Đang tải... (xem toàn văn)
Công văn 187 2013 TCT-TNCN - Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn...
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 187/TCT-TNCN Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2013 V/v hướng dẫn toán thuế thu nhập cá nhân năm 2012 Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Việc thực toán thuế Thu nhập cá nhân quy định Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân, Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính, Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài chính, Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài chính, Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ, Thơng tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính, Thơng tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/08/2012 Bộ Tài , Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài văn hướng dẫn Tổng cục Thuế Để đảm bảo thực thống theo qui định pháp luật, Tổng cục Thuế lưu ý số điểm toán thuế Thu nhập cá nhân năm 2012 sau: I Về đối tượng khai toán thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thực tốn thuế thu nhập cá nhân nếu: - Có số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ tạm nộp; - Có u cầu hồn số thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế Thu nhập cá nhân theo thuế suất 20% tính thu nhập tính thuế với quan thuế thực toán thuế trường hợp: - Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 10% (đã giảm 50%) lớn tổng số thuế tạm khấu trừ theo thuế suất 0,05% (đã giảm 50%) giá chuyển nhượng chứng khoán - Có u cầu hồn số thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau Cá nhân cư trú người nước kết thúc làm việc Việt Nam trước xuất cảnh Trường hợp cá nhân người nước kết thúc làm việc Việt Nam, thực toán thuế trước 31/12, sau cá nhân quay lại Việt Nam làm việc đến hết năm cuối năm cá nhân thực toán thuế với thu nhập chịu thuế từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 Ví dụ Ơng X bắt đầu vào Việt Nam làm việc từ 5/2/2012 kết thúc làm việc Việt Nam vào ngày 31/8/2012 Do từ ngày 5/2/2012 đến ngày xuất cảnh ông X Việt Nam 183 ngày nên trước xuất cảnh ơng X thực tốn thuế thu nhập cá nhân với thu nhập chịu thuế từ ngày 1/1/2012 đến hết ngày 31/8/2012 Sau ngày 15/9/2012 ơng X quay lại Việt Nam làm việc đến hết năm 2012 ơng X thực tốn thuế với thu nhập chịu thuế từ ngày 1/1/2012 đến hết ngày 31/12/2012 II Về việc uỷ quyền toán thuế: 1.Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng dài hạn (trên tháng) nơi năm dương lịch có u cầu thực tốn uỷ quyền toán thuế cho quan trả thu nhập toán thay, kể trường hợp cá nhân làm việc chưa đủ 12 tháng năm có thu nhập nơi 2 Cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu hồi huỷ chứng từ khấu trừ thuế cấp cho cá nhân); cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng;cá nhân ký hợp đồng cung cấp dịch vụ khấu trừ 10% 20% (kể trường hợp có thu nhập nơi) có u cầu tốn thuế thu nhập cá nhân tự tốn, khơng uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay Ví dụ Ơng A cá nhân có mã số thuế năm 2012 ký hợp đồng dịch vụ với Công ty X công ty X khấu trừ 10% thu nhập ông A Năm 2012 ơng A có thu nhập Cơng ty X cuối năm ơng A có u cầu tốn thuế thu nhập cá nhân tự tốn thuế, khơng uỷ quyền cho Cơng ty X toán thay III Xác định thu nhập chịu thuế Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 1.1.Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao khoản thu nhập khác theo hướng dẫn Khoản 2, Mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC; Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC; Điều Thông tư số 02/2010/TT-BTC mà người nộp thuế nhận năm 2012 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cho cá nhân Ví dụ Trường hợp tiền lương, tiền công phát sinh trước tháng 12/2012, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế vào tháng 1/2013 tính vào thu nhập chịu thuế năm 2013 để toán thuế năm 2013 1.2.Trường hợp cá nhân nhận thu nhập sau thuế (thu nhập NET) việc xác định thu nhập chịu thuế thực theo hướng dẫn công văn số 1578/TCT-TNCN ngày 28/4/2009 công văn số 3565/TCT-TNCN ngày 14/9/2010 Tổng cục Thuế Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán