp nhịp nhàng phận liên quan, giảm thiểu sai sót, gian lận + Chi trả lương đúng, chi đủ cho t ng đối tượng 90 Đánh giá rủi ro qui trình: + Rủi ro sai liệu thơng tin nhân liên quan đến liệu tính lương thu nhập như: sai mức lương, sai chức danh + Rủi ro liệu thông tin nhân không phản ánh kịp thời so v i tình hình biến động nhân kỳ, phận quản lý người lao động, Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân sự, thân người lao động + Rủi ro tính tốn sai: tính trùng, tính thiếu, tính th a, tính khơng th o thực tế cơng lao động + Rủi ro gian lận, cố tình khai báo sai số ngày nghĩ + Rủi ro việc chi trả lương: không đúng, không đủ, sai đối tượng Các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội khoản chi lương: Kế th a bư c qui trình có nhà trường Tuy nhiên, ph n kiểm sốt cơng: + Đối v i nhân viên hành chính: Các phận quản lý trực tiếp chịu trách nhiệm th o dõi, chấm công lao động th o tháng cho cá nhân phận mình, tổng hợp gửi bảng chấm cơng Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân Ph ng Tổ chức quản trị - Hành nhân sau kiểm tra, thống kê, chuyển cho kế tốn lương tiến hành tính lương cho CNGV + Đối v i Giáo viên, Ph ng Đào tạo kết hợp v i Ph ng Quản lý học sinh – sinh viên có biện pháp kiểm tra giám sát dạy, thời gian lên l p, tự ý bỏ có biện pháp lý thích đáng Đ ng thời, cụ thể hóa qui trình tiền lương văn có hư ng dẫn cụ thể thông báo cho người biết thực th o, đưa qui trình vào triển khai áp dụng cách nghiêm túc Qui định rõ trách nhiệm t ng cá 91 nhân, phận có liên quan qui trình, có bảng biểu chứng t kèm Kết hợp bảng mô tả chi tiết công việc t ng cá nhân Qui định rõ thời gian lý t ng cơng đoạn qui trình Bộ phận chấm công phải chấm công hàng ngày chuyển Bảng chấm công vào ngày hàng tháng ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân lập Bảng tổng hợp tình hình thay đổi nhân tháng Bảng tổng hợp ngày công lao động chuyển cho Ph ng Tài – Kế hoạch vào ngày cuối ngày 27 hàng tháng Đến ngày , kế tốn phải hồn thành ong tất thủ tục trả ong lương cho người lao động Thường un phân tích rà sốt lại việc tốn khoản chi lương cách so sánh dự toán thực tế phát sinh đơn vị ụ B P í (P ụ ), để tìm nguyên nhân, đưa biện pháp lý  ă ô ểm ộ ề ả v ợ v ác đ nh mục tiêu: + ác định đúng, đủ khối lượng giảng vượt giáo viên + Có kết hợp chặt chẽ phận việc thống kê khối lượng giờ, chất lượng giảng dạy giáo viên + Tính tốn ác tốn đúng, đủ cho t ng đối tượng cụ thể Đánh giá rủi ro: + Sai sót việc thống kê khối lượng vượt giáo viên + Rủi ro việc gian lận, khai khống giảng + Rủi ro việc tính tốn sai, tốn khơng đối tượng + Chứng t , sổ sách phản ánh không đ y đủ, ác th o qui định 92 Các giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt bội chi tiền giảng dạy vượt giáo viên: C n phải cải thiện cách thức tiến hành kiểm tra, thống kê khối lượng giảng: Nhà trường c n tiến hành khảo sát, qui định cụ thể mức vượt tối đa giáo viên, tùy th o cấp bậc, thâm niên, cán quản lý kiêm nhiệm không giảng dạy vượt khung qui định nhà trường, để đảm bảo chất lượng giảng dạy Để thực điều c n có phối hợp chặt chẽ môn, khoa Ph ng Đào tạo việc phân bổ khối lượng cho giáo viên, c n thiết mời giáo viên thỉnh giảng Việc thống kê khối lượng giảng thực