tổng thu nhập chịu thuế mã chứng khoán chuyển nhượng năm Thu nhập chịu thuế mã chứng khoán xác định giá bán chứng khoán trừ giá mua chi phí liên quan đến chuyển nhượng Giá mua mã chứng khoán xác định sau: Giá mua chứng khoán bán Giá vốn đầu kỳ + giá vốn kỳ = Số lượng chứng khoán tồn đầu kỳ + Số lượng mua kỳ x Số lượng bán Giá vốn kỳ = Giá mua + Chi phí mua IV Giảm trừ gia cảnh Về đối tượng giảm trừ gia cảnh khoản giảm trừ để xác định thu nhập tính thuế thực theo hướng dẫn Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC; Điều 2, Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Điều Thông tư số 02/2010/TT-BTC Cá nhân giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ ni dưỡng đăng ký giảm trừ gia cảnh Đối với người nước cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân người phụ thuộc từ tháng đến tháng rời khỏi Việt Nam Trường hợp cá nhân năm có phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng mà đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc muộn đến toán thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khấu trừ thuế hàng tháng tính giảm trừ gia cảnh từ tháng đăng ký giảm trừ; tốn thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng có nghĩa vụ ni dưỡng Ví dụ - Ơng A phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng người vào tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 ông A đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng 3/2012 hàng tháng ơng A tính giảm trừ cho người phụ thuộc tạm khấu trừ thuế Cuối năm tốn thuế, ơng A tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012 - Ơng A phát sinh nghĩa vụ ni dưỡng người vào tháng 1/2012 không đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc hàng tháng ông A không tính giảm trừ cho người phụ thuộc tạm khấu trừ thuế Cuối năm tốn thuế, ơng A đăng ký giảm trừ cho người phụ thuộc tính giảm trừ cho người phụ thuộc từ tháng 1/2012 Đối với trường hợp cá nhân chuyển nơi làm việc nộp đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cho đơn vị làm việc mới, cá nhân nộp cho đơn vị làm việc chụp (photo) hồ sơ chứng minh người phụ thuộc có xác nhận đơn vị làm việc trước V Xác định số thuế phải nộp Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh Số thuế phải nộp năm = Thu nhập tính thuế bình quân tháng Thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tháng x x 12 tháng Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh bình qn tháng đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần (nhỏ triệu đồng/tháng) miễn thuế tháng cuối năm 2012 Số thuế miễn Thuế phải nộp năm 2012 x tháng = 12 tháng Cá nhân kê khai số thuế Thu nhập cá nhân sau trừ số thuế miễn vào tiêu số [32] (Số thuế phát sinh kỳ) Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC Ví dụ 5: Ơng A có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công năm 2012 166,2 triệu đồng Năm 2012 ơng A có khoản giảm trừ sau: - Giảm trừ cho thân 48 triệu đồng (4 triệu đồng x 12 tháng) - Giảm trừ cho người phụ thuộc 19,2 triệu đồng (1,6 triệu đồng x 12 tháng) - Bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế triệu đồng Thu nhập tính thuế ơng A năm 2012 là: 166,2 triệu đồng – ( 48 triệu đồng + 19,2 triệu đồng + triệu đồng ) = 96 triệu đồng Thu nhập tính thuế bình qn tháng = 96 triệu đồng : 12 tháng = triệu đồng/tháng Thuế bình quân tháng phải nộp = (5 triệu đồng x 5%) + (3 triệu đồng x 10%) = 0,55 triệu đồng Thuế năm = 0,55 triệu đồng x 12 tháng = 6,6 triệu đồng Ví dụ 6: Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng ơng B năm 2012 36 triệu đồng - Thu nhập tính thuế bình qn tháng ơng B là: 36 triệu đồng : 12 tháng = triệu đồng - Số thuế TNCN phải nộp = (3 triệu đồng x 5%) x 12 tháng = 1,8 triệu đồng - Thuế TNCN = 1,8 triệu đồng x tháng = 0,9 triệu đồng miễn 12 tháng - Thuế TNCN phải nộp sau trừ tiền thuế miễn = 1,8 triệu đồng - 0,9 triệu đồng = 0,9 triệu đồng Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán - Số thuế TNCN phải nộp năm - Số thuế TNCN giảm - Số thuế TNCN phải nộp nộp thừa sau giảm = = = Thu nhập tính thuế x 20% Thuế TNCN phải nộp năm Số thuế TNCN phải nộp năm - Số thuế TNCN giảm x - 50% Thuế TNCN khấu trừ Cá nhân kê khai số thuế Thu nhập cá nhân sau trừ số thuế giảm vào tiêu số [26] (Số thuế phải nộp kỳ) Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 13/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC VI Thủ tục khai toán thuế TNCN Về khai toán thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập: 1.1 Hồ sơ khai toán: Thực theo qui định Điểm c, Khoản 4, Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC lưu ý: - Đối với tổ chức cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 27/MT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 140/2012/TT-BTC (nếu có) - Đối với tổ chức cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài 1.2 Nơi nộp hồ sơ toán: Thực theo qui định Điểm d, Khoản 4, Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC 1.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày 1/4/2013 Khai toán thuế cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh nộp thuế theo kê khai 2.1 Đối với cá nhân kinh doanh 2.1.1 Hồ sơ toán thuế với cá nhân kinh doanh: Thực theo qui định Điểm a.2, Khoản 5, Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 26/MT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC (nếu có) 2.1.2 Nơi nộp hồ sơ tốn: Chi cục Thuế trực tiếp quản lý a Trường hợp cá nhân kinh doanh nhiều nơi nơi nộp hồ sơ toán thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân kinh doanh đăng ký giảm trừ gia cảnh cho thân b.Trường hợp cá nhân làm đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp có đăng ký kinh doanh nơi nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân kinh doanh c Trường hợp cá nhân làm đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp mà không đăng ký kinh doanh nơi nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 2.1.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán: chậm ngày 1/4/2013 2.2 Đối với nhóm cá nhân kinh doanh 2.2.1 Hồ sơ toán thuế thực theo qui định Điểm a.2, Khoản 5, Điều 14 Thông tư số 28/TT-BTC bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 26/MT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 140/2012/TT-BTC (nếu có) 2.2.2 Nơi nộp hồ sơ toán: Chi cục Thuế trực tiếp quản lý 2.2.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán: chậm ngày 1/4/2013 Khai toán thuế cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 3.1 Hồ sơ khai tốn Thực theo qui định Điểm b.2, Khoản 6, Điều 14 Thông tư số 28/TT-BTC bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 26/MT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 140/2012/TT-BTC (nếu có) 3.2 Nơi nộp hồ sơ khai toán: 3.2.1 Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng nơi uỷ quyền toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập theo hướng dẫn Điểm 3.3 Điều 3.2.2 Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên: + Cá nhân tính giảm trừ cho thân đơn vị trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế quan thuế quản lý đơn vị trả thu nhập Trường hợp thay đổi đơn vị làm việc năm nộp hồ sơ quan thuế quản lý đơn vị trả thu nhập cuối + Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ cho thân đơn vị trả thu nhập nộp hồ sơ tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 3.2.3 Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, ký hợp đồng lao động tháng, ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập nơi nhiều nơi bị khấu trừ 10% 20% tốn thuế Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú) 3.2.4 Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trực tiếp khai thuế hàng tháng nơi nộp hồ sơ toán thuế Cục Thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế tháng Ví dụ Ơng A Trưởng văn phòng đại diện cho cơng ty nước ngồi Việt Nam nhận thu nhập từ nước Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 21/9/2012 ông A làm việc Hà Nội khai thuế tháng Cục Thuế thành phố Hà Nội Từ 01/10/2012 ơng A chuyển đến làm việc Bình Dương khai thuế tháng Cục Thuế tỉnh Bình Dương Như vậy, nơi nộp hồ sơ toán thuế năm 2012 ơng A Cục Thuế tỉnh Bình Dương 3.2.5.Về việc xác định nơi toán thuế cá nhân có thu nhập từ tiền lương/tiền cơng hệ thống ứng dụng QLT-TNCN - Với cá nhân tốn thuế năm 2011 quan thuế tự động xác định hệ thống