th o t ng kỳ, việc kiểm tra, đối chiếu phải có tham gia Ph ng Quản lý chất lượng – Nghiên cứu khoa học, Ph ng Thanh tra để kiểm tra khối lượng tính tốn cách chặt chẽ ác Cơng tác kiểm tra việc giảng dạy, lên l p giáo viên phải thường uyên kiểm tra Ph ng Đào tạo, Ph ng Thanh tra, thông báo công khai kết hàng tháng, có qui định chế tài lý trường hợp vi phạm Đối v i mơn, Khoa có giáo viên vi phạm, thống kê khối lượng giảng khơng hợp lý khơng toán tiền giảng vượt cho giáo viên vi phạm, c n đối v i giáo vụ Trưởng, phó Khoa bị khiển trách, c t giảm thi đua, ếp loại khơng hồn thành nhiệm vụ  ă ểm ộ ả m ả Tăng cường việc kiểm tra kết việc mời giảng: lấy phiếu ý kiến sinh viên chất lượng giảng dạy, có phối hợp chặt chẽ Ph ng Đào tạo, Ph ng Quản lý học sinh – sinh viên, Ph ng Thanh tra việc kiểm tra việc lên l p giảng dạy giáo viên thỉnh giảng 93 Để tránh trường hợp, mời người giáo viên mà giáo viên khác lại đứng l p, ký hợp đ ng giảng dạy, Ph ng Đào tạo phối hợp khoa Ph ng Thanh tra để kiểm tra, rà sốt cấp, chứng chỉ, có lịch học cụ thể phải thông báo cho Ph ng Quản lý học sinh – sinh viên Ph ng Thanh tra n m danh sách giáo viên thỉnh giảng lịch giảng dạy họ, để tiện phối hợp kiểm tra Khi ký hợp đ ng phải ghi rõ điều kiện, khơng hồn thành đủ khối lượng giảng dạy th o tiến độ khơng tốn tiền Sau hoàn thành khối lượng giảng dạy th o hợp đ ng, việc ác nhận khối lượng giảng phải có ác nhận Ph ng Đào tạo, Ph ng Thanh tra m i toán Thanh toán trực tiếp cho giáo viên tham gia giảng dạy, không cho phép nhân viên ph ng Đào tạo hay môn, Khoa nhận thay Riêng đối v i khoản tiền toán tiền thuê mư n tiền giảng cho Bác sỹ mời giảng cho thực tập bệnh viện Nhà trường nên có biện pháp để kiểm sốt chặt chẽ khoản này, tránh tình trạng khai khống, khai gian để trục lợi: + Các học sinh – sinh viên khối ngành Điều dưỡng Y sỹ b t đ u thực tập t học kỳ II khóa học kéo dài đến học kỳ kề cuối khóa học Do vậy, vào đ u năm học, c n có phối hợp Ph ng Quản lý học sinh – sinh viên Ph ng Đào tạo v i Khoa này, để n m rõ tình hình sinh viên thực tế c n tham gia học tập để tính tốn cách ác số tiền thuê mặt bằng, chi phí quản lý m bệnh viện Và đ ng thời, Khoa phải phối hợp v i Hiệu phó phụ trách ngành chăm sóc sức khỏ trợ lý phụ trách liên hệ bệnh viện để làm việc trư c v i họ việc gởi số lượng sinh viên thực tập, để thuận tiện cho việc ký kết hợp đ ng toán sau 94 + Đối v i việc toán mời giảng cho Bác sỹ bệnh viện, nhà trường phải có kế hoạch t ban đ u ký kết hợp đ ng v i bệnh viện, /sinh viên/khoa/1 bệnh viện bệnh viện tiến hành giảng dạy giờ/ngày/khoa, phải có biên cụ thể trư c tiến hành gửi sinh viên Đ ng thời, phải có giáo viên phụ trách bệnh viện để th o dõi tình hình học tập m phối hợp kiểm tra, ghi chép giảng Bác sỹ, để tránh trường hợp Bác sỹ không tham gia giảng thống kê để nhận tiền tốn + Phải có kiểm tra thường uyên, giám sát, kiểm tra đột uất bệnh viện để nhanh chóng phát trường hợp sai phạm  ị ă ô ểm ộ ả m m vụ Đối với khoản chi điện nước: Hiện nay, nhà trường chưa thực định mức tiêu hao điện nư c đối v i đơn vị sử dụng Do thời gian đến c n: + Khảo sát ây dựng định mức sử dụng đối v i đơn vị ph ng, ban + L p công tơ để th o dõi tình hình sử dụng điện nư c tạo ph ng