ứng dụng QLT-TNCN nơi toán thuế cá nhân năm 2012 nơi toán thuế năm 2011 - Với cá nhân khơng có tờ khai tốn năm 2011 nơi nộp hồ sơ toán thuế năm 2012 khác nơi nộp hồ sơ toán thuế năm 2011: quan thuế kiểm tra nơi nộp hồ sơ toán thuế cá nhân, cá nhân thực theo hướng dẫn điểm 3.2.1, điểm 3.2.2, điểm 3.2.3, điểm 3.2.3, điểm 3.2.4 Khoản xử lý tờ khai toán hệ thống QLT-TNCN tự động chuyển thơng tin Cơ quan thuế tốn Cơ quan thuế nhận tờ khai toán người nộp thuế 3.3 Trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức, cá nhân trả thu nhập năm 2012 uỷ quyền tốn thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập Cá nhân uỷ quyền tốn thơng qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp cho tổ chức trả thu nhập loại giấy tờ sau: - Giấy uỷ quyền toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC - Bản chụp hoá đơn chứng từ chứng minh khoản giảm trừ như: chứng từ đóng góp từ thiện, nhân đạo khuyến học (nếu có) 3.4 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày 1/4/2013 Khai toán thuế cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, vừa có thu nhập từ kinh doanh 4.1 Hồ sơ toán: Thực theo qui định Điểm b.1, Khoản 7, Điều 14 Thông tư số 28/TT-BTC bổ sung thêm Phụ lục miễn thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 26/MT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC (nếu có) 4.2 Nơi nộp hồ sơ tốn: Nơi nộp hồ sơ toán Chi cục thuế nơi cá nhân kinh doanh theo hướng dẫn Điểm 2.1.2 Mục 4.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày 1/4/2013 Khai tốn thuế cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 5.1 Hồ sơ toán thuế Thực theo qui định Điểm b, Khoản 10, Điều 14 Thông tư số 28/TT-BTC bổ sung thêm Phụ lục miễn giảm thuế số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 154/2011/TT-BTC 5.2 Nơi nộp hồ sơ toán: Thực theo qui định Điểm c, Khoản 10, Điều 14 Thông tư số 28/2011/TT-BTC 5.3 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày 1/4/2013 VII Hoàn thuế Việc hoàn thuế Thu nhập cá nhân thực theo qui định Điều 46 Thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Trường hợp cá nhân thực tốn thuế trực tiếp với quan thuế có số thuế nộp thừa hồn thuế, bù trừ với số thuế cá nhân trực tiếp kê khai kỳ khai thuế với quan thuế nơi cá nhân nộp hồ sơ tốn Ví dụ Năm 2012 ơng A có thu nhập từ hai nguồn: tiền lương từ kinh doanh nên ông A thực toán thuế trực tiếp Chi cục Thuế quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội (nơi ơng A kinh doanh), có số thuế nộp thừa ông A hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế kê khai quý I năm 2013 (với thu nhập từ kinh doanh) Chi cục thuế quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội Ví dụ Năm 2012 ơng A có thu nhập từ hai nguồn: tiền lương công ty X Việt Nam tiền cơng trả từ nước ngồi nên thực toán thuế trực tiếp Cục Thuế thành phố Hà Nội (Cục Thuế quản lý công ty X), có số thuế nộp thừa ơng A hồn thuế bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế kê khai tháng năm 2013 (với thu nhập trả từ nước ngoài) Cục Thuế thành phố Hà Nội Ví dụ 10 Năm 2012 ơng A có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn thực toán thuế trực tiếp Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, có số thuế nộp thừa ơng A hoàn thuế bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phải nộp trực tiếp khai thuế năm 2013 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 2.Trường hợp cá nhân năm 2012 chưa có mã số thuế, tốn thuế cá nhân có mã số thuế hồn thuế theo quy định VIII Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ toán thuế Thu nhập cá nhân Kế hoạch nâng cấp ứng dụng CNTT quy định Thông tư 140/2012/TT-BTC: 1.1 Các ứng dụng thuộc phạm vi nâng cấp: Hỗ trợ kê khai (HTKK), Khai qua mạng (iHTKK), Quyết toán thuế TNCN (QTTTNCN), Quản lý thuế TNCN (QLT-TNCN) 1.2 Nội dung nâng cấp: 1.2.1 Tờ khai 09/KK-TNCN - Bổ sung thêm Phụ lục 26/MT-TNCN đính kèm Tờ khai Toàn liệu Phụ lục 26/MT-TNCN hỗ trợ tự động lấy từ Tờ khai 09/KK-TNCN, không cho sửa tiêu Phụ lục - Khi in Tờ khai 09/KK-TNCN năm 2012 không hỗ trợ in mã vạch Phụ lục (tương tự Phụ lục khác kèm Tờ khai), có hỗ trợ kết xuất excel - Đối với ứng dụng HTKK,QTTNCN: kết xuất excel 2003; Nhận vào iKTKK cổng Tổng cục file excel 2003 Tại trung tâm liệu: Nhận file excel định dạng Office 2003, 2007 vào hệ thống QLTTNCN qua website - Hỗ trợ tính tốn tiêu Tờ khai liên quan đến số thuế miễn giảm theo công thức khoản 2, Mục V công văn này, cụ thể: + Tờ khai 09/KK-TNCN: * Chỉ tiêu [32] Số thuế phát sinh kỳ: Nếu tiêu [31] 60 triệu đồng [32] = [31] /số tháng tốn x thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x số tháng toán *Chỉ tiêu [37] tổng số thuế giảm kỳ = {[32]x([24]/[22])}x50% + Phụ lục 26/MT-TNCN: [06]: Số thuế phải nộp trước miễn = Chỉ tiêu [31] Tờ khai 09/KK-TNCN /số tháng toán x thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x số tháng toán [07]: Số thuế miễn = Chỉ tiêu [31] tờ 09/KK-TNCN/số tháng toán x thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x số tháng miễn [08]: Số thuế phải nộp sau miễn = [06] - [07] = [32] Tờ 09/KK-TNCN 1.2.2 Tờ khai 05/KK-TNCN - Các ứng dụng HTKK, QTTTNCN: Bổ sung thêm Phụ lục 27/MT-TNCN đính kèm Tờ khai Tồn liệu Phụ lục 27/MT-TNCN hỗ trợ tự động lấy từ liệu cá nhân uỷ quyền toán thay bảng kê 05A/BK-TNCN có thu nhập tính thuế bậc 1, không cho sửa tiêu phụ lục - Khi in Tờ khai 05/KK-TNCN năm 2012 không hỗ trợ in mã vạch phụ lục kèm Tờ khai (tương tự phụ lục khác) Khi kết xuất tờ khai file excel gồm đầy đủ tờ khai phụ lục 05A/BK-TNCN, 05B/BK-TNCN, riêng phụ lục 27/MT-TNCN hỗ trợ kết xuất in liệu tổng cộng có tổng số cá nhân thuộc diện miễn thuế tổng số thuế TNCN miễn Khi kê khai ứng dụng hỗ trợ kê khai hỗ trợ dòng chi tiết Phụ lục 27/MT-TNCN Tại trung tâm liệu: Nhận file excel định dạng Office 2003, 2007 vào hệ thống QLT-TNCN qua website - Hỗ trợ tính tốn tiêu Tờ khai liên quan đến số thuế miễn giảm theo công thức khoản 2, Mục V công văn này, cụ thể: + Tờ khai 05A/KK-TNCN: Chỉ tiêu [19] Số thuế phải nộp Nếu [16] 60 triệu đồng [19] = {[16]/12 x Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x 12} {[16]/12 x Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x 12 x ([12]/[11]) x 50%} + Phụ lục miễn giảm 27/MT-TNCN: [10] thu nhập tính thuế cá nhân uỷ quyền toán thay thuộc diện miễn thuế = [16] bảng kê 05A/BK-TNCN [11] số thuế TNCN khấu trừ cá nhân uỷ quyền toán thay thuộc diện miễn thuế = [17] bảng kê 05A/BK-TNCN [12] số thuế phải nộp trước miễn giảm cá nhân = {[16] bảng kê 05A/KK-TNCN/12 x Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x 12} - {[16] bảng kê 05A/KK-TNCN/12 x Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần x x ([12] bảng kê 05A/KK-TNCN/[11]trên bảng kê 05A/KKTNCN) x 50%} [13] số thuế miễn = [16] bảng kê 05A/BK-TNCN/12 x Thuế suất theo Biểu luỹ tiến phần x [14] = [12]-[13]= [19] tờ khai 05A/KK-TNCN Hệ thống Quản lý thuế TNCN (QLT-TNCN) triển khai rộng phạm vi toàn quốc tháng 10/2012 Đây sở hỗ trợ quan trọng hiệu cho Cơ quan Thuế xử lý liệu tốn thuế, hồn thuế TNCN năm 2012 Do đó, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế tổ chức tiếp nhận, kiểm tra, xác nhận truyền liệu tờ khai toán TNCN CSDL toán thuế TNCN tập trung Tổng cục (theo quy trình Tổng cục Thuế tập huấn năm 2009) để ghi nhận, hạch toán đầy đủ tờ khai vào hệ thống QLT-TNCN làm sở cho việc xử lý, kiểm tra liệu toán thuế thu nhập cá nhân Cơ quan thuế Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế vào văn hướng dẫn thi hành Luật nội dung hướng dẫn văn để triển khai phổ biến, hướng dẫn đơn đốc thực tốt việc tốn thuế thu nhập cá nhân địa bàn Nơi nhận: - Như trên; - LĐTC (để b/cáo); - Vụ PC, CST (BTC); - Các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn ... 12 /2012, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thu vào tháng 1 /2013 tính vào thu nhập chịu thu năm 2013 để toán thu năm 2013 1.2.Trường hợp cá nhân nhận thu nhập sau thu (thu nhập NET)... toán thu năm 2011 - Với cá nhân khơng có tờ khai tốn năm 2011 nơi nộp hồ sơ toán thu năm 2012 khác nơi nộp hồ sơ toán thu năm 2011: quan thu kiểm tra nơi nộp hồ sơ toán thu cá nhân, cá nhân. .. nộp thu 3.3 Trường hợp cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức, cá nhân trả thu nhập năm 2012 uỷ quyền toán thu thu nhập cá nhân cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập Cá nhân