ban, giảng đường, khu vực công cộng giao cho phận bảo vệ, Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân định kỳ th o dõi, báo cáo để có chế tài lý Thành lập tổ kiểm tra đột uất, kiểm tra, lý phận, ph ng ban không hoàn thành nhiệm vụ + ây dựng chế tài lý đối v i trường hợp sử dụng l ng phí Căn vào hóa đơn điện, nư c đơn vị cung ứng dịch vụ cung cấp Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân tiến hành kiểm tra tình hình sử dụng điện nư c đơn vị, gửi ph ng Tài – Kế hoạch làm thủ tục toán cho đơn vị cho đơn vị cung ứng dịch vụ, đ ng thời tiến hành thu h i khoản vượt đinh mức 95 Đối với khoản chi mua văn ph ng ph m: Hiện nhà trường chưa có qui định định mức cụ thể cho t ng ph ng ban, mà vào đề uất t ng phận gửi mà tiến hành mua Để kiểm soát chặt khoản chi này, nhà trường phải ây dựng định mức cụ thể cho t ng ph ng ban, có nhu c u sử dụng thêm phải có trình bày lý đáng, phải có phê duyệt Ban tài chính, c n khơng phải tự bỏ kinh phí ph ng ban chi trả Đối v i khoản chi nhiên liệu: Cơng tác kiểm sốt th o hư ng: - Lập định mức chi nhiên liệu cho t ng phương tiện vận chuyển - Đ ng h đo km sử dụng phương tiện trường phải kẹp chì niêm phong Việc th o dõi tình hình sử dụng phương tiện giao cho lái phối hợp v i Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân thực Cuối tháng tổng hợp tổng số km di chuyển để chuyển Ph ng Tài – Kế hoạch tốn th o định mức Ph ng Tài – Kế hoạch số sử dụng phương tiện đơn vị tính tốn lượng nhiên liệu tiêu hao đối chiếu v i tình hình uất ăng d u sử dụng để làm sở toán - Tuyệt đối không cấp nhiên liệu đối v i chưa toán nhiên liệu tiêu hao tháng trư c Cứ tháng l n tiến hành kiểm tra định mức tiêu hao nhiên liệu t ng đ u hợp lái để điều chỉnh cho phù hợp trường khơng tốn nhiên liệu hạn bị lý ếp loại khơng hồn thành nhiệm vụ tháng  v ểm m m ả đị - Công tác mua s m TSCĐ: Các ph ng, khoa có nhu c u mua s m TSCĐ làm giấy đề uất gửi Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân để trình HĐQT duyệt Ph ng Tổ chức quản trị – Hành nhân đảm nhận việc mua hàng độc lập v i Ph ng khác, thường uyên thay đổi nhân viên cho mua hàng cho đơn vị Trường hợp mua tài sản 96 l n, Ph ng Tổ chức phối hợp tham khảo ý kiến v i v i BGH, HĐQT để làm kiểm soát - Cơng tác tốn: Ph ng Tài – Kế hoạch nên lưu giữ dánh sách ngày đến hạn tốn Khi đến hạn, kế tốn phải trình hóa đơn, đơn đặt hàng biên nhận hàng cho người có thẩm quyền ký duyệt tốn  v ả - Đối v i khoản chi toán b i dưỡng tiền coi thi cho giáo viên: (1) Vào đợt thi, Ph ng Đào tạo tiến hành phân bổ ph ng thi, lên danh sách cán coi thi (2 giáo viên/ph ng thi) (2) Danh sách cán coi thi chuyển uống ph ng Tài – Kế hoạc làm kế hoạch tốn (3) Kết thúc buổi coi thi, giáo viên trực tiếp uống ph ng Tài – Kế hoạch nhận tiền - Đối v i khoản chi cơng tác phí: Thực chế độ khốn cơng tác phí tháng đối v i nhân viên làm công tác hành thường uyên phải giao dịch v i quan thành phố C n cán nhân viên ph ng thường uyên công tác nơi a phải chủ tài khoản cấp công lệnh, Trường nên tốn cơng lệnh giấy dường Trường 97 Ế Chương 3, luận văn đ đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác KSNB thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng Những giải pháp góp ph n hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội thu, chi trường nhằm thúc đẩy phát triển bền vững nâng cao cơng tác quản lý tài đơn vị thời gian đến 98 Ế Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng trường tư thục, % tự túc kinh phí hoạt động Bên cạnh đó, nư c ta có nhiều trường cao đ ng, đại học thành lập, việc thu hút số lượng sinh viên vào học ngày gặp nhiều khó khăn Trong đó, tất hoạt động nhà trường phụ thuộc vào ngu n thu, việc kiểm soát khoản thu, chi nhà trường quan trọng để đảm bảo cho hoạt động Trường Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực trạng kiểm soát nội công tác thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng, luận văn đ bổ sung số vấn đề lý luận kiểm soát nội công tác thu, chi Đ ng thời đề uất số giải pháp nâng cao công tác kiểm soát nội thu, chi Kết nghiên cứu ph n giúp cho nhà quản lý đơn vị hồn chỉnh số hoạt động kiểm sốt mà đơn vị c n thiếu sót ệ [1] Bộ Tài (2 1), ể ể ộ ộ B e Bộ [2] Bộ Tài (2 7), N ữ ý í N ị ị d –Đ 43 Bộ í Hà Nội ớ dẫ QĐ- ọ , N B Lao Động, Hà Nội [3] Bộ Giáo dục Đào tạo (2 11), x 357 B DĐ -KH ề – 2015 [4] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2005), K ể N B Thống kê, TP.HCM [ ] Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), K ể ộ ộ N B Phương Đông, TP.HCM [6] Brink, Victor Z (2000), K ể ộ ể ộ = M de e ộ d Đ App pe and controls, N B Tài Chính, Hà Nội [7] Luật Giáo dục đại học, số 8/2 12/QH13 Quốc hội ban hành [8] Dương Minh Ngọc (2 9), “Hệ thống kiểm soát nội - Chìa khóa vàng QTDN hiệu quả”, ạp í số 76, trang 39 – 42 [9] COSO (2013), Internal Control – Integrated Framework, AICPA [10] COSO (2006), Internal Control over Financial Reporting — Guidance for Smaller Public Companies, AICPA ụ lụ Â Í ả â S T T ộ DK TT ứ phí/sv ảm p í ự ăm 12 12 (ĐVT: l ợ SV í ự đ) % phí ự ảm % p í ự ự ảm % p í ự ự ảm % p í ự ự ổ ă ảm ự ự ự ề ỷ lệ p í lệ p í 5,990 6,002 41,837,000 43,094,200 284,760 316,400 200,856 223,173 88,830 98,700 221,490 244,500 41,041,064 42,211,427 1,170,363 102.852 a 2,000 2,110 13,136,000 14,313,600 101,340 112,600 103,543 115,048 20,520 22,800 108.916 đẳ 74,400 12,843,637 13,988,752 1,145,115 Kế toán 320 292 2,200 1,408,000 1,284,800 0 11,563 12,848 0 5,400 6,000 1,391,037 Tài ngân hàng 215 208 2,200 946,000 915,200 5,940 6,600 0 0 4,752 5,280 935,308 903,320 -31,988 96.57995 Quản trị kinh doanh 170 188 2,200 748,000 827,200 0 23,760 26,400 0 4,752 5,280 719,488 795,520 76,032 110.5675 Công nghệ kỹ thuật điện 120 112 2,350 564,000 526,400 0 0 0 5,076 5,640 558,924 520,760 -38,164 93.17188 Điều dưỡng 950 975 3,800 7,220,000 7,410,000 68,400 76,000 54,720 60,800 20,520 22,800 30,780 34,200 7,045,580 7,216,200 170,620 102.4217 Dược 225 335 5,000 2,250,000 3,350,000 27,000 30,000 13,500 15,000 0 16,200 18,000 2,193,300 3,287,000 1,093,700 149.8655 700 754 5,180,000 6,027,000 39,600 44,000 0 6,210 6,900 20,250 22,500 5,113,940 5,953,600 Kế toán 150 137 2,300 690,000 630,200 0 0 6,210 6,900 2,484 2,760 681,306 620,540 Công nghệ kỹ thuật điện 100 72 2,450 490,000 352,800 0 0 0 2,646 2,940 487,354 349,860 -137,494 71.78765 Điều dưỡng 350 374 4,000 2,800,000 2,992,000 7,200 8,000 0 0 8,640 9,600 2,784,160 2,974,400 190,240 106.8329 Dược 100 171 6,000 1,200,000 2,052,000 32,400 36,000 0 0 6,480 7,200 1,161,120 2,008,800 847,680 173.0054 b c 66,960 đẳ r Kế tốn l ấp 3,160 3,064 200 136 22,481,000 22,161,600 143,820 159,800 1,750 700,000 476,000 9,450 10,500 1,265,952 -125,085 839,660 2,625 0 3,780 4,200 684,408 116.419 -60,766 91.08095 97,313 108,125 62,100 69,000 119,880 133,200 22,057,888 21,691,475 -366,413 2,363 91.0078 98.3389 458,675 -225,733 67.01782 Marketing 100 75 1,750 350,000 262,500 9,450 10,500 0 0 3,780 4,200 336,770 247,800 -88,970 73.58138 Điện dân dụng 150 139 1,850 555,000 514,300 0 0 0 3,996 4,440 551,004 509,860 -41,144 Điều dưỡng 800 876 3,800 6,080,000 6,657,600 68,400 76,000 57,000 35,910 39,900 36,936 41,040 5,887,454 6,443,660 Dược 700 706 4,000 5,600,000 5,648,000 36,000 40,000 51,300 18,00 20,000 10,800 12,000 32,400 36,000 5,502,800 5,540,000 37,200 100.676 1,210 1,132 3,800 9,196,000 8,603,200 20,520 22,800 25,650 28,500 15,390 17,100 38,988 43,320 9,095,452 8,491,480 -603,972 93.3596 1,040,000 592,000 0 0 0 14,400 14,400 992,800 577,600 -415,200 58.1789 4,000 640,000 592,000 0 0 0 7,200 7,200 632,800 584,800 4,000 400,000 7,200 7,200 360,000 Y sỹ d ằ 130 74 Y sỹ 80 74 Điều dưỡng 50 Lệ phí, Khám sức khỏ 2,876 170 978,920 425,360 488,920 Liên kết đào tạo Ký túc Thu khác ổ 800 300 556,206 109.4473 -48,000 92.41466 -360,000 851,660 92.5329 127,260 114.943 63,560 114.9425 0 208,800 240,000 31,200 114.9425 217,500 250,000 32,500 114.9425 41,922,425 43,190,347 1,267,922 103.024 Phụ lục 3.2: Bảng 3.3: Bảng phân tích tình hình chi năm 2012 Â Í 12 H STT a b c d II độ x l ( độ Lương Phụ cấp lương, vượt Thưởng, nghĩ l Chi phí mời giảng Các khoản chi khác q ả lý í Các khoản đóng góp Điện, nư c, ăng d u Văn ph ng phẩm Thơng tin Hội nghị Cơng tác phí Các hoạt đ ng Đoàn thể Sữa chữa thường uyên TSCĐ Chi khác bổ v rợ ấp v ả độ ô x Sữa chữa l n TSCĐ Mua TSCĐ ổ (1 2) b ) Ự 31,254,009 28,204,009 12,212,594 7,139,960 851,456 8,000,000 2,350,000 250,000 500,000 500,000 100,000 100,000 350,000 200,000 350,000 350,000 350,000 2,850,000 550,000 2,300,000 34,104,009 Ự Ế 31,890,932 28,600,010 11,856,887 6,932,000 826,656 8,984,467 2,555,052 251,678 586,877 580,766 131,321 90,542 378,968 210,401 324,500 385,000 350,870 2,835,877 567,110 2,268,767 34,726,809 Ố 636,923 396,001 -355,707 -207,960 -24,800 984,467 205,052 1,678 86,877 80,766 31,321 -9,458 28,968 10,401 -25,500 35,000 870 -14,124 17,110 -31,234 622,799 (%) 102.04 101.40 97.09 97.09 97.09 112.31 108.73 100.67 117.38 116.15 131.32 90.54 108.28 105.20 92.71 110.00 100.25 99.50 103.11 98.64 101.83 ... nội thu, chi Trường Cao Đ ng Phương Đông Đà N ng, phát vấn đề t n tại, t đưa số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội thu, chi Trường Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng KSNB thu, chi Trường Cao. .. Trường Cao đ ng Phương Đông nào? u nhược điểm ? ợ v p ạm v ứ Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng Phạm vi nghiên cứu: Các khoản thu, chi chiếm tỉ trọng... vậy, tơi đ chọn đề tài ? ?Tăng cường kiểm soát nội thu, chi Trường Cao đ ng Phương Đông Đà N ng” để nghiên cứu nh m tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm soát nội thu chi Trường, cho Luận văn